小企业一般会计处理

小企业一般会计处理

一、资产类：

1、库存现金

增加库存现金：

借：库存现金

贷：银行存款

减少库存现金：

借：有关科目

贷：库存现金

短缺时：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金

溢余时：

借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢登记库存现金日记账：有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。

2、银行存款

增加银行存款：

借：银行存款

贷：库存现金/应收账款等科目

减少银行存款：

借：有关科目贷：银行存款

登记银行存款日记账：

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款

账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。

3、其他货币资金

增加时：

借：其他货币资金

贷：银行存款

减少时：

借：有关科目

贷：其他货币资金

4、短期投资

购入时：

借：短期投资（包括价款和相关税费）

借：应收股利/应收利息

贷：银行存款

收到股利/利息收入时：

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息（分期付息，一次还本类）确认股利/利息收入时：

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

出售时：

借：银行存款/库存现金

借/贷：投资收益

贷：短期投资

贷：应收股利/应收利息（按照尚未收到的现金股利或债券利息）

5、应收票据

收到商业汇票时：

借：应收票据

贷：收入及税金/银行存款等

发生贴现时：

借：银行存款/财务费用

贷：应收票据/短期借款（银行有追索权情况下）

背书转让时：

借：库存商品等相关科目

借：应交税费——应交增值税（进项税额）（涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的）贷：应收票据/银行存款（如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目）

票据到期收款：

借：银行存款/应收账款（因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据）

贷：应收票据

设置“应收票据备查簿”

6、应收及预付款项

发生时：

借：应收预付款项

贷：收入及税金/银行存款等

收回货款时：

借：银行存款等

贷：应收账款

发生坏账损失时：

借：营业外支出（实际发生时）

贷：应收/预付款项

7、应收股利/应收利息

购入时：

借：短期投资（包括价款和相关税费）

借：应收股利/应收利息

贷：银行存款

被投资单位宣告分派现金股利或利润时：

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

借：长期债券投资——应计利息（按照一次还本付息债券投资的票面利率计算的利息收入）

贷：投资收益

实际收到现金股利或利润时：

借：银行存款等

贷：应收股利/应收利息

8、其他应收款

发生时：

借：其他应收款

贷：银行存款等

出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款时：

借：其他应收款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收回时：

借：银行存款等

贷：其他应收款发生坏账损失时：借：营业外支出（实际发生时）

贷：其他应收款

9、材料采购

购买材料时（计划成本法）

借：材料采购借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等发生短缺时（供应单位、保险公司赔偿的情况）：借：应付账款/其他应收款贷：材料采购发生短缺时（因自然灾害等）借：待处理财产损溢

贷：材料采购

借：原材料/周转材料

借：材料成本差异（实际成本大于计划成本，如果实际成本小于计划成本，则贷记材料成本差异）贷：材料采购月末尚未收到发票账单：借：原材料/周转材料贷：应付账款——暂估应付账款（下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理）

10、在途物资小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），在“销售费用”科目核算，月末收到发票账单：

不在本科目核算。

购买材料时（实际成本法）

借：在途物资

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等发生短缺时（供应单位、保险公司赔偿的情况）：借：应付账款/其他应收款贷：在途物资发生短缺时（因自然灾害等）借：待处理财产损溢

贷：在途物资

月末收到发票账单：

借：原材料/周转材料

贷：在途物资月末尚未收到发票账单：借：原材料/周转材料

贷：应付账款——暂估应付账款

（下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理）

11、原材料

包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）包装材料、燃料等的实际成本或计划成本。

购入并验收入库，收到结算凭证：

借：原材料/周转材料

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等购入并验收入库但尚未办理结算手续：借：原材料/周转材料

贷：应付账款——暂估应付账款

下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。

自制并验收入库：

借：原材料

贷：生产成本

取得投资者投入的原材料：

借：原材料/进项税

贷：实收资本/资本公积

生产经营领用原材料：

借：生产成本/制造费用等