关于融资租赁回租的会计处理
融资租赁售后回租会计处理流程
融资租赁售后回租会计处理流程Revised final draft November 26, 2020融资租赁售后回租会计处理流程（一）与出租人（承租人）签订协议，将自有固定资产（须是使用过的）出售给购买人（出租人），分两种情况：1、出售价高于资产帐面净值（溢价出售）：（1）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。
（2）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”、“递延收益—未实现售后租回收益”科目。
2、出售价低于资产帐面净值（折价出售）：（1）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。
（2）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记“银行存款”科目，“递延收益—未实现售后租回收益”科目，贷记“固定资产清理”科目。
（二）承租人和出租人签订融资租赁合同，将资产租回，承租人按资产帐面净值与应付租赁款的现值（折现率顺序依次为：内含利率、合同利率、同期银行贷款利率）较低者作为资产入帐价值，借记“固定资产—融资租入固定资产”科目，按应付未付租息等，借记“未确认融资费用”科目；按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记“长期应付款—应付融资租赁款”科目。
（三）在租赁合同签订时，承租人一般应向出租人支付租赁标的物20—30%作为租赁保证金，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。
保证金用于支付最后一期或几期租金，借记“长期应付款—应付融资租赁款”科目，贷记“其他应收款”科目。
（四）在租赁期内，承租人按期支付租金，借记“长期应付款—应付融资租赁款”科目，贷记“银行存款”科目。
将租金中所含租息部分确认为当期费用，借记“财务费用”科目，贷记“未确认融资费用”科目。
（五）承租人计提折旧，分两种情况：1、合同约定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按正常使用年限计提折旧，借记“制造费用”（工业企业，通过它进入生产成本）、“营业费用”（服务性企业）、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”（折旧基金）科目。
融资租赁售后回租业务的会计处理和税收规定
融资租赁售后回租业务的会计处理和税收规定？（营改增前和营改增后）答：会计处理参见租赁准则，税务处理如下：一、契税处理《财政部、国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》（财税[2012]82号）规定：“对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。
对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。
”二、印花税《财政部、国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税[2015]144号）规定：“对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花；在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。
”三、企业所得税处理融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。
融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）：根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。
租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
四、增值税处理（一）营改增前，《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
（二）营改增后，融资性售后回租按照贷款服务征税。
1、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。
融资租赁售后回租会计处理流程
融资租赁售后回租会计处理流程（一）和出租人（承租人）签订协议，将自有固定资产（须是使用过的）出售给购买人（出租人），分两种情况：1 、出售价高于资产帐面净值（溢价出售）：（ 1 ）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记“固定资产清理” 、“累计折旧”科目，贷记“ 固定资产” 科目。
（ 2 ）和出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记“银行存款” 科目，贷记“固定资产清理” 、“递延收益—未实现售后租回收益”科目。
2 、出售价低于资产帐面净值（折价出售）：（1 ）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记“ 固定资产清理” 、“ 累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。
（2 ）和出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记“ 银行存款” 科目，“ 递延收益—未实现售后租回收益” 科目，贷记“ 固定资产清理” 科目。
（二）承租人和出租人签订融资租赁合同，将资产租回，承租人按资产帐面净值和应付租赁款的现值（折现率顺序依次为：内含利率、合同利率、同期银行贷款利率）较低者作为资产入帐价值，借记“ 固定资产—融资租入固定资产” 科目，按应付未付租息等，借记“ 未确认融资费用” 科目；按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记“ 长期应付款—应付融资租赁款” 科目。
（三）在租赁合同签订时，承租人一般应向出租人支付租赁标的物 20—30% 作为租赁保证金，借记“ 其他应收款” 科目，贷记“ 银行存款” 科目。
保证金用于支付最后一期或几期租金，借记“ 长期应付款—应付融资租赁款” 科目，贷记“ 其他应收款” 科目。
（四）在租赁期内，承租人按期支付租金，借记“ 长期应付款—应付融资租赁款” 科目，贷记“ 银行存款” 科目。
将租金中所含租息部分确认为当期费用，借记“ 财务费用” 科目，贷记“ 未确认融资费用” 科目。
（五）承租人计提折旧，分两种情况：1 、合同约定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按正常使用年限计提折旧，借记“ 制造费用”（工业企业，通过它进入生产成本）、“ 营业费用”（服务性企业）、“ 管理费用” 等科目，贷记“ 累计折旧” （折旧基金）科目。
经营租赁、融资租赁和融资性售后回租的会计账务处理
一、概念（一）经营租赁经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。
以下情形也属于经营租赁：1.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告。
2.车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
3.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。
光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
（二）融资租赁融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。
即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。
不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。
按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。
（三）融资性售后回租融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业又将该资产出租给承租方的业务活动。
即卖方兼承租人，买方兼出租人。
融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
例：甲企业最近要开展新项目，缺钱,但甲企业有一台设备，就和乙融资租赁企业达成协议，先把这台设备卖给乙企业,然后再通过向乙企业支付租金的方式将设备租回来使用。
售后回租实质是融资，承租人和供货人为同一人。
小企业会计准则融资租赁售后回租会计处理
小企业会计准则融资租赁售后回租会计处理你听说过“融资租赁售后回租”吗？嘿，别一听这词就觉得晦涩难懂，今天咱们就聊聊这事，保证你听了之后不但能明白，还能在和朋友的聚会里侃侃而谈，给别人“哦，原来是这样”的感觉！融资租赁这个概念呢，简单来说，它就是一种企业通过租赁的方式来融资，避免直接购置资产的压力。
你说是不是挺聪明？就像你想买辆车，资金不够，干脆找个公司租车，租完了，等你有钱了再买，灵活又方便。
不过啊，融资租赁可不单单是租车那么简单，特别是售后回租这一块儿，它就有点意思了。
售后回租呢，就是说，你把自己的资产（比如设备、房子、机器等等）卖给租赁公司，卖了之后呢，你继续使用这些资产——对，你没听错，资产还是你在用，只不过从卖给租赁公司那一刻起，它就不是你的了，成了租赁公司的东西了。
你可能想问，卖了东西以后还能用？这不是自打脸吗？别急，这个“卖”是有玄机的。
租赁公司就像一个大管家，拿到了这些资产后，租赁公司会再把它租给你，你继续用这些东西。
是啊，你卖掉了资产，但你依然拥有对它的控制权。
咱们从会计角度来看，这个售后回租的处理方法就很有意思了。
按理说，你卖了资产，应该把它的账面价值从公司资产里减去，毕竟你已经不再拥有它了，对吧？可是，问题来了，既然你还是在继续使用这些资产，那你怎么去处理这部分的账务呢？是不是有点像“卖了的东西又不想放手”的纠结情绪？说白了，卖了资产但仍然控制着，账面上得继续有记录。
这样一来，你在财务上就要做一些特殊的处理了。
根据小企业会计准则，售后回租的会计处理有个“拆分”动作。
什么叫拆分呢？就是你得把出售的部分和租赁的部分分开来看。
你卖出去的那部分资产的“卖价”得收入，至于你租回来的部分，得按照租赁合同的内容，按照租赁的方式进行核算。
这个时候，售后回租中的资产就得按照租赁的形式来处理，换句话说，虽然你卖了资产，账面上看似是“清空了”资产，但你租回来的部分，得用“租赁资产”来代替原先的那部分资产。
融资租赁售后回租会计处理流程
精心整理融资租赁售后回租会计处理流程（一）与出租人（承租人）签订协议，将自有固定资产（须是使用过的）出售给购买人（出租人），分两种情况：1、出售价高于资产帐面净值（溢价出售）：（1）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。
（2）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记“银行存款”科目，贷记“固 2 （1（2 1、合同约定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按正常使用年限计提折旧，借记“制造费用”（工业企业，通过它进入生产成本）、“营业费用”（服务性企业）、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”（折旧基金）科目。
2、合同签订时不能合理确定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按租期与正常使用年限较短计提折旧（一般按租期计提折旧），借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。
（六）未实现售后租回收益的摊销，分两种情况：1、出售价高于资产帐面净值的未实现售后租回收益摊销，按折旧进度分摊。
借记“递延收益—未实现售后租回收益”科目，贷记“制造费用”等科目。
?2、出售价低于资产帐面净值的未实现售后租回收益摊销，按折旧进度分摊。
借记“制造费用”等科目，贷记“递延收益—未实现售后租回收益”科目。
（七）租赁期满时，承租人取得租赁标的物所有权，分两种情况：1、承租人按正常使用年限折旧，资产帐面净值与资产实际价值应大体一致，承租人不需要调帐，以名义货价取得所有权，借记“长期应付款—应付融资租赁款”科目，贷记“银行存款”科目，将名义货价确认为当期费用，借记“财务费用”科目，贷记“未确认融资费用”科目；同时将“融2（1（2例8000万做售100元。
12贷：固定资产清理5200万递延收益—未实现售后租回收益2300万?3、签订租赁合同，承租人按资产帐面净值与应付租赁款的现值（折现率一般为合同利率）较低入帐，作如下会计分录；借：固定资产—融资租入固定资产5200万?未确认融资费用3350.01万贷：长期应付款——应付融资租赁款8550.01万4、A、第一年支付租赁本息时，收到出租人开具的等额租赁发票，作如下会计分录；借：长期应付款——应付融资租赁款3025万贷：银行存款3025万B、第二年支付租赁本息时，收到出租人开具的等额租赁发票，作如下会计分录；借：长期应付款——应付融资租赁款2850万贷：银行存款2850万C、第三年支付租赁本息时，收到出租人开具的等额租赁发票，作如下会计分录；借：长期应付款——应付融资租赁款2675万贷：银行存款2675万567、89分析意见：在溢价出售、在租赁合同签订时明确所有权转移、在折旧按正常使用年限计提的条件下：1、当租赁合同签订时，承租人资产负债中资产方增加10850.01万（银行存款增加7500万、固定资产净值不变、未确认融资费用增加3350.01万）；负债方增加10850.01万（递延收益—未实现售后租回收益增加2300万、长期应付款——应付融资租赁款增加8550.01万）。
融资性售后回租账务处理
融资性售后回租账务处理融资性售后回租是一种特殊的融资方式，以下是其账务处理方法：一、出售资产时1. 企业将资产出售给融资租赁公司时，应将资产账面价值与售价之间的差额确认为递延收益，同时终止确认该资产。
1. 例如，企业将一项固定资产出售给融资租赁公司，固定资产原价为100万元，累计折旧为40万元，售价为80万元。
2. 首先，结转固定资产账面价值：借：固定资产清理 60 万元，累计折旧 40 万元；贷：固定资产 100 万元。
3. 然后，确认递延收益：借：银行存款 80 万元；贷：固定资产清理 60 万元，递延收益——未实现售后回租损益（融资租赁）20 万元。
二、回租资产时2. 企业将资产回租，应将回租资产作为融资租赁资产进行核算，按照最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值两者中较低者作为入账价值，同时确认长期应付款。
1. 假设最低租赁付款额的现值为75万元，租赁资产公允价值为80万元。
2. 借：固定资产——融资租入固定资产 75 万元；未确认融资费用（差额）；贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）。
三、租赁期间的账务处理3. 分摊未确认融资费用1. 企业应采用实际利率法分摊未确认融资费用，确认为当期财务费用。
2. 例如，假设未确认融资费用为10万元，分5年摊销，实际利率为10%。
3. 第一年分摊的未确认融资费用 = 期初长期应付款余额×实际利率 =（75 + 10）×10% = 8.5 万元。
4. 借：财务费用 8.5 万元；贷：未确认融资费用 8.5 万元。
4. 计提折旧1. 融资租入的固定资产应按照企业的折旧政策计提折旧。
2. 假设该固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，无残值。
则每年折旧额为7.5万元（75 万元÷10 年）。
3. 借：制造费用/管理费用等 7.5 万元；贷：累计折旧 7.5 万元。
5. 支付租金1. 企业按照租赁合同约定支付租金时，减少长期应付款。
融资租赁售后回租业务的财税处理研究
融资租赁售后回租业务的财税处理研究一、背景融资租赁是企业获取资金的一种常见方式，它通过将资产租赁给租赁公司，再由租赁公司为企业提供资金，实现了企业融资的目的。
而售后回租是指企业在融资租赁期满后，将资产卖给租赁公司，再租回来使用。
这种方式可以为企业提供更灵活的资金运作方式，并且在一定程度上减少了企业的融资成本。
融资租赁售后回租业务的财税处理问题一直是业内关注的焦点，本文将对这一问题进行深入探讨。
在融资租赁售后回租业务中，涉及到的财税处理问题主要包括税收政策适用、资产转让定价、税前和税后成本计算等方面。
在税收政策适用方面，融资租赁售后回租业务会涉及企业所得税、增值税、印花税等多个税种，这就需要企业对不同税种的规定进行仔细分析，以确保税收政策的合规执行。
在资产转让定价方面，售后回租业务涉及到资产的买卖，就需要对资产的公允价值进行准确评估，并以此为基础确定转让价格，以避免产生不必要的税收成本。
在税前和税后成本计算方面，企业在进行融资租赁售后回租业务时，需要对税前和税后的成本进行详细核算和分析，以确保企业在进行该业务时可以最大限度地降低税收成本。
针对融资租赁售后回租业务的财税处理问题，本文提出以下建议：1.在融资租赁售后回租业务中，企业应该充分了解并熟悉相关税收政策，确保符合法律法规的执行，避免因税收政策而产生不必要的纳税风险。
2.在进行售后回租业务时，企业应该根据资产的公允价值进行准确评估，以此确定转让价格，并注意避免将定价过高或过低的情况，从而避免产生不必要的税收成本。
3.在进行融资租赁售后回租业务时，企业应该对税前和税后的成本进行详细核算和分析，以确保在满足融资需求的可以最大限度地降低税收成本。
为了更好地理解融资租赁售后回租业务的财税处理问题，我们来分析一个实际案例。
某企业在进行融资租赁售后回租业务时，由于没有充分了解税收政策的规定，企业在资产转让定价上出现了问题，导致最终的税收成本较高。
由于未对税前和税后的成本进行详细核算和分析，企业在进行该业务时，也未能最大限度地降低税收成本。
融资租赁售后回租会计处理流程完整版
融资租赁售后回租会计处理流程集团标准化办公室：[VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN]融资租赁售后回租会计处理流程（一）与出租人（承租人）签订协议，将自有固定资产（须是使用过的）出售给购买人（出租人），分两种情况：1、出售价高于资产帐面净值（溢价出售）：（1）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。
（2）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”、“递延收益—未实现售后租回收益”科目。
2、出售价低于资产帐面净值（折价出售）：（1）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。
（2）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记“银行存款”科目，“递延收益—未实现售后租回收益”科目，贷记“固定资产清理”科目。
（二）承租人和出租人签订融资租赁合同，将资产租回，承租人按资产帐面净值与应付租赁款的现值（折现率顺序依次为：内含利率、合同利率、同期银行贷款利率）较低者作为资产入帐价值，借记“固定资产—融资租入固定资产”科目，按应付未付租息等，借记“未确认融资费用”科目；按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记“长期应付款—应付融资租赁款”科目。
（三）在租赁合同签订时，承租人一般应向出租人支付租赁标的物20—30%作为租赁保证金，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。
保证金用于支付最后一期或几期租金，借记“长期应付款—应付融资租赁款”科目，贷记“其他应收款”科目。
（四）在租赁期内，承租人按期支付租金，借记“长期应付款—应付融资租赁款”科目，贷记“银行存款”科目。
将租金中所含租息部分确认为当期费用，借记“财务费用”科目，贷记“未确认融资费用”科目。
（五）承租人计提折旧，分两种情况：1、合同约定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按正常使用年限计提折旧，借记“制造费用”（工业企业，通过它进入生产成本）、“营业费用”（服务性企业）、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”（折旧基金）科目。
融资租赁售后回租的处理【会计实务经验之谈】
融资租赁售后回租的处理【会计实务经验之谈】售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为“回租”。
在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购买方同时是出租人。
在融资困难的情况下，资产的原所有者（即承租人）通过售后回租的方式，可以盘活资产，既满足了企业对设备的需要，又满足了对资金需求，能够有效缓解企业资金紧张压力；而资产的新所有者（即出租人）通过售后回租交易，找到了一个风险小、回报大的投资机会。
目前“营改增”正稳步推进，有形动产融资租赁业也已纳入试点范围，给融资双方带来新的机遇。
售后回租形成融资租赁的会计处理21号准则第十一条规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。
第十六条规定，承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。
第三十一条规定，售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
2011年12月31日，甲公司将一台办公设备以公允价值130万元的价格出售给乙租赁公司，该设备出售前账面原值150万元，已提折旧30万元（该设备预计使用寿命为5年，残值为0，采用直线法计提折旧）。
同时合同规定，甲公司自2012年1月1日将设备租回，租期4年，每年末支付租金40万元，租赁期内银行同期利率为8%，期满该设备所有权归甲公司。
1.2011年12月31日，向乙公司出售该设备：借：固定资产清理1200000累计折旧 300000贷：固定资产 1500000。
2.收到设备款时：借：银行存款 1300000贷：固定资产清理1200000递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）100000。
融资租赁售后回租业务的财税处理研究
融资租赁售后回租业务的财税处理研究【摘要】本文针对融资租赁售后回租业务的财税处理进行了深入研究。
在引言中介绍了背景和研究意义。
接着从融资租赁售后回租业务的基本概念入手，分析了其税务处理和财务处理方法，同时对风险进行了分析。
通过多个案例分析，揭示了该业务在实践中的运作模式。
对融资租赁售后回租业务的未来发展进行了展望，并提出了针对财税策略的建议。
本文旨在为相关从业者提供参考，帮助他们更好地理解和应对融资租赁售后回租业务中的财税问题，同时为行业未来的发展提供一定的指导和借鉴。
【关键词】融资租赁、售后回租、财税处理、研究、业务、概念、税务、财务、风险、案例分析、发展、策略建议1. 引言1.1 背景介绍融资租赁售后回租业务是一种具有特殊交易结构和税务处理方式的融资方式，近年来在国内得到了广泛应用。
融资租赁是指企业通过向融资租赁公司支付租金的方式，获得使用设备或资产的权益，而售后回租则是指企业在获得资产所有权后，将其再次出售并租回的一种操作方式。
通过结合融资租赁和售后回租这两种模式，企业可以实现资产融资和财务灵活性的双重目的，提高资金利用效率。
在当前复杂多变的经济环境下，企业在开展融资租赁售后回租业务时往往会面临各种财税处理的挑战和困难。
如何合理规划财税策略，最大限度地减少税负，提高企业盈利能力，成为企业亟需解决的问题之一。
对融资租赁售后回租业务的财税处理进行深入研究和分析，探讨其最佳实践和应对策略，对于企业提升竞争力，实现可持续发展具有重要意义。
部分到此结束。
1.2 研究意义从税收角度来看，融资租赁售后回租业务涉及的税收政策和税务处理方式也是研究的重要内容。
通过深入探讨融资租赁售后回租业务的税务处理问题，可以帮助企业更好地合理规避税收风险，提高财务管理水平，降低企业成本，同时也有助于税收政策的完善和优化。
本文旨在对融资租赁售后回租业务的财税处理进行系统性分析和研究，旨在为相关从业者提供实用的参考和指导，促进融资租赁售后回租业务的健康发展和可持续运营。
融资租赁回租的会计处理
有关融资租赁回租的会计处理A、承租人（广东家能公司）会计处理：一、固定资产清理、出售处理：1.清理自有固定资产：（附固定资产清理清单）借：固定资产清理–机器设备-自有固定资产13,158,295.00累计折旧–机器设备-自有固定资产6,930,705.40贷：固定资产–机器设备-自有固定资产20,089,000.002.应纳税款：（附广东家能销售发票）借：固定资产清理--机器设备—自有固定资产153,846.20贷：应交税费—应交增值税—销项税额153,846.20(8,000,000.00/1.04*0.04/2=153,846.20)3. 出售自有固定资产和取得货款：(附承租人与出租人签订售后租回协议即租赁合同复印件)借：银行存款8,000,000.00营业外支出—处置固定资产净损失5,312,141.20贷：固定资产清理–机器设备--自有固定资产13,312,141.20二、租回融资租赁固定资产处理：(附承租人与出租人签订租赁合同复印件)借：固定资产—机器设备--融资租赁固定资产8,000,000.00末确认融资费用1,356,000.00贷：长期应付款—应付融资租赁款--仲利国际9,356,000.00三、首付租赁款和第1-12期每期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1.付租赁款：（附仲利国际发票和广东家能银行付款凭证）借：长期应付款—应付融资租赁款--仲利国际2,000,000.00贷：银行存款2,000,000.002.付租赁款：（附仲利国际发票和银行付款凭证）借：长期应付款—应付融资租赁款--仲利国际265,000.00贷：银行存款265,000.003.未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用—未确认融资费用37,666.66贷：末确认融资费用37,666.66四、第1-36期租赁期内每月计提折旧：（附固定资产折旧计算表）借：制造费用—折旧费63,333.33贷：累计折旧—机器设备--融资租赁固定资产63,333.33五、第13-24期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1.付租赁款：（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借：长期应付款—应付融资租赁款--仲利国际210,000.00贷：银行存款210,000.002.未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用—未确认融资费用37,666.66贷：末确认融资费用37,666.66六、第25-36期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1.付租赁款：（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借：长期应付款—应付融资租赁款--仲利国际138,000.00贷：银行存款138,000.002.未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用—未确认融资费用37,666.66贷：末确认融资费用37,666.66七、租赁期满：(附承租人与出租人签订租赁合同复印件)借：固定资产—自有固定资产8,000,000.00累计折旧—融资租赁固定资产2,280,000.00贷：固定资产—融资租赁固定资产8,000,000.00累计折旧—自有固定资产2,280,000.00B、出租人（仲利国际）会计处理：一、购进融资租赁固定资产处理：（附沃德森板业开立的发票和银行付款单）借：融资租赁资产8,000,000.00贷：银行存款或长期应付款—应付融资租赁款—广东家能8,000,000.00二、租出融资租赁固定资产处理：(附承租人与出租人签订售后租回协议复印件)借：长期应收款—应收融资租赁款—广东家能9,356,000.00贷：融资租赁资产8,000,000.00未实现融资收益1,356,000.00三、首收租赁款和第1-12期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1.首收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款2,000,000.00贷：长期应收款—应收融资租赁款—广东家能2,000,000.002.收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款265,000.00贷：长期应收款—应收融资租赁款—广东家能265,000.003.未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）借：末实现融资收益37,666.66贷：财务费用—未实现融资收益37,666.66四、第13-24期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1.收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款210,000.00贷：长期应收款—应收融资租赁款—广东家能210,000.002.未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）。
会计实务：融资租赁售后回租的税务会计处理 (2)
融资租赁售后回租的税务会计处理售后回租是一种特殊形式的租赁业务，实质是一种融资融物相结合的融资方式，是出卖方（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从购买方（即出租人）租回，通常被称为回租。
在售后回租方式下，出卖方同时是承租人，购买方同时是出租人。
在融资困难的情况下，资产的原所有者（即承租人）通过售后回租的方式，可以盘活资产，既满足了企业对设备的需要，又满足了对资金需求，能够有效缓解企业资金紧张压力；而资产的新所有者（即出租人）通过售后回租交易，找到了一个风险小、回报大的投资机会。
目前营改增正稳步推进，有形动产融资租赁业也已纳入试点范围，给融资双方带来新的机遇。
《企业会计准则第21号租赁》（以下简称21号准则）依据租赁的目的以及租赁资产所有权有关的风险和报酬归属于出租人和承租人的程度不同，将租赁分为融资租赁和经营租赁，售后回租也因此分为售后回租形成融资租赁和售后回租形成经营租赁两种。
现举例说明售后回租形成融资租赁的税务和会计处理。
售后回租形成融资租赁的会计处理21号准则第十一条规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。
第十六条规定，承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。
第三十一条规定，售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
2011年12月31日，甲公司将一台办公设备以公允价值130万元的价格出售给乙租赁公司，该设备出售前账面原值150万元，已提折旧30万元（该设备预计使用寿命为5年，残值为0，采用直线法计提折旧）。
同时合同规定，甲公司自2012年1月1日将设备租回，租期4年，每年末支付租金40万元，租赁期内银行同期利率为8%，期满该设备所有权归甲公司。
融资租赁售后回租业务的财税处理研究
融资租赁售后回租业务的财税处理研究融资租赁售后回租业务是指企业在完成融资租赁项目后，再将资产卖回给融资租赁公司并继续使用该资产。
这种业务模式在一定程度上能够为企业提供资金周转的便利，同时也能够为融资租赁公司提供更多的租赁收入。
融资租赁售后回租业务的财税处理方式却是一个备受关注的问题。
本文将对融资租赁售后回租业务的财税处理进行研究和探讨，以期能够为相关企业和融资租赁公司提供一些参考和借鉴。
一、融资租赁售后回租业务的基本特点融资租赁售后回租业务是一种较为复杂的金融租赁业务模式，其基本特点主要表现在以下几个方面：1. 资产所有权转移：在完成融资租赁项目后，企业将资产卖回给融资租赁公司，从而实现资产所有权的转移。
2. 继续使用权：尽管资产的所有权已经转移给融资租赁公司，但企业仍然可以继续使用该资产，并对其进行折旧等管理。
3. 装修、维护和更新：企业在使用资产的过程中，需要承担相关的装修、维护和更新费用。
4. 租金支付：企业需要向融资租赁公司支付相应的租金。
5. 回租期限：融资租赁售后回租业务的回租期限一般较长，可以根据企业的实际需求和资金周转情况来进行调整。
二、融资租赁售后回租业务的财税处理融资租赁售后回租业务的财税处理是企业和融资租赁公司都非常关注的问题。
在中国，融资租赁业务有着相对成熟的法律法规和税收政策，但是在具体的操作过程中，仍然存在着一些争议和矛盾，尤其是在融资租赁售后回租业务中，财税处理的规范性和合理性更是备受争议。
在进行财税处理时，需要特别注意以下几个方面：1. 资产所有权转移的税收处理：在融资租赁售后回租业务中，资产的所有权发生了转移，需要根据相关的税收政策进行认定和处理。
尤其是需要关注资产的转让所得税和增值税的计税问题。
2. 租金的税收处理：企业支付给融资租赁公司的租金，需要按照相关的税收政策进行计税并缴纳税款。
3. 财务成本的确认和处理：企业在使用资产的过程中，产生了一定的装修、维护和更新等费用，需要进行合理的财务成本确认和处理，以便于在财务报表中合理地体现这些费用。
售后回租融资租赁会计账务处理
售后回租融资租赁会计账务处理一、售后回租融资租赁的概念和特点售后回租融资租赁是指企业在购买固定资产后，将其出售给融资租赁公司，再通过租赁方式将其使用权转回企业，以达到融资的目的。
其特点是：企业可以通过出售固定资产获取现金流，同时保留使用权；融资租赁公司可以通过租赁获取稳定的现金流，并在合同期满时收回固定资产。
二、售后回租融资租赁的会计处理方法1. 固定资产出售企业在进行售后回租融资租赁时，需要将固定资产出售给融资租赁公司。
此时，企业需要将该固定资产从固定资产账户中删除，并计入营业外收入账户中。
2. 租赁付款企业在使用该固定资产时需要向融资租赁公司支付一定的租金。
此时，企业需要将该笔支出计入应付账款或预付账款中。
3. 科目调整由于售后回租融资租赁会影响到原有财务报表中的数据，因此需要进行相应的科目调整。
具体包括：将固定资产账户中的原有金额删除，并计入营业外收入账户中；将租赁付款计入应付账款或预付账款中。
4. 租赁期满处理当租赁期满时，企业需要将该固定资产重新计入固定资产账户中，并从应付账款或预付账款中删除相应金额。
三、售后回租融资租赁会计处理案例分析某企业购买了一台机器设备，价值为100万元。
由于企业需要进行扩张并需要大量现金流，因此决定采用售后回租融资租赁方式进行融资。
根据协议，该设备在出售给融资租赁公司后，通过租赁方式转回企业使用权，租期为5年。
1. 固定资产出售根据协议，该设备出售价值为80万元。
因此，在会计处理时，需要将该固定资产从固定资产账户中删除，并计入营业外收入账户中。
具体如下：借：银行存款 80万元贷：固定资产 100万元贷：营业外收入 20万元2. 租赁付款根据协议，企业需要向融资租赁公司支付每年16万元的租金。
因此，在会计处理时，需要将该笔支出计入应付账款或预付账款中。
具体如下：借：应付账款 16万元贷：银行存款 16万元3. 科目调整根据售后回租融资租赁的特点，需要进行相应的科目调整。
融资租赁业务会计处理规定(最终)
融资租赁业务会计处理规定一、售后租回业务会计处理1、固定资产售后回租会计处理（1）固定资产清理借：固定资产清理资产处置日资产净值累计折旧资产处置日累计折旧贷：固定资产资产处置日资产原值（2）收到售后租赁融资借：银行存款已收到的融资租赁款长期应收款-保证金租赁公司扣收的保证金应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确认融资费用融资租赁手续费总额（不含税）贷：固定资产清理资产处置日资产净值长期应付款-手续费分期支付的租赁手续费（不含税）递延收益—未实现售后回租损益借贷方差额注：如为分次收款，应按下列方式处理：①分次收款且全部款项均能收到时借：银行存款已收到的融资租赁款其他应收款-余款租赁公司未付的余款长期应收款-保证金租赁公司扣收的保证金应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确认融资费用融资租赁手续费总额（不含税）贷：固定资产清理资产处置日资产净值长期应付款-手续费分期支付的租赁手续费（不含税）递延收益—未实现售后回租损益借贷方差额②分次收款但未来不确定能收到全部款项时在会计核算上，应该按照合同约定，先挂应收款，后期支付租金时，再将应收款与长期应付款对冲。
（注：该行为系事实违约行为，出租方需承担合同中的违约责任，待合同双方达成一致意见后，再考虑会计处理。
）（3）缴纳相关税费借：管理费用贷：银行存款（4）重新确认融资租入固定资产借：固定资产—融资租入固定资产最低租赁付款额现值（等于资产转让价款）未确定融资费用借贷方差额贷：长期应付款—应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额）（5）计提利息借：财务费用按照合同计算的每期财务费用（不含税）贷：未确认融资费用按照合同计算的每期财务费用（不含税）（6）季度还本付息借：长期应付款—应付融资租赁款借贷差额应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款按照合同计算的还本付息金额（注：最后数期租金用保证金抵付时，贷记“长期应收款”，不足部分再贷记“银行存款”）（7）每次支付手续费借：长期应付款-手续费按照每次支付的手续费（不含税）应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款按照每次支付的手续费（8）每月计提折旧借：生产费用-折旧费按照租赁资产剩余使用年限进行摊销贷：累计折旧按照租赁资产剩余使用年限进行摊销借：生产费用-折旧费按照租赁资产剩余使用年限进行摊销贷：递延收益—未实现售后回租损益按照租赁资产剩余使用年限进行摊销（9）融资租赁到期后1）支付购买价款借：长期应付款—应付融资租赁款贷：银行存款2）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目，借：固定资产-××贷：固定资产-融资租入固定资产2、在建工程售后回租会计处理（1）取得融资租赁款借：银行存款收到的融资租赁款长期应收款-保证金租赁公司扣收的保证金应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确认融资费用借贷方差额贷：长期应付款—应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额）长期应付款-手续费分期支付的租赁手续费（不含税）（注：分次收款的处理同“固定资产”）（2）缴纳相关税费借：管理费用（或在建工程）贷：银行存款（3）计提利息借：财务费用按照合同计算的每期财务费用（不含税）贷：未确认融资费用按照合同计算的每期财务费用（不含税）（4）季度还本付息借：长期应付款—应付融资租赁款借贷差额应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额贷：银行存款按照合同计算的还本付息金额（注：最后数期租金用保证金抵付时，贷记“长期应收款”，不足部分再贷记“银行存款”）（5）每次支付手续费借：长期应付款-手续费按照每次支付的手续费应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款按照每次支付的手续费（6）在建工程竣工转固借：固定资产-融资租入固定资产贷：在建工程（7）每月计提折旧借：生产费用-折旧费按照租赁资产剩余使用年限进行摊销贷：累计折旧按照租赁资产剩余使用年限进行摊销（8）融资租赁到期后1）支付购买价款借：长期应付款—应付融资租赁款贷：银行存款2）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目，借：固定资产-××贷：固定资产-融资租入固定资产二、直租业务会计处理1、固定资产租赁会计处理（1）取得融资租入固定资产借：固定资产—融资租入固定资产最低租赁付款额现值（等于资产购买价款）应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确定融资费用借贷方差额贷：长期应付款—应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额）银行存款支付的租赁手续费长期应付款-手续费分期支付的手续费（不含税）（2）支付保证金借：长期应收款-保证金支付的保证金贷：银行存款支付的保证金（3）缴纳相关税费借：管理费用贷：银行存款（4）计提利息借：财务费用按照合同计算的每期财务费用贷：未确认融资费用按照合同计算的每期财务费用（5）季度还本付息借：长期应付款—应付融资租赁款借贷差额应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款按照合同计算的还本付息金额（注：最后数期租金用保证金抵付时，贷记“长期应收款”，不足部分再贷记“银行存款”）（6）每次支付手续费借：长期应付款-手续费按照每次支付的手续费应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款按照每次支付的手续费（7）每月计提折旧借：生产费用-折旧费按照租赁资产剩余使用年限进行摊销贷：累计折旧按照租赁资产剩余使用年限进行摊销（8）融资租赁到期后1）支付购买价款借：长期应付款—应付融资租赁款贷：银行存款2）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目，借：固定资产-××贷：固定资产-融资租入固定资产2、在建工程租赁会计处理（1）收到融资租赁款1）租赁公司直接将款项支付给设备厂家借：在建工程最低租赁付款额现值（等于支付设备价款）应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确认融资费用借贷方差额贷：长期应付款-应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额）银行存款支付的租赁手续费长期应付款-手续费分期支付的手续费（不含税）2）租赁公司将款项交由承租人支付给设备厂家①收到租赁款项借：银行存款收到的融资租赁款应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额未确认融资费用借贷方差额贷：长期应付款-应付融资租赁款最低租赁付款额（不含税租金总额）长期应付款-手续费分期支付的手续费（不含税）②支付设备厂家款项借：在建工程支付设备价款贷：银行存款支付设备价款（2）支付保证金借：长期应收款-保证金支付的保证金贷：银行存款支付的保证金（3）缴纳相关税费借：管理费用贷：银行存款（4）计提利息借：财务费用（或财务费用）按照合同计算的每期财务费用贷：未确认融资费用按照合同计算的每期财务费用（5）季度还本付息借：长期应付款—应付融资租赁款借贷差额应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款按照合同计算的还本付息金额（注：最后数期租金用保证金抵付时，贷记“长期应收款”，不足部分再贷记“银行存款”）（6）每次支付手续费借：长期应付款-手续费按照每次支付的手续费应交税费-应交增值税（进项税额）可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）贷：银行存款按照每次支付的手续费（7）在建工程竣工转固借：固定资产-融资租入固定资产贷：在建工程（8）每月计提折旧借：生产费用-折旧费按照租赁资产剩余使用年限进行摊销贷：累计折旧按照租赁资产剩余使用年限进行摊销（9）融资租赁到期后1）支付购买价款借：长期应付款—应付融资租赁款贷：银行存款2）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目，借：固定资产-××贷：固定资产-融资租入固定资产.。
融资租赁回租会计处理
融资租赁回租会计处理融资租赁回租，这话听上去有点儿复杂，但其实它跟咱们平时买东西是有点儿像的。
想象一下，你买了个高大上的咖啡机，刚用没多久，结果发现自己没时间喝咖啡了，这可咋整？有些朋友可能会选择把咖啡机转手卖掉，但融资租赁回租的方式更有意思。
你把咖啡机“出租”给租赁公司，嘿，租赁公司给你一笔钱，你还能继续用它，简直是双赢嘛！有些人会觉得，这个听上去像是个把钱放在口袋里的把戏，其实这就是融资租赁的精髓。
说到这里，咱们得聊聊会计处理的事儿。
你知道吗，很多人对这个感到一头雾水，毕竟会计那是跟数字打交道的，听上去就像外星语。
其实简单来说，融资租赁回租的会计处理跟咱们平时记录花费差不多。
你得把这笔租赁资产记录在账上，哦，对，别忘了，得按照公允价值来评估。
公允价值听着很高大上，其实就是市场上差不多的价格。
就像你在闲鱼上看到的二手咖啡机，别拿个天价去卖，人家可不一定买账。
然后，再说说这租金的处理。
每个月你要支付租金，这也是要好好记账的。
租金的支付可不光是给人家租赁公司，还得把这笔支出合理地分摊到相关的账目里。
就好比你每次去超市买菜，要把牛肉、蔬菜、调料都分别记清楚，别到最后搞得一团乱。
这样才能清楚知道你的现金流动，免得到头来发现口袋空空如也。
还有一个细节，资产的折旧问题。
对，别忘了，使用的资产可不是一直值钱的。
时间一长，它的价值肯定会减少。
就像新车开出去的那一刻，它就开始贬值了。
这时候，记账的小伙伴们就得算算这笔折旧费，记得每年得摊销出去，真是烦琐又必要。
不过，别担心，这都是大头儿的活儿，会计师们早就习惯了。
咱们说说这个回租的好处。
你能获得现金流，这就像是在生意场上打了个漂亮的翻身仗，钱进来了，手里的资产也不耽误用。
很多企业都喜欢这样的方式，能够灵活调动资金，真是如鱼得水。
回租的会计处理相对简单，不像其他复杂的融资方式那么麻烦。
你说这是不是一举两得？这里面也有需要注意的地方。
比如，得小心租赁公司的选择。
不是说哪个公司都行，得找那些靠谱的，不然可就像遇上了“无底洞”，钱一去不复返。
融资租赁承租人返还租赁物的会计处理改进
融资租赁承租人返还租赁物的会计处理改进以融资租赁承租人返还租赁物的会计处理改进为标题，本文将就该主题进行分析和探讨。
融资租赁是一种企业通过租赁方式来获得资产使用权的融资方式。
在融资租赁合同期满或提前解除时，承租人需要将租赁物返还给出租人。
然而，在实际操作中，由于租赁物的性质和特点，以及会计准则的要求，对于承租人返还租赁物的会计处理存在一些问题和改进的空间。
融资租赁合同期满时，承租人需要将租赁物返还给出租人。
根据国际财务报告准则（IFRS 16），承租人应当在返还租赁物时确认租赁负债的还清，并计入损益表中。
这意味着承租人需要将租赁负债通过还款的方式逐步减少，在返还租赁物时，会计处理应当体现租赁负债的减少。
对于承租人返还租赁物的会计处理，应当区分是否存在购买选项。
购买选项是指在合同期满时，承租人可以选择购买租赁物的权利。
如果存在购买选项，并且承租人选择行使购买选项，那么在返还租赁物时，会计处理应当按照资产购买的方式进行。
承租人应当确认购买租赁物的成本，并将其计入资产表中。
同时，承租人应当确认一项相应的负债，即购买租赁物的支付义务，并将其计入负债表中。
对于承租人返还租赁物的会计处理，还需要考虑租赁物的价值和净残值。
租赁物的价值是指在合同期满时，租赁物的估计公允价值。
净残值是指在合同期满时，承租人预计可以获得的租赁物的价值减去相关费用的余额。
根据国际财务报告准则（IFRS 16），承租人应当在返还租赁物时，将租赁物的价值和净残值计入损益表中，并相应地调整租赁负债和租赁资产的账面价值。
对于提前解除融资租赁合同的情况，承租人返还租赁物的会计处理也需要进行改进。
根据国际财务报告准则（IFRS 16），提前解除融资租赁合同时，承租人应当按照合同约定或者根据公允价值确定支付给出租人的赔偿金额。
承租人应当将赔偿金额与未偿还的租赁负债进行抵销，并将差额计入损益表中。
同时，承租人还应当将相应的租赁资产减记，并计提相应的减值准备。
融资回租的账务处理
融资回租的账务处理融资回租是一种特殊的融资方式，企业将其资产出租给金融机构，然后立即将其回租回来，以获取资金。
融资回租的账务处理相对复杂，涉及多个科目的处理和核算。
以下是对融资回租的账务处理的详细说明。
1. 租赁合同的处理在进行融资回租时，首先需要签订租赁合同。
该合同需要明确双方的权利和义务、租金支付方式、租赁期限、提前终止等内容。
合同签订后，需要将租赁合同及相关凭证存档备查，并及时录入会计系统。
2. 资产出租的处理根据融资回租合同的约定，企业将其资产出租给金融机构。
此时，企业需要将资产从固定资产账户中减少，并将其计入租赁负债账户。
同时，按照出租的期限和租金计算出每期的租赁费用，并按照约定的支付周期支付租金。
3. 资产回租的处理企业将出租的资产立即回租回来，并继续使用这些资产。
回租的过程中，企业需要将其计入固定资产账户，并按照约定的期限和支付周期支付租金。
此时，企业需要将租金支付及其他相关费用进行确认，并通过银行转账或支票支付租金。
4. 租赁费用的摊销根据会计准则，融资回租的租赁费用应该按照积极法进行摊销。
企业需要在每个会计期间按照租赁周期的长度将租赁费用进行摊销，并计入损益表中。
5. 租赁负债的分类和计提利息根据会计准则，融资回租的租赁负债应该按照其到期日的长短分别计提利息。
企业需要根据合同约定的利率和期限计算每个会计期间的利息费用，并将其计入负债账户，并在每个会计期间摊销到损益表中。
6. 其他相关科目的处理融资回租过程中，还涉及到其他一些科目的处理。
比如，出租资产的保险费用、维修费用等，需要按照约定支付并计入相关费用科目。
此外，还需要计算资产的残值和回购价值，以便在租赁期满后进行计提和调整。
总之，融资回租的账务处理相对复杂，需要详细考虑各种科目的处理和核算。
企业需要按照会计准则的规定进行准确的账务处理，以确保财务报表的准确性和合规性。
同时，企业还需要及时记录和归档相关凭证，以备查阅和审计之用。
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有关融资租赁回租的会计处理A、承租人（家能公司）会计处理：一、固定资产清理、出售处理：1.清理自有固定资产：（附固定资产清理清单）借：固定资产清理–机器设备-自有固定资产 13,158,295.00 累计折旧–机器设备-自有固定资产 6,930,705.40 贷：固定资产–机器设备-自有固定资产 20,089,000.002.应纳税款：（附家能销售发票）借：固定资产清理--机器设备—自有固定资产 153,846.20贷：应交税费—应交增值税—销项税额 153,846.20(8,000,000.00/1.04*0.04/2=153,846.20)3. 出售自有固定资产和取得货款：(附承租人与出租人签订售后租回协议即租赁合同复印件)借：银行存款 8,000,000.00 营业外支出—处置固定资产净损失 5,312,141.20 贷：固定资产清理–机器设备--自有固定资产 13,312,141.20二、租回融资租赁固定资产处理：(附承租人与出租人签订租赁合同复印件)借：固定资产—机器设备--融资租赁固定资产 8,000,000.00 末确认融资费用 1,356,000.00 贷：长期应付款—应付融资租赁款--仲利国际 9,356,000.00三、首付租赁款和第1-12期每期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1.付租赁款：（附仲利国际发票和家能银行付款凭证）借：长期应付款—应付融资租赁款--仲利国际 2,000,000.00贷：银行存款 2,000,000.002.付租赁款：（附仲利国际发票和银行付款凭证）借：长期应付款—应付融资租赁款--仲利国际 265,000.00 贷：银行存款 265,000.003.未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用—未确认融资费用 37,666.66 贷：末确认融资费用 37,666.66四、第1-36期租赁期每月计提折旧：（附固定资产折旧计算表）借：制造费用—折旧费 63,333.33 贷：累计折旧—机器设备--融资租赁固定资产 63,333.33五、第13-24期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1.付租赁款：（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借：长期应付款—应付融资租赁款--仲利国际 210,000.00 贷：银行存款 210,000.00 2.未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用—未确认融资费用 37,666.66 贷：末确认融资费用 37,666.66六、第25-36期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1.付租赁款：（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借：长期应付款—应付融资租赁款--仲利国际 138,000.00 贷：银行存款 138,000.00 2.未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用—未确认融资费用 37,666.66 贷：末确认融资费用 37,666.66 七、租赁期满：(附承租人与出租人签订租赁合同复印件)借：固定资产—自有固定资产 8,000,000.00 累计折旧—融资租赁固定资产 2,280,000.00贷：固定资产—融资租赁固定资产 8,000,000.00 累计折旧—自有固定资产 2,280,000.00B、出租人（仲利国际）会计处理：一、购进融资租赁固定资产处理：（附沃德森板业开立的发票和银行付款单）借：融资租赁资产 8,000,000.00 贷：银行存款或长期应付款—应付融资租赁款—家能 8,000,000.00二、租出融资租赁固定资产处理：(附承租人与出租人签订售后租回协议复印件) 借：长期应收款—应收融资租赁款—家能 9,356,000.00 贷：融资租赁资产 8,000,000.00 未实现融资收益 1,356,000.00三、首收租赁款和第1-12期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1.首收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款 2,000,000.00 贷：长期应收款—应收融资租赁款—家能 2,000,000.002.收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款 265,000.00 贷：长期应收款—应收融资租赁款—家能 265,000.003.未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）借：末实现融资收益 37,666.66 贷：财务费用—未实现融资收益 37,666.66四、第13-24期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1.收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款 210,000.00贷：长期应收款—应收融资租赁款—家能 210,000.002.未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）借：末实现融资收益 37,666.66贷：财务费用—未实现融资收益 37,666.66五、第25-36期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1.收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款 138,000.00贷：长期应收款—应收融资租赁款—家能 138,000.002.未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）借：末实现融资收益 37,666.66贷：财务费用—未实现融资收益 37,666.66 六、租赁期满：(附承租人与出租人签订租赁合同复印件)只办理资产交接手续，没有分录。
C、计发工资处理：1、每月计提工资：（附费用摊提表）借：生产成本—职工薪酬—工资（指直接人工） 60,000.00 生产成本—职工薪酬—社会保险费（指直接人工） 300.00制造费用—职工薪酬—工资 10,000.00制造费用—职工薪酬—社会保险费 50.00管理费用—职工薪酬—工资 20,000.00管理费用—职工薪酬—社会保险费 100.00销售费用—职工薪酬—工资 6,000.00销售费用—职工薪酬—社会保险费 30.00在建工程—职工薪酬—工资 4,000.00在建工程—职工薪酬—社会保险费 20.00管理费用—社会保险费 (公司部分) 2,000.00 贷：应付职工薪酬—工资 100,000.00 应付职工薪酬—社会保险费 500.00其他应付款—社会保险费(公司部分) 2,000.002、发放工资及扣款：借：应付职工薪酬—工资 100,000.00应付职工薪酬—社会保险费 500.00 贷：银行存款 99200.00其他应付款—社会保险费 500.00应交税金—个人所得税 300.00其他应收款—个人借款 500.003、代交个人所得税和社会保险费：借：其他应付款—社会保险费 2,500.00应交税金—个人所得税 300.00 贷：银行存款 2,800.00D、免抵退税的处理：一、当期应纳税额的计算：1、免抵退税不得免征和抵扣税抵减额＝免税购进原材料价格*（出口货物的征税率-出口货物的退税率）2、当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（出口货物的征税率-出口货物的退税率）3、当期应纳额=当期销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）二、免、抵、退税额的计算：1、免抵退税抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率2、当期免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税抵减额三、出口退税额的计算：1、免抵退税额与当期应纳税额（即期末增值税留抵额）比较：1.1当免抵退税额≥期末增值税留抵额时，出口退税额=期末增值税留抵额，免抵税额=免抵退税额-出口退税额。
1.2当免抵退税额≤期末增值税留抵额时，出口退税额=当免抵退税额，免抵税额=零。
四、免抵退税的会计分录：1、免抵退税不得免征的抵扣税额：借：主营业务成本-外销成本贷：应交税费-应交增值税-进项税转出2、免抵税额：借：应交税费-应交增值税-出口抵减销产品应纳税额贷：应交税费-应交增值税-出口退税3、出口退税额：借：其他应收款-出口退税款贷：应交税费-应交增值税-出口退税4、转销处理：4.1一般贸易的:4.1.1当年的:借：主营业务成本-销成本贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按17%）4.1.2跨年的:借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按17%）4.2进料加工的:4.2.1当年的:借：主营业务成本-销成本贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按3%）4.2.2 跨年的:借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按3%）E、暂估材料及收到发票的处理：1、外购入库借：原材料 100.00贷：应付账款暂估-供应商 100.002、收到发票借：应付账款暂估-供应商 100.00其他应收款-待抵扣进项税 17.00贷：应付账款-供应商 117.003、进项发票认证借：应交税金-应交增值税-进项税额 17.00贷：其他应收款-待抵扣进项税 17.00F、租金收入的处理：1、取得租金收入：（开票）借：其他应收帐款-旗峰（或银行存款）10,000.00 贷：其他业务收入—租金收入 10,000.00 2、计提营业税：借：主营业务税金及附加—营业税 650.00 贷：应交税金-应交营业税 650.00 3、次月缴纳营业税：借：应交税金-应交营业税 650.00 贷：银行存款 650.00 4、结转租金成本（即厂房折旧及维护费用等）：借：其他业务支出—租赁成本 850.00 贷：累计折旧-房屋及建筑物折旧 850.00G、外卖原材料的处理：借：发出商品-原材料-**客户 100.00 贷：原材料-铝锭 100.00 借：应收账款-客户 117.00 贷：其他业务收入-材料收入 100.00 应交税金-应交增值税-销项税额 17.00 借：其他业务成本-材料成本 100.00 贷：发出商品-原材料-**客户 100.00H、商业票据及银行承兑汇票的处理：1、旗峰开商业汇票给家能：1.1旗峰：借：其他应付款-家能 100.00贷：应付票据-广发 100.001.2家能：借：应收票据-汇票 100.00贷：应收账款-旗峰 100.00 2、贴现到账：2.1家能：借：银行存款 95.00财务费用 5.00贷：应收票据-汇票 100.00 3、旗峰还款给银行：3.1旗峰：借：应付票据-广发 100.00 贷：银行存款 100.00。