财务会计理论重点第二版杜兴强
存货的确认与计量
浅谈存货的确认、计量班级：会计0902班姓名：袁文岑学号：0903100214摘要：资产作为企业资本的重要组成部分，通常是由不同类型、不同用途的各种具体资产组成的。
其中存货作为资产中可确认、可计量的单项流动资产，在流动资产中，存货占有相当大的比重，且属于非货币性流动资产，因而，对流动资产的计量实际上主要指的就是存货的计量。
尤其对于上市公司，其发布的年报，其中人们非常关注资产负债表中流动资产这部分，因而对于这部分的确认、计量就显得尤为重要。
本文就对此加以讨论。
关键词：存货、确认、计量正文：06年新修订的《企业会计准则第1号——存货》对存货的定义是指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。
因而，我们看到存货具有如下性质：1）持有的最终目的是为了出售。
2）其具体形式依据企业经营业务的内容所决定，呈现多样化。
3）存货是有形的流动资产。
存货的确认，具有一般资产确认的特点，因而讨论存货的确认时，我们对一般资产的确认条件加以探究。
它具有以下四个基本条件，1）要符合要素的定义，2）可计量性，3）相关性，4）可靠性。
众所周知，符合要素的定义是会计确认的“门槛”，其中，重要的一个部分就是要求可以用货币计量，这与财务会计被界定为“一个一提供财务信息为主的经济信息系统”是密不可分的。
相当一批项目，正是因为难以用货币进行相对可靠地计量，所以被排除在财务报表之外，而只能够在表外进行披露，甚至无法进入财务报告系统（如团队精神等等）。
会计确认的第三和第四项条件，则是要求财务报表进行确认的项目，其提供的会计信息能够与投资者的决策相关，且信息反映是真实的、可稽核的和不偏不倚的。
如不完全满足四项确认标准，按照目前的财务会计模式，就不应该在财务报表的表内进行确认，而应该在表外予以披露。
然而，目前企业的财务报告中广泛存在着如下情况：那些只符合相关性而不符合可靠性的信息，都不能够在财务报表中进行确认，而是大量涌入企业的财务报表附注或其他财务报告中。
财务会计理论重点第二版杜兴强
名词解释：1、会计理论：一套逻辑严密的原则，能够使实务工作者、投资者、和债权人、经理和学生更好地理解当前的会计实务，提供评估当前会计实务的概念框架，指导新的实务和程序的建立。
2、受托责任观：3、决策有用观：见简答4、相关性：是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。
5、可靠性：是指会计信息不受错误或带偏向性的影响，能够真实反映它意欲反映的内容。
6、资产计价：指以一定的货币单位计量资产的价值。
独立核算企业所具有的资产，有些是货币性的，有些是非货币性的；有些是有形的，有些是无形的。
各项资产（包括货币资金）都需要用一定的货币单位计量其价值。
在会计实务中，资产计价主要是对非货币性资产进行货币计量。
这是进行价值核算的必要前提，也是会计工作的一项重要内容。
采用不同的计价标准和方法，必然影响用货币表现的财产状况，并影响成本、费用、收益和损失的计算，从而影响财务成果的确定。
7、资产负债观：认为利润是刨除所有者与企业的经济往来的、企业在某一期间内净资产的变动额。
8、收入费用观：认为利润是收入和费用配比的结果，如果收入大于费用则意味着盈利，反之则意味着亏损。
9、当期经营观：认为企业的经营业绩只应该包括那些经常、反复发生的交易，换言之企业的经营业绩体现为经营活动的结果，而不应包括非经常性损益。
10、总括收益观：是根据企业在特定时间内所有交易或事项所确认的关于企业业主权益的全部变动（不包括企业与业主之间的交易）。
11、盈余管理：就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。
简答：规则导向：特点：该模式除了给出某一对象或交易、事项的会计处理和财务报告所必须遵循的原则外，还力图考虑原则适用的所用可能情况，并将这些情况下对原则的运用具体化为可操纵的详细规则。
优点：1、可操作性强；2、一定程度上遏制了盈余操从的可能；3、在诉讼中提供了有力的抗辩依据；4、限制了监管机构的事前介入，而将其限制在事后的职业判断评价上；5、也为监管机构提供了监督制裁的依据。
厦门大学杜兴强教授的新会计准则培训课件
1租赁标准更加符合实质重于形式原 则，更加体现原则导向
符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁： （一）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 （二）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款 预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在 租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 （三）即使资产的所有权不转让，但是，租赁期占租赁资产 使用寿命的大部分。 （四）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相 当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日 的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产 公允价值。 （五）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人 才能使用。
开始
是 租赁期满资产所有权转移了吗？ 否 承租人有购买租赁资产的选择 权，且购价远低于行使选择权 时的公允价值吗？ 否 是 租赁期占资产使用寿命的大部 分吗？（大于等于 75%） 否 最低租赁付款额的现值几乎相 当于租赁资产的公允价值吗？ （大于等于 90%） 否 是 如果不作较大修改只有承租人 才能使用吗？ 否 是 是
举例：可变现净值的确定 分析：在本例中，能够证明W型机器的可 变现净值的确凿证据 1）A公司与B公司签订的有关W型机器 的销售合同 2）市场销售价格资料 3）账簿记录 4）A公司销售部门提供的有关销售费用 的资料等。
分析：
根据该销售合同规定，库存的12台W型机器 的销售价格全部由销售合同约定。 在这种情况下，W型机器的可变现净值应以 销售合同约定的价格30万元/台为基础确定。W 型机器的可变现净值＝30×12-0.12×12＝3601.44＝358.56（万元）低于W型机器的成本（372 万元），应按其差额13.44万元计提存货跌价准 备（假定以前未对W型机器计提跌价准备）。如 果W型机器的成本为350万元，不需计提跌价准 备。
财务会计理论(第二版)全套精品课件
集中地体现在瓦茨和齐默尔曼1979年共同 撰写的一篇题为《会计理论的供求：一个 借口市场》的文章上。 按照他们的观点，会计理论的作用包括： （1）教学需要(pedagogic demand)。 （2）信息需要(information demand)。 （3）辩解需要(justification demand)。
２１世纪会计学系列教材
财 务 会 计 理 论（第二版）
主 编：杜兴强 章永奎 制作时间：2018年12月
版权所有 翻版必究
目录
第一章
会计理论与会计理论研究方法 第二章 财务会计概念框架的发展、作用 与定位 第三章 会计基本假设 第四章 会计目标 第五章 会计信息质量特征 第六章 会计要素
第一章>>第一节
一、理论与会计理论
按照著名会计学家亨得里克森的观点，会
计理论是“一套逻辑严密的原则，能够使 实务工作者、投资者和债权人、经理和学 生更好地理解当前的会计实务，提供评估 当前会计实务的概念框架，指导新的实务 和程序的建立”。 大家普遍认为会计理论有一定的内在逻辑 体系，要么是来自对会计实务的抽象、归 纳和概括，要么是由少数抽象的基本概念 演绎而来。
目录
第七章
会计确认与收入实现 第八章 会计计量：资产计价与收益确定 第九章 现行财务会计与报告模式的缺陷 及其改进 第十章 美国、英国及国际会计准则理事 会的会计准则制定 第十一章 会计准则制定的导向问题
目录
第十二章
会计准则的国际比较与国际化协
调 第十三章 我国会计准则制定的若干问题 第十四章 资本市场实证会计研究 第十五章 会计政策选择研究
解释、预测和指导会计实务，其典型观点 可以从AAA(1966)中找到。 AAA在1966年颁布的《会计基本理论说明书》 指出，会计理论是“一套紧密相连的、假 定性的、概念性的和实用性的原理的整体， 构成了对所要探索领域的、可供参考的一 般框架”。
财务会计的基本理论知识
财务会计概念框架的主要作用主要 通过其对财务会计准则的影响而表现：
财务会计概念框架能够用来 指导财务会计准则的制定。
财务会计概念框架可以用来 发展财务会计准则 。
第三节 财务会计目标与社会环境
财务会计目标 社会环境对财务会计的影响
一、 财务会计的目标
财务会计的目标是编制财务会 计报告，而财务会计报告的目标又 是向财务会计报告使用者提供与企 业财务状况、经营成果和现金流量 等有关的会计信息，反映企业管理 层受托责任履行情况，有助于财务 会计报告使用者作出经济决策。该 目标具体包括如下两层含义：
中级财务会计
(Financial Accouting)
本0901、0902班 2010-2011学年第一学期
课程简介:
《中级财务会计》是会计学专业的一门主 干课程, 它不仅涉及许多抽象的财务会计 理论,而且还具有很强的实务操作性。本课 程采用多种教学方法：在传统讲授的基础 上适度运用研究性教学和案例教学，研究 性教学拓展理论深度；案例教学以增强大 家的感性认识，缩短理论与实践的差距； 目的是加深大家对教学内容的理解和掌握。
5. 司可脱(加) 著， 陈汉文 译 ：财务会计理论， 机械工业出版社，2001年版。
6.加里.约翰.普雷维茨著，杜兴强等译：美国会计 史，中国人民大学出版社， 2006 年版。
第一章 财务会计的基本理论
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
财务会计的本质与特征 财务会计的概念框架 财务会计目标与社会环境 会计基本假设 会计信息的质量特征 会计要素及其确认与计量 财务会计规范
其一：财务报告的直接目标是向使用者提供有用 的财务信息。
财务信息是与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的信息。使用者包括：投资者、债权人、政 府及其有关部门和社会公众等。
财务会计理论_演进_继承与可能的研究问题_葛家澍
财务会计理论_演进_继承与可能的研究问题_葛家澍财务会计理论:演进、继承与可能的研究问题*葛家澍杜兴强(厦门⼤学会计系361005)=摘要>本⽂划分为/早期学者的努⼒0、/会计准则导向的会计理论研究0、/会计基本假设时期和实证会计理论的崛起0、/财务会计概念框架的研究与实证会计理论的迅速发展0以及/改进企业财务报告与实证会计研究⽇益盛⾏0等五个阶段,扼要回顾了财务会计理论⾃从Sprague(1908)以来百余年的发展,坚持继承和发展的思路,在此基础上简要概括了财务会计理论领域内未来⼀些可能的研究问题。
=关键词>财务会计理论演进继承规范会计理论实证会计理论会计准则财务会计概念框架⼀、引⾔如果我们从新古典主义会计理论发展时期开始,也就是从Sprague的5账户原理61开始算起的话,财务会计理论已经经历了百余年的发展。
百余年间,财务会计理论的研究⽅法,从规范研究⽅法发展到规范、实证研究⽅法并存(且后者成为西⽅财务会计理论研究的主流⽅法);规范会计理论在学者的努⼒、准则制定机构的推动、⾯临财务会计环境的巨⼤变迁下,逐渐形成了以财务会计概念框架为主要内容的成熟体系;在四⼗余年的发展过程中,经验(实证)会计理论以其相对科学的检验⽅法,不断地夯实会计理论的基础,且逐渐的扩⼤范畴,形成了资本市场会计研究(M BAR)、实证会计研究(PAT)和⾏为会计研究(B AR)等多个领域。
回顾财务会计理论百余年的发展,有助于我们更加清晰地了解财务会计理论的过去和现在,更好地进⾏继承与发展,更好地进⾏融合和取长补短,这样才能够促进财务会计理论的不断发展和完善。
因为,会计学很难象⾃然科学的研究⼀样,宣称或轻⾔/发明0,留给财务会计理论研究者的,绝⼤多数情况下只有/发现0,即原本存在、但是被研究者所/发掘0。
为此,谁都不能够确保后来⼈的研究,⼀概能够超越先哲们的研究结论。
为此,若不对财务会计理论的发展脉络进⾏梳理,很可能犯⼀种错误)))那些宣称在财务会计理论⽅⾯取得重⼤突破或取得重⼤发现的事例,往往只是对之前经典著作某项观点的重新表述或者进⼀步验证o。
关于会计基本假设的再认识
财务与会计关于会计基本假设的再认识Re -recognition of Accounting Fundamental Hypothesis杜兴强 摘要 从会计基本假设对会计目标、会计对象和会计要素定义以及其确认和计量的重大影响入手,认为随着会计环境的变迁,应该对会计基本假设进行重新研究;嗣后,从历史发展和逻辑分析的角度,对公认的四项会计基本假设(会计主体、持续经营、会计分期和货币计量)的概念层次进行重新划分,提出自己的新观点;最后对四项会计基本假设的内涵进行适当的修正,并提出增添会计计量属性假设的新思路。
关键词 会计基本假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 币值稳定不变 概念层次 会计计量属性Abstract The paper begins with discussing the influence of bas ic accounting postulates (B AP )on accountin g objec -tive ,accounting object ,accounting elements and their recognition and measurement ,based on which ,author thinks it should be the case to re -research B AP with the changing of accounting environment .Then ,the pape re -classifies the conceptual level of B AP including the accounting entity ,going concern ,accounting period and money measurement ,with contain some new thoughts of the author .Finally the paper mod ifies the connotations of BAP ,and suggusts amending the attribute of accounting measurement .Key words Basic accountin g postulates Accounting entity Going concern Accounting period Money meas ure -ment Stable money value Conceptual level Attribute of accounting measurement 收稿日期 1999-03-15 杜兴强:厦门大学会计系博士研究生,361005(Du Xingqiang ,Xiamen Uni versity ,361005)1 引言会计基本假设属于会计基本理论范畴,在财务会计概念框架和会计理论体系中具有不可忽视的地位。
关于我国财务会计概念框架构建的探析
二、 财务 会 计 概 念框 架 的作 用
（ ） 一 评估修订会计准则 概念框架是章程， 在会计领域中相当于凌驾于具体法律 、 法规之上的宪法 ， 包含着高层次的会计制度， 是具 体准则制定的基础 ， 不可能象低层次的会计准则那样轻易改变 ， 也因此为低层次会计准则中不可避免的调整提供了连续性和可预见性方面 的框架 ， 有权力和能力评估现有会计准则。 Ｆ口 ｃ 女若经过评估有调整、 增删等必要， 则可以据以进行具体准则的修订。 葛家澍 、 杜兴强（０ ３就 ２０ ） 曾举例说明Ｆ Ｓ ； Ｉ ＡＢ Ｉ ￣ 何借助于概念框架评估 目 前生效的公认会计原则。 （ ） 二 指导制定新会计准则 当今世界资本市场瞬 息万变 ， 需要不断制定新的会计准则以适应新形式的发展。 而会计准则要想保持持 久的竞争力就必须保证前后连贯和内在—致性（ ｏｓ ｔ ｃ ） ｃ ｎｉｅ ｖ ， ｓ ｎ 需要理论的指导。Ｆ ｃ 的存在为会计准则的制订提供了—个一致的概念基础， 使
郭照蕊 朝黎明： 关于我国财务会计概念框架构建的探析
关于我国财务会计概念框架构建的探析
郭照蕊 ｔ 朝黎 明 ｚ
（１上海财经大学会计学院 、 上海 ２０３ ；、 ０４ ３ ２ 广东海洋大学经济管理学院 广东 湛江 ５４８ ２ ０ ８）
摘 要 ： 文对 构 建财务 会 计概 念框 架 的必要 №进行 了深入 探析 ， 出了在构 建 财务 会 计概 念 框 架 时需要 注 本 提 意的 问题 。 目的是 证 明我 国 完全有 必要 构 建财 务会 计概 念框 架 ， 应 形式 的发 展 和财 务会 计 的要 求 。 以适 关 键 词 ： 务 会 计 概 念 框 架 必要 性 财
如何做好高级财务会计学理论基础与研究内容
如何做好高级财务会计学理论基础与研究内容摘要：受会计学界尚未给出权威观点的影响，我国在高级财务会计学诞生近半个世纪的今天，仍然没有对其理论基础、内涵以及研究内容形成一个一致性的意见。
本次研究的目的，就是对现行的各类理论进行分析和概括，以便形成相对科学、准确的理论观点。
关键词：高级财务会计学理论基础研究内容一、引言上世纪六、七十年代，传统的会计学理论得到了进一步的扩展和眼神，同时这也是高级财务会计学酝酿并最终形成的重要时期，经过多年发展，高级财务会计学的理论已日趋成熟，但我国的会计学界目前还没有对高级财务会计学的理论基础、内涵以及研究内容给出官方定义，所以学术界对于高级财务会计学并没有形成一个一致性的观点，其称谓既有“高级会计”、“高级财务会计”，也有“特种业务会计”等。
为此，文章从三个方面对国内现阶段有关高级财务会计学的概念进行整理与分析，以便形成总结性意见。
二、理论基础部分的主要观点国内的学术界在高级财务会计学理论基础方面，主要存有如下观点：常勋（1995）认为，在相对发达的资本市场环境中，从事各种经营活动的股份企业的所得税会计、权益会计、解散清算会计及财务重组会计都属于高级财务会计学的研究范围。
同时也包括那些通过合营或合并形成的企业集团的财务报表；物价变动会计；租赁会计等。
张文贤（2003）指出，以资本保全、会计确认与计量、会计信息质量特征、会计报表构成要素、财务会计目标为核心的理论框架虽然没有对四大假设进行完全否定，但是也在一定程度上撼动了原本无可动摇的地位，这也是高级财务会计产生的根本原因。
杜兴强（2004）认为，高级财务会计主要对合并会计报表及分部报告、外币交易会计及外币报表折算、物价变动会计、特殊交易的会计处理这四个专门的领域进行探讨。
石本仁（2007）认为，高级财务会计主要涉及衍生金融工具会计、外币业务与外币报表、合并会计这三大难点以及其它专题。
通过上面的理论我们可以看出，传统四大会计假设的动摇是高级财务会计学产生的根本原因，而对于其研究领域，则主要通过所涉及业务的复杂性和特殊性加以界定。
1第1章总论
第1 章
1.1.1 财务会计定义
总论
财务会计（Financial Accounting）是以货
币为主要计量单位，依据《企业会计准则》等 会计规范，运用若干普遍接受的会计惯例，通 过确认、计量和报告等专门程序和方法，向财 务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成 果、现金流量等会计信息为主的经济信息系统。
某件企业在年初用银行存款支付本年租金 120 000元，于1月末仅将其中的10 000元 计入本月费用，这符合（ ） A 收付实现制 B 权责发生制 C 谨慎性原则 D 历史成本计价原则
收付实现制：以收到或支付的现金作为确 认收入和费用等的依据。 目前我国的行政单位会计采用收付实现制 ，事业单位会计除经营业务可以采用权责 发生制，其他大部分业务采用收付实现制 。
财务会计实务 陈强
学习方法
3.认真复习，勤于练习。每次听课后，要对照自己的课堂笔记 认真地进行复习，然后在复习的基础上，认真完成每章的练习 题，由于各题安排的内容都不相似，覆盖的领域不同，只有逐 章逐题认真去做，才能通过练习更好地理解这一章中覆盖的全 部内容，切忌贪图省力、省时，取巧挑做，以致忽略了复习和 理解其他部分，削弱自己的解题能力。
第1 章
1.1.2 财务会计目标
总论
决策有用观
财务会计实务 陈强
为谁提供会计信息？
会计信息外部使用者
股东 债权人 政府机关 职工
会计信息内部使用者
董事会
首席执行官（CEO）
首席财务官（CFO） 企业管理者
供应商
顾客
第1 章
1.1.2 财务会计目标
总论
受托责任观
财务会计理论论述
财务会计理论安徽大学商学院会计系谢树志绪论（什么是会计理论）一、理论与会计理论（一）什么是理论？《韦氏英文百科词典》：“一组内在的一致的命题，用来解释某类现象的基本原理”；是“一种猜测性解释，并未经过广泛证实的、报告实际情况的命题”。
《牛津英语词典》：“用来解释、叙述一组事实或现象的一系列概念体系或陈述方案”。
《麦夸里词典》：“一组合乎逻辑的一般命题，作为解释一系列现象的原则”。
美国著名会计学家亨德里克森在其《会计理论》（1980年第4版）中：“一组合乎逻辑，具有假设性、概念化和务实性的原则，能够形成为某个存在疑问的领域提供一般性参考的框架”。
美国财务准则委员会（FASB）：“一个具有相关目标和基础的合乎逻辑的系统，该系统可以形成统一的标准”。
克雷格·迪根（澳洲）在其《财务会计理论》（第三版）中总结出：“从以上定义中可以看出，“合乎逻辑”是最重要的关键词之一。
即：理论的成分（可能包括人类行为的假设）应该依逻辑性结合在一起，为特定的现象提供解释和指引。
这些定义具有一致的观点，都认为理论本质上并不是特设的，而是应该建立在逻辑性（系统性和条理性）的推理之上”。
（二）什么是会计理论？《韦氏新国际词典》：“会计理论是一套紧密相联的、假定性的、概念性的和实用性的原理的整体”。
美国会计学会（AAA）在《基本会计理论说明书》（1966年）中：“会计理论是一套紧密相连的、假定性的，概念性的和实用性的原理的整体，构成了对所有探索领域的、可供参考的一般框架”。
“作为会计理论，必须包括对会计从逻辑规划到推理论断均予联结起来的说明或建议；还应包括会计前提假设、原则等的说明和验证，并且得出结论。
但得出的结论并非均能得到验证，如预测新会计信息或新会计理论，预测时并未得到验证，只有当对未来的预测变现实，得出确切结论后，才会得到验证，信息和结论一旦得到验证，就是对原有会计理论的修正”。
美国著名的会计学家佩顿和利特尔顿在其《公司会计准则导论中》：“会计理论应该是一个内在一致、协调一贯的体系。
财务会计的基本概念、基本特征与基本程序（二）
财务会计的基本概念、基本特征与基本程序（二）
葛家澍;杜兴强
【期刊名称】《财会通讯：综合版》
【年(卷),期】2003(000)008
【摘要】(二) 财务会计基本假设我们一再强调,财务会计系统是立足于企业、面向
市场,所以它提供的信息,直接的服务对象是投资者和债权人等微观经济决策者,但对
政府的宏观经济决策也有用处。
企业是国民经济的细胞和基础,是市场最为重要的
参与者。
在这个意义上,企业和立足于企业的财务会计又受到企业外在经济环境的
影响。
财务会计的基本概念、基本特征和基本程序都离不开主要由企业内部和外部经济环境所建立(决定)的假设。
著名的经济学家Ronald Coase在其获得诺贝尔奖
的经济学论文《企业的性质》中说过,“过去经济理论一直未曾清楚地陈述其假设” 经济学家在建立一种新的理论时,常常忽视对理论赖以建立的基础的考察。
值得庆
幸的是,
【总页数】6页(P3-8)
【作者】葛家澍;杜兴强
【作者单位】厦门大学
【正文语种】中文
【中图分类】F234.4
【相关文献】
1.财务会计的基本概念、基本特征与基本程序（三） [J], 葛家澍;杜兴强
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4.财务会计的基本概念、基本特征与基本程序（九） [J], 葛家澍;杜兴强
5.财务会计的基本概念、基本特征与基本程序（六） [J], 葛家澍; 杜兴强
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名词解释：
1、会计理论：一套逻辑严密的原则，能够使实务工作者、投资者、和债权人、经理和学生更好地理解当前的会计实务，提供评估当前会计实务的概念框架，指导新的实务和程序的建立。
2、受托责任观：
3、决策有用观：见简答
4、相关性：是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。
5、可靠性：是指会计信息不受错误或带偏向性的影响，能够真实反映它意欲反映的内容。
6、资产计价：指以一定的货币单位计量资产的价值。
独立核算企业所具有的资产，有些是货币性的，有些是非货币性的；有些是有形的，有些是无形的。
各项资产（包括货币资金）都需要用一定的货币单位计量其价值。
在会计实务中，资产计价主要是对非货币性资产进行货币计量。
这是进行价值核算的必要前提，也是会计工作的一项重要内容。
采用不同的计价标准和方法，必然影响用货币表现的财产状况，并影响成本、费用、收益和损失的计算，从而影响财务成果的确定。
7、资产负债观：认为利润是刨除所有者与企业的经济往来的、企业在某一期间内净资产的变动额。
8、收入费用观：认为利润是收入和费用配比的结果，如果收入大于费用则意味着盈利，反之则意味着亏损。
9、当期经营观：认为企业的经营业绩只应该包括那些经常、反复发生的交易，换言之企业的经营业绩体现为经营活动的结果，而不应包括非经常性损益。
10、总括收益观：是根据企业在特定时间内所有交易或事项所确认的关于企业业主权益的全部变动（不包括企业与业主之间的交易）。
11、盈余管理：就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。
简答：
规则导向：
特点：该模式除了给出某一对象或交易、事项的会计处理和财务报告所必须遵循的原则外，还力图考虑原则适用的所用可能情况，并将这些情况下对原则的运用具体化为可操纵的详细规则。
优点：1、可操作性强；2、一定程度上遏制了盈余操从的可能；3、在诉讼中提供了有力的抗辩依据；4、限制了监管机构的事前介入，而将其限制在事后的职业判断评价上；5、也为监管机构提供了监督制裁的依据。
缺点：1、准则制定、实施的高成本；2、以貌似合法的途径进行盈余操纵；3、不同规则之间出现矛盾和冲突；4、关注与琐碎规则而忽略了交易的经济实质，职业判断能力弱化。
原则导向：
特点：该模式仅给出某一对象或交易、事项的会计处理和财务报告所必须遵循的原则，可能包括以原则为基础的一些规则，但并不力图回答所有问题，或对每种可能情况均提供详细的规则。
优点：1、相对成本低2、一定程度上遏制了围绕具体规则进行交易策划的财务操纵行为。
3、促使会计人员进行职业判断，更好反映交易的经济实质。
缺点：1、可操作性弱；2、极有可能利用准则的原则性和模糊性进行盈余操纵。
3、加大了会计人员的法律责任，有可能使其在诉讼中处于不利地位。
关于受托责任观和决策有用观的讨论
受托责任观：
含义大致包括两方面：一是资源的受托方接受委托，管理委托方所交付的资源，受托方承担有效地管理与应用受托资源的责任；二是资源的受托方承担如实地向资源的委托方报告受托责任履行过程与结果的义务。
[1] 。
受托责任观是从监督角度考虑，主要是为了监督受托者的受托责任。
主要理论观点是：①会计目标在于反映受托责任履行情况，强调对委托方的忠实性；②受托责任实际上是一种产权责任，产权必须如实反映、不偏不倚并可以验证，以维护产权主体的权益，因此更加强调可靠性；③在计量属性和计量模式的选择上，主张采用历史成本；④为了客观、有效地反映受托责任，会计信息应尽可能精确。
特点：在受托责任观下，信息的使用者主要是财产的委托人,投资者、债权人以及其他需要了解和评价受托责任履行情况的利害关系人，并且这些使用者是现存的，而不是潜在的。
由于是对受托责任的履行结果的评价，使用者所需的信息侧重历史的、已发生的信息，因此要求提供尽可能客观可靠的会计信息。
资产计价倾向于采用历史成本计量方式。
企业采用受托责任观，有助于外部投资者和债权人评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性。
决策有用观
含义：就是指会计是为企业各利害关系人进行决策提供有用信息的观点。
会计的目标是为了"作出关于利用有限资源的决策，包括确定重要的决策领域以及确定目的和目标"而提供有关的信息。
决策有用观的主要理论观点是：①会计的目标在于提供决策有用信息，会计的着眼点在于会计报表本身的有用性；②只要符合成本效益原则，无论信息的主观程度如何，信息量是多多益善；③在计量属性和计量模式的选择上主张多种计量属性(历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量现值等)并存择优，还倡导物价变动会计模式；④不过分强调会计信息的精确性。
决策有用观的特点：决策有用观认为会计信息必须对使用者的决策有用，因此，强调相关性甚于可靠性。
在会计确认上不仅要确认实际发生的经济事项，还要确认那些虽未发生但对企业有重要影响的事项。
决策有用观的优越性(1)坚持决策有用观有利于提高会计信息的质量。
(2)在会计计量模式上采用多种计价方式并存，反映了配比原则。
(3)坚持决策有用观有利于规范和发展资本市场，促进社会资本的流动性和社会资源的有效利用。
会计目标上的决策有用观和受托责任观的区别在于：
一是决策有用观重视的是会计信息使用者的需要，而把会计信息提供者的意愿置之度外；相反，受托责任观重视的是委托者和受托者的关系，委托者有了解情况的权利，受托者也有保守隐私的权利。
二是决策有用观强调财务报告信息的决策相关性，认为只要提供的信息符合效益大于成本的原则，并对信息使用者决策有用，就应该披露，在财务报告信息的质量特征上，特别是在相关性和可靠性中，更为强调相关性；而受托责任观必须考虑向受托者提供或者不提供有关信息可能会对委托者以及受托者带来的影响，因此更强调信息的可靠性。
三是根据决策有用观，会计的首要目标是提供对使用者决策有用的信息；根据受托责任观，会计的首要目标是计量受托的业绩。
常见的收入操纵方法：1、寅食卯粮：补充协议、天塞分销渠道、开票持有销售2、以丰补歉：判断是否存在以丰补歉：判断利润和经营活动现金流是否同比变化3、子虚乌有，捏造收入来源。
4、篡改收益结构、
现行财务会计与报告的主要缺陷：1、财务会计信息的及时性不足2、财务会计信息内容的不完整3、财务报表项目貌似确定性掩盖了其本质的不确定性4、重法律形式而轻经济实质5、重成本而轻价值6、侧重于企业的经济活动而忽略未来可能的经济活动7、表内表外信息主次关系不清及表外信息缺乏规范
盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为。
盈余管理的手段：1、利用关联交易调节利润2、资产重组调节利润3、利用资产评估消除潜亏4、利用虚拟资产调节利润5、利用利息资本化调节利润6、利用股权投资调节利润7、利用存货、应收账款科目调节利润8、利用其他应收款和其他应收款调节利润9、会计政策变更调节利润10、利用或有事项形成的准备调节利润11、表外筹资12、利用时间差调节利润13、地方政府优惠
改进财会计与报告：关注公司治理因素1、扩展信息披露范围，适当增加报表附注内2、制定相应会计准则，创新会计确认、计量标准3、缩短报告时间间隔，提高财务报告的及时性4、调整财务报表结构，改进财务业绩报表。