营业税法律制度--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第三章讲义1

初级会计职称考试辅导《经济法基础》第三章讲义1

营业税法律制度

营业税概述

一、营业税概念

营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。

二、营业税特点

（一）以非货物营业额为征税对象

（二）按行业大类设计税目税率

（三）计算简便，征收成本较低

（四）属于价内税，在企业所得税前可以扣除

营业税纳税人和扣缴义务人

一、营业税纳税人

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

二、扣缴义务人

（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。

【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。

A.转让商标权的单位

B.销售货物的单位

C.从事货物租赁业务的单位

D.从事汽车修理修配业务的单位

[答疑编号3189030101]

『正确答案』AC

『答案解析』根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。

【例题·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。（）

[答疑编号3189030102]

『正确答案』×

『答案解析』根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。

营业税征税范围（重要）

一、营业税征税范围的一般规定

根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。

【要点1】“境内”范围

1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；

2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；

3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；

4.所销售或者出租的不动产在境内。

【补充】保险劳务的“境内”以标地物判定

【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（）。

A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险

B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产

C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司

D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

[答疑编号3189030201]

『正确答案』AD

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。

【要点2】“应税劳务”范围：

1.包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

2.不包括加工、修理修配劳务。

【考题·单选题】（2011年）根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。

A.汽修厂修理汽车

B.百货商店销售日用品

C.建材商店销售装修材料

D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务

[答疑编号3189030202]

『正确答案』D

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，本题A选项为提供修理修配劳务，B、C选项为销售货物，均属于增值税的征税范围，D选项为营业税的征税范围，按邮电通信业征收营业税。

【考题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。

A.建筑安装业

B.交通运输业

C.邮电通信业

D.加工、修理修配业

[答疑编号3189030203]

『正确答案』D

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。选项D属于增值税的征税范围。

【要点3】“有偿”行为

1.不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务。

2.注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税，注意选择题。

（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；

（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；

（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

二、混合销售与兼营行为

（二）两种行为的区分

A.贸易公司销售货物同时负责安装

B.百货商店销售商品同时负责运输