关于现金流量表相关项目数据来源的分析

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现金流量表的编制和分析方法

现金流量表的编制和分析方法

现金流量表的编制和分析方法在编制和分析现金流量表时,需要运用一定的方法和技巧来确保其准确性和可读性。

下面将介绍现金流量表的编制和分析方法。

一、现金流量表的编制方法现金流量表是反映企业特定时期内现金流入和流出情况的财务报表。

编制现金流量表可以按直接法、间接法和综合法进行。

1.直接法直接法是根据现金流量凭证,将各项现金流量直接分类为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。

在编制现金流量表时,需对现金流量凭证进行搜集和整理,将相关现金流量项目相加得到各项活动的现金流入和流出总额。

2.间接法间接法是通过调节净利润来计算现金流量。

基于利润表和资产负债表,对净利润进行调整,将与现金无关的项目排除,再添加与现金相关的项目。

这样得到的调整后的净利润即为经营活动产生的经营现金流量净额,然后再通过整理投资活动和筹资活动的现金流量项目,得到现金流量表。

3.综合法综合法是直接法和间接法的结合。

综合法根据企业实际情况,采用直接法和间接法两种方法共同编制现金流量表。

先按照直接法列出各项现金流量,再按照间接法调节净利润,最后综合两者,得到准确的现金流量表。

二、现金流量表的分析方法现金流量表的分析是为了从中获取对企业的经营和财务状况的洞察,以做出明智的决策和安排。

1.流量比率分析流量比率分析是通过计算不同流量项目之间的比率,来衡量企业的偿债能力、盈利能力和成长能力。

常见的流量比率包括经营活动现金流入比例、经营活动现金流出比例、投资活动现金流入比例、投资活动现金流出比例和筹资活动现金流入比例等。

2.现金流量净现值分析现金流量净现值分析是基于现金流入和现金流出的时间价值,评估企业投资项目的价值。

通过计算投资项目的净现值,可以判断投资项目的价值、可行性和回报率。

3.自由现金流量分析自由现金流量是指企业在特定时期内可用于分配给债权人和股东的现金流量。

通过分析自由现金流量,可以评估企业的财务灵活性、盈利能力和资本结构。

4.现金流量风险分析现金流量风险分析是为了评估企业面临的现金流量风险和抵御风险的能力。

现金流量表主要项目分析

现金流量表主要项目分析

现金流量表主要项目分析现金流量表主要项目分析:㈠经营活动现金流量项目分析⑴销售商品,提供劳务收到的现金,该项目反映企业本期销售商品,提供劳务收到的现金,以及前期销售商品,提供劳务本期收到的现金(包括销售收入和应向购买者收取的增值税和销项税额)和本期预收的款项,减去本期销售,本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。

此项目是企业现金流入的主要来源,同常具有数额大,所占比列高的特点。

⑵收到的税费返还,该项目反映企业收到返还的增值税,营业税,所得税,消费税,关税和教育附加等各种税费,苏泊尔公司2021年收到的税费返还金额为1.08亿元,占现金流量比重为1.34%⑶收到其他与经营活动有关的现金。

该项目反映企业收到的罚款收入租金等其他与经营活动有关的现金流入金额,此项目具有不稳定性,数额不应过多,苏泊尔公司2021年收到的与其他经营活动有关的现金流入0.51亿元,所占比列为0.63%、⑷购买商品,接受劳务支付的现金,该项目反映企业本期购买商品,接受劳务实际支付的现金(包括增值税进项税额),以及本期支付前期购买商品接受劳务未支付款项和本期预付款项,减去本期发生的购货退回收到的现金,此项目应是企业现金流出的主要方向,通常具有数额大,所占比重大的特点,苏泊尔公司2021年为购买商品接受劳务支付的现金为52亿元,所占比重为62.87%。

⑸支付给职工以及为职工支付的现金,该项目反映企业本期实际支付给职工的工资,奖金,各种津贴和补贴等职工薪酬,此项目也是企业现金流出的主要方向,金额波动不大,苏泊尔公司2021年支付给职工以及为职工支付的现金金额为7.75亿元,占现金流出总量的比重为9.36%。

⑹支付的各项税费,苏泊尔公司2021年支付的各项税金金额4.04亿元,占现金流出总量的比重为4.88%。

⑺支付其他与经营活动有关的现金,苏泊尔公司2021年支付的其他与经营活动有关的现金为8.08亿元,占现金流出总量的比重为9.76%。

现金流量表的解读

现金流量表的解读

现金流量表的解读
现金流量表是财务报表中的重要组成部分,它提供了关于公司现金流入和流出的信息,从而帮助我们理解公司的经营状况和财务健康状况。

在解读现金流量表时,我们主要关注三个部分:经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流。

1.经营活动现金流:这部分反映了公司日常运营所产生的现金流量。

如果经营活动现金流为正,说明公司销售产品或提供服务产生的现金超过了运营成本,这通常是一个良好的迹象。

如果为负,则可能意味着公司销售收入不足以覆盖其运营成本。

2.投资活动现金流:这部分反映了公司用于投资或购买长期资产的现金流量。

如果投资活动现金流为正,说明公司正在增加其长期资产,这可能意味着公司正在扩张或进行战略投资。

如果为负,则可能意味着公司正在出售其长期资产或进行缩减。

3.筹资活动现金流:这部分反映了公司与筹资活动相关的现金流量,如借款、还款和支付股息等。

如果筹资活动现金流为正,说明公司正在筹集资金,这可能意味着公司正在扩大其业务或进行收购。

如果为负,则可能意味着公司正在偿还债务或支付股息。

总的来说,现金流量表为我们提供了一个关于公司现金流动的全面视图,从而帮助我们评估公司的财务健康状况和未来发展潜力。

现金流量表的结构分析

现金流量表的结构分析
财务分析 1
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现金流量表的结构分析是指通过对同一 时期现金流量表中不同项目间的比较,分 析企业现金流入的主要来源和现金流出的 方向,并评价对企业的影响。现金流量的 结构分析包括现金流入结构分析和现金流出 结构分析。
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1.1 现金流入结构分析
现金流入结构分为总流入结构和内部流入结构。
总流入结构是反映企业经营活动的现金流入量、投资
活动的现金流入量和筹资活动的现金流入量分别占现 金总流入量的比重。
内部流入结构反映的是经营活动、投资活动和筹资活
动等各项业务活动现金流入中具体项目的构成情况。
一般而言,企业在生产经营正常、投资和筹资规模不 变的情况下,现金流入越多,则企业生产经营能力越强。
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如果经营活动现金流入占总现金流入的比重较大,则可以反映出企业经营状况良好,收现能力强且坏 账风险小,现金流入结构较为合理,反之,则表明企业经营状况欠佳;
总流出结构是反映企业经营活动的现金流出量、投资
活动的现金流出量和筹资活动的现金流出量分别在全部 现金流出量中所占的比重。
内部现金流出结构反映的是经营活动、投资活动和筹
资活动等各项业务活动现金流出中具体项目的构成情况。
一般而言,经营活动现金流出占现金总流出比重较大 的企业,其生产经营状况正常,现金支出结构较为合理。
财务分析 6
如果企业的现金收入主要是由收回投资产生的,甚至是处置固定资产、无形资产和其他资产引起的, 则反映出企业生产经营能力衰退,维持和发展出现问题;
如果筹资活动现金流入所占比重较大,则意味着企业拥有广阔的融资渠道,拥有获得足够的资金扩大 生产经营规模的潜力。

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1.2 现金流出结构分析
现金流出结构分为总流出结构和内部流出结构。

现金流量表的五项财务分析内容及注意事项【会计实务操作教程】

现金流量表的五项财务分析内容及注意事项【会计实务操作教程】

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量的比例较低,而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营 活动正常运转所必须发生的支出后,其节余不能偿还债务,还必须向外 筹措资金来偿债的话,这说明企业已经陷入了财务困境,很难筹措到新 的资金。即使企业向外筹措到新的资金,但债务本金的偿还最终还取决 于经营活动的现金流量。
(五)多表并看, 现金流量与其他报表的有关项目结合进行分析 由于资产负债表、利润表和现金流量表有内在逻辑关系, 可以从另外 两张报表各项目的变动中寻找公司经营性现金流量增减的实质。因此, 阅读报表时应检查现金流量表中的“销售商品收到的现金”项目和利润 表中主营业务收入以及资产负债表中应收账款、应收票据、预收账款等 项目的对应关系; 检查现金流量表中“购买商品支付的现金”与利润表 中的主营业务成本, 资产负债表中存货、应付账款、应付票据、预付账 款等项目的对应关系; 重视“构建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”、“投资所支付的现金”与资产负债表中固定资产、在建 工程、长期投资的对应关系研究。同时也可以阅读财务报表附注, 了解 行业情况及公司相关背景, 加深对上市公司财务报表的理解, 进一步了 解企业的整体经营素质和管理水平。 二、对现金流量进行财务分析过程中需要注意的问题 第一,要注意从过程和结果的结合中来分析现金流量的变化。 在对现金流量进行分析的过程中,总是会遇到当期内的期末与期初在 现金净变化量方面确定问题。但是,对于任何一个企业来说,在确定当
(四)未来发展规模的潜力分析 企业要实现自身规模的不断扩大,就必须追加大量的长期资产,反映
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在现金流量表中即投资活动中的现金流出量要大幅度提高。无论是对内 投资的现金流出量,还是对外投资的现金流出量,它们的大幅度提高, 往往意味着一个新的投资机会和发展机遇的到来。除此之外,也可以将 投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来,对企业未来发展状况 进行分析和考察。当投资活动中的现金净流出量与筹资活动中现金净流 入量在本期的数额都相当大时,说明该企业在保持内部经营稳定进行的 前提下,能够从外界筹集大笔资金用以扩大生产经营规模。

现金流量表水平分析(共5篇)

现金流量表水平分析(共5篇)

现金流量表水平分析(共5篇)以下是网友分享的关于现金流量表水平分析的资料5篇,希望对您有所帮助,就爱阅读感谢您的支持。

现金流量表水平分析篇1现金流量表水平分析:从表中可以知道,公司经营活动产生的现金净流量比上年增长25.98%,销售商品、提供劳务收到现金增长的幅度比购买商品、接受服务支付的现金小很多,与利润表分析结论一致,支付其他与经营活动相关的现金增长59.79%,支付给职工以及为职工支付的现金与应支付的税费都有所增加,分别增加52.86%,22.68%,与资产负债表中存货大幅增加有关,导致产品滞销,企业应注意合理使用和分配资金且有计划的按市场需求生产产品。

投资活动产生的现金净流量比上年亏损增长147.93%。

处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金增长3000.00元,购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金增长55.40%。

现金流出主要由于投资固定资产、进行在建工程扩大规模,与资产负债表分析结论一致。

该企业筹资活动产生的现金流量净额比上年减少109.55%。

今年没有吸收投资收到的现金,而上年吸收的投资额为35371500.00元。

这反映企业通过资本市场筹资能力变弱,可能企业管理层的某些发面有所变化。

从财务管理角度看,利用财务杠杆进行适当的举债经营,会给企业带来很好的收益效果。

筹资活动产生的现金流出来自分配股利、利润或偿付利息支付的现金,而且比上年增长2298.19%,表明企业注重商业信用和回报投资者的态度,但今年企业的筹资活动收到的现金为0,企业应注意进行必要的筹资活动。

企业今后的重点:一是提高获取现金的能力,进行必要的筹资活动,二是密切关注投资项目的合理性和收益型,重视投资方向和策略,以避免公司发生财务状况恶化。

现金流量表的垂直分析:从表中可以看出,公司从内部结构看,2011年经营活动的现金流入主要来自销售商品、提供劳务收到的现金,占流入小计高达95.60%,经营活动现金流出主要来自购买商品、接受劳务支付的现金,占流出比例小计高达72.39%,;投资活动现金流入主要来自于处置子公司及其他营业单位收到的现金净额,它占流入小计的100.00%,投资活动现金流出主要来自购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金,它占流出小计的76.74%;筹资活动现金流入为0。

财务周总结现金流量状况分析

财务周总结现金流量状况分析

财务周总结现金流量状况分析一. 介绍本周,我对公司的财务报表进行了仔细分析,特别关注了现金流量状况。

通过对现金流量表的梳理和对相关数据的比较,我得出了以下结论和建议。

二. 现金流入状况分析1. 销售收入及收款情况本周销售收入较上周略有增长,但收款额度未能跟随上升,导致应收账款增加。

在此,建议强化与客户的沟通,确保及时收回应收账款,以提高现金回流速度。

2. 其他现金流入公司本周除了销售收入外,还有投资收益和融资活动带来的现金流入。

在投资方面,需进一步优化资产配置,确保投资项目的稳定回报。

在融资方面,要合理利用融资渠道,降低融资成本,确保资金充足。

三. 现金流出状况分析1. 采购支出及付款情况本周采购支出较上周略有增加,但付款额度也跟随上升,保持较好的匹配性。

建议进一步加强与供应商的合作,争取更优惠的采购条件,降低采购成本。

2. 其他现金流出公司本周除了采购支出外,还有固定成本支出和税费支出。

在固定成本方面,应进一步优化资源配置,降低固定成本水平,并且及时进行费用管控,避免成本的不必要增加。

在税费支出方面,需加强税务管理,确保税费合规性。

四. 现金流量状况综合分析通过对现金流量状况的分析,本周公司现金流入和流出基本平衡。

然而,应收账款增加对现金流动性产生了一定的压力。

因此,建议加强应收账款的管理,提高回款速度,避免资金占用过长。

五. 建议与总结基于以上分析,我提出了以下建议:1. 加强与客户的沟通,确保及时收回应收账款,提高现金回流速度。

2. 优化资产配置,确保投资项目的稳定回报,提高投资收益。

3. 合理利用融资渠道,降低融资成本,确保资金充足。

4. 加强与供应商的合作,争取更优惠的采购条件,降低采购成本。

5. 进一步优化资源配置,降低固定成本水平,并且及时进行费用管控,避免成本的不必要增加。

6. 加强税务管理,确保税费合规性。

7. 加强应收账款的管理,提高回款速度,避免资金占用过长。

综上所述,本周公司财务现金流量状况相对平稳,但存在应收账款增加的情况。

现金流量表业务分析探寻企业现金流动态和经营能力

现金流量表业务分析探寻企业现金流动态和经营能力

现金流量表业务分析探寻企业现金流动态和经营能力现金流量表业务分析:探寻企业现金流动态和经营能力现金流量表是财务报表中的一个重要组成部分,它反映了企业在特定时期内的现金收入和现金支出情况。

通过对现金流量表的业务分析,可以帮助我们更好地了解企业的现金流动态和经营能力,为决策提供有力的参考。

本文将从三个方面进行分析,分别是经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

一、经营活动现金流量分析经营活动现金流量是指企业与其日常经营活动相关的现金流入和流出情况。

我们可以从营业收入、营业成本、税金、利润等方面来分析企业的经营活动现金流量。

首先,营业收入是企业的主要现金流入来源。

通过分析营业收入的变化趋势,可以了解企业的销售情况和市场竞争力。

其次,营业成本是企业的主要现金流出项。

分析营业成本的结构和变化,可以了解企业的生产经营效率和成本控制能力。

再次,税金是企业必须支付的一项费用。

通过分析税金在现金流量表中的占比和变化情况,可以了解企业的税务风险和合规程度。

最后,利润是企业经营活动的重要指标。

通过分析利润的来源和变化,可以了解企业的盈利能力和经营效益。

二、投资活动现金流量分析投资活动现金流量是指企业与其投资活动相关的现金流入和流出情况。

我们可以从购置固定资产、购置无形资产和长期投资等方面来分析企业的投资活动现金流量。

首先,购置固定资产是企业进行生产经营所必须的投资行为。

通过分析购置固定资产的金额和频率,可以了解企业的生产能力和扩张计划。

其次,购置无形资产是指企业购买商誉、专利权等非物质性资产的现金流出情况。

通过分析购置无形资产的金额和比例,可以了解企业的品牌价值和创新能力。

再次,长期投资是企业进行投资理财或其他企业股权投资的现金流入和流出。

通过分析长期投资的规模和收益,可以了解企业投资风险和投资收益情况。

三、筹资活动现金流量分析筹资活动现金流量是指企业与其筹资活动相关的现金流入和流出情况。

我们可以从借款、发行股份等方面来分析企业的筹资活动现金流量。

(完整版)现金流量表调查报告

(完整版)现金流量表调查报告

(完整版)现金流量表调查报告1. 简介本报告旨在对公司的现金流量表进行调查和分析,以了解公司的现金流量状况,并提出相应的建议。

通过对现金流量表的详细审查和数据分析,可以帮助公司管理层做出准确的决策,改善现金流量状况并确保财务稳定。

本报告将分析以下关键部分:1. 现金流入情况2. 现金流出情况3. 现金流量净额4. 现金流量表与其他财务报表的关系5. 健康的现金流量表的特征2. 研究方法为了进行现金流量表的调查,我们收集了以下信息和数据:1. 公司的财务报表,包括资产负债表、利润表和现金流量表。

2. 公司的交易记录和现金交易明细。

我们使用了以下方法进行分析:1. 现金流量比率分析,包括经营活动、投资活动和筹资活动比率的计算和比较。

2. 现金流量趋势分析,通过对历史现金流量表的比较,观察公司的现金流量趋势。

3. 现金流量表与其他财务报表的关系分析,包括现金流量表与利润表和资产负债表之间的关联。

3. 调查结果与分析3.1 现金流入情况根据调查显示,公司的现金流入主要来自经营活动、投资活动和筹资活动。

经营活动现金流入主要包括销售产品和提供服务所获得的现金收入。

投资活动现金流入主要来自资产出售所获得的现金收入。

筹资活动现金流入主要包括股票发行和借款所获得的现金。

3.2 现金流出情况公司的现金流出主要用于经营活动、投资活动和筹资活动。

经营活动现金流出主要包括支付供应商、员工工资、税费等。

投资活动现金流出主要用于购买新资产和投资项目。

筹资活动现金流出主要包括偿还借款、支付股息等。

3.3 现金流量净额根据现金流量表数据计算得出的现金流量净额显示公司在一定时期内的现金流入与现金流出的差额。

现金流量净额反映了公司经营的现金流量状况。

3.4 现金流量表与其他财务报表的关系现金流量表与其他财务报表有着密切的关联。

现金流量表可以通过比较公司的营业收入和净利润与现金流量净额之间的差异,帮助发现潜在的问题或错误。

同时,现金流量表还可以与资产负债表和利润表相互印证,提供公司财务状况的全面信息。

现金流量表的数据来源及其对会计核算软件开发应用的影响与对策.

现金流量表的数据来源及其对会计核算软件开发应用的影响与对策.

现金流量表的数据来源及其对会计核算软件开发应用的影响与对策随着《准则-现金流量表》和《股份有限公司会计制度》的颁布实施,现金流量表将广泛应用于我国的会计实务。

在此,笔者就现金流量表的几个问题谈点粗浅看法,以求教于会计界同仁和各位、机专家。

一、现金流量表的数据来源现金流量表的数据来源主要包括以下五个方面:1.年末资产负债表和年度利润表的有关数据资料能够从年末资产负债表和年度利润表中取数的仅仅是现金流量表的一些附注项目,这些附注项目在年末资产负债表和年度利润表中有对应项目,可以直接提取或提取相应数据后再进行计算。

如直接从年度利润表中取数的有“净利润”、“财务费用”和“投资损失(减:收益)”等项目,从年末资产负债表中取“年末数”减“年初数”的有“存货的减少(减:增加)”、“经营性应收项目的减少(减:增加)”以及“经营性应付项目的增加(减:减少)”等项目。

2.相关会计科目的本期发生额和期初、期末余额可以从相关会计科目的本期发生额和期初、期末余额中取数的也仅仅是现金流量表的一些附注项目。

这些附注项目在年末资产负债表和年度利润表中没有对应项目,故不能直接从年末资产负债表和年度利润表中取数;但由于它们只涉及一些核算内容简单的会计科目,故可以直接取相关会计科目的本期发生额和期初、期末余额。

如取“应交税金-应交增值税”科目贷方发生额减借方发生额的“增值税增加净额(减:减少)”,取“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”和“短期投资-债券投资”等有关科目年初、年末余额的“现金的期末余额”、“现金的期初余额”、“现金等价物的期末余额”和“现金等价物的期初余额”等项目。

3.记录相关业务且对应关系明朗的记账凭证需要从记账凭证中取数的主要是现金流量表正表和附注中的一些相对复杂的项目,这些项目在年末资产负债表和年度利润表中没有对应项目,所涉及会计科目的核算内容也比较复杂,故既不能从年末资产负债表和年度利润表中取数,也不能取相应会计科目的本期发生额和期初、期末余额。

现金流量表案例分析

现金流量表案例分析

北方公司现金流量表分析案例北方公司2009年现金流量统计如下表(单位:万元):一、现金流量结构分析北方公司2009年度现金流量表结构分析,包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析:1、流入结构分析在全部现金流入量中,经营活动所得现金占97.48 %,投资活动所得现金占0.08 %,筹资活动所得现金占2.44 %。

由此可以看出北方公司其现金流入产生的主要来源为经营活动,其投资活动、筹资活动基本对于企业的的现金流入贡献很小。

2、流出结构分析在全部现金流出量中,经营活动所得现金占92.43 %,投资活动所得现金占3.78 %,筹资活动所得现金占3.79 %。

北方公司其现金流出主要在经营活动方面,其投资活动、筹资活动占用流出现金很少。

3、流入流出比例分析从北方公司的现金流量表可以看出:经营活动中:现金流入量22690 万元,现金流出量19816 万元该公司经营活动现金流入流出比为1.15 ,表明 1 元的现金流出可换回1.15 元现金流入。

投资活动中:现金流入量16 万元,现金流出量810 万元该公司投资活动的现金流入流出比为0.02 ,,表明北方公司正处于发展时期。

筹资活动中:现金流入量568 万元,现金流出量812 万元筹资活动流入流出比为0.70 ,表明还款明显大于借款。

将现金流出与现金流入量和流入流出比例分析相结合,可以发现该公司的现金流入与流出主要来自于经营活动所得,用于经营活动所支,其部分经营现金流量净额用于补偿投资和筹资支出;二、盈利质量分析1、盈利现金比率(经营现金净流量/营业利润)分析北方公司2009 年经营现金净流量为:2874 万元,2009 年营业利润为:820 万元,现金比率为:28.53%,此比率说明北方公司的盈利质量很高。

2、再投资比率(经营现金净流量/ 资本性支出)分析北方公司2009 年经营现金净流量为:2874 万元,2009 年资本性支出705 万,再投资比率: 4.07 ,说明北方公司在未来企业扩大生产规模、创造未来现金流量或利润的能力很强。

现金流量表的解读与分析

现金流量表的解读与分析

现金流量表的解读与分析现金流量表是财务报表的重要组成部分,用于反映企业在一定时期内现金和现金等价物的流入与流出情况,帮助投资者和管理者分析企业的资金状况和经营活动的现金收支情况。

本文将从现金流量表的基本结构和内容、解读现金流量表的方法以及分析现金流量表的重要性和注意事项等方面进行论述。

一、现金流量表的基本结构和内容现金流量表主要分为三个部分:经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是反映企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况,包括销售产品、提供劳务收到的现金、购买原材料、支付职工薪酬、支付税费等现金支付。

2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金流入和流出情况,包括购买和出售固定资产、购买和出售子公司、收回投资等现金流量。

3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业进行筹资活动所产生的现金流入和流出情况,包括发行股票、取得借款、偿还借款等现金流量。

二、解读现金流量表的方法解读现金流量表需要从净利润、经营活动、投资活动和筹资活动四个方面进行分析。

1. 净利润净利润是财务报表中的核心指标,现金流量表通过调整净利润来反映企业的实际现金收入和支出情况。

如果净利润和经营活动现金流量净额相差较大,说明企业在运营中存在较多的非现金项目,需要注意经营的真实性。

2. 经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额是反映企业经营活动现金收入和支出的真实状况。

正值表示经营活动现金流入大于流出,说明企业盈利和销售能力较好;负值表示经营活动现金流入小于流出,可能表示企业经营不善。

3. 投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额反映了企业投资活动的现金收入和支出情况。

正值表示企业在投资活动中取得现金流入大于流出,可能表示企业具备良好的投资回报能力;负值则相反。

4. 筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额反映了企业筹资活动的现金收入和支出情况。

正值表示企业通过筹资活动获得现金流入大于流出,反之则相反。

现金流量表及现金流量方向分析

现金流量表及现金流量方向分析

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-
加:期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 备注:主表和附表校验(现金净增加额)
610,688.00
-
689,530.00 689,530.00 -689,530.00
1,027.00 414.00
1,441.00 主附表相符
-
-
主附表相符
表明可以认为企业处于衰退期。这个时期的特征是:市场萎缩,
加:现金等价物的期末余额
减:现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
-159,559.00 -202.12 557,735.00 6,333.00 14,791.00 #REF! #REF! 79,869.00
1,441.00 414.00
1,027.00
2、经营性项目中非现金流动资产如存货、应收账款等大量增加,或者流动负债如应付账款、增值税等大量减少 。这类变动不影响净利润,但影响现金减少。非现金资产的大量增加折射出企业的资产流动性下降,除非企业 应收账款、存货的增加是由于企业扩大生产经营规模引起的,相应的本期收入和成本较上期有相应增长;流动 负债的大量减少折射出须有大量应收账款的回收来作补偿,否则,这种缺乏自偿性的做法将使企业的资产构成 恶化,流动性大为降低。
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现 金 投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
610,688.00 -
6号
现金净流量方向 经营活动 投资活动 筹资活动
表明可以认为企业处于衰退期。这个时期的特征是:市场萎缩,
产品销售的市场占有率下降,经营活动现金流入小于流出,同时

项目现金流量分析

项目现金流量分析

项目现金流量分析一、引言现金流量分析是对企业项目进行投资决策的重要依据,可以帮助企业了解项目的现金流入流出情况,评估项目的可行性和风险性。

本文将对项目的现金流量进行分析,包括现金流入和现金流出的预测和评估,以提供决策者合理的决策依据。

二、项目现金流入预测项目的现金流入主要来自于销售收入和其他收入。

在进行现金流入预测时,首先需要确定项目的销售收入预测。

销售收入预测可以通过市场调研和历史数据分析来进行,考虑到市场需求、竞争对手、行业增长率等因素。

同时,还需要考虑销售收入的回收周期,即销售收入的收回时间,以确定现金流入的时间点。

三、项目现金流出预测项目的现金流出主要包括成本和费用。

在进行现金流出预测时,需要对项目的成本和费用进行详细的分析和预测,为项目的管理和控制提供依据。

成本包括直接成本和间接成本。

直接成本是指与产品生产或服务提供直接相关的成本,如原材料成本、直接劳动成本等。

间接成本是指与产品生产或服务提供间接相关的成本,如管理费用、销售费用等。

在预测成本时,需要考虑成本的变动情况,如成本的变动率、成本的增长趋势等。

费用包括营业费用和财务费用。

营业费用是指与企业经营活动相关的费用,如人力资源费用、市场推广费用等。

财务费用是指与企业财务活动相关的费用,如利息费用、税费等。

预测费用时,需要考虑费用的变动情况和费用的增长趋势。

四、项目现金流量评估在进行项目现金流量评估时,可以使用现金流量表、净现值和内部收益率等指标进行评估。

现金流量表可以将项目的现金流入和现金流出进行综合考虑,提供项目净现金流量的信息。

通过分析现金流量表,可以判断项目的现金流量是否充足、是否能够满足项目的投资需求。

净现值是指项目的现金流入和现金流出所带来的净现金流量的现值之和,是判断投资项目是否具有经济可行性的指标。

如果项目的净现值大于零,说明项目的投资回报率高于投资成本,具有经济可行性;如果项目的净现值小于零,说明项目的投资回报率低于投资成本,不具有经济可行性。

现金流量表的项目分析与处理技巧

现金流量表的项目分析与处理技巧

现金流量表的项目分析与处理技巧现金流量表作为企业财务报表的三大核心之一,对于企业的经营状况和盈利能力具有重要的指导意义。

正确理解并运用现金流量表的项目分析与处理技巧,可以帮助企业合理规划资金运营、降低经营风险、优化财务决策。

本文将讨论现金流量表项目分析与处理的关键技巧。

一、现金流量表的基本结构现金流量表由经营活动、投资活动和筹资活动三个部分组成。

经营活动包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等与日常经营相关的现金流量项目;投资活动包括购买长期资产、投资其他企业等与资产投资相关的现金流量项目;筹资活动包括取得借款、偿还债务、吸收投资等与债务和资本相关的现金流量项目。

二、现金流量表项目分析的关键技巧1. 综合分析现金流量表项目通过综合分析现金流量表各项目之间的关系,可以更全面地了解企业的经营情况。

例如,经营活动产生的现金流量净额与净利润之间的差异可以反映出有关折旧、摊销及应收账款、存货等要素的信息。

2. 衡量经营活动的现金流量经营活动的现金流量状况是衡量企业经营能力的重要指标。

关注现金流量表中的经营活动产生的现金流量净额,可以判断企业的盈利能力和持续经营能力。

较高的经营活动产生的现金流量净额说明企业实际销售收入较多,运营良好。

3. 投资活动的现金流量分析投资活动的现金流量主要反映了企业资产投资的情况。

通过分析现金流量表中的投资活动产生的现金流量净额,可以判断企业的投资风险和资产结构。

例如,大量的资产购置支付将导致企业现金流量的减少,可能会增加企业的偿债压力。

4. 筹资活动的现金流量评估筹资活动的现金流量主要反映了企业的融资和偿债情况。

关注现金流量表中的筹资活动产生的现金流量净额,可以判断企业的融资能力和债务风险。

较高的筹资活动产生的现金流量净额可能表明企业获得了较多的借款或吸收了较多的投资,但同时也导致了增加的偿债压力。

三、现金流量表项目处理的技巧1. 准确识别和分类现金流量项目在编制现金流量表时,要准确识别和分类各项现金流量项目,确保数据的准确可靠。

财务分析现金流分析报告(3篇)

财务分析现金流分析报告(3篇)

第1篇一、前言现金流是企业运营的生命线,是企业持续发展的基础。

通过对企业现金流的分析,可以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量状况,从而为企业决策提供有力支持。

本报告以某公司为例,对其现金流进行分析,旨在揭示其财务状况,为投资者、管理层提供决策参考。

二、公司概况某公司成立于2000年,主要从事电子产品研发、生产和销售。

经过多年的发展,公司已成为行业内的知名企业,市场份额逐年提升。

近年来,公司业绩稳步增长,但同时也面临着市场竞争加剧、原材料价格上涨等挑战。

三、现金流分析1. 经营活动现金流经营活动现金流是企业日常经营活动中产生的现金流量,包括销售商品、提供劳务收到的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的各项税费等。

(1)收入分析从近三年的数据来看,公司经营活动现金流入呈现逐年增长的趋势。

其中,销售商品、提供劳务收到的现金是主要的现金流入来源,占总现金流入的80%以上。

这表明公司主营业务发展良好,市场竞争力较强。

(2)支出分析公司经营活动现金流出主要包括支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费等。

近年来,随着公司规模的扩大,支付给职工以及为职工支付的现金和支付的各项税费也有所增长。

但总体来看,公司经营活动现金流出增长速度低于现金流入,说明公司经营活动现金流状况良好。

2. 投资活动现金流投资活动现金流是企业投资活动中产生的现金流量,包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金,收回投资收到的现金等。

(1)投资支出分析近年来,公司投资活动现金流出主要集中在购建固定资产、无形资产和其他长期资产方面。

这表明公司正在加大投资力度,以提升核心竞争力。

虽然投资支出较大,但公司通过投资活动获取了良好的回报,投资活动现金流状况稳定。

(2)投资收益分析公司投资活动现金流入主要来源于收回投资收到的现金。

近年来,公司收回投资收到的现金逐年增长,说明公司投资决策较为合理,投资回报较好。

3. 筹资活动现金流筹资活动现金流是企业筹资活动中产生的现金流量,包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金等。

项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的

项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的

项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的现金流入和流出情况,是对项目资金运营状况的有效评估。

本文将介绍什么是现金流量表,现金流量表如何编制,以及如何利用现金流量表进行项目的财务分析。

什么是现金流量表?现金流量表是财务报表的一种,体现了企业一定时期内现金和现金等价物的流入和流出情况。

现金流量表包括三个部分:经营活动现金流、投资活动现金流、融资活动现金流。

其中经营活动现金流反映了企业日常经营活动中产生的现金流入和流出情况,包括销售收款、采购付款等;投资活动现金流反映了企业投资活动中产生的现金流入和流出情况,包括购置固定资产、出售固定资产等;融资活动现金流反映了企业融资活动中产生的现金流入和流出情况,包括借款、偿还债务、分配股利等。

如何编制现金流量表?现金流量表包括两种编制方法:直接法和间接法。

直接法是通过统计现金收支的具体流量,计算企业一定时期内的现金净流入或净流出;间接法则是先计算企业净利润,再从净利润中调整非现金交易和资产负债表变动对现金的影响,得出企业一定时期内的现金净流入或净流出情况。

由于直接法需要精确统计现金流量,成本较高,因此大多数企业采用间接法编制现金流量表。

现金流量表的编制需遵循会计准则的规定,一般由财务人员或专业会计师完成。

首先,需要准确地记录企业当期现金收支情况,包括账户流水、收款凭证、付款凭证等;其次,需整理资产负债表以及利润表等财务报表,将相关数据填入现金流量表各项中进行计算和核对。

如何利用现金流量表进行项目财务分析?通过对现金流量表进行分析,可以评估企业的现金收入和支出情况,从而判断企业的盈利能力、偿债能力以及资产负债状况等。

对于项目财务分析,现金流量表的作用更为重要。

在项目策划阶段,现金流量表可以帮助项目组合理评估项目的盈利能力和资产负债情况,合理规划项目资金的来源和运用。

在项目执行阶段,现金流量表可以帮助项目管理者精确把握项目现金流动情况,控制项目预算和资金风险,提高项目盈利能力。

现金流量表的数据来源

现金流量表的数据来源

现金流量表的数据来源分析现金流量表的报表项目及其编制要求,我们不难发现现金流量表的数据来源主要包括以下四个方面:㈠年末资产负债表和年度利润表的有关数据资料能够从年末资产负债表和年度利润表中取数的仅仅是现金流量表补充资料中一些简单项目,这些项目在年末资产负债表和年度利润表中有与之编制要求相同或相近的对应项目,可以直接提取或提取相应数据后再进行计算。

如直接从年度利润表中取数的有“净利润”和“投资损失”,直接从年末资产负债表中取数的有“现金的期末余额”和“现金的期初余额”;再如可以从年末资产负债表中取“年初数”减“年末数”的有“递延税款贷项”。

在此需要特别说明的是:由于现金流量表补充资料中的“财务费用”仅仅包括财务费用中属于投资活动和筹资活动的部分,不包括属于经营活动的部分,故“财务费用”项目不能直接取年度利润表中的同名项目数据;由于现金流量表补充资料中“存货的减少”项目只包括因经营活动引起的存货增减,不包括因投资活动和筹资活动引起的存货增减,因此该项目不能取年末资产负债表存货项目的“年末数”减“年初数”。

㈡记录相关经济业务且对应关系明朗的记帐凭证需要从记帐凭证中取数的主要是现金流量表正表和补充资料中的一些相对复杂项目,这些项目在年末资产负债表和年度利润表中没有与之编制要求相同或相近的对应项目,故不能从年末资产负债表和年度利润表中取数。

如“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”、“购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”、“权益性投资所支付的现金”、“债权性投资所支付的现金”、“吸收权益性投资所收到的现金”、“发行债券所收到的现金”、“借款所收到的现金”、“分配股利或利润所支付的现金”、“融资租赁所支付的现金”、“减少注册资本所支付的现金”、“以固定资产偿还债务”、“以投资偿还债务”、“以固定资产进行投资”、“以存货偿还债务”、“计提的坏帐准备或转销的坏帐”、“固定资产折旧”、“无形资产摊销”、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”以及“固定资产报废损失”等项目。

现金流量表编制各科目详细分析

现金流量表编制各科目详细分析

现金流量表中的经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加包括的内容现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点,如果对所有的会计分录,按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制,这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员的工作量,在实践中也缺乏可操作性。

许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表,这是一种奢望,实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的,还需要根据总账和明细账获取相关数据。

作者根据实际经验,提出快速编制现金流量表的方法,与读者探讨,这一编制方法的数据来源主要依据两大主表,只从相关账簿中获得必须的数据,以达到简单、快速编制现金流量表的目的。

本文提出的编制方法从重要性原则出发,牺牲精确性,以换取速度。

编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制:首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目,并确定“现金及现金等价物的净增加额”。

第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目,并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目,并确定“投资活动产生的现金流量净额”。

第四计算确定经营活动产生的现金流量净额,计算公式是:经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额。

编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额,由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少,财务数据容易获取,因此这两项活动的现金流量项目容易填列,并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确,从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。

这一步计算的结果,可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。

第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致,如不相符,再进行检查,以求最终一致;第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证,如不相符,再进行检查,以求最终一致。

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关于现金流量表相关项目数据来源的分析【问题】现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目如何计算?【解答】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)。

主要包括:本期销售商品和提供劳务本期收到的现金,前期销售商品和提供劳务本期收到的现金,本期预收的商品款和劳务款等,本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入款项中扣除。

与销售商品、提供劳务有关的经济业务主要涉及利润表中的“主营业务收入”项目、“其他业务收入”项目,资产负债表中的“应交税金(销项税额部分)”项目、“应收账款”项目、“应收票据”项目和“预收账款”项目等,通过对上述等项目进行分析,则能够计算确定“销售商品、提供劳务收到的现金”。

若上述项目的发生额均与销售商品、提供劳务有关,该项目的确定则比较容易。

我们知道,报表中某项目余额的变动即为该项目发生额的变动,因此,我们只需以销售商品、提供劳务产生的“销售收入和增值税销项税额”为计算的起点,对应收账款、应收票据、预收账款等项目进行余额变动的调整即可计算出销售商品、提供劳务收到的现金。

但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因,上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关,这些发生额则要做特殊处理,可称其为特殊调整业务。

特殊调整业务有两种情况:一种情况是指,应收账款、应收票据和预收账款等账户对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类”账户以及“现金类”账户的业务(上述三个账户内部转账业务除外);另一种情况是指,销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类”账户对应的账户不是应收账款、应收票据和预收账款等账户以及销售商品、提供劳务产生的“现金类”账户的业务。

典型的特殊调整业务包括:(1)计提坏账准备;(2)收到债务人以物抵债的货物;(3)销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲,如应收账款与应付账款的对冲;(4)“应交税金--应交增值税(销项税额)”账户中含有的视同销售产生的销项税额,如将货物对外投资、工程项目领用本企业产品;(5)应收票据贴现产生的贴现息等等。

销售商品、提供劳务收到的现金的计算公式为:销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款项目本期减少额-应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额±特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是:应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类”账户,则作为加项处理,如以非现金资产换入应收账款等;应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)贷方对应的账户不是“现金类”账户的业务,则作为减项处理,如计提坏账准备业务(计提坏账准备业务,管理费用增加,应收账款减少)等。

例如:某企业2002年度有关资料如下:(1)应收账款项目:年初数100万元,年末数120万元;(2)应收票据项目:年初数40万元,年末数20万元;预收账款项目:年初数80万元,年末数90万元;(4)主营业务收入6000万元;(5)应交税金――应交增值税(销项税额)1037万元;(6)其他有关资料如下:本期计提坏账准备5万元(该企业采用备抵法核算坏账损失),本期发生坏账收回2万元,应收票据贴现使“财务费用”账户产生借方发生额 3万元,工程项目领用的本企业产品100万元,产生增值税销项税额17万元,收到客户用11.7万元商品(货款10万元,增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。

根据上述资料,计算销售商品、提供劳务收到的现金。

根据上述资料,销售商品产生的收入6000万元和销售商品产生的增值税销项税额为1020万元(1037-17)作为计算销售商品、提供劳务收到的现金的起点;应收账款本期增加20万元,应作为减项处理;应收票据本期减少20万元,应作为加项处理;预收账款本期增加10万元,应作为加项处理;本期计提坏账准备5万元、应收票据贴现产生的贴现息3万元和收到客户以商品抵偿前欠账款12万元,这三项业务均是应收账款(含坏账准备)或应收票据对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的“现金”账户,因此应作为减项处理;本期发生坏账收回业务属于应收账款减少收到现金的业务,已在应收账款项目的余额变动调整中处理,因此不属于特殊调整业务。

销售商品、提供劳务收到的现金=(销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”)-应收账款本期增加额+应收票据本期减少额+预收账款本期增加额+特殊调整业务=(6000+1020)-20+20+10-5-3-12 =7010万元。

常见问题一:应收账款是账面余额或是账面价值时,对计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目分别有什么影响?【解答】当应收账款代表的是扣除掉计提的坏账准备的净额(即用的是资产负债表中的数据)时,当期计提的坏账准备应该从销售商品、提供劳务收到的现金中调减。

因为计提坏账准备,影响到坏账准备科目,进而影响到应收账款,坏账准备增加,意味着应收账款减少,但是这里坏账准备的增加,借方计入的是管理费用,而非现金类账户,所以没有构成现金流入,所以要调减。

当应收账款不扣除计提的坏账准备,而代表的是应收账款的账面余额时,计提坏账准备与销售商品、提供劳务收到的现金无关。

例:某企业2002年主营业务收入为1000万元,增值税销项税额为170万元,2002年应收账款的年初数为150万元,期末数为120万元,2002年发生坏账10万元,计提坏账准备12万元。

根据上述资料,该企业2002年“销售商品、提供劳务收到的现金”为()万元。

A.1188 B.1178 C.1212 D.1202答案:A解析:(1)计提坏账准备,只是会计核算的结果,实际上并不影响当期现金流量。

(2)但此处需要注意,如果所利用的资料是资产负债表的“应收账款”项目,而不是应收账款账户的余额,因为资产负债表中应收账款项目已扣除了坏账准备,所以应当从应收账款项目中予以加回,以反映期末应收账款的余额,另一方面期末应收账款表示未收到现金的款项,因此应当将期末应收账款从当期销售收入中予以扣除。

(3)此题中,所利用的资料是资产负债表中的应收账款项目资料,而不是应收账款账户余额的资料,所以应当考虑坏账准备冲减的应收账款项目金额。

销售商品、提供劳务收到的现金=(1000+170)+30-12=1188万元常见问题二:在求“销售商品、提供劳务收到的现金”中有一项为“…+…-当期计提的坏账准备”,怎样理解减坏账准备项呢?我认为计提的坏账准备应是借:管理费用贷:坏账准备,这与应收账款有什么关系呢,确切的应称为“-当期发生的坏账损失”才准确(分录借:坏账准备贷:应收账款)?【解答】销售商品、提供劳务收到的现金=(主营业务收入+主营业务收入×17%-在建工程领用产品计算的增值税销项税额)-本期增加的应收账款和应收票据(赊销业务的主营业务收入以及增值税)+本期减少的应收账款和应收票据+(或-)特殊调整项目这里计算时应收账款项目是按照资产负债表中应收账款的金额来计算的,而资产负债表中的应收账款是已经扣除掉计提的坏账准备的账面价值,计提坏账准备:借记“管理费用”贷记“坏账准备”,坏账准备增加,意味着应收账款减少,但是这里坏账准备的增加(也就是应收账款的减少),借方计入的是“管理费用”,而非现金类账户,没有构成现金流入,所以计算“销售商品、提供劳务收到的现金”时“本期计提的坏账准备”应作为调减项目处理。

而“当期发生的坏账损失”,借记“坏账准备”,贷记“应收账款”,因为资产负债表中的应收账款是扣除掉坏账准备后的账面价值,所以这里坏账准备的减少导致应收账款账面价值增加,而贷记应收账款,又导致应收账款账面价值的减少,所以借贷相抵后对应收账款账面价值没有影响,从而对销售商品收到的现金也没有影响,所以不调整。

常见问题三:在计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时为何要减去在建工程领用产品计算的增值税销项税额?【解答】在建工程领用产品,视同销售,对于销项税额,在计算“销售商品、提供劳务收到的现金”时,已经作为收到的现金计算在内了,但是工程领用产品对应的是在建工程,不是现金类账户,实际上没有构成现金的流入,所以要作为调减项目调减。

【问题】现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目如何计算?【解答】“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,反映企业购买商品、接受劳务支付的现金(包括支付的增值税进项税额)。

主要包括:本期购买商品接受劳务本期支付的现金,本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。

本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除。

与购买商品、接受劳务有关的经济业务主要涉及利润表中的“主营业务成本”项目,资产负债表中的“应交税金(进项税额部分)”项目、“应付账款”项目、“应付票据”项目、“预付账款”项目和“存货”项目等,通过对上述等项目进行分析,则能够计算确定购买商品、接受劳务支付的现金。

若上述项目的发生额均与购买商品、接受劳务有关,该项目的确定则比较容易。

我们只需以购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”为计算的起点,对应付账款、应付票据、预付账款和存货等项目进行余额变动的调整即可计算出购买商品、接受劳务支付的现金。

但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因,上述项目的发生额可能与购买商品、接受劳务无关,这些发生额则要做特殊处理,可称其为特殊调整业务。

特殊调整业务是指:应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额类”账户以及“现金类”账户的业务(上述四个账户内部转账业务除外)。

典型的特殊调整业务包括:(1)当期实际发生的制造费用(不包括消耗的物料),(2)生产成本中含有的生产工人工资;(3)当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据;(4)销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲,如应收账款与应付账款的对冲;(5)工程项目领用本企业商品等等。

购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式为:购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”+应付账款项目本期减少额-应付账款项目本期增加额+应付票据项目本期减少额-应付票据项目本期增加额+预付账款项目本期增加额-预付账款项目本期减少额+存货项目本期增加额-存货项目本期减少额±特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是:应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户(不含四个账户内部转账业务)借方对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的“现金类”账户,则作为减项处理,如分配的工资费用等;应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户(不含四个账户内部转账业务)贷方对应的账户不是“销售成本和增值税进项税额类”账户,则作为加项处理,如工程项目领用本企业商品等。

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