第六章基础财务数据预测分析
证券投资学PPT课件第六章公司分析
中兴通信（000063）资产负债表摘要
中兴通信（000063） 利润表摘要
中兴通信（000063）现金流量表摘要
投资收益包括长期投资和短期投资收益。需要配合公司的资产负债表分析长期投资和短期投资收益的构成。上市公司的短期投资收益一般来源于证券、债券或期货投资，短期投资不构成公司的核心竞争力。
品牌影响力
一、公司行业地位分析
案例：贵州茅台提价引发高端白酒跟风
2009年12月初，贵州茅台(600519) 表示将从明年元旦开始执行最新的出厂价，飞天茅台53度最新出厂价为499元/瓶，上涨60元/瓶，38度的出厂价则上涨30元/瓶。依此计算，53度飞天茅台此次出厂价涨幅约为13.7%。公司还特别强调茅台酒涨价后，经销商要控制53度茅台终端价格在730元以下。
寻找魅力企业
对本公司单个财务年度内的财务报表各项目进行计算财务比率，判断年度内偿债能力、资本结构、经营效率、盈利能力情况等。
比较本公司不同时期的财务报表，分析持续经营能力Байду номын сангаас财务状况变动趋势、盈利能力，反映一个较长的时期的公司状况。
进行同行业比较可以认识公司的优势与不足，真正确定公司的价值。使用本方法时常选用行业平均值。
ST中农这场损人不利己的股东之战长达8年，代价是公司僵死，毫无经营能力，更无增长前景。
令人啼笑皆非的是，由于第一、二大股东之间的抗衡，使这家两度ST的公司在连年亏损之余，竟然保留着每股高达1.6元左右的净资产。8年前上市募集的资金共4.88亿，有3.23亿至今“躺”在银行，招股说明书中计划投资的6个项目，只有30万吨种子加工项目被投入了1145.37万，且所有项目都不符合计划进度。因此，这家毫无价值的公司还是个净壳，是很好的重组题材，时不时被各路庄家炒上一把。
第六章 财务生存能力分析
第六章财务生存能力分析财务生存能力分析是对一个企业或个人的财务状况进行评估和分析，以确定其在面对各种风险和挑战时的能力。
本文将详细介绍财务生存能力分析的标准格式，包括内容和数据的编写。
一、财务生存能力分析的背景和目的财务生存能力分析是为了评估一个企业或个人在经济环境变化、市场竞争加剧等情况下的财务健康状况。
通过分析财务数据和指标，可以判断企业或个人的盈利能力、偿债能力、流动性和资本结构等方面的情况，从而确定其在未来的经营中是否能够保持稳定和持续的发展。
二、财务生存能力分析的内容和数据1. 盈利能力分析盈利能力是企业或个人获得利润的能力，是财务生存能力的重要指标之一。
可以通过以下数据进行分析：- 销售收入：分析销售收入的增长率、结构和稳定性，以确定企业或个人的市场份额和竞争力。
- 毛利率：分析毛利率的变化和水平，以判断企业或个人的生产成本和利润率。
- 净利润率：分析净利润率的变化和水平，以评估企业或个人的经营效益和盈利能力。
2. 偿债能力分析偿债能力是企业或个人清偿债务的能力，也是财务生存能力的关键指标之一。
可以通过以下数据进行分析：- 资产负债率：分析资产负债率的变化和水平，以评估企业或个人的资产和负债结构。
- 流动比率：分析流动比率的变化和水平，以判断企业或个人的流动性和偿债能力。
- 速动比率：分析速动比率的变化和水平，以评估企业或个人的短期偿债能力。
3. 流动性分析流动性是企业或个人转换资产为现金的能力，也是财务生存能力的重要指标之一。
可以通过以下数据进行分析：- 现金流量表：分析现金流量表的变化和水平，以评估企业或个人的现金流入和流出情况。
- 营运资金周转率：分析营运资金周转率的变化和水平，以判断企业或个人的经营效率和流动性。
4. 资本结构分析资本结构是企业或个人资金来源的组成和比例，也是财务生存能力的关键指标之一。
可以通过以下数据进行分析：- 负债比率：分析负债比率的变化和水平，以评估企业或个人的资本结构和风险承受能力。
医院财务报告及分析管理制度
医院财务报告及分析管理制度第一章总则第一条为做好医院经济运行情况分析，为医院决策提供可靠数据，医院根据《行政事业单位会计制度》《医院会计制度》等外部制度并结合医院实际情况，特制定本制度。
第二条财务报告分析是以财务报告为基础数据，采用一定的方法进行分析，为领导决策提供依据。
第三条医院应该对财务报告的真实性、完整性负责，确保医院财务报告真实、准确和完整，不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏。
第四条本制度适用于全院，责任科室为财务科。
第二章权责划分第五条财务科作为医院财务报告编制的归口管理部门，负责财务报告相关信息的收集、处理和分析，其职责一般包括：制定定期财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。
第六条财务科设立财务报告分析的岗位，主要负责：(1)对医院整体财务运行情况进行分析，做出书面报告；(2)对医院资产、负债、净资产情况进行具体量化分析，通过期间比较发现问题与异常，提出合理化建议;(3)对预算执行情况、费用开支、资金收支计划进行分析, 甄别异常情况，提出改进建议；(4)负责提交相关财务报表，保证准确及时，报表包括(但不限于)：资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表等报表；(5)编写会计报表分析及说明，定期进行财务分析、预测和评价，为各级领导的经济决策提供准确的会计资料和经济信息；(6)审核对外报送会计资料的真实性、准确性、完整性，年底编报部门财务决算报表，不得提供虚假财务报告；(7)参与接待外部审计、税务、财政、监察等部门的检查, 配合检查提供相关财务信息数据。
对各项检查中发现的问题，及时提出整改意见，并落实整改措施。
第七条医院内部参与财务报告编制的各部门、科室应当及时向财务部门提供编制财务报告所需的信息、，并对所提供信息的真实性、完整性负责。
对授意、指使、强令医院编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告之情形，医院有关人员有权拒绝并及时向上一级领导汇报。
固定资产贷款评估方法
中国人民建设银行固定资产贷款项目评估办法建设银行第一章总则第一条为加强和完善建设银行固定资产贷款项目评估工作，规范评估内容，为贷款项目审批决策提供科学依据，根据国家计委、建设部计投资（1993）530 号文的有关规定，特制定本办法。
第二条对贷款项目进行评估，是建设银行贷款审批决策的基础环节。
凡是申请使用建设银行贷款的项目，建设银行应进行切切实实的评估论证。
未经评估审查的项目，建设银行不提供贷款。
第三条项目评估人员必须坚持实事求是的原则，按照国家产业政策和信贷政策的要求，认真进行调查研究，对项目可行性研究报告中各项基础数据，技术参数的真实性、合理性和准确性进行核实甄别，对贷款项目进行全面、公正、科学的评估。
第四条本办法适应于建设银行工业类固定资产贷款项目评估，包括工业类外汇贷款项目评估。
非工业类固定资产贷款项目应结合具体项目的特点参照本办法执行。
第五条项目固定资产投资额在3000 万元以上，或建设银行贷款额在1000 万元以上的基本建设新建新贷项目，改扩建贷款项目，以及固定资产投资额在3000 万元以下或建设银行贷款额在1000 万元以下的基本建设新建新贷项目，其评估内容深度、评估报告格式、评估报告内容结构应分别符合本方法所列附件的要求。
第二章项目概况分析第六条调查分析项目建设前期工作进度，说明项目立项的主要文件依据和立项审批单位。
第七条调查分析项目贷款申请单位（项目法人）的经营、财务和技术状况，分析其申请贷款所具备的优势。
第八条调查分析项目产品方案和产品纲领是否符合国家产业政策的要求，是否属于国家有关政策明文规定限制或控制发展的产品。
第九条调查分析项目产品方案是否符合国民经济长远发展规划、行业发展规划和地区规划的要求。
第三章市场需求调查与预测第十条调查分析产品市场供求现状，预测产品供求发展趋势。
主要内容包括：1、国内现有生产企业生产同类产品的生产能力、产品产量及生产能力利用状况；2、国内现有拟建和在建项目生产同类产品的生产能力及预计建成投产时间（年、月）；3、产品主要产地分布情况；4、近三年产品进口数量及进口主要来源；5、近三年产品的国内消费情况，包括产品消费总量，主要消费对象和消费用途；6、预测未来若干年内（一般为五年以上）产品需求总量，说明其理由；7、产品出口的可能性，说明其理由；8、与国内国外同类产品相比较，分析项目产品性能、质量、价格是否具有明显的竞争优势；9、进行产品销售措施分析，调查销售渠道是否落实，营销策略是否可行。
如何使用Excel进行财务建模分析
如何使用Excel进行财务建模分析第一章：财务建模分析的概述财务建模分析是一种利用Excel等工具进行财务数据分析和预测的方法。
它可以帮助企业管理者了解并优化企业的财务状况，预测未来的财务表现，并基于这些分析结果做出决策。
本章将介绍财务建模分析的概念、意义及基本流程。
第二章：数据导入和清洗在进行任何财务建模分析之前，首先需要将相关的财务数据导入Excel中，并进行数据清洗。
数据导入可以通过多种方式实现，如手动输入、从数据库中导入或从外部文件中导入。
数据清洗是指对数据进行筛选、删除、清除错误和缺失值等处理，以确保数据的准确性和完整性。
第三章：财务比率分析财务比率分析是财务建模分析中的核心内容之一。
它通过计算企业的财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率等，来反映企业的财务状况和运营能力。
在Excel中，可以使用函数公式和数据透视表等工具快速计算和分析财务比率，并通过折线图、柱状图等图表形式进行可视化展示。
第四章：财务预测模型建立财务预测模型是财务建模分析的另一个重要方面。
它基于历史财务数据和相关因素，通过建立数学模型来预测企业未来的财务状况和表现。
在Excel中，可以使用回归分析、趋势分析、时间序列分析等方法建立财务预测模型，并通过图表展示预测结果。
第五章：财务决策分析财务建模分析的最终目的是为企业管理者提供有效的决策支持。
在进行财务决策分析时，需要综合考虑财务指标、财务预测和企业战略目标等因素，并进行风险评估和敏感性分析。
在Excel中，可以使用数据表、条件格式和场景管理等功能进行财务决策分析，在多个方案中进行比较和评估，以选择最优方案。
第六章：案例分析本章将通过一个实际案例来演示如何使用Excel进行财务建模分析。
案例涉及企业财务数据的导入、清洗，财务比率分析，财务预测模型的建立和财务决策分析等步骤。
通过对该案例的分析，读者可以更好地理解和应用财务建模分析的方法和技巧。
第七章：财务建模分析的应用与展望财务建模分析在企业管理中有着广泛应用和重要作用。
Excel财务建模实践教程
Excel财务建模实践教程第一章：引言Excel是一款常用的办公软件，不仅可以进行数据处理和统计分析，还可以进行财务建模，帮助企业进行财务决策和预测。
本教程将从基础开始，介绍如何使用Excel进行财务建模，并通过实例教学，帮助读者掌握相关技能。
第二章：财务建模基础2.1 Excel数据处理功能2.1.1 数据排序和筛选2.1.2 数据透视表2.1.3 数据查找和替换2.2 Excel公式与函数2.2.1 基本算术公式2.2.2 财务函数2.2.3 逻辑函数2.2.4 查找与引用函数2.3 Excel图表制作2.3.1 折线图2.3.2 柱状图2.3.3 饼图第三章：财务分析建模3.1 财务报表分析3.1.1 利润表分析3.1.2 资产负债表分析3.1.3 现金流量表分析3.2 关键财务指标计算3.2.1 重要财务比率的计算3.2.2 财务指标动态分析3.3 财务预测建模3.3.1 历史数据的整理和处理3.3.2 使用趋势分析方法进行财务预测3.3.3 使用回归模型进行财务预测第四章：投资决策建模4.1 资本预算决策建模4.1.1 净现值法4.1.2 内部收益率法4.1.3 投资回收期法4.2 风险分析建模4.2.1 风险计量与风险度量4.2.2 风险调整后收益率的计算4.2.3 敏感性分析第五章：实例分析5.1 实例一：财务报表分析5.1.1 利润表分析结果5.1.2 资产负债表分析结果5.1.3 现金流量表分析结果5.2 实例二：财务预测建模5.2.1 选择合适的预测模型5.2.2 预测结果与实际数据比较5.3 实例三：投资决策建模5.3.1 不同方法的投资决策结果比较5.3.2 敏感性分析结果第六章：总结与展望6.1 本教程回顾6.2 学习心得与体会6.3 继续学习的方向本教程详细介绍了Excel财务建模的基础知识和实践技巧，通过学习和实践，读者可以掌握相关工具的使用，帮助企业进行财务分析和决策。
第六章财务报表综合分析
知识联接：沃尔评分法
财务状况综合评价的先驱者之一是亚历山大·沃尔。 他在20世纪初出版的《信用晴雨表研究》和《财务报 表比率分析》中提出了信用能力指数的概念，把若干 个财务比率用线性关系结合起来，以评价企业的信用 水平。沃尔选择了7项财务比率，分别给定了其在总 评价中占的比重，总和为100分，然后通过与标准比 率进行比较，评出各项指标的得分及总体指标的总评 分，依次对企业的财务状况做出评价，这一评价方法 被称为沃尔评分法。
第六章 财务报表综合分析
【导读】财务报告分析的最终目的在于全面、系统、客观 地揭示企业财务状况和经营成果，并借以对企业经济效益 作出合理的评价。显然，要达到这样的一个目的，仅仅从 企业的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表、财务报表附注等不同侧面分析是不可能得出合理、 正确的综合性结论。本章将财务报表的各个方面统一起来， 作为一个整体分析，重点介绍了财务报表的勾稽关系、杜 邦财务分析法、改进的财务报表分析体系、我国企业绩效 评价体系等。
营业净利率
营业净利率反映企业利润与营业收入的关系， 它的高低取决于销售收入与成本总额的高低。 要想提高销售净利率，一是要扩大销售收入， 二是要降低成本费用。
资产周转率
资产周转率是反映运用资产已产生销售收入能力的 指标。对资产周转率的分析，需对影响资产周转的 各因素进行分析。影响总资产周转率的一个重要因 素是资产总额，它是由流动资产和长期资产组成。 它们的结构合理与否将直接影响资产的周转速度。 一般来说，流动资产直接体现企业的偿债能力和变 现能力，而长期资产则体现该企业的经营规模、发 展潜力，两者之间应保持一种合理的比率关系。
主营业务收入
/ 23,100,836,000
主营业务收入
资产总额
6投资项目财务数据估算
3．设备安装费用。是指安装各种设备、仪器、机械所需的费用投资。 4．其它基建投资。主要包括土地征用和补偿费用，勘察设计、筹建管 理、生产准备、项目区域绿化、人员培训，技术转让和专利购置等费用投 资。
5．不可预见费用。不可预见费用是指由于在估算时对某些工程内容、 费用开支以及项目执行期物价上涨事先很难估计到，而随着项目的进展和 某些情况的变化，需要增加一定数量的投资。因此，应必须在估算时留出 一定比例的费用余地。不可预见费用一般可分为实际不可预见费用和涨价 不可预见费用。实际不可预见费用主要是指工程遗漏、自然因素影响的费 用开支；而价格不可预见费用主要指通货膨胀问题所造成的费用开支。
y=[z(1+R1+R2+R3)]×1.15 式中：z——拟建投资项目的设备费用总额；
R1——同类项目建筑费系数，即同类项目建筑费用占设备费用的比值 R2——同类项目安装及主要材料费系数； R3——同类项目其它费用系数； 1.15——综合系数。 工业投资项目的设备费用总额的计算方法是用项目中确定的主要设备数量， 乘以设备现行出厂价格，再乘以1.2（次要设备及运杂费系数）求得的。 例如，某工业投资项目中确定的主要设备，按现行出厂价格计算的设备为 470万元。根据同类项目施工预算分析，所选定的建筑费系数为0.7，安装费及主 要材料费系数为0.45，其它费用系数为0.4。设备投资=470×1.2=564(万元)。 项目建设投资=564×（1+0.7+0.45+0.4）×1.15=1,654 (万元)
2.指数估算法 指数估算法是目前国外常用的投资估算方法之一，其特点是 利用与拟建项目类型相同、工艺路线相同，但规模不同的已建项 目的投资额，估算拟建项目投资额。其理论依据是：生产规模不 同的两个同类项目的投资额与这两个项目的规模（生产能力）之 比的指数幂成正比，即：
《审计》第六章 分析程序
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第一节 分析程序及其执行
一、分析程序的定义
• 分析程序，是指注册会计师通过研究不同 财务数据之间以及财务数据与非财务数据 之间的内在关系，对财务信息作出评价。
• 分析程序还包括调查识别出的异常项目， 包括与其他相关信息不一致，或与预期数 据严重偏离的波动和关系。
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六、分析程序的运用（续）
• 3．比率分析。此方法要求先计算出各种比 率，再将其与预期比率进行比较。对计算 出来的比率可单独分析，也可归类(如偿债 能力、效率及获利比率等)分析。
比率分析所涉及的内容通常可以分为五个方 面：（1）流动性；（2）资产管理比率； （3）负债比率；（4）盈利能力比率；（5） 生产能力比率。
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• （2）自 2005 年 4 月起，A 公司的平均 销售价格增加了 5％。注册会计师通过检 查 A 公司的标准价格表核实了这一事项。
–基于上述情况，注册会计师决定将 A 公司 2005 年度的销售收入按月份进行拆分，以建 立期望值。拆分结果如下：
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根据上述分析，有四个月份的差异额超过了注册会计师设
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六、分析程序的运用
• （一）确定要执行的计算事项及比较对象 （选择适当的数据关系）
• 常用的计算及比较包括：
• 1．绝对额比较（简单比较）。
• 2．垂直分析（结构百分比比较）。它是指 先计算出某会计报表的各组成要素占有关 总额的百分比(例如，现金占总资产的百分 比、毛利占销售收入的百分比)，再将此比 例与预期数比较。
观察和检查
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注意：这些程序目的都是为识别 重大错报风险提供有用的信息
财务分析-判断题
电大财务分析—判断题第一章财务分析理论1．财务分析的基础是会计报表，会计报表的基础是会计技术。
（√)2．比率能够综合反映与比率计算相关的某一报表的联系，但给人们不保险的最终印象。
（×)更正：某一比率很难综合反映与比率计算相关的某一报表的联系；比率给人们不保险的最终印象.3．财务分析是在企业经济分析基础上形成的一门综合性、边缘性学科。
（×）更正：财务分析是在企业经济分析、财务管理和会计基础上形成的一门综合性、边缘性学科。
4．财务分析与财务管理的相同点在于二者都将财务问题作为研究的对象。
（√)5．前景分析就是预测分析。
( ×）更正：前景分析包括预测分析与价值评价。
6．财务分析作为一个全面系统的分析体系，通常都包括分析理论、分析方法、具体分析及分析应用。
（√）7．通过对企业经营目标完成情况的分析，可评价企业的盈利能力和资本保值、增值能力。
（×)更正：通过收益分析，可评价企业的盈利能力和资本保值、增值能力；通过对企业的经营目标完成情况分析,可考核与评价企业的经营业绩，及时、准确地发现企业的成绩与不足，为企业未来生产经营的顺利进行，提高经济效益指明方向.8．财务分析的最初形式是动态分析,即趋势分析。
( ×）更正：财务分析的最初形式静态分析，如比率分析。
9．财务分析是随着财务报表解释这一会计技术发展要求而产生和发展的。
（√) 10．财务活动是财务分析的对象和基本内容。
（√）11．盈利能力分析以利润表为基础的,偿债能力分析是以资产负债表为基础的。
（×）更正：盈利能力分析不仅需要利用利润表资料,而且需要资产负债表资料.第二章财务分析信息基础1．经验标准的形成依据大量的实践经验的检验，因此是适用于一切领域或一切情况的绝对标准。
（×）更正：经验标准只是对一般情况而言，并不是适用于一切领域或一切情况的绝对标准。
2．注册会计师在审计报告中对所审计的会计报告可提出四种意见。
财务管理 - 财务分析 - 财务分析与评价
第六章财务分析与评价本章主要学习内容1．财务分析与评价概述2．偿债能力分析与评价3．营运能力分析与评价4．盈利能力分析与评价5．上市企业财务分析与评价6．综合财务分析与评价第一节财务分析概述所谓财务分析，一般指以企业会计信息系统所提供的核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列定性与定量分析技术和方法，对企业等经济组织过去、现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确信息或依据的一项活动。
财务分析作为企业经济活动分析的重要组成部分，构成企业财务管理的重要环节之一。
一、财务分析的目的财务分析的一般目的可概括为：评价过去的经营业绩；衡量现在的财务状况；预测未来的发展趋势。
但具体而言，不同的会计报表使用人分析的侧重点又有所不同。
（1）基于所有者视角的财务分析与评价目的从所有者的角度来看，他们最为关心的就是其投资回报，因而他们进行财务分析的主要目的是考核报告期企业投资回报、所有者收益分配和资本安全等财务责任目标的实现情况，为企业持续经营重大决策和所有者权力组织董事会成员的物质奖罚提供依据。
评价报告期企业投资回报、所有者收益分配和资本安全等责任目标实现情况，肯定成绩、发现问题，为年薪制下所聘经营者报告期物质奖罚的实施和计划期财务责任目标的制定提供依据。
（2）基于经营者视角的财务分析与评价目的经营者为很好地完成受托经济责任，需要经常性地进行财务分析，以便透彻地贯彻企业生产经营的全过程，及时发现问题，查偏纠错。
因而经营者财务分析的主要目的是考核报告期企业经营业绩和经营安全财务责任目标的实现情况，为经营者日常经营决策和年薪的核定提供依据。
评价报告期企业经营业绩和经营安全财务责任目标的实现情况，肯定成绩，发现问题，为所聘下属管理者报告期物质奖罚的实施和计划期财务责任目标的制定提供依据。
如何使用Excel进行财务预测和分析
如何使用Excel进行财务预测和分析第一章：Excel基础知识在进行财务预测和分析之前，我们首先要熟悉Excel的基础知识。
Excel是一款功能强大的电子表格软件，可以方便地进行数据处理和分析。
我们可以通过使用Excel的各种函数和公式来进行财务预测和分析。
第二章：数据输入和整理在进行财务预测和分析之前，我们需要先准备好相关的数据。
在Excel中，我们可以使用各种方式来输入数据，如手动输入、从其他数据源导入等。
同时，我们还需要对数据进行整理，包括数据的清洗、去重、筛选等操作，以确保数据的准确性和完整性。
第三章：财务预测财务预测是企业经营管理中的重要环节，可以帮助企业制定合理的经营目标和计划。
在Excel中，我们可以使用各种函数和工具来进行财务预测。
例如，我们可以使用趋势函数来预测销售额的增长趋势，使用线性回归分析来预测成本的变化等。
第四章：财务分析财务分析是对企业财务状况和经营情况进行综合分析的过程。
在Excel中，我们可以使用各种函数和工具来进行财务分析。
例如，我们可以使用财务比率来评估企业的盈利能力、偿债能力、运营能力等，使用散点图和折线图来展示财务数据的变化趋势。
第五章：数据可视化数据可视化是将数据通过图表、图形等方式呈现出来，以便更加直观地理解数据的含义和趋势。
在Excel中，我们可以使用各种图表和图形来进行数据可视化。
例如，我们可以使用柱状图来比较不同时间点的财务数据，使用饼图来展示不同成本项的占比情况等。
第六章：场景模拟与决策分析在进行财务预测和分析时，我们经常需要进行不同场景的模拟和决策分析。
在Excel中，我们可以使用数据表、数据透视表、条件格式等功能来进行场景模拟和决策分析。
例如，我们可以使用数据表来比较不同方案的财务指标，通过设置条件格式来对比不同情况下的收益和成本等。
第七章：数据导出和报告生成完成财务预测和分析后，我们通常需要将结果导出并生成报告。
在Excel中，我们可以使用数据导出功能将结果导出为其他格式的文件，如PDF、Word等。
学会使用MicrosoftExcel进行财务建模
学会使用MicrosoftExcel进行财务建模第一章：Microsoft Excel的基本介绍Microsoft Excel是一款功能强大的电子表格软件，广泛应用于财务建模和数据分析领域。
它提供了丰富的函数和工具，使得用户可以轻松地处理和分析大量的财务数据。
Excel的界面简洁易用，适合初学者和专业人士使用。
第二章：财务建模的基本原理财务建模是在Excel上构建一个与财务相关的数学模型，用于预测业务活动和项目的财务表现。
通过使用Excel的各种功能，我们可以对财务数据进行处理和分析，得出符合实际情况的模型。
第三章：Excel函数的使用Excel提供了丰富的函数，用于完成各种财务计算，如财务函数、数学函数、统计函数等。
用户可以通过函数的嵌套和组合，轻松实现复杂的财务计算，如现金流量的折现计算、成本和利润的关联分析等。
第四章：数据分析与可视化Excel提供了多种数据分析和可视化的工具，用于帮助用户更好地理解和展示财务数据。
通过使用数据透视表、图表和条件格式等功能，用户可以快速分析和展示数据的趋势、关联性和异常情况等。
第五章：财务预测与模拟通过使用Excel的预测函数和模拟工具，可以对财务数据进行预测和模拟。
用户可以基于历史数据和统计模型，进行财务预测分析，如销售额的预测、盈利能力的测算等。
同时，模拟工具还可以用于测试不同的假设和方案，从而评估其对财务表现的影响。
第六章：风险管理与决策分析在财务建模中，风险管理和决策分析是非常重要的环节。
通过使用Excel的风险分析工具和决策树模型，可以对不同的风险和决策进行评估和优化。
例如，用户可以通过使用蒙特卡洛模拟方法来评估投资项目的风险和回报。
第七章：财务报表的生成与分析利用Excel的数据处理和分析功能，可以轻松生成和分析各种财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
通过对财务报表的分析，可以评估企业的财务状况和经营绩效，为决策提供重要的参考依据。
第八章：案例分析及实践应用通过实际案例的分析和解决方案的讨论，帮助读者更好地理解和应用Excel进行财务建模。
第六章财务预警分析与财务风险管理
第17页，共67页。
财务预警分析方法
经营错误：
－过度举债、过度发展，核心竞争能力欠缺、过度依赖大 项目。
企业破产征兆：
－财务报表上显示不佳的信号； －总经理操纵会计账目，以掩饰企业滑坡的事实；
－非财务反映：管理混乱、工资冻结、士气低落、人 员外流；
“三个月资金周转表”分析法
理论思路： （1）当销售额逐月上升时，兑现付款票据极其容易，可是反过来，
如果销售额逐月下降，已经开出的付款票据也就难以支付。
（2）经济繁荣与否和资金周转关系甚为密切，从萧条走向 繁荣时资金周转渐趋灵活，而从繁荣转向萧条，尤其是进 入萧条期后，企业计划就往往被打乱。销售额赊账款的回 收不能按计划进行，但各种经费往往超过原来的计划，所 以如果不制定特别详细的计划表，资金的周转不能不令人 担心。
=（现有（预计）销售额－保本销售额）/现有（预
计）销售额
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定量预警分析方法－多变模式
• 资金安全率=资产变现率－资产负债率
• 资产变现率=资产变现金额/资产账面金额
例：某企业明年预计销售额为2500万元，变动成本率 为60%，固定成本800万元。该公司资产账面价值 为1000万元，经仔细核定确认企业资产变现价值估 算为900万元，自有资本300万元，借入资本700万 元。试计算该企业的经营安全率和资金安全率。
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定量预警分析方法－多变模式
• 多元线性函数模式 （1）爱德华· 奥特曼的Z计分模型
该模型运用五种财务比率，进行加权汇总产生的总 判别值（称为Z值）来预测财务危机。
• Z=0.717x1+0.847x2+3.11x3+0.420x4 +0.998x5
高级财务管理习题库
一.单选题:（第一章） 1.在高级财务管理中，现代企业财务管理目标是( ) B.企业价值最大化2.以下不是高级财务管理基本特征的是( ) D从过程控制型到结果导向型财务管理3..高级财务管理的产生与（）无关D.财务管理继续为企业创造更大的价值（第二章）1. 企业价值具有多种不同的表现形式。
企业预期未来现金流收益以适当的贴现率贴现的现值为B市场价值2. 在财务决策中，主要使用哪两种评判依据，因为这两种价值形式充分考虑企业的未来收益能力、发展前景和竞争优势D市场价值和内涵价值3. 经营性现金流是企业经营活动所产生的现金流，其计算为C EBIT（1-所得税税率）+折旧4. 股东自由现金流量是企业自由现金流量与______的差额D营运资本净增加5. 企业自由现金流是由（）和（）两部分组成 A.债权人现金流+股东自由现金流6. 在企业价值管理中，最为重要的是哪个财务数据 A.现金流7．企业价值型管理的实质内涵是( ) C.价值的实现8. 一个投资规模很小的服务性企业，为避免不合理地低估其企业价值，通常选择的估价方法是（）C.重置价值9. 甲企业每年分配股利都为100万元，假定市场利率为5%，则该企业价值为( ) D.2000万元10. M企业每年分配股利都为300万元，假定市场利率为10%，则该企业价值为( ) C．3000万元11. 企业估价的账面价值法中，最简单直接并被认为是企业价值评估的起点和依据的是( ) A．资产账面净值法12企业价值具有多种不同的表现形式，其中最适合于那些资产流动性较强、会计政策的采用准确的企业的价值形式是B.账面价值13. 企业价值型管理的实质内涵是（）。
C.现金流量管理14. B企业每年分配股利都为200万元，假定市场利率为10%，则该企业价值为( ). C.2000万元15. 下列企业估价方法中，哪项不属于账面价值法?( ) B.未来收益现值法16. 下面说法错误的是( ) C.运用资产帐面净值法时应以会计报表为依据，不应该调整报表数据（第三章）1.根据财务风险承受态度不同对财务战略进行分类，其中不包括：D.差异化财务战略2. 表现出“高负债、低收益、少分配”的财务战略的是A快速扩张型财务战略3.经济周期是总体经济活动的一种波动过程，当经济处于增长时期，企业财务战略为A.提高价格4. 属于企业初创期的财务战略是A一体化投资战略5.在波士顿矩阵分析法中，具有高的市场增长率和低的市场分额的企业类型是B明星6. 在波特的行业结构分析模型中，下列哪个不是“五力”之一B消费者偏好7.波特的三种战略思想不包括A.同一化战略8.以公司的内外部机遇威胁和优劣势为切入点进行财务战略分析的方法是D SWOT矩阵分析法9.筹资能力估算不包括 D.投资战略选择能力10.属于内部融资的是 C.留存收益11. 筹资战略是财务战略的一个重要组成部分。
财务报告分析教程(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业财务状况和经营成果的集中体现，是企业与外界沟通的重要桥梁。
通过对财务报告的分析，投资者、债权人、政府部门等利益相关者可以了解企业的经营状况、盈利能力、偿债能力等关键信息。
本教程将详细介绍如何进行财务报告分析，帮助读者掌握财务报告分析的技巧和方法。
二、财务报告分析的基本步骤1. 收集资料首先，要收集企业的财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
此外，还需收集企业的行业报告、年报、季报等相关资料。
2. 熟悉报表结构熟悉财务报表的结构，了解各项指标的含义。
资产负债表反映了企业在一定日期的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映了企业在一定期间的收入、成本、费用和利润情况；现金流量表反映了企业在一定期间的现金流入和流出情况；所有者权益变动表反映了企业在一定期间所有者权益变动的原因。
3. 分析财务比率财务比率是财务报告分析的重要手段，通过计算和分析各项财务比率，可以评估企业的财务状况和经营成果。
常见的财务比率包括：（1）偿债能力比率：流动比率、速动比率、资产负债率等。
（2）营运能力比率：应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等。
（3）盈利能力比率：销售毛利率、销售净利率、净资产收益率等。
（4）发展能力比率：营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等。
4. 比较分析将企业的财务指标与同行业平均水平、竞争对手或历史数据进行比较，分析企业的优势和劣势。
比较分析有助于发现企业存在的问题，为决策提供依据。
5. 分析原因针对财务指标的变化，分析其背后的原因。
例如，盈利能力下降可能是因为成本上升、收入减少或费用增加等因素导致的。
6. 提出建议根据分析结果，提出针对性的改进建议，帮助企业改善财务状况和经营成果。
三、财务报告分析的具体方法1. 趋势分析趋势分析是通过比较企业连续几个会计期间的财务数据，观察其变化趋势。
通过趋势分析，可以了解企业的财务状况是否持续改善，是否存在潜在风险。
财务报告分析电子书(3篇)
第1篇目录第一章引言第二章财务报告概述第三章财务报表分析第四章财务比率分析第五章财务报表综合分析第六章财务报表分析工具与方法第七章财务报表分析在实际中的应用第八章财务报表分析的风险与注意事项第九章总结第一章引言随着市场经济的发展，企业财务报告分析已成为企业管理者、投资者和分析师等各界人士关注的重要领域。
财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息窗口。
通过对财务报告的分析，可以了解企业的经营状况、盈利能力、偿债能力、发展潜力等，为决策提供有力支持。
本电子书旨在为读者提供系统、全面的财务报告分析知识，帮助读者掌握财务报告分析的技巧和方法。
第二章财务报告概述2.1 财务报告的定义与作用2.2 财务报告的构成2.3 财务报告的编制原则2.4 财务报告的披露要求第三章财务报表分析3.1 资产负债表分析3.1.1 资产分析3.1.2 负债分析3.1.3 股东权益分析3.2 利润表分析3.2.1 收入分析3.2.2 成本费用分析3.2.3 利润分析3.3 现金流量表分析3.3.1 经营活动现金流量分析3.3.2 投资活动现金流量分析3.3.3 筹资活动现金流量分析第四章财务比率分析4.1 偿债能力比率4.1.1 流动比率4.1.2 速动比率4.1.3 资产负债率4.2 运营能力比率4.2.1 存货周转率4.2.2 应收账款周转率4.2.3 总资产周转率4.3 盈利能力比率4.3.1 毛利率4.3.2 净利率4.3.3 净资产收益率4.4 发展能力比率4.4.1 营业收入增长率4.4.2 净利润增长率4.4.3 资产增长率第五章财务报表综合分析5.1 财务报表综合分析的意义5.2 财务报表综合分析方法5.2.1 趋势分析法5.2.2 对比分析法5.2.3 因素分析法5.3 财务报表综合分析案例第六章财务报表分析工具与方法6.1 财务报表分析软件6.2 数据分析软件6.3 财务模型构建6.4 案例分析第七章财务报表分析在实际中的应用7.1 投资决策7.2 信贷决策7.3 企业并购7.4 企业绩效评价第八章财务报表分析的风险与注意事项8.1 数据来源风险8.2 分析方法风险8.3 分析结论风险8.4 注意事项第九章总结通过对财务报告的分析，可以全面了解企业的经营状况和财务状况，为决策提供有力支持。
财务生存能力分析
第六章财务生存能力分析基础数据1、项目预测现金流入包括诊疗护理收入、养老收入、入住老人生活消费、医疗收入、社会捐款、国家补贴等.项目区托老院床位按照560张设置,住院区按照42张设置,项目区入住率按照90%分析.收入来源具体计算如下：1托老院：1床位费使用率均按照90%估算：床位费总额每年约为1010万元.护理一：平均每个床位每月按照750元计取,则床位费总额约259万元；护理二：平均每个床位每月按照2500元计取,则床位费总额约518万元；护理三：平均每个床位每月按照6000元计取,则床位费总额约233万元.2服务费：托老院平均每位老人每月服务费按照300元计取,则年服务费总额约181万元；3医疗费：医疗费总额约为每年481万.入住老人每年就诊率按照50%估算,每位就诊老人每月医疗费标准按照400元计取,则每年医疗费总额为121万元；医院每年接待外来就诊人员约3万人,每人次收费标准按照120元计算,则外来人员就诊收入为360万元.2住院区：住院区包含住院、治疗、服务等在内平均每个床位每天按照200元计取,则住院区年收入约272万元；3其他收入1一次性收费：平均每个床位每年按照60%的老人更换率计取,则每年的一次性收费约33万元；2社会捐款平均5万/每年.以上合计,每年总收入为1982万.2、主要资金流出为固定资产投入、员工工资福利、药械采购和医院、养老院正常运营所需的经费和生活费用.总成本费用为1814万元,具体估算如下：1医疗成本：主要为医药等材料的购置费753万元；2伙食成本费：每人每月伙食成本按照300元/月计取,老人按照80%的就餐率,则每年伙食成本费为223万元.3水电费：经估算,项目区年用电约122万度,电价按照元/度计取,年耗水万吨,水价按照元/吨计取,则年所耗水电费为37万元.4工资及福利费：该项目工作人员为人,估算年工资及福利为484万元详见附表5.5折旧费：该项目建筑物折旧年限均按20年计,期末残值率5%；设备折旧年限均按20年计,期末残值率5%.经估算,年折旧费为163万元详见附表4.6修理费：该项目的维修费用按固定资产原值的5%计算.估算年固定资产修理费为82万元附表7.7其他费用：估算正常年其他费用为74万元.经估算,正常年总成本费用为1814万元,经营成本为1651万元.3、运营效益估算项目计算期内正常年可实现利润168万元,投资利润率为%.现金流量分析财务内部收益率为%投资回收期Pt=年财务净现值万元.从以上各项指标来看,财务净现值远大于零,内部收益率高于社会平均折现系数,投资回收期较为合理.财务生存能力分析1、财务生存能力分析简介财务生存能力分析是在项目运营期间,确保从各项经济活动中得到足够的净现金流量.财务分析中应根据财务计划现金流量表,综合考察项目计算期内的投融资活动和经营活动产生的各项现金流入和留出,计算净现金流动和累计盈余资金,分析项目是否有足够的净现金流量以维持正常运营.通过以下两个方面可具体盘点项目的财务生存能力：拥有足够的经营净现金流是财务可持续的基本条件,特别是在项目初期；各年累计盈余资金不出现负值是财务生存的必要条件.2、医养项目的财务分析结论经分析,本项目财务生存能力一般,尤其是在现金流量方面压力较大.单从经营上看,项目第2年中期开始运营后约3年实现收支平衡；配套设施的开发可以进一步提高项目的人气和收入补充.但在前期固定资产投入较大,致使在完成建设后尚需9年时间才能收回投入,且未计算财务成本.整体来说,由于项目本身存在的特殊性,涉及到公益民生事业,按照国家政策及相关规定,项目在投入和运营过程中都会有相应的补助和补贴,同时建设的配套服务等项目也会有一些收益对公益性部分进行补贴,因此项目财务生存能力应该可以得到保障.。
统计分析在财务决策中的应用
统计分析在财务决策中的应用第一章概述统计分析是现代财务决策的一个重要工具，它可以帮助公司管理层更好地了解公司的财务状况，并做出合理的决策。
本文将围绕统计分析在财务决策中的应用展开论述。
第二章财务分析财务分析是指对企业财务状况进行分析和评估的过程。
在这个过程中，统计分析起着至关重要的作用。
统计分析可以帮助企业管理层准确地了解企业的财务状况，从而做出更加明智的决策。
常用的财务分析方法包括：水平分析、垂直分析和比率分析。
1. 水平分析水平分析是将现在和过去的财务状况进行对比，以判断企业的财务状况的变化。
统计分析可以帮助企业将大量的财务数据进行汇总和分析，从而更好地进行水平分析。
2. 垂直分析垂直分析是通过对企业财务报表中各项指标的比例关系进行分析，从而判断企业各个方面的财务状况。
与水平分析类似，统计分析可以帮助企业对海量的数据进行筛选和分析，更好地进行垂直分析。
3. 比率分析比率分析是对企业财务状况进行比较和评估的一种常用方法，通过比较不同财务比率的大小和趋势，来评价企业财务状况的好坏。
统计分析是比率分析的关键，只有通过对大量的财务数据进行统计分析，才能得出客观准确的财务比率。
第三章预测分析预测分析是一种重要的统计分析方法，它可以帮助企业管理层根据历史数据和市场变化，对未来的财务状况进行预测和评估。
预测分析常用的方法包括趋势分析和回归分析。
1. 趋势分析趋势分析是通过对企业历史财务数据进行分析，来寻找相应的趋势和规律，从而对未来的财务状况进行预测。
统计分析可以帮助企业对大量的历史数据进行整理和分析，更好地进行趋势分析，并为未来的决策提供参考。
2. 回归分析回归分析是一种通过对相关变量之间的关系进行建模和分析，来对未来的财务状况进行预测的方法。
统计分析可以帮助企业对大量的数据进行建模和分析，从而更好地进行回归分析。
第四章风险管理风险管理是企业管理中的一个重要环节，它可以帮助企业管理层识别并评估各种潜在的风险，在发生风险时进行应对和处理。
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二、项目年税金的估算
n 5.城市建设维护税及教育费附加（价内流转 税）
n
增值税
n 应纳税额 == 实缴营业税额 × 税率
n
消费税
n 城市建设维护税税率为：0.4-0.6%
n 教育费附加税率为：2%
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第六章基础财务数据预测分析
二、项目年税金的估算
n 5.资源税 n 应纳税额 == 课税数量 × 单位税额
政策
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第六章基础财务数据预测分析
（四）无形资产与递延资产的估算
n 无形资产投资是为取得土地使用权、专利 权、非专利技术等所投入的一次性支出
n 若分期支出则可直接作为生产费用计入产 品成本
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第六章基础财务数据预测分析
例6-3：无形资产投资的摊销
n
某投资项目的土地使用权是以2000万
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第六章基础财务数据预测分析
二、项目年税金的估算
n 1.增值税（价外流转税）
n 应纳税额=销项税额-进项税额
n 你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元， 但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元， 而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%） =11700元。
（二）筹资方案分析评估
n 1.筹资结构分析 n 2.筹资成本分析 n 3.资金使用结构分析 n 4.利率与汇率风险分析
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第六章基础财务数据预测分析
第三节 总成本费用的测算
n 一、总成本费用构成 n 二、总成本费用分类 n 二、总成本费用的估算
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第六章基础财务数据预测分析
第六节 项目寿命周期测算
n
为什么只购进的货物价值才10000元，另外还
要支付个1700元呢？
n 当交易是商业对顾客时，标价必须含税。当交易是商业对商 业时，标价不必含税。
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第六章基础财务数据预测分析
二、项目年税金的估算
n 2.消费税（价内流转税） n 从价定率 n 应纳税额 == 销售额 × 税率 n 从量定额 n 应纳税额 == 销售量 × 单位税额
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第六章基础财务数据预测分析
三、流动资产投资的估算 • 估算方法
n 1.流动资金率法
n 流动资金 ＝
n
销售成本 销售成本
项目 销 售 收 入 × 销 售 收 入 流动资金率
正常年产量 单 位 产 量
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第六章基础财务数据预测分析
三、流动资产投资的估算 • 估算方法
n 2.详细分类估算法 n 流动资金 = 流动资产 - 流动负债 n 流动资产 = 现金 + 应收账款 + 存货 n 流动负债 = 应付账款
n 增加设备数量 n = 0.8 ~ 1.0
第六章基础财务数据预测分析
（二）建设期贷款利息计算
n 1.国内：按实际利率计算
n 基本假定 —— 年中借款
n 建设期各年借款利息=（年初借款本息和 + 本年借款 额÷2）×年利率
n 2.国外：按贷款天数计算
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第六章基础财务数据预测分析
（三）固定资产投资方向调节税
元批租方式取得，批租期40年，项目建设
期3年，生产使用期15年，试计算项目生产
使用期内，每年应计的无形资产摊销费用
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第六章基础财务数据预测分析
例6-3：无形资产投资的摊销
n 土地批租使用期内，每年应计的无形资 产摊销费用 n 2000 ÷ 40 = 50（万元/年）
n 生产使用期内，每年应计的无形资产摊 销费用 n 50 +（50×3）÷15 = 60（万元/年）
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第六章基础财务数据预测分析
一、固定资产投资的估算 • 总投资构成
n 2.单位生产能力测算法
I2=i1 Q2
n I2-拟建项目总投资 n i1-同类企业单位生产能力投资 n Q2-拟建项目设计生产能力
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第六章基础财务数据预测分析
一、固定资产投资的估算
n 3.装置能力指数法:0.6
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第六章基础财务数据预测分析
三、总成本费用的估算
n 1.材料费 n 3.工资 n 5.折旧费 n 7.借款利息
2.燃料动力费 4.福利费 6.摊销费 8.修理费
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第六章基础财务数据预测分析
三、总成本费用的估算
n 1. 材 料 费 == 单位产品材料消耗量n源自× 产品年产量 × 材料单价
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第六章基础财务数据预测分析
二、基础财务数据预测的内容
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n 总投资额 n 产品成本费用 n 销售收入 n 销售税金及附加 n 利润 n 项目寿命周期
第六章基础财务数据预测分析
三、步骤
n 1.收集资料
n 可行性研究报告、政策法规、区域 和同行
n 2.鉴别评审数据资料：重新测算
一、总成本费用构成
•
•直接费
总
•生产成本
用 •制造费用：生产管理费和工资
成
本
•管理费用
费
用 •期间费用 •财务费用
•销售费用
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第六章基础财务数据预测分析
二、总成本费用分类
•
•原材料 •工资福
总
•可变成本 •燃料动
利 •流动资金利息
成
力
本
•修理费
费
用
用 •固定成本 •折旧、摊销费用
•建设期利息
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n
I1（I2）—— 已建（拟建）同类项目的投资额
n
Q1（Q2）—— 已建（拟建）同类项目的生产能力
n
f ——价格指数
n n —— 生产规模指数（ 0 ＜ n ≤ 1 ）=0.6
n 规模相近（在1倍以内）n = 1，规模相比在50倍以上 不适用，规模相比在50倍以内
n 加大设备容量 n = 0.6 ~ 0.7
n 3.编制基础财务数据报表
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n 见表6-2 固定资产投资估算表、6-3
投资计划与资金筹措评估表
第六章基础财务数据预测分析
三、基础财务数据评估原则
n 1.实事求是 n 2.尊重科学 n 3.遵守规章制度
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第六章基础财务数据预测分析
第二节 总投资测算与资金筹措
n 项目总投资
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第六章基础财务数据预测分析
三、流动资金的估算
n
流动资金是项目建成投产后垫支
在原材料、在产品、产成品等方面的
资金
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第六章基础财务数据预测分析
三、流动资金的估算
n （一）流动资金的分类 n （二）流动资产的估算方法 n （三）铺底流动资金
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第六章基础财务数据预测分析
n 3.营业税（价内流转税） n 应纳税额 == 营业额 × 税率
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第六章基础财务数据预测分析
二、项目年税金的估算
n 4.城市建设维护税及教育费附加（价内流转税）
n 应纳税额 == 销售额 × 17%×（7% + 3%）
n
== 销售额 × 1.7%
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第六章基础财务数据预测分析
n 1.弥补以往亏损 n 2.提取法定盈余公积金：按照税后净利润的10％提取。达
注册资本的50％时可不再提取。 n 3.提取法定公益金：根据《公司法》规定，按税后利润的
5～10％提取。用于企业职工的集体福利设施。 n 4.向投资人分配利润： n 5.未分配的利润。
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第六章基础财务数据预测分析
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第六章基础财务数据预测分析
第四节 销售收入和税金的测算
n 一、销售收入估算 n 二、项目年税金的估算
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第六章基础财务数据预测分析
一、项目建成后的销售收入估算
n 项目的年销售收入 == 项目设计生产能力
n
× 生产能力利用率
n
× 产品的销售价格
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第六章基础财务数据预测分析
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第六章基础财务数据预测分析
第五节 利润测算
n 一、利润估算
n 1.销售利润=收入-成本-税金 n 2.投资净收益=投资收入-投资损失 n 3.其他业务利润=其他业务收入-支出 n 4.总利润=1+2+3
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第六章基础财务数据预测分析
第五节 利润测算
n 二、利润分配
n 是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的 分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间 进行的分配。 纳税后顺序如下：
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第六章基础财务数据预测分析
三、流动资产投资的估算 • 分类
n 2.流通领域中的流动资金 n （1）成品资金（定额流动资金）
n 产成品、外购商品
n （2）结算资金（非定额流动资金）
n 应收及预付款、发出商品
n （3）货币资金（非定额流动资金）
n 备用金、库存现金、存款、证券
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n 根据国家产业政策确定的产业发展序列和经济 规模的要求。
n 应纳税额=总投资额*调节税率 n 实行差别税率，具体适用税率为五个档次 。
n 0％ -对国家急需发展的项目投资 ，适用零税率 n 5％ -对国家鼓励发展但受能源、交通等制约的项目投资 n 30％- ④对国家严格限制发展的项目投资，课以重税 n 10％-更新改造项目投资， n 15％-对不属于上述四类的其他项目投资，实行中等税负