2021助理会计师《初级会计实务》核心精华讲义
初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第01讲前言
初级会计实务〔 2021 〕考试指导序言序言目录〔一〕考试根本状况〔二〕 2021 年教材主要变化〔三〕命题规律与趋向剖析〔四〕各题型特色与抢分技巧〔五〕学习方法与备考建议〔一〕考试根本状况1.知识“装备〞2. “战斗〞任务题型题量分值单项选择题24 题× 1.5 分36 分多项选择题12题×2分24 分判断题10题×1分10 分不定项选择题15题×2分30 分共计61 题100 分3. 仇敌“招数〞4.历史“战况〞年份报考人数出考率合格人数经过率累计合格人数〔万〕〔万〕〔万〕2021 年43967.01%22.89%2021 年68.21%6824.77%510〔二〕 2021 年教材主要变化章主要变化1.增添了监察职能下，真切性审察和合法性审察的局部表述。
2.改正了权责发生制和收付实现制的定义。
第一章3. 融资租借的说法没有了，代替的是公司租入的财产，即从长久和短期的会计概括角度加以划分。
4.增添了财产和欠债的分类和内容。
5.本钱类科当今“劳务本钱〞更改加“合同获得本钱〞“合同履约本钱〞。
6.删除了会计凭据的保存要求。
1.扩大了交易性金融财产的内容、调整了局部有关账务办理的表述2.周转资料局部新增出租或出借包装物的有关内容第二章固定财产购入时进项税额一次抵扣3.财产调整了无形财产销售和报废的有关内容4.5.其余局部均波及从头表述，无实质性改正1.删除预收账款是以货物进行偿付的有关内容，有关例题改正为经营租借合同第三章教育经费局部计提比率改正为8%，并改正有关例题数字2.欠债删除不动产进项税额分两年抵扣有关内容3.4.入口应税花费品改正局部表述和有关例题1.删除所有者权益特色第四章第一节节标题改正为“实收资本或股本〞2.所有者权益新增实收资本和股本、资本公积、盈余公积的科目设置3.1.依据新收入准那么从头编写2.对花费的定义进行从头表述，按新收入准那么，将“劳务〞改为“效力〞，将“劳务本钱〞改为“合同履约本钱〞3.完美税金及附带的核算内容，增添“环境保护税、土地增值税、耕地占第五章用税、契税、车辆购买税〞〔注意：耕地占用税、契税、车辆购买税其实不收入、花费和利计入税金及附带科目〕润3.删除不一样税种的观点。
(完整版)初级会计实务讲义笔记
会计科目特征：采用公允价值计价，随时可能上涨、下跌。记入到“交易性
公允价值变动损益——持有期间公允价值上升或下跌的理论上损益，上升时
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
购买股票 购买债券
低买高卖，赚差价 分红——现金股利（应收股利）
备用金—— 在其他应收款科目核算
3） 业务处理
把银行存款转化为其他货币资金
借：其他货币资金——（ ）存款
贷：银行存款
用其他货币资金购货
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——（ ）存款
余款退回
借：银行存款
贷：其他货币资金——（ ）存款
借：银行存款 （不是其他货币资金）
贷：应收帐款 （未收款，冲应收） 11.7万
银行存款（直接付款）
应付帐款（已收款，今后退宽款）
坏帐、坏帐损失、坏帐准备
直接转销法（平时不计提，发生时直接冲）
备抵法
1） 计提坏帐准备
借：资产减值损失
贷：坏帐准备
（2）经批准，确认无法收回款项的坏帐损失
借：坏帐准备
贷：应收帐款
职工张三借支差旅费2000元（现付1） d用现金购买办公用品500元（现付2）
张三出差归来，报销1800元，多余200元退回（现收1，转1）。F现金盘点盘
50元，转入营业外收入（现收2，转2）
a不作分录，自动转入
借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000
借：其他应收款——张三 2000
2000
借：管理费用——办公费 500
2021年助理会计师《初级会计实务》每章节核心必备考点总结
2021年助理会计师《初级会计实务》每章节核心必备考点总结第一章资产分录第一节货币资金一、库存现金（一）备用金①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查1．现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款1．购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1．购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡（四）信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金（五）存出投资款1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款（六）外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）（一）取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
2021年初级会计职称初级会计实务知识点汇总
2021年初级会计职称初级会计实务知识点汇总2021年《初级会计实务》考试大纲――第一章资产[基本要求]（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对（三）掌握其他货币资金的核算（四）掌握应收票据、应收账款、预付款和其他应收款的会计处理（五）掌握交易性金融资产的会计处理（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九）掌握固定资产和投资性房地产的会计（x）掌握无形资产的会计（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉无形资产的内容（十三）熟悉其他资产的核算（1四）了解按成本模式后续计量的应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、投资性房地产和无形资产减值的会计处理[审核内容]资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
根据其物理形式，资产可分为有形资产和无形资产。
根据资产来源的不同，资产可分为自有资产和租赁资产。
根据流动性的不同，资产可分为流动资产和非流动资产。
其中，流动资产可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款、其他应收款、存货等，非流动资产可分为长期股权投资固定资产、无形资产和其他资产。
第一节货币资金一、库存现金（一）现金管理系统1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。
2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。
（二）现金的账务处理公司应当建立现金总账和现金日记账，分别对库存现金进行总分类核算和明细分类核算。
（3）现金库存单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别情况处理。
2021年初级会计师考试《初级会计实务》基础讲义(1) - 1
2021年初级会计师考试《初级会计实务》基础讲义(1) - 12021年初级会计师考试《初级会计实务》基础讲义(1)销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认： (一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移。
与商品所有权有关的风险，是指商品可能发生减值或损毁等形成的损失;与商品所有权有关的报酬，是指商品增值或通过使用商品等形成的经济利益。
企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件。
判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质，并结合所有权凭证的转移进行判断。
如果与商品所有权有关的任何损失均不需要销货方承担，与商品所有权有关的任何经济利益也不归销货方所有，就意味着商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方。
(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制在通常情况下，企业售出商品后不再保留与商品所有权相互联系的继续管理权，也不再对售出商品实施有效控制，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，通常应在发出商品时确认收入。
商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，销售交易不能成立，不能确认收入，例如售后租回。
(三)相关的经济利益很可能流入企业相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性超过50%。
如果企业判断销售商品收入满足确认条件而予以确认，同时确认了一笔应收债权，以后由于购货方资金周转困难无法收回该债权时，不应调整原会计处理，而应对该债权计提坏账准备、确认坏账损失。
如果企业根据以前与买方交往的直接经验判断买方信誉较差，或销售时得知买方在另一项交易中发生巨额亏损、资金周转十分困难，或在出口商品时不能肯定进口企业所在国政府是否允许该款项汇出等，就可能会出现与销售商品相关的经济利益不能流入企业的情况，不应确认收入。
2021初级会计实务讲义第7讲_学前必备的会计基础知识(5)
三、案例导入（三）生产业务（第七章第二至四节）1. 产品成本如何构成？（ 1）生产工人的工资。
（ 2）生产产品所耗用的材料。
（ 3）生产车间的水电费。
（ 4）生产车间管理人员的工资薪酬。
（ 5）生产设备的折旧费。
结论：产品成本，是指企业在生产产品（包括提供劳务）过程中所发生的材料费用、职工薪酬等（直接费用），以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。
提示：初级考试重点把握如何分配各成本项目？2.T 型账及核算内容（ 1）“生产成本”（成本类），核算企业生产各种产品、自制材料、自制工具、自制设备等发生的各项生产成本。
（ 2）“制造费用”（成本类），核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
（ 3）“应付职工薪酬”（负债类），核算职工的短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
提示：涉及应付未付的职工薪酬，贷方一定是应付职工薪酬，而借方科目应视人员所处部门的性质而定（管理费用、销售费用、生产成本、制造费用等）。
（ 4）“库存商品”（资产类），核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
（ 5）“原材料”，材料采购业务已经介绍过。
3.账务处理（ 1）投入材料、人工和其他支出借：生产成本制造费用贷：原材料应付职工薪酬银行存款等（ 2）分配结转制造费用借：生产成本贷：制造费用（ 3）生产完工转入库存商品借：库存商品贷：生产成本【例题 1】甲企业 2019年 10月份发出 A材料总额 90000元，其中生产车间生产 A、 B产品共领用 60000元（按产品数量比例分摊，A产品 200件， B产品 100件），车间一般耗用30000元。
【解析】每件产品分摊成本 =60000/（ 200+100） =200（元 /件）；A 产品分配成本=200× 200=40000（元）；B 产品分配成本=100× 200=20000（元）；借：生产成本—— A产品40000—— B产品20000制造费用30000贷：原材料90000【例题 2】乙企业本月应付职工薪酬总额 410000元，工资费用分配汇总表中列示 A产品生产工人工资 200000元， B产品生产工人工资 120000元，车间管理人员工资为 90000元。
2021年初级会计考试初级会计实务第一章会计概述课件讲义复习资料
3 会计要素及其确认与计量
4 会计科目和借贷记账法
5 会计凭证、会计账簿与账务处理程序
6
财产清查
7
财务报告
第5页
2021
第6页
第一节 会计概念、职能和目标
6
2021
第7页
2021
1
第8页
2021 管钱—做好出纳
第9页
2021
2
第 10 页
2021 做账—做好全盘账
第 11 页
2021
3
经济活动进行确认、计量、记录和报告，选项B错误； 监督职能还包括合理性，选项D错误。
2021
【小试牛刀】
第 44 页
【经典考题.2018年多选】根据会计法律制度的规定，下列各
ABCD 项中，属于会计核算内容的有（ ）。
A.资本、基金的增减
B.财务成果的计算和处理
C.款项和有价证券的收付
D.债权债务的发生和结算
第 39 页
【答案】ABCD 【解析】 会计的基本职能包括核算职能和监督职能。会计核算是会计监督
的基础；会计监督是会计核算质量的保障。 会计拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩。
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【小试牛刀】
第 40 页
【经典考题.2018年多选】下列有关会计职能的表述中，正确的
有（ABC）。
督，选项C不正确。
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【小试牛刀】
第 36 页
【经典考题.2019年单选】下列各项中，对企业会计核算资料的
C 真实性、合法性和合理性进行审查的会计职能是（ ）。
A.参与经济决策职能
B.评价经营业绩职能
C.监督职能
D.核算职能
2021
(2021初级会计实务)1012直播会计科目精讲
2021年初级会计职称初级会计实务预科班1一、概念会计科目——是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。
二、会计科目1.按反映的经济内容分类资产类科目，负债类科目，共同类科目，所有者权益类科目，成本类科目和损益类科目。
23452.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类（1）总分类科目（2）明细分类科目6三、具体讲解（一）资产类科目1.库存现金：是指存放在企业的库存人民币或外币。
2.银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
73.其他货币资金：是指企业除库存现金和银行存款以外以货币形态存在的资金。
具体包括—银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
84.交易性金融资产：企业短期持有的业务模式不是获取现金流量和出售为目的的各种金融资产。
具体包括——债券投资、股票投资、基金投资等。
95. 应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
6.应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向对方收取的全部货款及价外费用。
107. 预付账款：企业因购买商品或接受劳务按照合同规定提前向对方预付的款项。
8.应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
119. 预付账款：企业因购买商品或接受劳务按照合同规定提前向对方预付的款项。
10.应收利息：企业按规定应向债务人或接受投资企业应收的利息。
企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款等应收取的利息。
1211. 在途物资：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
12.材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本1313. 原材料：是指企业为生产产品或提供劳务而库存的各种材料物资。
14.材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
2021年初级会计职称初级会计实务知识点汇总
2021年初级会计职称初级会计实务知识点汇总2021年《初级会计实务》考试大纲――第一章资产［基本要求］（一）掌控现金管理的主要内容和现金核算、现金清查（二）掌控银行支付制度的主要内容、银行存款核算与录入（三）掌控其他货币资金的核算（四）掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性金融资产的核算（六）掌控存货成本的确认、收到存货的计价方法、存货清查（七）掌控原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算（八）掌控长期股权投资的核算（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）熟识长期股权投资的核算范围（十二）熟识无形资产的内容（十三）熟识其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理［考试内容］资产就是企业过去的交易或者事项构成的、由企业具有或掌控的、预期可以给企业增添经济利益的资源。
资产按其实物形态，可以分为有形资产和无形资产，按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产，按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。
第一节货币资金一、库存现金（一）现金管理制度1.单位应按照《现金管理暂行条例》规定的范围采用现金，并严格遵守有关库存现金限额的规定。
2.单位应按照《现金管理暂行条例》规定强化现金收支管理。
（二）现金的账务处置单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
（三）现金的清查单位应按规定展开现金的清查，通常使用实地盘点法，对于清查的结果应基本建设现金盘点报告单。
如果账款相符，辨认出的尚待查明原因的现金紧缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别情况处置。
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2021助理会计师《初级会计实务》核心精华讲义
第二章资产
一、内容提要
本章首先阐述了货币资金的会计处理；继而对应收款项和预付账款作了较为详细地案例解析，尤其是坏账准备的计提作了较多的例题展示；对于交易性金融资产，本章一方面作了详尽的概念解析，一方面案例阐述了账务处理；本章对存货的初始计量、后续计量及期末计量作了细致地理论解析和案例说明，最后，本章对固定资产和无形资产的初始计量、后续折旧、摊销及最终处置作了全面解析。
二、关键考点
1.货币资金的会计处理
①现金长短款的会计处理；
②银行存款余额调节表的编制。
2.坏账准备的会计处理
3.交易性金融资产的会计处理
4.存货的会计处理
（1）存货初始成本的计量及账务处理，尤其需要关注购入方式及委托加工方式；
（2）存货发出计价的相关会计处理
①实际成本计价法下先进先出法、加权平均法及移动加权平均法下发出成本及结存成本的计算；
②计划成本法下材料成本差异率的计算及发出成本和结存成本的计算；
③商贸企业特有的发出计价，即售价金额核算法和毛利率法下商品发出成本和结存成本的计算。
（3）原材料、周转材料、委托加工材料及库存商品的账务处理。
（4）存货跌价准备的计量；
5.固定资产的会计处理
①购入方式及自行建造方式下固定资产入账成本的计算及相关账务处理；
②固定资产折旧的计算及账务处理；
③固定资产后续支出的会计处理；
④固定资产处置的会计处理。
6.无形资产的会计处理
①外购方式及自行研发方式下无形资产初始计量的会计处理；
②无形资产摊销的会计处理；
③无形资产处置的会计处理。
7.长期待摊费用的界定及会计处理
三、本章知识点讲解
【专题一】货币资金
货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
知识点：库存现金▲▲▲
（一）现金的使用范围▲▲▲
1.职工工资、津贴；
2.个人劳务报酬；
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6.出差人员必须随身携带的差旅费；
7.结算起点（1000元）以下的零星支出；
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除企业可以现金支付的款项中的第（5）、第（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
【2019年单选题】按照现金管理相关规定，下列各项中，企业一般不能使用库存现金进行结算的经济业务是（）。
A.按规定颁发给科技人员的创新奖金
B.发放给职工的劳保福利
C.向个人收购农产品的价款
D.向外单位支付的机器设备款
『正确答案』D
『答案解析』支付给单位的价款一般不可以使用库存现金支付。
（二）现金限额▲▲▲
1.一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定；
2.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
举例：甲公司向张三收取了1 000元现金，同时，甲公司需要支付给李四800元，甲公司从收取的1 000元里拿出800元支付给李四，这属于坐支行为。
（三）现金收支的规定▲
1.当日送存银行；
2.不得坐支；
3.提现需注明用途，经主管签章、银行审核后方可执行；
4.特殊情况支用现金的，由主管签章、银行审核后方可执行。
（四）库存现金的账务处理▲▲▲
1.应设置库存现金日记账和库存现金总账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算；
2.逐日逐笔登记日记账；
3.每天做到账款相符；
4.月末做到日记账与总账余额核对相符。
（五）库存现金清查▲▲▲
现金长短款的会计处理
当时处理时
盘盈（现金长款）借：库存现金
贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（有主款项）
营业外收入（无主款项）
盘亏（现金短款）借：待处理财产损溢
贷：库存现金
借：管理费用（企业承担部分）
其他应收款（责任赔款部分）
贷：待处理财产损溢
【关键考点】现金的盘盈或盘亏应重点把握盘盈、盘亏的费用归属对象，另外要和存货及固定资产盘盈、盘亏的会计处理进行对比。
【2018年单选题】下列各项中，企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入的会计科目是（）。
A.其他应付款
B.管理费用
C.财务费用
D.营业外收入
『正确答案』D
『答案解析』企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入“营业外收入”科目。
知识点：银行存款▲▲▲
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
1.银行结算方式种类▲
（1）银行汇票
适用会计科目：其他货币资金---银行汇票存款
（2）银行本票
适用会计科目：其他货币资金---银行本票存款（3）商业汇票
1）商业承兑汇票
2）银行承兑汇票。