行政事业单位内部控制规范讲解(PPT 59页)
合集下载
行政事业单位内部控制专题 ppt课件
ppt课件
19
2、集体研究、专家论证和技术咨询相结合 重大决策实行领导班子集体研究决定，领 导班子由党委、行政和纪检的主要领导组 成，坚持民主集中原则。 对于建设项目、政府采购等复杂、专业性 强的经济活动，应当听取专家的意见，必 要时可以组织技术咨询。专家可以是单位 内部专业人员，也可以是外部专家。
4
二、制定内部控制制度的步骤 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程 （二）明确业务环节 （三）系统分析经济活动风险 （四）确定风险点 （五）选择风险应对策略 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位 各项内部管理制度 （七）督促相关工作人员认真执行。
ppt课件 5
• 三、控制方法 （一）不相容岗位相互分离。 合理设置内部控制关键岗位，明确划分职 责权限，实施相应的分离措施，形成相互制 约、相互监督的工作机制。例如财务部门必 须设立出纳和会计岗位，每月银行存款调节 表不能由出纳做，预算审批和预算使用管理 必须分开，收支二条线等。
ppt课件 30
（3）各业务部门根据下一年度的工作计划，对支出需求 进行测算，以此为依据编制预算。 （4）财政部门批复预算后，工作机构根据各部门上报的 预算草案，将预算控制数分解至各部门。 （5）工作机构将预算控制数下达至各业务部门后，各业 务部门将预算分配至各项具体工作。 （6）归口管理部门对归口管理业务的预算资金额度合理 性进行审核，财会部门对预算建议数的合规性进行审核。 （7）对于建设工程、大型修缮、大宗物资采购等重大事 项，需经决策机构集体审批，或委托第三方机构评审。
ppt课件 18
• （三）建立健全议事决策机制 1、建立健全议事决策制度。 议事决策制度具体体现为议事决策规则，包 括确定议事成员构成、决策事项范围、投票表决 规则、决策纪要的撰写、流转和保存以及对决策 实现规定贯彻落实和监督程序等。特别需要明确 试行单位领导班子集体决策的重大经济事项的范 围。 在行政事业单位，重大经济事项一般包括： 大额资金使用、大宗资产采购、基本建设项目等。
行政事业单位内部控制规范讲座.ppt
八、单位应当如何开展内部控制工作
（二）明确业务环节
按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业 务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务 流程中的每个业务环节，细化业务流程中各个环节 的部门和岗位设置，明确其职能范围和分工。
比如，预算执行、决算与绩效考评等主要业务环 节，并在各个业务环节中确定预算业务管理决策机 构、预算业务管理工作机构和预算业务管理执行机 构的工作机制。
通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证 行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内 进行，符合有关预算管理、财政国库管理、资产管 理、建设项目管理、会计管理等方面的法律法规和 相关规定，避免违法违规行为的发生。
（三）目标
2.合理保证资产安全和使用有效
国家对行政事业单位资产的管理，坚持所有权和 使用权相互分离的原则，实行国家统一所有，政府 分级监管，单位占有、使用的管理体制。资产是行 政事业单位正常运转的物质基础和财力保障，资产 不安全，使用效率低下都将对行政事业单位各项工 作的正常开展产生不利影响。所以，合理保证单位 资产安全和使用有效是内部控制的重要目标。
行政事业单位内部控制规范 讲座
2013.12
行政事业单位内部控制规范
第一讲
总则
主要内容
一、为什么要制定单位内控规范 二、依据什么制定单位内控规范 三、谁应当执行单位内控规范 四、单位内部控制的定义和目标 五、行政事业单位内控规范与其他规章制度的关系 六、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 七、单位负责人在单位内部控制中的职责 八、单位施单位内部控制应遵 循的原则
（一）全面性原则
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、 执行和监督全过程，实现对经济活动的全面 控制。
“两个全”
行政事业单位内部控制规范(ppt54张)
预算建议数
审批
审批
预算执行
下达预算控 制数
30
预算业务控制——预算编制（1） 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节
预算编制控制措施：
落实内部各部门的预算编制责任
采用有效措施确保预算编制的合理性
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
建立单位内部部门之间的沟通协调机制
——业务层面内部控制（一）
长春市财政局马宇飞
1
业务层面内部控制概述 如何建立行政事业单位内部控制及案例
2
45678体系
3
行政事业单位内部控制边界与定位
财政 部门 预算 单位
部门预算 收支两条线 国库集中支付 政府采购 公务卡 资产办法
预算编报 对外投资
收入环节 资产出租
支出环节 资产处置
政府采购 货币资金 债务控制 会计核算
31
预算业务控制——预算编制（1） 预算编制控制措施：
根据工作计划细化预算编制 按工作计划的支出规律进行细化
落实审核责任（归口部门和财会部门）
内部审批下达（预算额度、支出方向、标准）
26
预算业务控制——预算编制（1首要环节）
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
27
预算编制流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
行政事业单位内部控制规范PPT参考幻灯片
价
收支业务控制—事前申请、支出审批、支出审核、支付、 核算和归档
政府采购业务控制—政府采购预算编制与审批、采购计 划的编制与审批、采购需求的申请与审批、采购活动执行 与信息公开、信息记录
资产控制—货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和 其他资产等控制
建设项目控制---前期准备工作、项目实施阶段、项目竣工 阶段
6
（二）明确业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各
个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入 到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中 各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和 分工。比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻 辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、 决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务 环节中确定预算业务管理决策机构、预算业务管 理工作机构和预算业务管理执行机构的工作机构。
20
（八）信息内部公开。 建立健全经济活动相关信息内部公开制度，
根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息 内部公开的内容、范围、方式和程序。对外信息 披露，按国家有关政策进行实施。
21
内部控制制度体系
某单位内部控制制度体系
业务流程及风险矩阵 流程图 风险矩阵 预算管理流程及风险 经费支出管理流程及风险 政府采购管理流程及风险 固定资产管理流程及风险 工程项目管理流程及风险 专项资金管理流程及风险
7
（二）明确业务环节
预算编制
预算审批
预算执行
决算与 绩效考评
8
（三）系统分析经济活动风险 风险分析要从各个业务所面临的内外部环境
入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运 用多种手段进行风险的定性和定量评估。比如， 预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算 执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直 接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。
收支业务控制—事前申请、支出审批、支出审核、支付、 核算和归档
政府采购业务控制—政府采购预算编制与审批、采购计 划的编制与审批、采购需求的申请与审批、采购活动执行 与信息公开、信息记录
资产控制—货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和 其他资产等控制
建设项目控制---前期准备工作、项目实施阶段、项目竣工 阶段
6
（二）明确业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各
个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入 到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中 各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和 分工。比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻 辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、 决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务 环节中确定预算业务管理决策机构、预算业务管 理工作机构和预算业务管理执行机构的工作机构。
20
（八）信息内部公开。 建立健全经济活动相关信息内部公开制度，
根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息 内部公开的内容、范围、方式和程序。对外信息 披露，按国家有关政策进行实施。
21
内部控制制度体系
某单位内部控制制度体系
业务流程及风险矩阵 流程图 风险矩阵 预算管理流程及风险 经费支出管理流程及风险 政府采购管理流程及风险 固定资产管理流程及风险 工程项目管理流程及风险 专项资金管理流程及风险
7
（二）明确业务环节
预算编制
预算审批
预算执行
决算与 绩效考评
8
（三）系统分析经济活动风险 风险分析要从各个业务所面临的内外部环境
入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运 用多种手段进行风险的定性和定量评估。比如， 预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算 执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直 接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。
行政事业单位内部控制-PPT课件可修改全文
政府采购业务控制目标（五个） ➢ 采购目标合规合法 ➢ 采购环节科学合理 ➢ 采购资金高效使用 ➢ 采购过程公开公平 ➢ 采购结果公正廉洁
28
2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
29
2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
36
5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
37
6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
28
2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
29
2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
36
5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
37
6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
行政事业单位内部控制规范讲解PPT59页
（三）第2种方法：内部授权审批控制
行政事业单位的任何授权应当以法律、行政法规和单位规章制度为依据，并予以书面化，通知到经济活动业务流程中的相关人员。授权一经确定，相关工作人员应当在授权的范围内行使职权办理业务。对于审批人员超越授权范围的审批业务，经办人员有权拒绝办理，并向上级授权部门报告。对“三重一大”业务，还应当建立集体决策和会签制度，确保任何人不得单独进行决策，或者擅自改变集体决策意见。重大决策、重大事项、重大人事任免；大额资金拨付
内部控制的机制
静态制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度以及落实制度所需的控制措施和程序动态内部管理活动：通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现内控目标的自我约束和规范的过程循环往复，不断优化完善的过程两个特点制衡性流程化
1. 制衡性
内部控制的基本假设两个人有意识地犯同样的错误的概率要少于一个人两个人有意识地合伙舞弊的可能性要少于一个人相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，就是在单位议事决策机制、岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制横向：由两个或两个以上相对独立的平行部门或人员完成纵向：由两个或两个以上互不隶属的岗位和环节完成监督检查部门应具有良好的独立性
（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用 评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据组织情况：机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等发现的风险因素：单位层面、业务层面风险分析：总体风险水平、重要和重大风险因素应对风险的措施建议
（八）第7种方法：单据控制
表单和票据是单位发生经济行为的“留印”和“痕迹”，能够反映单位经济活动是否真实、合法和合规表单通常是指单位发生经济行为所涉及的内部凭证，如：签报、审批单等票据通常是指单位发生经济行为在报销环节使用的外部凭证，证实经济事项的真实性及其金额
行政事业单位内部控制规范专题讲座PPT
济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程
序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织
程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审
计的办法和程序应当明确。”
（二）预算法
1.单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体 和其他单位的收支预算。 2.对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，预 算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并 组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制约，非 经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指 标，这就使各单位的财务行为通过预算的法制化管理
2010年国务院开展打击“假发票”专项活动。
（五）我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制——内部会计控制——内部控制
的发展过程。
企业 +（行政事业）单位
（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加 强廉政风险防控机制建设的要求
我国行政事业单位内控的现状：
·内控的基础不牢； · 内控的认识不足； ·风险意识不强； · 信息公开不够； ·内控的信息化不高； · 内控人才不够。
定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计
制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。”
第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位
内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符
合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会 计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职 责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二） 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经
（三）目标
4.有效防范舞弊和预防腐败
腐败和舞弊的根源就在于对权力缺乏有效的制约 和监管，建立反腐败、反舞弊的长效机制，必须将 事后惩治和事前预防相结合，内部控制的核心就在 于制衡，科学运用内部控制的原理和方法，将制衡 机制嵌入到单位内部管理制度建设之中，强化内部 监督，通过建立和实施严密的内部控制，起到“关 口前移”的效果，实现有效防范舞弊和预防腐败的 目标。
行政事业单位内部控制专题PPT课件
（七）单据控制。
要求单位根据国家有关规定和单位的经济活 动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经 济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员 按照规定填制、审核、归档、保管单据。
（八）信息内部公开。
建立健全经济活动相关信息内部公开制度， 根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息 内部公开的内容、范围、方式和程序。对外信息 披露，按国家有关政策进行实施。
（三）行政事业单位内控规范的组织架构
内部控制规范（试行）
内部控制基本原理
内部控制实际应用
总则
风险评估和控制 方法
单位层面内 部控制（5）
业务层面 内部控制（6）
Hale Waihona Puke 评价与监督组织、机制、关键岗位、 预算 收支 政采 资
人员、信息技术
业务 业务 业务
产
建设 合 项目
同
内部 监督
外部 监督
二、制定内部控制制度的步骤 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程 （二）明确业务环节 （三）系统分析经济活动风险 （四）确定风险点 （五）选择风险应对策略 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位
内部控制制度体系
某单位内部控制制度体系
业务流程及风险矩阵 流程图 风险矩阵 预算管理流程及风险 经费支出管理流程及风险 政府采购管理流程及风险 固定资产管理流程及风险 工程项目管理流程及风险 专项资金管理流程及风险
内部管理制度
财务管理总制度
经费支出管理办法 办公费管理细则 出国费管理细则 交通费管理细则
• （三）建立健全议事决策机制 1、建立健全议事决策制度。 议事决策制度具体体现为议事决策规则，
包括确定议事成员构成、决策事项范围、投票表 决规则、决策纪要的撰写、流转和保存以及对决 策实现规定贯彻落实和监督程序等。特别需要明 确试行单位领导班子集体决策的重大经济事项的 范围。
行政事业单位内部控制_PPT课件
2、建立行政事业单位内部控制制度的依据： ①《中华人民共和国会计法》、《中华人 民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采 购法》； ②《会计基础工作规范》 、《内部会计控 制规范》； ③ 《行政单位财务规则》、《事业单位财 务规则》、《行政单位会计制度》、《事业单 位会计制度》等。
一般地说，《会计法》作为根本大法, 对所有单位的控制制度作了根本性规定,这 是行政事业单位建立内部控制制度的原则、 依据和前提； 《会计基础工作规范》则ห้องสมุดไป่ตู้会计方面 基础工作的控制制度（如职务不相容、回 避等制度）给出了指导性规范； 而《内部会计控制规范》则给出了适 用于国家机关、社会团体、公司、企业、 事业单位和其他经济组织的涉及全面内部 会计控制的指导性规范。
（5）行政事业单位内部控制制度应充 分考虑相关的控制环境、风险识别与评估、 控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督 与评价等要素。
所谓控制环境，主要包括行政事业单 位的职能定位和活动范围、领导班子的分 工、权力分配和承担责任的方式、负责人 的内控意识和决策程序、工作人员的诚信 和道德价值观等。
所谓风险识别与评估，亦即及时识别、 确认在履行职能和开展业务活动过程中的 风险，并对各项活动的风险点及环节进行 识别和评估。 所谓控制活动与措施，亦即保证实现单 位工作目标的政策、程序以及防范、化解 风险的措施。
（3）预算控制 要求单位加强预算编制、执行、分析、 评价等环节的管理，明确预算项目，建立 预算标准，规范预算的编制、审核、下达 和执行程序，及时分析和控制预算差异， 采取改进措施，确保预算的执行。 （4）授权批准控制 要求明确规定涉及财务重大收支业务 的授权批准范围、权限、程序、责任等内 容，工作人员必须在授权范围内行使职权、 办理业务和承担责任。
行政事业单位内控制ppt课件
鲁皮理论（冰山理论）
CFE（美国注册舞弊检查师）协会主席 埃瓦利教授提出
压力：经济、工作、生活 机会 自我合理化
只有“内部控制”才能将机会 这个条件降低到合理程度
内部控制概述
一、强化内部控制的必要性
（一）内部控制的基本概念
内部控制是现代管理理论的重要组成部分， 是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调 以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序 防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出 台的一部涉及会计职业监管、公司治理、 证券市场监管等方面改革的重要法律。为 公众公司的外部审计师创建了一个新的监 督体制，并把对财务报告的内部控制作为 关注的具体内容，不仅要求管理层报告公 司对财务报告的内部控制，而且要求外部 审计师证实管理层报告的准确性。
所谓不相容职务是指经营业务的授权、 批准、执行和记录等完全由一人或一个部门办理 时，发生错误与舞弊的概率就会增大的两项或两 项以上的职务。
内部控制基础理论
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执 行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作， 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理 程序，保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
控制环境
一、概念与要素
（ 一）控制环境的概念： 控制环境主要指行政事业单位的管理层、核心人员以及这些人的
个别属性和所处的工作环境。内部环境是行政事业单位实施内部控制 的基础，一般包括管理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力 资源政策、文化建设等。
（二）内部控制环境的组成要素 行政事业单位控制环境一般包括以下内容： 1.操守和价值观 2.能力评定 3.管理哲学和经营风格 4.组织结构及职权与责任的分配 5.人力资源政策及实务 6.文化建设
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
21
三、单位内部控制的方法
（二）第1种方法：不相容岗位相互分离
7
内部控制的机制
静态
制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度 以及落实制度所需的控制措施和程序
动态
内部管理活动：通过制定制度、实施措施和执行程序 ，为实现内控目标的自我约束和规范的过程
循环往复，不断优化完善的过程
两个特点
制衡性 流程化
8
1. 制衡性
内部控制的基本假设
两个人有意识地犯同样的错误的概率要少于一个人 两个人有意识地合伙舞弊的可能性要少于一个人
单位层面 内部控制
业务层面 内部控制
评价与监督
组织、机制、 预 收
关键岗位和 算 支
人员、信息 业 业
技术
务务
政 采
资 产
建 设
合
内 部
外 部
业 务
管 理
项 目
同
监 督
监 督3
学习内容 一、什么是单位内部控制 二、什么是经济活动风险评估 三、内部控制的控制方法有哪些 四、如何建立和实施单位内部控制
风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生 的影响 经济活动风险表现为经济活动的实际结果与内 部控制目标之间的差异程度
12
二、什么是经济活动风险评估
（二）什么是风险评估 风险评估是量化测评风险发生的可能性及其造
成的后果（影响程度）。 可能性测评
几乎确定：多数情况下预期会发生 很可能：多数情况下很可能发生 可能：某些时候可能发生 不太可能：多数情况下不太可能发生 几乎不可能：例外情况下才可能发生
风险分析，并按风险点制定管控措施，将分散 的各项管理制度有机地连接起来
10
内部控制的目标 （一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果
11
二、什么是经济活动风险评估 （一）什么是风险
13
二、什么是经济活动风险评估
影响程度测评
不重要：不受影响，较低的损失 次要：轻度影响（情况马上受到控制），轻微损
失 中等：中度影响（情况需要外部支持才能得到控
制），中等损失 主要：严重影响（情况失控，但非致命影响），
重大损失 重大：严重影响（情况失控，给单位致命影响）
，极大损失
14
（三）建立风险评估机制 单位应当成立风险评估工作小组，并且由单位
3、评估周期: 经济活动风险评估至少每年进行一次
第一次风险评估应尽可能全面、细化，最好形成业务流 程图，确定关键风险点，剖析风险存在原因及导致损失 的可能性
后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动的变化部分 ，但如果外部环境、经济活动或管理要求等发生了重大 变化，则应及时对风险进行重新评估，单位还可以对某 些高风险经济活动展开不定期评估
事业单位附属独立核算的生产经营单位）
6
内部控制的控制客体
针对行政事业单位的经济活动进行风险管控
行政事业单位业务活动 经济活动 非经济活动—专业业务活动
经济活动是行政事业单位共有的业务活动
《内控规范》暂定位于经济活动的内部控制
经济活动一般涉及使用或配置公共资金、国有资产、 国有资源
预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建 设项目、合同管理等6项业务
相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。 所谓制衡，就是在单位议事决策机制、岗位设 置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约 、相互监督的机制
横向：由两个或两个以上相对独立的平行部门或人员 完成
纵向：由两个或两个以上互不隶属的岗位和环节完成 监督检查部门应具有良好的独立性
9
2. 流程化 内部控制是将所有的经济业务活动按流程进行
2014年3月
1
《行政事业单位内部控制规范（试行）》框架结构
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
2
《行政事业单位内部控制规范（试行）》框架结构
内部控制规范（试行）
内部控制基本原理
内部控制实际应用
总 风险评估和 则 控制方法
领导亲自担任组长 具体可由各单位根据实际自行确定，既可以
由单位负责人担任组长，也可以由分管财务 工作的领导担任组长
15
（三）建立风险评估机制
1、人员构成
组长负责全面统筹、协调各业务部门积极配合风险评估 工作；
由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副组长； 由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪检
监察等部门或岗位，抽调关键工作人员或技术专家作为 工作小组的成员
16
（三）建立风险评估机制 2、机构设置
风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在内部 控制职能部门或者牵头部门内。
工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风险测 评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按流程排查
风险点。
17
（三）建立风险评估机制
19
（四）风险评估的范围 两个层面 1、单位层面风险评估应当重点关注的方面——规范
第10条规定 2、业务层面风险评估应当重点关注的方面——规
范第11条规定
20
三、单位内部控制方法有哪些 （一）什么是单位内部控制的控制方法 内部控制方法：是指为将经济活动风险控制在
可承受的范围之内，根据内部控制的原理，并 结合风险评估的结果，针对风险点选择的措施 和程序
4
一、什么是单位内部控制
定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防 范和管控。3W+1H 谁执行（who）—适用主体 控什么（what）—控制客体 如何控（how）—控制机制 为何控（why）—控制目标
5
内控规范的适用主体
适用主体：各级各类行政事业单位 1、党的机关 2、人大机关 3、行政机关 4、政协机关 5、审判机关 6、检察机关 7、各民主党派机关 8、人民团体 9、事业单位（不包括纳入企业财务管理体系的事业单位和
18
（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用
评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整 理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导 班子，作为完善内部控制的依据
组织情况：机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等 发现的风险因素：单位层面、业务层面 风险分析：总体风险水平、重要和重大风险因素 应对风险的措施建议
三、单位内部控制的方法
（二）第1种方法：不相容岗位相互分离
7
内部控制的机制
静态
制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度 以及落实制度所需的控制措施和程序
动态
内部管理活动：通过制定制度、实施措施和执行程序 ，为实现内控目标的自我约束和规范的过程
循环往复，不断优化完善的过程
两个特点
制衡性 流程化
8
1. 制衡性
内部控制的基本假设
两个人有意识地犯同样的错误的概率要少于一个人 两个人有意识地合伙舞弊的可能性要少于一个人
单位层面 内部控制
业务层面 内部控制
评价与监督
组织、机制、 预 收
关键岗位和 算 支
人员、信息 业 业
技术
务务
政 采
资 产
建 设
合
内 部
外 部
业 务
管 理
项 目
同
监 督
监 督3
学习内容 一、什么是单位内部控制 二、什么是经济活动风险评估 三、内部控制的控制方法有哪些 四、如何建立和实施单位内部控制
风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生 的影响 经济活动风险表现为经济活动的实际结果与内 部控制目标之间的差异程度
12
二、什么是经济活动风险评估
（二）什么是风险评估 风险评估是量化测评风险发生的可能性及其造
成的后果（影响程度）。 可能性测评
几乎确定：多数情况下预期会发生 很可能：多数情况下很可能发生 可能：某些时候可能发生 不太可能：多数情况下不太可能发生 几乎不可能：例外情况下才可能发生
风险分析，并按风险点制定管控措施，将分散 的各项管理制度有机地连接起来
10
内部控制的目标 （一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果
11
二、什么是经济活动风险评估 （一）什么是风险
13
二、什么是经济活动风险评估
影响程度测评
不重要：不受影响，较低的损失 次要：轻度影响（情况马上受到控制），轻微损
失 中等：中度影响（情况需要外部支持才能得到控
制），中等损失 主要：严重影响（情况失控，但非致命影响），
重大损失 重大：严重影响（情况失控，给单位致命影响）
，极大损失
14
（三）建立风险评估机制 单位应当成立风险评估工作小组，并且由单位
3、评估周期: 经济活动风险评估至少每年进行一次
第一次风险评估应尽可能全面、细化，最好形成业务流 程图，确定关键风险点，剖析风险存在原因及导致损失 的可能性
后续的可以定期进行，主要侧重于经济活动的变化部分 ，但如果外部环境、经济活动或管理要求等发生了重大 变化，则应及时对风险进行重新评估，单位还可以对某 些高风险经济活动展开不定期评估
事业单位附属独立核算的生产经营单位）
6
内部控制的控制客体
针对行政事业单位的经济活动进行风险管控
行政事业单位业务活动 经济活动 非经济活动—专业业务活动
经济活动是行政事业单位共有的业务活动
《内控规范》暂定位于经济活动的内部控制
经济活动一般涉及使用或配置公共资金、国有资产、 国有资源
预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建 设项目、合同管理等6项业务
相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。 所谓制衡，就是在单位议事决策机制、岗位设 置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约 、相互监督的机制
横向：由两个或两个以上相对独立的平行部门或人员 完成
纵向：由两个或两个以上互不隶属的岗位和环节完成 监督检查部门应具有良好的独立性
9
2. 流程化 内部控制是将所有的经济业务活动按流程进行
2014年3月
1
《行政事业单位内部控制规范（试行）》框架结构
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
2
《行政事业单位内部控制规范（试行）》框架结构
内部控制规范（试行）
内部控制基本原理
内部控制实际应用
总 风险评估和 则 控制方法
领导亲自担任组长 具体可由各单位根据实际自行确定，既可以
由单位负责人担任组长，也可以由分管财务 工作的领导担任组长
15
（三）建立风险评估机制
1、人员构成
组长负责全面统筹、协调各业务部门积极配合风险评估 工作；
由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副组长； 由财会、资产管理、采购、基本建设、内部审计、纪检
监察等部门或岗位，抽调关键工作人员或技术专家作为 工作小组的成员
16
（三）建立风险评估机制 2、机构设置
风险评估工作小组可以是跨部门的，也可以设置在内部 控制职能部门或者牵头部门内。
工作小组下还可以根据经济活动类型设置若干个风险测 评小组，仔细梳理每一类经济活动的流程，按流程排查
风险点。
17
（三）建立风险评估机制
19
（四）风险评估的范围 两个层面 1、单位层面风险评估应当重点关注的方面——规范
第10条规定 2、业务层面风险评估应当重点关注的方面——规
范第11条规定
20
三、单位内部控制方法有哪些 （一）什么是单位内部控制的控制方法 内部控制方法：是指为将经济活动风险控制在
可承受的范围之内，根据内部控制的原理，并 结合风险评估的结果，针对风险点选择的措施 和程序
4
一、什么是单位内部控制
定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防 范和管控。3W+1H 谁执行（who）—适用主体 控什么（what）—控制客体 如何控（how）—控制机制 为何控（why）—控制目标
5
内控规范的适用主体
适用主体：各级各类行政事业单位 1、党的机关 2、人大机关 3、行政机关 4、政协机关 5、审判机关 6、检察机关 7、各民主党派机关 8、人民团体 9、事业单位（不包括纳入企业财务管理体系的事业单位和
18
（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用
评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整 理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导 班子，作为完善内部控制的依据
组织情况：机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等 发现的风险因素：单位层面、业务层面 风险分析：总体风险水平、重要和重大风险因素 应对风险的措施建议