审计习题

第一章审计概述
一、单项选择题
1、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
2、注册会计师是审计业务的三方关系之一，关于注册会计师的下列说法中，错误的是（）。

A、按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任
B、注册会计师在执行审计业务过程中应遵守职业道德要求
C、如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应当拒绝接受业务委托
D、审计准则中提到的注册会计师有时指的是会计师事务所
3、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（）。

A、审计的用户是财务报表的预期使用者
B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
C、审计的基础是独立性和专业性
D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊
4、甲注册会计师负责审计ABC公司2012年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（）。

A、检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单
B、从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证
C、抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账
D、向销售客户进行函证
5、下列说法中不正确的是（）。

A、审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由
B、如果按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，就可以审查出财务报表中存在的所有错报
C、某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除
D、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作
6、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。

A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度
B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用
C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围
D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用
7、A注册会计师为了确定甲公司的交易是否确实发生，下列程序中恰当的是（）。

A、年前开出的支票是否均在年前已入账
B、应收账款是否确实属实
C、存货的跌价损失是否已足额确认
D、存货是否用作抵押
8、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。

A、有价证券的金额是否予以适当列示
B、检查已经发生的销售是否登记入账
C、购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账
D、登记入账的销售是否真实发生
9、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（）。

A、存货主要种类和计价基础已揭示
B、存货的抵押或转让已揭示
C、存货项目的总计数与总账一致
D、存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类
二、多项选择题
1、下列关于财务报表审计的说法中，正确的有（）。

A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层
B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证
C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证
D、审计的最终产品是审计报告
2、关于审计过程的下列说法中，正确的有（）。

A、计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终
B、进一步审计程序包括风险评估程序和实质性程序
C、风险评估程序可以不实施
D、在完成审计工作阶段需要获取管理层书面声明
3、保持职业怀疑是对注册会计师执行审计业务的基本要求之一，对职业怀疑，下列说法中，正确的有（）。

A、职业怀疑要求假设管理层是不诚信的
B、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
C、职业怀疑要求审慎评价审计证据
D、职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维
4、下列各种做法中，能够降低检查风险的有（）。

A、恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围
B、限制审计报告用途
C、审慎评价审计证据
D、加强对已执行审计工作的监督和复核
5、关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。

A、降低检查风险
B、降低审计成本
C、避免过度依赖管理层提供的书面声明
D、恰当识别、评估和应对重大错报风险
6、下列各项中，属于与管理层和治理层责任相关的执行审计工作前提的有（）.
A、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）
B、设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C、允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息
D、允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
7、截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。

下列管理层对财务报表的认定中，该程序可能与其相关的有（）。

A、存在
B、完整性
C、截止
D、分类和可理解性
8、管理层对编制财务报表的责任具体包括（）。

A、选择适用的会计准则和相关会计制度
B、选择和运用恰当的会计政策
C、作出合理的会计估计
D、健全与财务报表编制相关的内部控制
9、对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到（）。

A、账簿中登记的存货均是真实存在的
B、存货主要种类和估价基础已揭示
C、存货项目以恰当的金额在财务报表中反映
D、存货的抵押已作揭示
三、简答题
1、ABC会计师事务所的审计助理王某和吴某经常在一起学习执业准则并讨论问题，以下是他们在学
习《中国注册会计师鉴证业务基本准则》后进行讨论时表达的观点：
王某：鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务，其中的审计业务是合理保证业务，审阅
业务是有限保证业务。

（观点1）
吴某：审计业务中，注册会计师需要将风险降至可接受的低水平，以积极方式提出结论；审阅业务中，注册会计师需要将风险降至可接受的水平，该水平高于审计业务中可接受的低水平。

（观点2）王某：审计业务的三方关系人指的是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者。

注册
会计师的审计可以提高财务报表的可信赖程度，并在一定程度上减轻被审计单位管理层的责任。

（观
点3）
吴某：审计要素中的标准指的就是财务报表编制基础。

标准应当具备完整性，完整的标准能够使能
力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。

（观点4）
王某：审计证据是审计要素之一。

审计证据的充分性和适当性相互关联。

被审计单位雇用或聘请的
专家编制的信息不可以作为审计证据。

（观点5）
吴某：相关法律法规可能对注册会计师设定了其他报告责任，如果注册会计师在对财务报表出具的
审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规
的要求报告的事项”为标题。

（观点6）
<1> 、要求：针对观点1—6，判断是否正确，如果不正确，简要说明理由。

2、ABC会计师事务所接受委托，承办大华公司2012年度财务报表审计业务。

A和B注册会计师负责
确定与交易类别、账户余额和披露相关的实质性程序。

<1> 、针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的
最常用的实质性程序。

四、综合题
1．假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。

要求：先写出认定的大类，再写出认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。

答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

选项A描述的是检查风险。

2、
【正确答案】 C
【答案解析】
如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用专家协助执行审计业务。

3、
【正确答案】 D
【答案解析】
本题考查的是审计的性质。

由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。

4、
【正确答案】 D
【答案解析】
选项AC有助于证实完整性；选项BD有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据，因此选项D是最佳审计程序。

5、
【正确答案】 B
【答案解析】
由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险。

6、
【正确答案】 B
【答案解析】
财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，而不是注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用，故选项Ｂ的表述不正确。

7、
【正确答案】 B
【答案解析】
存在目标就是要求各项交易是确实发生的。

选项A涉及截止认定；选项B涉及存在认定；选项C涉及计价和分摊认定；选项D涉及权利和义务认定。

8、
【正确答案】 B
【答案解析】
选项A属于“计价和分摊”目标；选项C为“截止”目标；选项D属于“发生”目标。

9、
【正确答案】 C
【答案解析】
选项C属于是计价和分摊认定推论出的审计目标。

二、多项选择题
1、
【正确答案】 CD
【答案解析】
选项A，管理层也是财务报表的预期使用者；选项B，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，审计对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。

2、
【正确答案】 AD
【答案解析】
选项B，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序；选项C，风险评估程序是必要的审计程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。

3、
【正确答案】 BCD
【答案解析】
职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，而不是假设管理层是不诚信的。

4、
【正确答案】 ACD
【答案解析】
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，与限制审计报告用途之间没有关系。

5、
【正确答案】 ACD
【答案解析】
保持职业怀疑与降低审计成本之间并没有关联。

6、
【正确答案】 ABCD
7、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
如果交易记录的归属期不正确，比如将应记入本期的业务推迟至下期入账，则势必同时导致本期记录不完整和下期记录不真实；或者应记入下期的业务提前到本期，影响本期记录的不真实，下期记录的不完整。

8、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
以上均是管理层对编制财务报表应负的责任。

9、
【正确答案】 BD
【答案解析】
本题考查的是认定与具体审计目标。

选项A涉及的是存货的存在认定；选项C涉及的是存货的计价和分摊认定。

三、简答题
1、
<1>、
【正确答案】观点1正确。

观点2正确。

观点3不正确。

财务报表审计并不减轻被审计单位管理层的责任。

观点4不正确。

标准的可靠性能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。

观点5不正确。

被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息可以作为审计证据。

观点6正确。

2、
<1>、。