行政事业单位内部控制规范讲解(PPT 59页)
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（四）风险评估的范围 两个层面 1、单位层面风险评估应当重点关注的方面——规范
第10条规定 2、业务层面风险评估应当重点关注的方面——规
范第11条规定
20
三、单位内部控制方法有哪些 （一）什么是单位内部控制的控制方法 内部控制方法：是指为将经济活动风险控制在
可承受的范围之内，根据内部控制的原理，并 结合风险评估的结果，针对风险点选择的措施 和程序
风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生 的影响 经济活动风险表现为经济活动的实际结果与内 部控制目标之间的差异程度
12
二、什么是经济活动风险评估
（二）什么是风险评估 风险评估是量化测评风险发生的可能性及其造
成的后果（影响程度）。 可能性测评
几乎确定：多数情况下预期会发生 很可能：多数情况下很可能发生 可能：某些时候可能发生 不太可能：多数情况下不太可能发生 几乎不可能：例外情况下才可能发生
单位层面 内部控制
业务层面 内部控制
评价与监督
组织、机制、 预 收
关键岗位和 算 支
人员、信息 业 业
技术
务务
政 采
资 产
建 设
wenku.baidu.com
合
内 部
外 部
业 务
管 理
项 目
同
监 督
监 督3
学习内容 一、什么是单位内部控制 二、什么是经济活动风险评估 三、内部控制的控制方法有哪些 四、如何建立和实施单位内部控制
监察等部门或岗位，抽调关键工作人员或技术专家作为 工作小组的成员
16
（三）建立风险评估机制 2、机构设置
风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在内部 控制职能部门或者牵头部门内。
工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风险测 评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按流程排查
风险点。
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（三）建立风险评估机制
风险分析，并按风险点制定管控措施，将分散 的各项管理制度有机地连接起来
10
内部控制的目标 （一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果
11
二、什么是经济活动风险评估 （一）什么是风险
13
二、什么是经济活动风险评估
影响程度测评
不重要：不受影响，较低的损失 次要：轻度影响（情况马上受到控制），轻微损
失 中等：中度影响（情况需要外部支持才能得到控
制），中等损失 主要：严重影响（情况失控，但非致命影响），
重大损失 重大：严重影响（情况失控，给单位致命影响）
，极大损失
14
（三）建立风险评估机制 单位应当成立风险评估工作小组，并且由单位
相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。 所谓制衡，就是在单位议事决策机制、岗位设 置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约 、相互监督的机制
横向：由两个或两个以上相对独立的平行部门或人员 完成
纵向：由两个或两个以上互不隶属的岗位和环节完成 监督检查部门应具有良好的独立性
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2. 流程化 内部控制是将所有的经济业务活动按流程进行
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（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用
评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整 理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导 班子，作为完善内部控制的依据
组织情况：机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等 发现的风险因素：单位层面、业务层面 风险分析：总体风险水平、重要和重大风险因素 应对风险的措施建议
3、评估周期: 经济活动风险评估至少每年进行一次
第一次风险评估应尽可能全面、细化，最好形成业务流 程图，确定关键风险点，剖析风险存在原因及导致损失 的可能性
后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动的变化部分 ，但如果外部环境、经济活动或管理要求等发生了重大 变化，则应及时对风险进行重新评估，单位还可以对某 些高风险经济活动展开不定期评估
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一、什么是单位内部控制
定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防 范和管控。3W+1H 谁执行（who）—适用主体 控什么（what）—控制客体 如何控（how）—控制机制 为何控（why）—控制目标
5
内控规范的适用主体
适用主体：各级各类行政事业单位 1、党的机关 2、人大机关 3、行政机关 4、政协机关 5、审判机关 6、检察机关 7、各民主党派机关 8、人民团体 9、事业单位（不包括纳入企业财务管理体系的事业单位和
事业单位附属独立核算的生产经营单位）
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内部控制的控制客体
针对行政事业单位的经济活动进行风险管控
行政事业单位业务活动 经济活动 非经济活动—专业业务活动
经济活动是行政事业单位共有的业务活动
《内控规范》暂定位于经济活动的内部控制
经济活动一般涉及使用或配置公共资金、国有资产、 国有资源
预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建 设项目、合同管理等6项业务
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内部控制的机制
静态
制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度 以及落实制度所需的控制措施和程序
动态
内部管理活动：通过制定制度、实施措施和执行程序 ，为实现内控目标的自我约束和规范的过程
循环往复，不断优化完善的过程
两个特点
制衡性 流程化
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1. 制衡性
内部控制的基本假设
两个人有意识地犯同样的错误的概率要少于一个人 两个人有意识地合伙舞弊的可能性要少于一个人
领导亲自担任组长 具体可由各单位根据实际自行确定，既可以
由单位负责人担任组长，也可以由分管财务 工作的领导担任组长
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（三）建立风险评估机制
1、人员构成
组长负责全面统筹、协调各业务部门积极配合风险评估 工作；
由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副组长； 由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪检
21
三、单位内部控制的方法
（二）第1种方法：不相容岗位相互分离
2014年3月
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《行政事业单位内部控制规范（试行）》框架结构
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
2
《行政事业单位内部控制规范（试行）》框架结构
内部控制规范（试行）
内部控制基本原理
内部控制实际应用
总 风险评估和 则 控制方法
（四）风险评估的范围 两个层面 1、单位层面风险评估应当重点关注的方面——规范
第10条规定 2、业务层面风险评估应当重点关注的方面——规
范第11条规定
20
三、单位内部控制方法有哪些 （一）什么是单位内部控制的控制方法 内部控制方法：是指为将经济活动风险控制在
可承受的范围之内，根据内部控制的原理，并 结合风险评估的结果，针对风险点选择的措施 和程序
风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生 的影响 经济活动风险表现为经济活动的实际结果与内 部控制目标之间的差异程度
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二、什么是经济活动风险评估
（二）什么是风险评估 风险评估是量化测评风险发生的可能性及其造
成的后果（影响程度）。 可能性测评
几乎确定：多数情况下预期会发生 很可能：多数情况下很可能发生 可能：某些时候可能发生 不太可能：多数情况下不太可能发生 几乎不可能：例外情况下才可能发生
单位层面 内部控制
业务层面 内部控制
评价与监督
组织、机制、 预 收
关键岗位和 算 支
人员、信息 业 业
技术
务务
政 采
资 产
建 设
wenku.baidu.com
合
内 部
外 部
业 务
管 理
项 目
同
监 督
监 督3
学习内容 一、什么是单位内部控制 二、什么是经济活动风险评估 三、内部控制的控制方法有哪些 四、如何建立和实施单位内部控制
监察等部门或岗位，抽调关键工作人员或技术专家作为 工作小组的成员
16
（三）建立风险评估机制 2、机构设置
风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在内部 控制职能部门或者牵头部门内。
工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风险测 评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按流程排查
风险点。
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（三）建立风险评估机制
风险分析，并按风险点制定管控措施，将分散 的各项管理制度有机地连接起来
10
内部控制的目标 （一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果
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二、什么是经济活动风险评估 （一）什么是风险
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二、什么是经济活动风险评估
影响程度测评
不重要：不受影响，较低的损失 次要：轻度影响（情况马上受到控制），轻微损
失 中等：中度影响（情况需要外部支持才能得到控
制），中等损失 主要：严重影响（情况失控，但非致命影响），
重大损失 重大：严重影响（情况失控，给单位致命影响）
，极大损失
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（三）建立风险评估机制 单位应当成立风险评估工作小组，并且由单位
相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。 所谓制衡，就是在单位议事决策机制、岗位设 置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约 、相互监督的机制
横向：由两个或两个以上相对独立的平行部门或人员 完成
纵向：由两个或两个以上互不隶属的岗位和环节完成 监督检查部门应具有良好的独立性
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2. 流程化 内部控制是将所有的经济业务活动按流程进行
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（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用
评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整 理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导 班子，作为完善内部控制的依据
组织情况：机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等 发现的风险因素：单位层面、业务层面 风险分析：总体风险水平、重要和重大风险因素 应对风险的措施建议
3、评估周期: 经济活动风险评估至少每年进行一次
第一次风险评估应尽可能全面、细化，最好形成业务流 程图，确定关键风险点，剖析风险存在原因及导致损失 的可能性
后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动的变化部分 ，但如果外部环境、经济活动或管理要求等发生了重大 变化，则应及时对风险进行重新评估，单位还可以对某 些高风险经济活动展开不定期评估
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一、什么是单位内部控制
定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防 范和管控。3W+1H 谁执行（who）—适用主体 控什么（what）—控制客体 如何控（how）—控制机制 为何控（why）—控制目标
5
内控规范的适用主体
适用主体：各级各类行政事业单位 1、党的机关 2、人大机关 3、行政机关 4、政协机关 5、审判机关 6、检察机关 7、各民主党派机关 8、人民团体 9、事业单位（不包括纳入企业财务管理体系的事业单位和
事业单位附属独立核算的生产经营单位）
6
内部控制的控制客体
针对行政事业单位的经济活动进行风险管控
行政事业单位业务活动 经济活动 非经济活动—专业业务活动
经济活动是行政事业单位共有的业务活动
《内控规范》暂定位于经济活动的内部控制
经济活动一般涉及使用或配置公共资金、国有资产、 国有资源
预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建 设项目、合同管理等6项业务
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内部控制的机制
静态
制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度 以及落实制度所需的控制措施和程序
动态
内部管理活动：通过制定制度、实施措施和执行程序 ，为实现内控目标的自我约束和规范的过程
循环往复，不断优化完善的过程
两个特点
制衡性 流程化
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1. 制衡性
内部控制的基本假设
两个人有意识地犯同样的错误的概率要少于一个人 两个人有意识地合伙舞弊的可能性要少于一个人
领导亲自担任组长 具体可由各单位根据实际自行确定，既可以
由单位负责人担任组长，也可以由分管财务 工作的领导担任组长
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（三）建立风险评估机制
1、人员构成
组长负责全面统筹、协调各业务部门积极配合风险评估 工作；
由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副组长； 由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪检
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三、单位内部控制的方法
（二）第1种方法：不相容岗位相互分离
2014年3月
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《行政事业单位内部控制规范（试行）》框架结构
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
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《行政事业单位内部控制规范（试行）》框架结构
内部控制规范（试行）
内部控制基本原理
内部控制实际应用
总 风险评估和 则 控制方法