服务贸易等项目对外支付税务证明

土地使用权）的接受单位或者个 客或货物出境；（3）在境
人在境内；（3）所转让或者出 内组织旅客出境旅游；（4）
租土地使用权的土地在境内； 所转让的无形资产在境内使
（4）所销售或者出租的不动产 用；（5）所销售的不动产
在境内。(第四条）
在境内。（第七条）
企业所得税征管范围的调整
• 境内单位和个人向非居民企业支付《中 华人民共和国企业所得税法》第三条第 三款规定的所得的，该项所得应扣缴的 企业所得税的征管，分别由支付该项所 得的境内单位和个人的所得税主管国家 税务局或地方税务局负责。（国税发 〔2008〕120号）
企业所得税征管范围的调整
• 所得税由地税管理的境内单位和个人 向非居民企业支付《中华人民共和国企 业所得税法》第三条第三款规定所得时， 应扣缴的企业所得税由地税局管理。
（注：第三条第三款：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。）
新细则
原细则
在中华人民共和国境内（以下简 有下列情形之一者，为条例
称境内）提供条例规定的劳务、 第一条所称在中华人民共和
转让无形资产或者销售不动产， 国境内提供应税劳务、转让
是指：（1）提供或者接受条例 无形资产或者销售不动产：
规定劳务的单位或者个人在境内；（1）所提供的劳务发生在
（2）所转让的无形资产（不含 境内；（2）在境内载运旅
（一）境外机构或个人从境内获得的 服务贸易收入；
• （二）境外个人在境内的工作报酬、 境外机构或个人从境内获得的股息、 红利、利润、直接债务利息、担保 费等收益和经常转移项目收入；
• （三）境外机构或个人从境内获得 的融资租赁租金、不动产的转让收 入、股权转让收益。
二、本通知所称收益，包括职工报酬、投 资收益等。
• （五）境内运输企业在境外从事运输业 务发生的修理、油料、港杂等各项费用；
• （六）境内个人境外留学、旅游、探亲 等因私用汇；
• （七）国家规定的其他情形。
四、作废文件
• 汇发〔1999〕372号 • 国税发〔2000〕66号 • 汇发〔2008〕8号 • 国税函〔2008〕219号 • 国税函〔2008〕258号
本通知所称服务贸易，包括运输、旅 游、通信、建筑安装及劳务承包、保险 服务、金融服务、计算机和信息服务、 专有权利使用和特许、体育文化和娱乐 服务、其他商业服务、政府服务等交易 行为。 本通知所称经常转移，包括非资本转移 的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。
三、境内机构或个人对外支付下列项 目，无须办理和提交《税务证明》：
非居民企业的所得税税率
非居民企业取得企业所得税法第二 十七条第（五）项规定的所得，减
按10%的税率征收企业所得税
• （一）境内机构在境外发生的差旅、会 议、商品展销等各项费用；
• （二）境内机构在境外代表机构的办公 经费，以及境内机构在境外承包工程所 垫付的工程款；
• （三）境内机构发生在境外的进出口贸 易佣金、保险费、赔偿款；
三、境内机构或个人对外支付下列项 目，无须办理和提交《税务证明》：
• （四）进口贸易项下境外机构获得的国 际运输费用；
服务贸易等项目对外支付 出பைடு நூலகம்税务证明管理办法
国税发〔2008〕122号
一、《税务证明》的提请顺序
• 境内机构和个人应向支付地主管的 国、地税机关分别申请
• 首先向主管国税机关提出申请，在 取得国税机关的证明后，再向主管 地税机关提出申请
二、申请开具证明时填写《申请 表》并附送的资料
（一）合同、协议或其他能证明双方权利 义务的书面资料（复印件）；
四、《税务证明》申请表的填写
• 税务代码（地税）：计算机代码 • 支付项目如涉及应税事项，“本次付汇
金额”应为含税金额
五、支付地主管税务机关与征税
机关不在同一地区的
• 境内机构和个人应当持征税机关的 完税证明，按照本办法规定到支付 地主管税务机关申请办理《税务证 明》。
营业税的纳税人
所有为中国境内的单位和个人提供 劳务和转让无形资产的单位和个人均视 为营业税纳税义务人，不再考虑劳务的 发生地和无形资产的使用地是否在中国 境内。
（二）发票或境外机构付汇要求文书（复 印件）；
（三）完税证明或批准免税文件（复印 件）；
（四）税务机关要求提供的其他资料。
三、对提供资料的要求
• 境内机构和个人提交的资料应为中文， 如为中文以外的文字，须同时提交境内 机构和个人签章的中文文本。
• 境内机构和个人提交上述条款中规定 的资料为复印件的，应加盖印章。（确 认标注“此复印件与原件内容一致”， 签名写日期，多页的要加盖齐缝章）
服务贸易等项目对外支付税务证 明
汇发〔2008〕64号 国税发〔2008〕122号
• 国家外汇管理局 国家税务总局 关于服务贸易等项目对外支付提
交税务
证明有关问题的通知
汇发〔2008〕64号
一、出具证明的主体
• 境内机构和个人向境外单笔支 付等值3万美元以上（不含等值3万 美元）下列服务贸易、收益、经常 转移和资本项目外汇资金，应当按 国家有关规定向主管税务机关申请 办理《服务贸易、收益、经常转移 和部分资本项目对外支付税务证 明》。
营业税条例及细则新旧对照
新条例
原条例
在中华人民共和国境 在中华人民共和国境内提供本 内提供本条例规定的 条例规定的劳务(以下简称应税 劳务、转让无形资产 劳务)、转让无形资产或者销售
或者销售不动产的单 不动产的单位和个人，为营业 位和个人，为营业税 税的纳税义务人(以下简称纳税 的纳税人，应当依照 人)，应当依照本条例缴纳营业 本条例缴纳营业税。 税。