内部控制的相关知识点概述.pptx
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《内部控制概述》课件
合。
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
《内部控制》ppt课件完整版
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
《内控知识讲座》课件
改进措施
针对过去内控存在的问题，该企业采取了优化流程、强化内部审计等措施。
持续改进
该企业建立了持续改进机制，不断审视内控制度的有效性，并根据实际情况进行调整和完善。
内控的未来发展
随着企业对风险管理的重视，内控将更加注重风险评估和应对，以确保企业的稳健发展。
风险管理导向
随着信息技术的发展，内控将更加依赖于数字化工具和系统，实现更高效、精准的控制和管理。
风险评估
对企业面临的内外部风险进行识别、分析和评估，为内部控制提供依据和支持。
内控的实践与案例
该企业定期进行风险评估，识别企业面临的内外部风险，并制定相应的应对措施。
风险评估
该企业实施了一系列内部控制活动，包括授权审批、职责分离、内部审计等，以确保企业运营的合规性和有效性。
内部控制活动
该企业建立了完善的信息系统，确保信息的准确、及时传递，并加强内部沟通，提高企业整体运营效率。
数字化转型
随着社会对可持续发展的关注度提高，内控将更加关注企业的环境、社会和治理责任。
可持续发展
人工智能技术
人工智能将在内控领域发挥重要作用，如自动化审计、智能识别和预警等。
内控将更加注重预防性控制
随着企业风险意识的提高，内控将更加注重预防性控制，减少事后补救的情况。
内控将更加关注企业战略目标
内控将更加紧密地与企业战略目标相结合，为实现企业战略目标提供保障和支持。
总结词
内部控制是企业为了实现其经营目标，保障资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经济活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。它是一种管理机制，用于监督和规范企业的业务流程和操作。
内部控制概述(PPT 115页)
1、含义
与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、 处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有 者权益履行经营管理责任的程序和记录。交易可能通过人 工或自动化程序生成。记录包括识别和收集与交易、事项 有关的信息。处理包括编辑、核对、计量、估价、汇总和 调节活动，可能由人工或自动化程序来执行。报告是指用 电子或书面形式编制财务报告和其他信息，供被审单位用 于衡量和考核财务及其他方面的业绩。
注册会计师也必须执行对内部控制的了解程序 B.检查性控制通常用于正常业务流程的所有交易，以及
时发现并纠正错报 C.无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会
计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施 实质性测试程序 D.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试, 以将重大错报风险降低至可接受水平
多选
在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( ) A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督 E.公司的业绩评价体系
单选
下列不属于控制活动的是（ ） A.授权 B.实物控制 C.对控制的监督 D.职责分离
单选
在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是 （） A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统
以及针对这些风险所采取的措施 3）信息系统与沟通：程序和记录 4）控制活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控
制、职责分离 5）对控制的监督：及时评价控制的设计和运行，以
及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
内控5要素及相互关系：
内控的重要基础——控制环境 内控的重要环节——被审单位的风险评估过程 内控的重要条件——信息系统与沟通 内控的重要手段——控制活动 内控的重要保证——对控制的监督
与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、 处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有 者权益履行经营管理责任的程序和记录。交易可能通过人 工或自动化程序生成。记录包括识别和收集与交易、事项 有关的信息。处理包括编辑、核对、计量、估价、汇总和 调节活动，可能由人工或自动化程序来执行。报告是指用 电子或书面形式编制财务报告和其他信息，供被审单位用 于衡量和考核财务及其他方面的业绩。
注册会计师也必须执行对内部控制的了解程序 B.检查性控制通常用于正常业务流程的所有交易，以及
时发现并纠正错报 C.无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会
计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施 实质性测试程序 D.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试, 以将重大错报风险降低至可接受水平
多选
在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( ) A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督 E.公司的业绩评价体系
单选
下列不属于控制活动的是（ ） A.授权 B.实物控制 C.对控制的监督 D.职责分离
单选
在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是 （） A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统
以及针对这些风险所采取的措施 3）信息系统与沟通：程序和记录 4）控制活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控
制、职责分离 5）对控制的监督：及时评价控制的设计和运行，以
及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
内控5要素及相互关系：
内控的重要基础——控制环境 内控的重要环节——被审单位的风险评估过程 内控的重要条件——信息系统与沟通 内控的重要手段——控制活动 内控的重要保证——对控制的监督
第1章 总论 《内部控制》PPT课件
(4)强调了内部审计人员的作用。新COSO报告中指出,内部审计人员在企业风险管理的监控Fra bibliotek内部控制
6
中占有重要地位。内部审计人员通过对管理者风险管理过程的充分性和有效性进行监控、 检查、评估和报告,并提出建议来帮助管理者、董事会或审计委员会,以咨询顾问的身份介 入风险管理的过程。这也相应地促进了内部审计理论与实务的发展。目前,风险导向型内部 审计概念的提出就是例证。理所当然,由于风险管理综合框架有了许多新的突破,也就给我 们的风险管理工作提出了新的要求。
7)我国内部控制发展的近况
内部控制
7
1.2.1 内部控制的产生
1.2.2 内部控制的发展
1)内部控制思想萌芽阶段:18世纪产业革命以前
2)内部牵制阶段:18世纪产业革命后至20世纪40年代
3)内部控制系统阶段:20世纪40年代—80年代
4)内部控制结构阶段:20世纪80年代
内部控制
3
(1)控制环境 (2)会计系统 (3)控制程序
5)内部控制整合框架阶段:20世纪90年代
第1章 总 论 1.1内部控制概述 1.1.1 内部控制的定义 1.1.2 经济社会对内部控制的需求
1)健全有效的内部控制可以保护企业资产安全、提高资产的使用效能 2)健全有效的内部控制可以帮助企业提高管理成效、提升管理水平
内部控制
2
3)健全有效的内部控制有助于维护企业相关利益者的利益
1.2内部控制的产生及发展
(1)明确对内部控制的“责任” (2)强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合 (3)强调内部控制是一个“动态过程” (4)强调“人”的重要性 (5)强调“软控制”的作用
内部控制
4
(6)强调风险意识 (7)模糊了管理与控制的界限 (8)强调内部控制的分类及目标 (9)明确指出内部控制只能做到“合理”保证 (10)成本与效益原则
6
中占有重要地位。内部审计人员通过对管理者风险管理过程的充分性和有效性进行监控、 检查、评估和报告,并提出建议来帮助管理者、董事会或审计委员会,以咨询顾问的身份介 入风险管理的过程。这也相应地促进了内部审计理论与实务的发展。目前,风险导向型内部 审计概念的提出就是例证。理所当然,由于风险管理综合框架有了许多新的突破,也就给我 们的风险管理工作提出了新的要求。
7)我国内部控制发展的近况
内部控制
7
1.2.1 内部控制的产生
1.2.2 内部控制的发展
1)内部控制思想萌芽阶段:18世纪产业革命以前
2)内部牵制阶段:18世纪产业革命后至20世纪40年代
3)内部控制系统阶段:20世纪40年代—80年代
4)内部控制结构阶段:20世纪80年代
内部控制
3
(1)控制环境 (2)会计系统 (3)控制程序
5)内部控制整合框架阶段:20世纪90年代
第1章 总 论 1.1内部控制概述 1.1.1 内部控制的定义 1.1.2 经济社会对内部控制的需求
1)健全有效的内部控制可以保护企业资产安全、提高资产的使用效能 2)健全有效的内部控制可以帮助企业提高管理成效、提升管理水平
内部控制
2
3)健全有效的内部控制有助于维护企业相关利益者的利益
1.2内部控制的产生及发展
(1)明确对内部控制的“责任” (2)强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合 (3)强调内部控制是一个“动态过程” (4)强调“人”的重要性 (5)强调“软控制”的作用
内部控制
4
(6)强调风险意识 (7)模糊了管理与控制的界限 (8)强调内部控制的分类及目标 (9)明确指出内部控制只能做到“合理”保证 (10)成本与效益原则
第一章内部控制概述PPT课件
Chapter1 内部控制基本理论
12
第三阶段:内部控制结构
• 1988年，AICPA：《审计准则公告第55号》 (SAS55) “内部控制结构”
–三要素：
– 控制环境，会计制度，控制程序
Chapter1 内部控制基本理论
13
• 控制环境是指对建立、强化或削弱特定 政策和程序之效率有重大影响的各种因 素。
Chapter1 内部控制基本理论
23
ERM框架
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
企业目标可以从以下四个方面来考虑：
• “管理控制包括(但不限于)组织规划 及与管理部门业务授权决策过程有 关的程序和记录。这种授权是直接 与达到组织目标的责任相联系的管 理职能，是对经济业务建立会计控 制的出发点。 ”
Chapter1 内部控制基本理论
11
• 反国外行贿法案Foreign Corrupt Practices Act，简称FCPA
–
西汉时期的上计制度。
–
宋规定 “官职分离、职差分离”
–
“主库吏三年一易”
Chapter1 内部控制基本理论
5
•
第一阶段：内部牵制
• 18世纪末
？
• 指导思想：
– 两个或两个以上的人或部门，无意识犯同样错误的可能性很小
– 两个或两个以上的人或部门，有意识地合伙舞弊的可能性也大大 低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性。
• 2004年9月，研究报告“企业风险管理： 整体框架（ Enterprise Risk Management– Integrated Framework）”正式发布。
Chapter1 内部控制基本理论
19
萨班斯法案对内部控制的促进
《内部控制》课件
04
提高企业的经营效率和 效果，促进企业发展战 略目标的实现。
内部控制的目标和原则
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规、资 产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进企业 发展战略目标的实现。
内部控制的原则
全面性、重要性、制衡性、适应性和 成本效益原则。
02
内部控制的要素内部控制评价内部控制评价的定义内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行 评估的过程，旨在识别和解决潜在的风险和管理问题。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，提高企业的运营效率和效果，降低风 险，并满足相关法规和监管要求。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价标准、实施评价程序、编制评价报告 和跟踪整改措施等。
内部控制评价与审计的关系
共同点
内部控制评价和审计都是对企业内部控制系统的有效性和合规性进行评估的过程，两者的 目标都是帮助企业识别和解决潜在的风险和管理问题。
不同点
内部控制评价主要是企业内部自行开展的管理活动，而内部控制审计则是由外部审计机构 进行的独立审查和评估。此外，两者的侧重点和方法也有所不同。
行监督和检查的过程。
监控包括日常监督和专项监督， 应当定期或不定期进行，发现问
题及时处理。
监控应当保持独立性和客观性， 确保内部控制的有效性和合规性
。
03
内部控制的应用
资金活动控制
资金活动控制概述
资金活动是企业的重要经济业 务，内部控制对于资金活动的 控制至关重要，可以有效降低
财务风险。
收付款控制
研究与开发是企业的重要创新活动 ，内部控制对于研究与开发的控制 可以有效降低研发风险和提高研发
内部控制的相关知识点.pptx
凭证 处理 暂存
帐本 报表
Y 决策
N
内连接
永存
外连接 流程线 说明
流程图 --符号（2）
凭证 报表
过帐 来源
始点
副本
保存
帐本
按字母 A 保存
按顺序 N 保存
按日 D期
保存
签名 N 合并 D 注销 A
流程线 两种来源 资料去向
流程图 --符号（3）
凭证 帐本 报表 保存
作业 转记 暂存
Y
N
决策
单位或人
• 13、志不立，天下无可成之事。20.9.2320.9.2308:55:3808:55:38September 23, 2020
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
帐并归档.
流程图绘制举例 （续）
部❖门1
作业
经办
流程图绘制举例 （续）
业务部门
会计部门
出纳部门
制单
审核 记帐
付款
流程图绘制举例 （续）
❖2
业务部门
外单位
原始凭证 报销单
会计部门
费用帐
财务部门
内部控制第二章.pptx
1 合规目标
内部控制作为存在于企业内部的一种 制度安排,可以将法律法规的内在要求 嵌入到内部控制活动和业务流程之中, 从最基础的业务活动上将违法违规的 风险降低到最小限度,从而合理保证企 业经营管理活动的合法性与合规性。
2 资产安全目标
资产安全目标主要是为了防止资产损失。保护资产的安全与完 整是企业开展经营活动的物质前提。
《企业内部控制基本规范》规定，内部控制目标是合理保 证企业经营管理合法合规、资产安全、 财务报告及相关信息真实完整， 提高经营效率和效果， 促进企业实现发展战略。
2 内部控制是一种全面控制
应当说明的是，内部控制只能为控制目标的实现提供“合 理保证”，而不是“绝对保证”，这是因为企业目标的实 现除了受制于企业自身限制外，还会受到外部环境的影响， 而内部控制无法作用于外部环境；而且,内部控制本身也存 在一定的局限性,使得其不可能为企业控制目 标的实现提 供“绝对保证”。
企业应当在董事会下设立审计委员会，负责审查企业内部 控制、监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况
这就形成了从董事会到全体员工全员参与的内部控制，克 服了长期以来我国企业内部控制建设滞后、相关各方执行 时权责不清，从管理层到员工缺乏企业内部控制的责任与 动力的问题。
2 内部控制是一种全面控制
内部控制是一种全面控制，是指内部控制的覆盖范围要足 够广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环 节，而且还要体现多重控制目标的要求。
流程本身即包含着控制的思想 流程的设计是前提和基 础 流程的实施是核心
流程的监督是关键
内部控制的基本理论
案例 2--2
宝钢公司销售业务内部控制流程
第一节 内部控制的定义
内部控制的定义在内部控制概念框架中处 于基础地 位,是内部控制目标、原则、要 素推演的理论依据和逻辑起点,也是企业设 计和执行内部控制的最基本的要求。只有 真正做到了全员控制、全面控制和全程控 制,内部控制的设计才不会出现盲点,内部 控制的执行才会合理有效,内部控制的作用 才能真正发挥。
《内部控制详细》课件
《内部控制详细》ppt课件
目录
CONTENTS
• 内部控制概述 • 内部控制要素 • 内部控制应用 • 内部控制评价与审计 • 企业内部控制规范体系 • 内部控制案例分析
01 内部控制概述
CHAPTER
定义与目标
定义
内部控制是企业为了确保财务报 告的准确性、可靠性以及保护资 产安全而制定的一系列政策和程 序。
目的不同
内部控制评价的目的是帮助企业加强自身管理，提高经营 效率和效果；而内部控制审计的目的是向外部利益相关者 提供关于企业内部控制系统有效性的信息。
侧重点不同
内部控制评价更侧重于对整个内部控制系统的全面评估， 而内部控制审计则更侧重于对特定控制活动的独立审查。
05 企业内部控制规范体系
CHAPTER
内部控制审计的目标
内部控制审计的目标是向企业外部利益相关者提供关于企业内部控制系 统有效性的独立、客观的信息。
03
内部控制审计的程序
内部控制审计通常包括制定审计计划、了解被审计单位情况、进行符合
性测试、撰写审计报告和反馈审计结果等程序。
内部控制评价与审计的关系
两者相互关联
内部控制评价和审计在某些方面是相互关联的，它们都涉 及到对企业内部控制系统的评估和审查。
有效的内部控制可以优化企业 流程，提高企业的经营效率。
符合法规要求
遵循相关法规和监管要求，企 业必须建立和实施内部控制。
内部控制的演变历程
内部牵制阶段
以账目核对和职务分离为主要手段，目的是 查错防弊。
内部控制结构阶段
将内部控制划分为控制环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通和监督五个要素。
内部控制制度阶段
部控制的效率和效果。
目录
CONTENTS
• 内部控制概述 • 内部控制要素 • 内部控制应用 • 内部控制评价与审计 • 企业内部控制规范体系 • 内部控制案例分析
01 内部控制概述
CHAPTER
定义与目标
定义
内部控制是企业为了确保财务报 告的准确性、可靠性以及保护资 产安全而制定的一系列政策和程 序。
目的不同
内部控制评价的目的是帮助企业加强自身管理，提高经营 效率和效果；而内部控制审计的目的是向外部利益相关者 提供关于企业内部控制系统有效性的信息。
侧重点不同
内部控制评价更侧重于对整个内部控制系统的全面评估， 而内部控制审计则更侧重于对特定控制活动的独立审查。
05 企业内部控制规范体系
CHAPTER
内部控制审计的目标
内部控制审计的目标是向企业外部利益相关者提供关于企业内部控制系 统有效性的独立、客观的信息。
03
内部控制审计的程序
内部控制审计通常包括制定审计计划、了解被审计单位情况、进行符合
性测试、撰写审计报告和反馈审计结果等程序。
内部控制评价与审计的关系
两者相互关联
内部控制评价和审计在某些方面是相互关联的，它们都涉 及到对企业内部控制系统的评估和审查。
有效的内部控制可以优化企业 流程，提高企业的经营效率。
符合法规要求
遵循相关法规和监管要求，企 业必须建立和实施内部控制。
内部控制的演变历程
内部牵制阶段
以账目核对和职务分离为主要手段，目的是 查错防弊。
内部控制结构阶段
将内部控制划分为控制环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通和监督五个要素。
内部控制制度阶段
部控制的效率和效果。
《内部控制概述》PPT课件 (2)
制要素（续）：
有效会计系统的要求：
2．会计 系统
会计系统是指企业为 了汇总、分析、分 类、记录、报告公 司交易，并保持对 相关资产与负债的 受托责任，而建立 的方法和记录。
①完整性和存在性；确认并记录所有真 实的交易；
②分类；表达与披露；及时且充分详细 地描述交易，以便在会计报表上对 交易作适当的分类；
第一节、内部控制概述
一、内部控制的定义和目标：
内部控制 内容
1．定义
内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保 护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会 计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
2．目标
（l）保证业务活动按照适当的授权进行。
（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间 及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相 关要求。
②管理当局在建立内部控制时还须注意，控制程序不应对工作 效率或获利能力有不利影响。
（3）固有的限制。
①内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。
②内部控制仅针对常规业务活动而设计；
③因执行人员因素而失效；
④因有关人员相互勾结、内外串通而失效；
⑤因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；
⑥因经营环境、业务性质精的选改pp变t 而削弱或失效。
（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 （4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。
精选ppt
1
内部控制系统的种类
内部控制系统按要素分类
内部控制系统按工作范围分类 内部控制系统按建立的目的分类 内部控制系统按控制方式分类
控制环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
监督
有效会计系统的要求：
2．会计 系统
会计系统是指企业为 了汇总、分析、分 类、记录、报告公 司交易，并保持对 相关资产与负债的 受托责任，而建立 的方法和记录。
①完整性和存在性；确认并记录所有真 实的交易；
②分类；表达与披露；及时且充分详细 地描述交易，以便在会计报表上对 交易作适当的分类；
第一节、内部控制概述
一、内部控制的定义和目标：
内部控制 内容
1．定义
内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保 护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会 计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
2．目标
（l）保证业务活动按照适当的授权进行。
（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间 及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相 关要求。
②管理当局在建立内部控制时还须注意，控制程序不应对工作 效率或获利能力有不利影响。
（3）固有的限制。
①内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。
②内部控制仅针对常规业务活动而设计；
③因执行人员因素而失效；
④因有关人员相互勾结、内外串通而失效；
⑤因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；
⑥因经营环境、业务性质精的选改pp变t 而削弱或失效。
（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 （4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。
精选ppt
1
内部控制系统的种类
内部控制系统按要素分类
内部控制系统按工作范围分类 内部控制系统按建立的目的分类 内部控制系统按控制方式分类
控制环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
监督
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工资业务基础工作
❖ 工资形成和标准 ❖ 考核方式和记录
工资业务流程
员工考勤流程 工资核算发放流程 养老金交纳流程
投资业务控制
投资业务控制
❖ 投资业务内部控制 ❖ 投资业务基础工作 ❖ 投资业务流程再造
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投资业务内部控制
❖ 投资业务循环 ❖ 投资业务常见弊端 ❖ 投资业务内部控制要点
投资业务循环图
帐并归档.
流程图绘制举例 （续）
部❖门1
作业
经办
流程图绘制举例 （续）
业务部门
会计部门
出纳部门
制单
审核 记帐
付款
流程图绘制举例 （续）
❖2
业务部门
外单位
原始凭证 报销单
会计部门
费用帐
财务部门
日记帐
审核
审核
审核
付款
审核
记帐
出纳
控制流程图事例
❖
工资业务控制
工资业务控制
❖ 工资业务内部控制 ❖ 工资业务基础工作 ❖ 工资业务流程再造
投资计划
投资作业 支付款项
会计记录
投资收益 投资处置
投资业务常见弊端
❖ 盲目投资，投资效益差 ❖ 截留投资收益，形成帐外资金 ❖ 证券投资“黑箱”操作，亏损企业负担，赢
利截留或私分 ❖ 投资证券保管不善，帐实不符 ❖ 截留投资资产处置收入，形成帐外资产 ❖ 投资会计处理错误，调节利润
投资业务内部控制要点
凭证 处理 暂存
帐本 报表
Y 决策
N
内连接
永存
外连接 流程线 说明
流程图 --符号（2）
凭证 报表
过帐 来源
始点
副本
保存
帐本
按字母 A 保存
按顺序 N 保存
按日 D期
保存
签名 N 合并 D 注销 A
流程线 两种来源 资料去向
流程图 --符号（3）
凭证 帐本 报表 保存
作业 转记 暂存
Y
N
决策
单位或人
❖ 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。10:32:4710:32:4710:321/9/2021 10:32:47 AM ❖ 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。21.1.910:32:4710:32Jan-219-Jan-21 ❖ 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。10:32:4710:32:4710:32Saturday, January 09, 2021 ❖ 13、志不立，天下无可成之事。21.1.921.1.910:32:4710:32:47January 9, 2021
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other fam ous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
❖
T H E E N D 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。上午10时32分47秒上午10时32分10:32:4721.1.9
谢谢观看
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工资业务内部控制
工资业务循环 工资业务常见弊端 工资业务内部控制要点
工薪业务循环图
聘用考核
考勤
其它福利 会计记录
工资结算 工资分发
工薪业务常见弊端
❖ 虚列工资开支 ❖ 虚提福利费 ❖ 擅自改变工资、福利费用途
工薪业务内部控制要点
1．工薪循环的职务分离 2．考勤记录控制 3．工资核算控制 4．工资发放控制
❖ 水平流程图（系统流程图）是将程序中所涉及的部门或只能以水平的 方式描述在页面上。通常，代表某一部门或职能所应承担的活动、应 遵守的控制制度和文件资料的流程被反映在同一垂直列上。
❖ 垂直流程图以从上到下的形式反映某程序的连续步骤，其不能清晰的 反映系统所涉及的各个部门以及部门的职能。
流程图 ---符号（1）
去向
单位或人
汇总
来源连接 流程 核对流程图绘制方法1、确定流程图式 （1）横式 （2）直式
2、确定信息介质符号显示方式 （1）一次显示 （2）重复显示
3、基本规则 （1）从左到右，从上到下 （2）介质符号在上，作业符号在下
流程图绘制举例
某企业费用报销流程是: 首先由业务人 员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人 审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭 证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐,然 后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细
内部控制的相关知识点
1、控制流程图 2、工资业务控制 3、投资业务控制
❖1、控制流程图
❖ 控制流程图描述的是公司整个控制系统的程序和过程，是对一步一步 的交易处理过程的图形化表示，包括文件的准备、授权、流程和保管 等
❖ 可分为:水平流程图（horizontal flowcharts）和垂直垂直流程图 (vertical flowcharts)
。2021年1月9日星期六上午10时32分47秒10:32:4721.1.9
❖ 15、会当凌绝顶，一览众山小。2021年1月上午10时32分21.1.910:32January 9, 2021
❖ 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2021年1月9日星期六10时32分47秒10:32:479 January 2021
1．投资循环的职务分离 2．投资决策控制 3. 投资资产保全控制 4．投资效益实现控制
投资业务基础工作
投资组织体制 投资决策程序
投资业务流程
实业投资流程 证券投资流程 投资收益流程
❖ 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。2 1.1.921.1.9Saturday, January 09, 2021