第八章关税
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08《国际经济学第八章》
End16
（三）关税的消费效应
消费量的下降对消费者的福利有不利的影响。 图 8 － 1 中，征收关税前后消费者剩余分别为三 角形 HGPW 和三角形 HBPt所示，所以，消费者福 利的损失为梯形GBPtPW的面积（a+b+c+d）。 综合生产效应和消费效应，便可得到关税的贸 易效应，即：生产效应 + 消费效应= 贸易效应。 在图8－ 1中，征收关税后进口的减少 =Q1Q2－ Q3Q4=Q1Q3（生产增加）+Q4Q2（消费减少）， 此即为关税的贸易效应。
5/14/2014 9:52:21 PM
End23
关税的净福利效应（2）
2、大国情形
由图 8 － 2 可知。关税的净福利效应 = 生产者福利增加－消费者福利损失+政府 财政收入= a－（a+b+c+d）+（c+e）= e －（b+d）。当e＞（b+d）时，本国福利 增加；当 e ＜（ b+d ）时，本国福利则会 减少。所以，在大国情形下，关税的净 福利效应不确定，它取决于贸易条件效 应与生产扭曲和消费扭曲两种效应之和。
5/14/2014 9:52:21 PM
End11
（二）关税的生产效应：图形
P H Pt
生产者剩余增加 生产者剩余
S
A a c
B
PW I O
C b E F d
G
t D
Q1 Q3
Q4
Q2
Q
End12
5/14/2014 9:52:21 PM
图8—1关税的经济效应
关税的生产效应：图形说明
征收关税后，国内市场价格上 升，国内进口替代部门的厂商现 在面对较高的价格，从而能够补 偿因产出增加而提高的边际成本， 于是国内生产增加，即为征收关 税的生产效应。
国际经济学王怀民第八章关税壁垒
进口产品价格因征收关税发生的变化，影响的不 仅仅是自身的供求变化，通过改变商品间的相对 价格水平，它还会影响到其它商品的生产、贸易、 消费，导致整体资源配置效率和社会福利发生相 应的变化。
以下假定X为出口品部门，Y为进口品部门。
对于进口小国来说，其征收进口关税后的社会福 利水平必定会低于自由贸易时的福利水平。
二、关税的分类
（一）根据征税对象的分类
根据关税的征收对象和征税产品的流向关税包括进口 关税、出口关税、过境关税。
进口关税（Import Tariff）是进口国家的海关在外国 商品进入本国关境，或者是从自由港、出库加工区、 保税区、保税仓库进入本国关境时，根据海关税则对 进口商所征收的一种关税。
进口小国
P
Sd
P
8
7 6
t=1 6
Dd
Q
世界市场供求
SW DW
Q
对于小国来说，征 收进口关税不会改 变进口小国的贸易 条件 ，进口价格仍 为 Pm 。但会改变 该商品的国内价格 ，产生一系列经济 效应。
P
Pt
Pm
ab c
d
0 QS QS QD
Sd
t
QD
从量税（t元/ 单位进口量）
Sm
Dd
Q
1、价格效应：国内价格从Pm 上升到Pt(Pm+t)，上升了t 。
相对价格 达p到t 消费效用的最大化，即过 点C的t 消费无差异曲线
在 点U处t 切点C斜t 率应等于 ，即 。pt
pt // pt
征税后小国的贸易条件并不会发生变化，国际交换条 件仍然为Pw=Px/Py，存在一条过新的生产均衡点Qt 的国际相对价格线，并且在保证该国贸易均衡的条件 下，该国消费均衡点将落在这条相对价格线上。国内 消费者面对的国内相对价格是Pt，根据消费者效用最 大化的条件，通过新的消费均衡点的社会无差异曲线 在该点的切线斜率绝对值应等于Pt，消费均衡点具体 的位置由该国实际预算约束线的位置确定。国内生产 要素的收益所产生的预算线为过Qt的国内相对价格线， 假设政府把对进口产品Y所征收的进口关税全部返还 给本国消费者，则本国的实际预算线将会向上平移至 过Ct点的国内相对价格线，国际贸易仍按自由贸易时 国际市场均衡价格进行，而国内消费者则按征税后的 国内相对价格来决定其最佳选主要内容
以下假定X为出口品部门，Y为进口品部门。
对于进口小国来说，其征收进口关税后的社会福 利水平必定会低于自由贸易时的福利水平。
二、关税的分类
（一）根据征税对象的分类
根据关税的征收对象和征税产品的流向关税包括进口 关税、出口关税、过境关税。
进口关税（Import Tariff）是进口国家的海关在外国 商品进入本国关境，或者是从自由港、出库加工区、 保税区、保税仓库进入本国关境时，根据海关税则对 进口商所征收的一种关税。
进口小国
P
Sd
P
8
7 6
t=1 6
Dd
Q
世界市场供求
SW DW
Q
对于小国来说，征 收进口关税不会改 变进口小国的贸易 条件 ，进口价格仍 为 Pm 。但会改变 该商品的国内价格 ，产生一系列经济 效应。
P
Pt
Pm
ab c
d
0 QS QS QD
Sd
t
QD
从量税（t元/ 单位进口量）
Sm
Dd
Q
1、价格效应：国内价格从Pm 上升到Pt(Pm+t)，上升了t 。
相对价格 达p到t 消费效用的最大化，即过 点C的t 消费无差异曲线
在 点U处t 切点C斜t 率应等于 ，即 。pt
pt // pt
征税后小国的贸易条件并不会发生变化，国际交换条 件仍然为Pw=Px/Py，存在一条过新的生产均衡点Qt 的国际相对价格线，并且在保证该国贸易均衡的条件 下，该国消费均衡点将落在这条相对价格线上。国内 消费者面对的国内相对价格是Pt，根据消费者效用最 大化的条件，通过新的消费均衡点的社会无差异曲线 在该点的切线斜率绝对值应等于Pt，消费均衡点具体 的位置由该国实际预算约束线的位置确定。国内生产 要素的收益所产生的预算线为过Qt的国内相对价格线， 假设政府把对进口产品Y所征收的进口关税全部返还 给本国消费者，则本国的实际预算线将会向上平移至 过Ct点的国内相对价格线，国际贸易仍按自由贸易时 国际市场均衡价格进行，而国内消费者则按征税后的 国内相对价格来决定其最佳选主要内容
关税PPT教学课件
皇帝
诸侯
诸侯
诸侯
皇帝
诸侯
小 诸 侯
诸侯
小 诸 侯
诸侯
小 诸 侯
资料二：西汉初年，诸子百家的各派人物 还很活跃。诸王门下聚集许多宾客，常常 批评皇帝的政策，指责中央，对中央集权 很不利。
此材料说明了什么?
思想的不统一，不利于中央集权
我用哪种思 想来治理国 家最好呢
儒家
道家 法家
用儒家思想来教化 治理国家要 制定严厉
大
一
统
文 奖励耕作 景 提倡节俭 之 治 以德化民
资料一：汉武帝的叔叔梁王出行， 千乘万乘，和天子一样威风。 他还自制弓箭数十万，府库的 珠玉宝器，多于京师。
此材料说明了什么?
诸侯国势力强大，严重威胁到中央
活动内容:制定解决诸侯国问题的方案
方式:4人为小组 要求: 1、小组长负责鼓励本组同学发言 2、大家讨论、协商形成完整可行的方案 3、记录员负责记录本组方案。 4、小组派一名代表陈述本组方案 5、活动时间约6分钟
二 关税的特点
1. 关税是一种间接税 2. 关税的税收主体和客体是进出口商人和
进出口货物 3. 关税是对外贸易政策的重要手段 4. 关政收入 2. 保护本国生产和市场
以保护本国生产和市场为主要目的 而征收的关税称为保护关税 (Protective Tariff)。保护关税税率要 高，越高越能达到保护之目的。有时 税率高达100%以上，等于禁止进口， 成了禁止关税。
如果进口国是一个贸易大国，即该国 某种商品的进口量占了世界进口量的较大 份额，那该国变动进口量就会影响到世界 价格。因此，大国征收关税虽然也有上述 小国的种种关税经济效应，但由于大国能 影响世界价格，因此从局部均衡分析所得 的征收关税的代价和利益对比的净效果， 就不同于小国情况了。
第8章 关税
8.4 关税完税价格
8.4.1 含义
关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价 格为基础，经调整确定的计征关税的价格。 一般可以分为：一般进口货物、特殊进口货物 和出口货物完税价格的计算。
8.4.2 一般进口货物的完税价格 1、以成交价格为基础的完税价格。
该种完税价格主要应用于一般进口货物完 税价格的计算环节。 进口货物完税价格，包括货物的货价、货 物运抵我国境内输入地点起卸的运输及其相关 费用、保险费。
其关境或国境转运第三国的外国货物或物品所征收的关税。
2 、按照差别待遇和特定的实施情况分类：进口附 加税 、差价税 、特惠税 、普遍优惠制
（1）进口附加税 一些国家对某些进口商品，除了按公布的税率 征收正常进口税外，还往往根据某种目的再加征进 口税。这种对进口商品征收正常关税外再加征的额 外关税，就是进口附加税。
买卖双方之间没有特殊关系，如果有特殊关系，应当符 合《完税价格办法》的有关规定。
应计入完税价格的费用或价值项目
下列费用或价值，若未包括在进口货物的实付或者应付价
格中，应当计入完税价格：
由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用；
2、海关估价方法
当进口货物价格不符合成交价格条件或者 成交价格不能确定的，海关应当依次以相同 货物成交价格方法、类似货物成交价格方法、 倒扣价格方法、计算价格方法及其他合理方 法确定的价格为基础，估定完税价格。
相同或类似货物成交价格方法
该方法以与该进口货物同时或大约同时进口的相 同或类似货物的成交价格为基础，估定完税价格。
8.2 征税对象与纳税义务人 8.2.1 征税对象
第八章关税壁垒措施及其应用
24
图 大国提高关税率对福利的影响
福利
自由贸易 自给自足
最优关税率
禁止性关税率
25
关税率
案例分析
阅读课本P250案例“美国关税制度嫌贫爱 富，对穷国征税超富国30倍”，并回答后 面的问题。
26
一、关税水平 关税水平(tariff level)是指一个国家的平均进
口税率。关税水平的高低基本上可以用来 衡量一个国家进口税的保护程度。 关税水平的计算主要有两种，一种是简单 平均法，另一种是加权平均法。
18
第三节 关税水平与保护程度
二、保护程度 1、名义保护率
名义保护 进率 口＝ 货国 物际 国市 － 内场 国 市价 际 场格 市 价 1场 格 0％ 0价
21
第三节 关税水平与保护程度
三、关税结构 关税结构又称为关税税率结构，是指一国
关税税则中各类商品关税税率之间高低的 相关关系。 一般表现为：资本品税率较低，消费品税 率较高；生活必需品税率较低，奢侈品税 率较高；本国不能生产的商品税率较低， 本国能够生产的税率较高。
22
阅读资料
阅读P245案例“美国零关税计划对世界经 济产生的影响”，并回答后面的问题。
6
第一节关税的含义和种类
（二）按照差别待遇和特定的实施情况分类 1、进口附加税 进口附加税(import surtax)是指进口国海关对
进口的外国商品在征收进口正税之外，出于 某种特定的目的而额外加征的关税。 进口附加税通常是一种临时性的特定措施， 又称特别关税。其目的主要有：应付国际收 支危机，维持进出口平衡，防止外国产品低 价倾销，对某个国家实行歧视或报复等。
二、关税的征收依据 各国征收关税的依据是海关税则。海关税则
(customs tariff)又称关税税则，是一国对进 出口商品计征关税的规章和对进出口应税与 免税商品加以系统分类的一览表。按照税率 表的拦数，可将海关税则分为单式税则和复 式税则两类。
图 大国提高关税率对福利的影响
福利
自由贸易 自给自足
最优关税率
禁止性关税率
25
关税率
案例分析
阅读课本P250案例“美国关税制度嫌贫爱 富，对穷国征税超富国30倍”，并回答后 面的问题。
26
一、关税水平 关税水平(tariff level)是指一个国家的平均进
口税率。关税水平的高低基本上可以用来 衡量一个国家进口税的保护程度。 关税水平的计算主要有两种，一种是简单 平均法，另一种是加权平均法。
18
第三节 关税水平与保护程度
二、保护程度 1、名义保护率
名义保护 进率 口＝ 货国 物际 国市 － 内场 国 市价 际 场格 市 价 1场 格 0％ 0价
21
第三节 关税水平与保护程度
三、关税结构 关税结构又称为关税税率结构，是指一国
关税税则中各类商品关税税率之间高低的 相关关系。 一般表现为：资本品税率较低，消费品税 率较高；生活必需品税率较低，奢侈品税 率较高；本国不能生产的商品税率较低， 本国能够生产的税率较高。
22
阅读资料
阅读P245案例“美国零关税计划对世界经 济产生的影响”，并回答后面的问题。
6
第一节关税的含义和种类
（二）按照差别待遇和特定的实施情况分类 1、进口附加税 进口附加税(import surtax)是指进口国海关对
进口的外国商品在征收进口正税之外，出于 某种特定的目的而额外加征的关税。 进口附加税通常是一种临时性的特定措施， 又称特别关税。其目的主要有：应付国际收 支危机，维持进出口平衡，防止外国产品低 价倾销，对某个国家实行歧视或报复等。
二、关税的征收依据 各国征收关税的依据是海关税则。海关税则
(customs tariff)又称关税税则，是一国对进 出口商品计征关税的规章和对进出口应税与 免税商品加以系统分类的一览表。按照税率 表的拦数，可将海关税则分为单式税则和复 式税则两类。
第八章关税
➢1988年1月29日，美国政府宣布：从1989年1月1日起，
取消新加坡、韩国、台湾和香港出口至美国的产品享 受普惠制待遇的资格，这是美国援用“毕业”条款的
包括国家毕业和产品毕业
双重联合机制：是欧洲联盟从1995年1月1日起实施的一
种新的保护措施，它由二部分组成：一是对优惠幅度的调 整；二是与之相配套的紧急保护，即“毕业机制”。
在现实中，对国内并不生产的进口商品征税，一般是为 了获得财政收入。但对国内可生产的进口商品征税，在大 多数情况下是为了保护国内生产，因此关税往往成为一国 贸易保护的重要工具。
保护关税的税率要高，越高越能达到保护的目的。有时税 率高达100％以上，等于禁止进口，成为禁止关税。
进口税（Import Duties)
关税的种类
进口税可以是常规性 的按海关税则征收的关
依据征税商品的流向
税，也可以是临时加征 的附加税。
进口关税：对进口商品课征的关税；
出口关税：对出口商品课征的关税；
过境关税：对途经本国关境，运往他国的外国商品课征 的关税。
所谓“关税壁垒”指的就是高额的进口税。
关税的种类
进口税是一国进口商品时，由海关对本国进口商所进口的商 品征收的关税。 进口关税又可以分为以获得财政收入为目的的关税和以保护 本国相关产业为目的的关税税种。
1860年《科伯 登》条约
“最惠国待 遇”条款
之间没有签订贸易协
定时被普遍采用，因
而被称为“普通”税， 名称沿用至今。
➢中美最惠国待遇问题（99年克林顿改为正常贸易
关系）
普通税率是最高税率
普遍优惠制（GSP） 特惠税
最惠国税率是正常税率； 普惠制税率是最低税率。
最惠国税率比普通税率低，两者税率的差幅往往很大，但最惠国税
取消新加坡、韩国、台湾和香港出口至美国的产品享 受普惠制待遇的资格，这是美国援用“毕业”条款的
包括国家毕业和产品毕业
双重联合机制：是欧洲联盟从1995年1月1日起实施的一
种新的保护措施，它由二部分组成：一是对优惠幅度的调 整；二是与之相配套的紧急保护，即“毕业机制”。
在现实中，对国内并不生产的进口商品征税，一般是为 了获得财政收入。但对国内可生产的进口商品征税，在大 多数情况下是为了保护国内生产，因此关税往往成为一国 贸易保护的重要工具。
保护关税的税率要高，越高越能达到保护的目的。有时税 率高达100％以上，等于禁止进口，成为禁止关税。
进口税（Import Duties)
关税的种类
进口税可以是常规性 的按海关税则征收的关
依据征税商品的流向
税，也可以是临时加征 的附加税。
进口关税：对进口商品课征的关税；
出口关税：对出口商品课征的关税；
过境关税：对途经本国关境，运往他国的外国商品课征 的关税。
所谓“关税壁垒”指的就是高额的进口税。
关税的种类
进口税是一国进口商品时，由海关对本国进口商所进口的商 品征收的关税。 进口关税又可以分为以获得财政收入为目的的关税和以保护 本国相关产业为目的的关税税种。
1860年《科伯 登》条约
“最惠国待 遇”条款
之间没有签订贸易协
定时被普遍采用，因
而被称为“普通”税， 名称沿用至今。
➢中美最惠国待遇问题（99年克林顿改为正常贸易
关系）
普通税率是最高税率
普遍优惠制（GSP） 特惠税
最惠国税率是正常税率； 普惠制税率是最低税率。
最惠国税率比普通税率低，两者税率的差幅往往很大，但最惠国税
第八章 关税
（一）含义
海关税则又称关税税则。它是国家根据其 关税政策和总体经济政策，以一定的立法 程序制定、颁布和实施的进出口商品计征 关税的规章和对进出口的应税与免税商品 加以系统分类的关税税率表。 海关税则一般由两部分组成：一是海关课 征关税的规章条例及其说明；二是商品分 类及关税税率一览表。
（二）海关税则的种类
品的税率会出现差别）。（例如2008年4月天津海关查获的韩国新闻纸进口
高报价逃税案：每吨实际价格460$,税率31%，高报价格为680$，税率6%， 逃税333万元￥。）
(三)混合税
混合税又称复合税。它是指在税则的同一税目中 定有从价税和从量税两种税率，同时使用两种税 率计税。 其计算公式为： 混合税额=从量税额+从价税额 混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。 比如日本对手表(每只价格在6000日元以下者) 的进口征收从价税15%，再加征从量税150日元。 又比如，美国对男式开司米羊绒衫(每磅价格 在18美元以上者)每磅从量税征收37.5美分，加 征从价税15.5%。
三、关税的作用
1、增加财政收入 2、保护本国的产品和市场 3、调节进出口的商品结构
第二节
关税的主要种类
一、按课征对象或商品流向不同划分 1、进口税 2、出口税 3、过境税
第二节
关税的主要种类
二、按课征的目的不同划分 1、保护关税 2、财政关税
第二节
关税的主要种类
三、按差别待遇和特定的实施情况划分 1、进口附加税 2、差价税 3、特惠税 4、普惠税
4、协调制度
布鲁塞尔税则目录与国际贸易标准分类目录在国 际上同时并存，虽然也制定了相互对照表，但仍 给多项工作带来不便。为解决这个问题，1970年 海关合作理事会决定成立研究小组探讨是否可能 建立一个同时能满足海关税则、进出口统计、运 输和生产等各部门需要的商品列名和编码的“协 调制度”目录。 1983年，海关合作理事会通过了《协调制度公 约》。这个目录于1988年的1月1日开始生效 。 生效后的“协调制度”目录逐步取代了布鲁塞尔 税则目录。 中国从1992年1月1日起开始使用“协调制度”。
海关税则又称关税税则。它是国家根据其 关税政策和总体经济政策，以一定的立法 程序制定、颁布和实施的进出口商品计征 关税的规章和对进出口的应税与免税商品 加以系统分类的关税税率表。 海关税则一般由两部分组成：一是海关课 征关税的规章条例及其说明；二是商品分 类及关税税率一览表。
（二）海关税则的种类
品的税率会出现差别）。（例如2008年4月天津海关查获的韩国新闻纸进口
高报价逃税案：每吨实际价格460$,税率31%，高报价格为680$，税率6%， 逃税333万元￥。）
(三)混合税
混合税又称复合税。它是指在税则的同一税目中 定有从价税和从量税两种税率，同时使用两种税 率计税。 其计算公式为： 混合税额=从量税额+从价税额 混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。 比如日本对手表(每只价格在6000日元以下者) 的进口征收从价税15%，再加征从量税150日元。 又比如，美国对男式开司米羊绒衫(每磅价格 在18美元以上者)每磅从量税征收37.5美分，加 征从价税15.5%。
三、关税的作用
1、增加财政收入 2、保护本国的产品和市场 3、调节进出口的商品结构
第二节
关税的主要种类
一、按课征对象或商品流向不同划分 1、进口税 2、出口税 3、过境税
第二节
关税的主要种类
二、按课征的目的不同划分 1、保护关税 2、财政关税
第二节
关税的主要种类
三、按差别待遇和特定的实施情况划分 1、进口附加税 2、差价税 3、特惠税 4、普惠税
4、协调制度
布鲁塞尔税则目录与国际贸易标准分类目录在国 际上同时并存，虽然也制定了相互对照表，但仍 给多项工作带来不便。为解决这个问题，1970年 海关合作理事会决定成立研究小组探讨是否可能 建立一个同时能满足海关税则、进出口统计、运 输和生产等各部门需要的商品列名和编码的“协 调制度”目录。 1983年，海关合作理事会通过了《协调制度公 约》。这个目录于1988年的1月1日开始生效 。 生效后的“协调制度”目录逐步取代了布鲁塞尔 税则目录。 中国从1992年1月1日起开始使用“协调制度”。
国际经济学第10版 第8章贸易壁垒关税
由于关税，消费者为50单位X支付 OGHZ=100，这导致消费者剩余从 ARB=122.5减少到GRH=62.5，或减少了 AGHB=60，因此国家2的进口关税使得消 费者剩余减少了。
在右图中，由于关税带来的租金或生产者 剩余的增加表示为AGJC=15。
原因是，由于自由贸易时Px=1，国内生产 者生产10X，获得收入OACV=10，征收关 税后Px=2，他们生产20X，获得收入 OGJU=40。
尽管贸易壁垒从国家福利的角度总是被认 为是合理的，但在现实生活中通常只有那 些受益于贸易壁垒的一些特殊利益集团才 会极力赞成它们。
历史上最重要的一类贸易壁垒是关税 （tariff）。
关税是对通过一国国境的贸易商品征收的 税收。
进口关税是对进口商品课征的税收；
出口关税是对出口商品征收的税收。
国际经济学
第8章贸易壁垒：关税
学习目的
描述关税对消费者和生产者的影响 识别关税对小国及大国的成本和收益 描述最优关税和报复关税 理解关税结构的含义和重要性
8.1 引言
虽然自由贸易可以使世界产出最大化并对 所有国家都有利，但是现实当中所有国家 都会给国际贸易的自由流动增设一些限制 条件。
较低的关税。
这样做的目的是为了鼓励国内生产和增加 就业。
例如，一国可能对进口羊毛免税但却对毛 料的进口征税，以刺激国内毛料的生产和 增加国内就业。
在这种情况下，有效保护率大于名义关税 率。
国内增加值等于最终商品价格减去为了生 产这种商品投入的进口生产要素的成本。
名义关税率对消费者来说很重要，而有效 保护率对生产者很重要，因为它表明了
日本
5.5 1.0 0.6 2.5 0.8 5.5 9.2 11.2 0.0 0.2 0.0 1.2 3.1
在右图中，由于关税带来的租金或生产者 剩余的增加表示为AGJC=15。
原因是，由于自由贸易时Px=1，国内生产 者生产10X，获得收入OACV=10，征收关 税后Px=2，他们生产20X，获得收入 OGJU=40。
尽管贸易壁垒从国家福利的角度总是被认 为是合理的，但在现实生活中通常只有那 些受益于贸易壁垒的一些特殊利益集团才 会极力赞成它们。
历史上最重要的一类贸易壁垒是关税 （tariff）。
关税是对通过一国国境的贸易商品征收的 税收。
进口关税是对进口商品课征的税收；
出口关税是对出口商品征收的税收。
国际经济学
第8章贸易壁垒：关税
学习目的
描述关税对消费者和生产者的影响 识别关税对小国及大国的成本和收益 描述最优关税和报复关税 理解关税结构的含义和重要性
8.1 引言
虽然自由贸易可以使世界产出最大化并对 所有国家都有利，但是现实当中所有国家 都会给国际贸易的自由流动增设一些限制 条件。
较低的关税。
这样做的目的是为了鼓励国内生产和增加 就业。
例如，一国可能对进口羊毛免税但却对毛 料的进口征税，以刺激国内毛料的生产和 增加国内就业。
在这种情况下，有效保护率大于名义关税 率。
国内增加值等于最终商品价格减去为了生 产这种商品投入的进口生产要素的成本。
名义关税率对消费者来说很重要，而有效 保护率对生产者很重要，因为它表明了
日本
5.5 1.0 0.6 2.5 0.8 5.5 9.2 11.2 0.0 0.2 0.0 1.2 3.1
关税措施
三、最优关税
• 最优关税率( 0ptimum Tariff)：能够使本国 （大国）经济收益达到最大化的关税率即 为最优关税率。
• 当征税国为小国时，外国出口供给价格不 变，征税国无法改善贸易条件，征收进口 税只会造成社会福利的净损失（b+d），因 此，不存在最优关税。
• 也就是说，小国的最优关税为零，实行自 由贸易政策最有利。
• b、对进口汽车和原材料都征收25％的关税时， 国内汽车厂商的有效保护率是多少？
• c、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料 征收50％的关税，那么国内汽车厂商的有效保护 率是多少？
• d、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料 征收100％的关税，那么国内汽车厂商的有效保 护率是多少？
ERP=(Tf- a*Tc) /(1-a)
纸0
0
4
锌0
2
7
以上产品平均
0.0 1.3 5.0 全部产品平均
1.2 日本
4.2 6.9
可可 0
2 25
黄麻 0
8 20
铝0
9 12
以上产品平均
0.0 6.3 19.0 全部产品平均
0.5 4.0 6.0
第四节 关税的经济效应
消费者剩余: 指消费者购买
一定数量的产品愿 意支付的价格与实 际支付的价格之间 的差额； 生产者剩余:
V V*
•
有效保护率（ERP）=
V*
• V是指征收关税后单位成品的国内增值；V*是自 由贸易下产品的增值。
例题
• 如果自由贸易下汽车的世界价格是20000美元， 国内汽车生产商进口10000美元的材料。
• a、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料 不征收关税，那么国内汽车厂商的有效保护率是 多少？
第八章关税
（三）过境税 又称通过税， 又称通过税，是一国对于通过 其关境的外国货物所征收的关税。 其关境的外国货物所征收的关税。 目前大部分国家在外国商品通过其 领土时只征收少量的准许费， 领土时只征收少量的准许费，印花 登记费和统计费等。 费，登记费和统计费等。
（二）以关税计征方式分类： 以关税计征方式分类：
3.1987年 月颁布《 3.1987年1月颁布《中华人民共和国 1987 海关法》 海关法》。 4.1987年和1992年先后两次修订《 1987年和1992年先后两次修订 4.1987年和1992年先后两次修订《中 华人民共和国海关进出口关税条 例》。
5.2003年10月29日国务院第26次常务 5.2003年10月29日国务院第26次常务 2003 日国务院第26 会议通过了新的《 会议通过了新的《中华人民共和国 进出口关税条例》 2004年 进出口关税条例》，自2004年1月1 日起施行。 日起施行。 6.2005 12月 2005年 6.2005年12月<中华人民共和国进出 口关税条例> 口关税条例>
（三）以关税的差别分类： 以关税的差别分类：
1.歧视关税:对同一种进口货物, 1.歧视关税:对同一种进口货物,由于 歧视关税 输出国或生产国不同, 输出国或生产国不同,或输入情况不 同,而征不同的税 2.优惠关税 对来自某些国家的货物, 优惠关税: 2.优惠关税:对来自某些国家的货物, 在征收关税时给予优惠
三、关税的分类
（一）按照商品流向分类： 按照商品流向分类：
1.进口税（ Duties）： ）：进口 1.进口税（Import Duties）：进口 进口税 国家的海关在外国商品输入本国时， 国家的海关在外国商品输入本国时， 根据海关税则对本国进口商所征收 的关税。 家的海关对本国 出口税 产品输往外国时， 产品输往外国时，对出口商所征收 的关税。 的关税。 目前大多数国家对大多数产品不 征收出口税，征收的出口税， 征收出口税，征收的出口税，通常 为对出口原材料征税， 为对出口原材料征税，以保护本国 的生产。 的生产。
国际经济学第八章关税壁垒
举例说明
货品名称 鲜荔枝 从 价 税 （ ％ ） 香水及花露水 剃须刀 真空吸尘器 山地自行车 高速摄像机 整只冻鸡 从 量 税 啤酒 石油原油 未曝光的窄长彩色胶卷 最惠国税率 36 22.5 30 22.5 17.8 14 1.6元/千克 3元/升 0 16元/平方米 (1)每台完税价格低于或等于 2000美元：执行单一从价税， 税率为36％；(2)每台完税价 格高于2000美元：每台征收 从量税，税额5480元，加上 3％的从价税。 普通税率 80 150 100 130 130 40 5.6元/千克 7.5元/升 85元/吨 232元/平方米 (1)每台完税价格低于或等于 2000美元：执行单一从价税， 税率为130％；(2)每台完税 价格高于2000美元：每台征 收从量税，税额20600元， 加上6％的从价税。
小国关税的福利分析
• 其中b称为关税保护的生产成本（Production Cost of Protection），它是由关税导致资源的错误配置而产生的。 • 因为在资源充分就业的条件下，关税保护使国内进口替代 部门的生产增加，必然是使国内其他部门的资源向该部门 转移的结果，这种资源的再配置被认为是缺乏效率的，因 为进口替代部门相对来讲是缺乏效率的。 • 值得指出的是，如果资源没有充分就业，就不会发生这类 保护的生产成本，相反会引起关税保护的就业效应 （Employment Effects of the Tariff）。这也部分地导 致经济萧条时，各国会采用贸易保护主义 。 • 另一部分d称为关税保护的消费成本（Consumption Cost of Protection），它是由关税导致国内消费品相对 价格扭曲而产生的。
大国与小国征收关税收的福利比较
大国情形 关税的净福利效应 = 生产者福利增加－消费者福利 损失+政府财政收入= a－（a+b+c+d）+（c+e）= e －（b+d）。当e＞（b+d）时，本国福利增加；当e ＜（b+d）时，本国福利则会减少。所以，在大国 情形下，关税的净福利效应不确定。 小国情形 由图8－1可知，关税各种福利效应的净值 = 生产者福 利增加 －消费者福利损失+政府财政收入= a－ （a+b+c+d）+c =－（b+d）＜0。所以，对于小国 而言，关税会降低社会福利水平，社会福利的净损 失为（b+d）。
第8章关税措施
第8章关税措施关税措施指的是国家通过对进出口商品征收关税的方式来调整国际贸易的行为。
关税是指国家对进口品和出口品强制收取的一种税收。
关税既可以用作调节国内市场经济运行的宏观经济调控手段，也可以通过保护性关税来保护国内产业。
在国际贸易中，关税是一种主要的非关税壁垒之一，对国际贸易有着重要的影响。
关税措施的形式多种多样，可以分为出口关税和进口关税两种。
出口关税是指对国内商品出口所征收的税费，其目的一般是调节出口商品价格，限制出口数量或者保护国内产业。
进口关税是指对从国外进口的商品征收的税费，其目的一般是保护国内产业，限制进口商品的竞争。
关税措施的作用主要体现在以下几个方面：首先，关税措施可以调整国际贸易的平衡。
通过对进口商品征收关税，可以提高其价格，从而减少进口数量，避免国内产品被外国产品替代。
这对国内产业来说是一种有效的保护措施。
同时，通过对出口商品征收关税，可以降低出口价格，提高出口竞争力，促进出口贸易。
其次，关税措施可以调节国内市场经济运行。
通过对进口商品征收关税，可以减少商品供应量，提高国内商品价格，对抑制通货膨胀起到积极作用。
同时，对一些战略性产业的进口商品征收高关税，可以促使国内企业加大对该产业的研发和投资，提高自主创新能力。
再次，关税措施可以支持国内产业的转型升级。
通过对进口商品征收高关税，可以提高国内产业的竞争力，迫使其加大技术研发和创新投资，推动产业转型升级。
同时，对进口的原材料和零部件征收较低的关税，可以降低生产成本，提高国内产业的竞争力。
然而，关税措施也存在一些问题。
首先，关税措施过多会加剧国际贸易保护主义倾向，导致贸易壁垒加大，对全球贸易造成冲击。
其次，关税措施容易引发贸易争端，加大国际贸易摩擦。
再次，关税措施对国内消费者来说，可能会导致商品价格上涨，降低消费者福利。
因此，在制定关税措施时，需要权衡各方利益，坚持公平、开放、透明的原则。
应该避免过度保护国内产业的倾向，促进国际贸易的自由化和便利化。
第八章_关税及其他税种的税收筹划案例
a、纳税人可在保税区内投资设厂,开展为出口贸易以获取豁免进出 口关税的好处。
b、纳税人若能将进口货物向海关申请为保税货物，待该批货物向
保税区外销售之时再补纳进口关税,这时纳税人可在批准日到补 缴税款之间的时段内占有该笔税款的时间价值,达到筹划目的。
5、关税法律救济的筹划
在进出口贸易中,经常会产生关税纠纷, 而对海关征收关税的行为表 示异议。为维护纳税人自己的权利，分析产生税务纠纷的原因、寻求解 决纠纷途径，或者采取正当的法律行为维护自己的合法权益。这被称作 关税法律救济的筹划。 【案例8—1】 某年6月21日,国务院关税税则委员会发出公告:根据 《中华人民共和国进出口关税条例》第6条的规定,决定自6月22日起,对 原产于日本的汽车、手持和车载无线电话机、空调加征税率为100%的特 别关税,即在原关税的基础上,再加征100%的关税。 在这种情况下,日本商用空调最大生产厂家——大金工业日前宣布,从 今年10月份开始,将把在中国销售的楼房用大型商用空调由出口改为在中 国生产,以此来应对中国为报复日本对中国农产品实施限制进口而采取的 对空调进口加征100%特别关税的措施。 分析：如果大金工业的战略得以顺利实施,将彻底避免承担关税和特 别关税的税负。 这种行为——属于典型的关税筹划。 主要思路——是根据关税的性质和纳税环节,由原来在日本生产后再 出口到中国,改为在中国直接生产、销售,从而彻底避免 了缴纳关税。
物品以及其他方式进境的个人物品。
【注】 1）国境一般等于关境； 2）当境内设立自由贸易区时，关境小于国境； 3）当几个国家结成关税联盟时，关境大于国境。 关税分为：进口关税、出口关税和过境关税。 【注】我国目前只征收前两种关税。
一、关税的法律界定
2、纳税义务人：1）进口货物的收货人； 2）出口货物的发货人；
b、纳税人若能将进口货物向海关申请为保税货物，待该批货物向
保税区外销售之时再补纳进口关税,这时纳税人可在批准日到补 缴税款之间的时段内占有该笔税款的时间价值,达到筹划目的。
5、关税法律救济的筹划
在进出口贸易中,经常会产生关税纠纷, 而对海关征收关税的行为表 示异议。为维护纳税人自己的权利，分析产生税务纠纷的原因、寻求解 决纠纷途径，或者采取正当的法律行为维护自己的合法权益。这被称作 关税法律救济的筹划。 【案例8—1】 某年6月21日,国务院关税税则委员会发出公告:根据 《中华人民共和国进出口关税条例》第6条的规定,决定自6月22日起,对 原产于日本的汽车、手持和车载无线电话机、空调加征税率为100%的特 别关税,即在原关税的基础上,再加征100%的关税。 在这种情况下,日本商用空调最大生产厂家——大金工业日前宣布,从 今年10月份开始,将把在中国销售的楼房用大型商用空调由出口改为在中 国生产,以此来应对中国为报复日本对中国农产品实施限制进口而采取的 对空调进口加征100%特别关税的措施。 分析：如果大金工业的战略得以顺利实施,将彻底避免承担关税和特 别关税的税负。 这种行为——属于典型的关税筹划。 主要思路——是根据关税的性质和纳税环节,由原来在日本生产后再 出口到中国,改为在中国直接生产、销售,从而彻底避免 了缴纳关税。
物品以及其他方式进境的个人物品。
【注】 1）国境一般等于关境； 2）当境内设立自由贸易区时，关境小于国境； 3）当几个国家结成关税联盟时，关境大于国境。 关税分为：进口关税、出口关税和过境关税。 【注】我国目前只征收前两种关税。
一、关税的法律界定
2、纳税义务人：1）进口货物的收货人； 2）出口货物的发货人；
教学课件：第八章关税的税务筹划
有效的关税税务筹划可以帮助 企业优化税务支出，从而提升 整体的经济效益。
增强国际竞争力
合理的关税税务筹划有助于企业 更好地应对国际市场的挑战，提 高其在国际市场上的竞争力。
促进企业可持续发展
通过合理的关税税务筹划，企 业可以制定长期的发展战略，
实现可持续发展。
对未来税务筹划的建议与展望
加强政策研究
THANKS
感谢观看
企业应持续关注关税政策的变化，深 入研究相关法规，以便及时调整税务 筹划策略。
提高专业素养
税务筹划人员应不断提升自身的专业 素养，学习最新的税务知识和技能， 以适应不断变化的税务环境。
强化风险管理
企业应加强税务风险的识别、评估与 控制，确保税务筹划活动的合规性和 安全性。
探索智能化解决方案
随着科技的发展，企业可以探索利用 人工智能、大数据等技术提高税务筹 划的效率和准确性。
1. 了解各国税收政策差异，合理 利用税收优惠政策，降低关税成 本。
3. 与国外供应商协商，尽量将采 购地点分散到多个国家和地区， 以降低单个国家的关税风险。
05
结论
关税税务筹划的意义与价值
降低税务风险
通过合理的关税税务筹划，企业 可以有效降低因关税问题产生的 税务风险，确保业务的合规性。
提高经济效益
总结词
关税的影响因素包括政治、经济、社会等多个方面，这些因素会影响关税的制 定和实施。
详细描述
政治因素包括国家安全、外交关系等，经济因素包括国内产业发展、财政收入 等，社会因素包括消费者利益、环保要求等。这些因素会影响国家制定和调整 关税政策，以实现其经济和社会发展目标。
03
税务筹划策略
合理利用关税政策
策变化带来的关税风险。
增强国际竞争力
合理的关税税务筹划有助于企业 更好地应对国际市场的挑战，提 高其在国际市场上的竞争力。
促进企业可持续发展
通过合理的关税税务筹划，企 业可以制定长期的发展战略，
实现可持续发展。
对未来税务筹划的建议与展望
加强政策研究
THANKS
感谢观看
企业应持续关注关税政策的变化，深 入研究相关法规，以便及时调整税务 筹划策略。
提高专业素养
税务筹划人员应不断提升自身的专业 素养，学习最新的税务知识和技能， 以适应不断变化的税务环境。
强化风险管理
企业应加强税务风险的识别、评估与 控制，确保税务筹划活动的合规性和 安全性。
探索智能化解决方案
随着科技的发展，企业可以探索利用 人工智能、大数据等技术提高税务筹 划的效率和准确性。
1. 了解各国税收政策差异，合理 利用税收优惠政策，降低关税成 本。
3. 与国外供应商协商，尽量将采 购地点分散到多个国家和地区， 以降低单个国家的关税风险。
05
结论
关税税务筹划的意义与价值
降低税务风险
通过合理的关税税务筹划，企业 可以有效降低因关税问题产生的 税务风险，确保业务的合规性。
提高经济效益
总结词
关税的影响因素包括政治、经济、社会等多个方面，这些因素会影响关税的制 定和实施。
详细描述
政治因素包括国家安全、外交关系等，经济因素包括国内产业发展、财政收入 等，社会因素包括消费者利益、环保要求等。这些因素会影响国家制定和调整 关税政策，以实现其经济和社会发展目标。
03
税务筹划策略
合理利用关税政策
策变化带来的关税风险。
第8章 进口保护政策：关税
二十一世纪全国应用型本科财经管理系列实用规划教材
主编：朱廷珺
（3）普遍优惠制(Generalized System of Preferences， GSP)简称普惠制，是发达国家给予发展中国家出口的制 成品与半制成品普遍的、非歧视的、非互惠的关税优惠制 度。 • 3．进口附加税 • 进口附加税（Import Surtaxes）是指进口国海关对进口的 外国商品在征收进口关税之外，出于某种特定的目的而额 外征收的关税。 （1）反倾销税（Anti-dumping Duty）。 （2）反补贴税（Countervailing Duty）。 （3）紧急关税（Emergency Tariff）。 （4）惩罚关税（Penalty Tariff）。 （5）报复关税（Retaliatory Tariff）。
二十一世纪全国应用型本科财经管理系列实用规划教材
主编：朱廷珺
• 8.1.2 关税税则
• 关税税则（Customs Tariff）又称海关税则，是一国海关 对进出口商品计征关税的规章和进出口商品的征税商品、 免税商品及禁止进出口商品的系统分类表，是征收关税的 依据。 • 1．税目细分 • 1952年12月，海关合作理事会，《海关合作理事会税则 目录》 • 1950年，联合国经济理事会，《国际贸易标准分类》 • 海关合作理事，《商品编码与协调制度》 • 自2007年1月1日起，我国将采用以世界海关组织2007版 《商品名称及编码协调制度》（以下简称协调制度）为基 础的进出口税则。
• 贸易上的小国，其进口量的变动不会对该商品的国际供求 产生太大的影响，故小国的关税贸易条件效应并不存在。 • 在大国情形下，征收关税会降低世界市场价格，即本国进 口商在世界市场上购买商品的价格要降低。如果出口价格 保持不变，则进口价格的下跌意味着本国贸易条件的改善， 贸易条件的改善对征税国有利。
主编：朱廷珺
（3）普遍优惠制(Generalized System of Preferences， GSP)简称普惠制，是发达国家给予发展中国家出口的制 成品与半制成品普遍的、非歧视的、非互惠的关税优惠制 度。 • 3．进口附加税 • 进口附加税（Import Surtaxes）是指进口国海关对进口的 外国商品在征收进口关税之外，出于某种特定的目的而额 外征收的关税。 （1）反倾销税（Anti-dumping Duty）。 （2）反补贴税（Countervailing Duty）。 （3）紧急关税（Emergency Tariff）。 （4）惩罚关税（Penalty Tariff）。 （5）报复关税（Retaliatory Tariff）。
二十一世纪全国应用型本科财经管理系列实用规划教材
主编：朱廷珺
• 8.1.2 关税税则
• 关税税则（Customs Tariff）又称海关税则，是一国海关 对进出口商品计征关税的规章和进出口商品的征税商品、 免税商品及禁止进出口商品的系统分类表，是征收关税的 依据。 • 1．税目细分 • 1952年12月，海关合作理事会，《海关合作理事会税则 目录》 • 1950年，联合国经济理事会，《国际贸易标准分类》 • 海关合作理事，《商品编码与协调制度》 • 自2007年1月1日起，我国将采用以世界海关组织2007版 《商品名称及编码协调制度》（以下简称协调制度）为基 础的进出口税则。
• 贸易上的小国，其进口量的变动不会对该商品的国际供求 产生太大的影响，故小国的关税贸易条件效应并不存在。 • 在大国情形下，征收关税会降低世界市场价格，即本国进 口商在世界市场上购买商品的价格要降低。如果出口价格 保持不变，则进口价格的下跌意味着本国贸易条件的改善， 贸易条件的改善对征税国有利。
第八章 关税法制度[94页]
![第八章 关税法制度[94页]](https://img.taocdn.com/s3/m/d788c4e30b4c2e3f56276369.png)
为了使关税征纳工作规范有序，维护国家主 权，确保财政收入，各国都十分重视关税的 立法和实施。关税法就是调整关税税收关系 的法律规范系统
我国现行的关税法主要有《中华人民共和国 海关法》、《中华人民共和国进出口关税条 例》及《中华人民共和国海关进出口税则》 等。
本章主要介绍关税的概念、特点、分类；进 出口货物关税和进出境物品关税的纳税人、 征税范围、完税价格、税率、征收管理；弹 性关税制度；船舶吨税等内容
国务院设立关税税则委员会，负责《税则》 和《进境物品进口税税率表》的税目、税则 号列和税率的调整和解释，报国务院批准后 执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期 限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、 反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及 决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税 率的适用，以及履行国务院规定的其他职责
二、关税的种类
1
（1）进口关税，简称进口税，是对进入关 境的货物或物品征收的一种税，它是关税中 最主要的一种。目前，世界各国征收的关税 主要是进口关税
（2）出口关税，简称出口税，是对运出关 境的货物或物品所征收的一种关税
（3）过境关税，简称过境税，是对通过本 国关境的货物和物品所征收的一种关税
4
（1）自主关税，是一国基于主权独立自主 地依法制定的关税法和税则，并据以征收的
（2）协定关税，是两个或若干个国家，通 过缔结关税贸易方面的协定而制定的关税法 和税则，并据以征收的关税。它可以分为平 等互利基础上形成的自主协定关税和依据不 平等条约产生的片面协定关税
5
（1）普通关税，是既无任何优惠也不受任
区分保护关税和关税壁垒的根本标志是关税平均水 平是否过高
3 分为从价关税、从量关税、复合关税、选择 关税、滑动关税。我国目前征收的关税以从 价关税为主，少量采用从量关税、复合关税
我国现行的关税法主要有《中华人民共和国 海关法》、《中华人民共和国进出口关税条 例》及《中华人民共和国海关进出口税则》 等。
本章主要介绍关税的概念、特点、分类；进 出口货物关税和进出境物品关税的纳税人、 征税范围、完税价格、税率、征收管理；弹 性关税制度；船舶吨税等内容
国务院设立关税税则委员会，负责《税则》 和《进境物品进口税税率表》的税目、税则 号列和税率的调整和解释，报国务院批准后 执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期 限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、 反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及 决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税 率的适用，以及履行国务院规定的其他职责
二、关税的种类
1
（1）进口关税，简称进口税，是对进入关 境的货物或物品征收的一种税，它是关税中 最主要的一种。目前，世界各国征收的关税 主要是进口关税
（2）出口关税，简称出口税，是对运出关 境的货物或物品所征收的一种关税
（3）过境关税，简称过境税，是对通过本 国关境的货物和物品所征收的一种关税
4
（1）自主关税，是一国基于主权独立自主 地依法制定的关税法和税则，并据以征收的
（2）协定关税，是两个或若干个国家，通 过缔结关税贸易方面的协定而制定的关税法 和税则，并据以征收的关税。它可以分为平 等互利基础上形成的自主协定关税和依据不 平等条约产生的片面协定关税
5
（1）普通关税，是既无任何优惠也不受任
区分保护关税和关税壁垒的根本标志是关税平均水 平是否过高
3 分为从价关税、从量关税、复合关税、选择 关税、滑动关税。我国目前征收的关税以从 价关税为主，少量采用从量关税、复合关税
2013国税公务员初任培训第八章 关税(习题)
第八章关税一、单项选择题1、关于关税特点的说法，正确的是（）。
A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大B.关税是多环节价内税C.关税是单一环节的价外税D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税【正确答案】：C【答案解析】：选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展；选项B，关税是单一环节的价外税；选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。
【该题针对“关税概述”知识点进行考核】2、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（）。
A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B.进口人向中介机构支付的经纪费C.进口设施的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用【正确答案】：B【答案解析】：《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。
【该题针对“进口货物关税完税价格”知识点进行考核】3、某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值780000元；支付境外修理费6000美元，料件费2500美元，支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。
当期汇率美元:人民币＝1:6.82，该设备适用关税税率7%，则该公司进口关税为（）元。
A.6657.35B.6345.43C.5251.4D.4057.9【正确答案】：D【答案解析】：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。
进口关税＝（6000＋2500）×7%×6.82＝4057.9（元）【该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核】4、某企业进口一批材料，货物价款150万元，进口运费和保险费50万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值20万元（含进口运费、保险费0.5万元）的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税（）万元。
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税收理论与实务
第八章 关税
2020/4/29
二、纳税人
1、进口货物的收货人、出口货物的发货 人； 2、进境货物的所有人（包括物品的所有 人和推定所有人）
2020/4/29
三、关税税率及运用
❖关税的分类 ❖特别关税 ❖出口关税税率
2020/4/29
（一）关税的分类
1、以通过关境的流动方向分类: 进口关税； 出口关税； 过境关税。
• (3) 运往境外修理的机械、工具等货物，应当 以梅关审定的修理费和材料费作为完税价格。 (4) 运往境外加工的货物，应当以加工后的货 物进境时的到岸价与原货物进境时的到岸价之 间的差价作为完税价格。 (5) 以租赁方式进口的货物，应当以海关审定 的货物的租金，作为完税价格。
2020/4/29
五、应纳税额的计算
五、关税应纳税额的计算
（一）一般完税价价格，由海
税
关以该货物的成交价格为基础审查确定，成
完
交价格不能确定时，完税价格由海关依法估
税
价
定，
格
2020/4/29
五、关税应纳税额的计算
（一）一般完税价格的确定
• 完税价格除了应包括货物的货价以外，还应包括下 列费用：
• 我国基本上采用了“全部产地生产标准 ”和“实质性加工标准”。
2020/4/29
四、原产地标准
• 全部产地生产标准是指进口货物“完全 在一个国家内生产或制造”，生产或制 造国即为该货物的原产国。
• “实质性加工”是指产品加工后，或者 加工增值部分所占新产品总值的比例已 超过30％及以上的。
2020/4/29
2020/4/29
（三）出口关税
• 为鼓励出口，国家仅对少数资源性产品及 易于竞相杀价，盲目进口、需要规范出口 秩序的半制成品征税，我国真正征收出口 关税的商品只有20余种。
2020/4/29
四、原产地规定
• 原产地的原意是指来源地、由来的地方 。因此，商品的原产地是指货物或产品 的最初来源，即产品的生产之地。
• （4）其他合理的方法
2020/4/29
五、应纳税额的计算
• 1、从价税的计税方法： • 应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完
税价格*适用税率 2、从量税的计税方法： • 应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额
2020/4/29
五、应纳税额的计算
2020/4/29
五、应纳税额的计算
（三）出口货物的完税价 格
• 1、以成交价格为基础的完税价格 • 2、出口货物海关估价方法 • （1）同时或大约同时向同一国家或地区出口
的相同货物的成交价格
• （2）同时或大约同时向同一国家或地区出口 的相似货物的成交价格
• （3）根据境内相同或类似货物的成本、利润 和一般费用、境内发生相关费用计算
• 特惠税率:适用于
进
与我国签订有特殊
口 关
优惠关税协定的国 家或地区的进口货 物
税
• 普通税率:适用于
税
上述以外的其他国
率
图：2003年，内地与港、澳签定
家或地区的进口货 物
零关税协议，广州香港城开张
2020/4/29
（二）特别关税
• 报复性关税
• 是指某国针对另一国对其本国出口 产品的不利或不公正歧视性待遇而 对这一国的进口商品加重征收的关 税。
(1)由买方负担的除购货佣金外和经纪费； • (2) 由买方负担的与该货物时为一体的容器费用； （3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用； （4）进口人在为国内生产、制造、出版、发行或使
用该项货物而向国外支付的软件费；
2020/4/29
五、关税应纳税额的计算
（一）一般完税价格的确定
• （5）与该货物的生产和向中华人民共和国境 内销售有关的，由买方以免费或者低于成本 方式提供并可以按比例分摊的料件、工具、 模具等；
2020/4/29
（二）特别关税
• 反倾销税和反补贴税
:在激烈的市场竞 争中，倾销和补贴 行为在国际贸易中 时常发生，其危害 是使用不公平手段 抢占市场份额，抑 制我国相关产业的 发展，为保护我国 产业而征收的特别 关税。
图：对进口钢材 进行反倾销调查
2020/4/29
（二）特别关税
• 保障性关税:当某类商品 进口量剧增，对我国相关 产业带来巨大威胁或损害 时，按照WTO有关规则 ，可提高该商品的进口关 税或采取数量限制措施， 以保护国内产业。
2020/4/29
（一）关税的分类
2、以关税计征方式分类： 从量关税； 从价关税； 复合关税； 滑准关税。
2020/4/29
（一）关税的分类
3、以关税的差别分： 最惠国税率； 协定税率； 特惠税率； 普通税率； 关税配额税率
2020/4/29
进
口 • 最惠国税率:
关 适用于与我国签定有相互给予最惠
最低关税税率＋20％）
2020/4/29
五、应纳税额的计算
（二）特殊进口货物的完税 价格
• （1）加工贸易进口料件及其制成品，海 关一般按照进口货物的完税价格规定， 审定完税价格；
• （2）保税区、出口加工区货物，以海关 审定的价格估定完税价格；
2020/4/29
五、应纳税额的计算
（二）特殊进口货物的完税 价格
• （6）卖方直接或间接从买方对该货物进口后 转售、处置或使用中获得收益的。
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五、关税应纳税额的计算
（一）一般完税价格的确定
海
(1) 相同货物成交价格法。
关 (2) 类似货物成交价格法。
估 价
(3) 国际市场价格法。
方
(4) 国内市场倒扣法。
法
• 完税价格＝国内批发价格÷（１＋进口
（二）特殊进口货物的完税 价格
• (4) 准予暂时进口的施工机械。 准予暂时进口的施工机械，如超过半年仍留在国
内的，从第七个月起，按月征收进口关税，以货物原 到岸价格为完税价格。 每月关税＝货物原到岸价格×关税税率×1÷48
(5) 留购的进口货样。国内单位留购的进口货样， 以留购价为完税价格。
(6) 按照规定予以减免税的进口货物需要补税时， 其完税价格应按该项货物原进口时的成交价格确定。
税 税 率
国待遇条款的国家或者地区的货物 。或与我国共同适用最惠国待遇条 款的WTO成员国或地区的进口货物 。
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• 协定税率:
进
适用于我
口 国参加的含
关
有关税优惠
税 税
条款的区域 性贸易协定 的国家或地
率
区进口的货
物。
图：2003年，中国-东盟关税减
让计划正式启动
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第八章 关税
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二、纳税人
1、进口货物的收货人、出口货物的发货 人； 2、进境货物的所有人（包括物品的所有 人和推定所有人）
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三、关税税率及运用
❖关税的分类 ❖特别关税 ❖出口关税税率
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（一）关税的分类
1、以通过关境的流动方向分类: 进口关税； 出口关税； 过境关税。
• (3) 运往境外修理的机械、工具等货物，应当 以梅关审定的修理费和材料费作为完税价格。 (4) 运往境外加工的货物，应当以加工后的货 物进境时的到岸价与原货物进境时的到岸价之 间的差价作为完税价格。 (5) 以租赁方式进口的货物，应当以海关审定 的货物的租金，作为完税价格。
2020/4/29
五、应纳税额的计算
五、关税应纳税额的计算
（一）一般完税价价格，由海
税
关以该货物的成交价格为基础审查确定，成
完
交价格不能确定时，完税价格由海关依法估
税
价
定，
格
2020/4/29
五、关税应纳税额的计算
（一）一般完税价格的确定
• 完税价格除了应包括货物的货价以外，还应包括下 列费用：
• 我国基本上采用了“全部产地生产标准 ”和“实质性加工标准”。
2020/4/29
四、原产地标准
• 全部产地生产标准是指进口货物“完全 在一个国家内生产或制造”，生产或制 造国即为该货物的原产国。
• “实质性加工”是指产品加工后，或者 加工增值部分所占新产品总值的比例已 超过30％及以上的。
2020/4/29
2020/4/29
（三）出口关税
• 为鼓励出口，国家仅对少数资源性产品及 易于竞相杀价，盲目进口、需要规范出口 秩序的半制成品征税，我国真正征收出口 关税的商品只有20余种。
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四、原产地规定
• 原产地的原意是指来源地、由来的地方 。因此，商品的原产地是指货物或产品 的最初来源，即产品的生产之地。
• （4）其他合理的方法
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五、应纳税额的计算
• 1、从价税的计税方法： • 应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完
税价格*适用税率 2、从量税的计税方法： • 应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额
2020/4/29
五、应纳税额的计算
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五、应纳税额的计算
（三）出口货物的完税价 格
• 1、以成交价格为基础的完税价格 • 2、出口货物海关估价方法 • （1）同时或大约同时向同一国家或地区出口
的相同货物的成交价格
• （2）同时或大约同时向同一国家或地区出口 的相似货物的成交价格
• （3）根据境内相同或类似货物的成本、利润 和一般费用、境内发生相关费用计算
• 特惠税率:适用于
进
与我国签订有特殊
口 关
优惠关税协定的国 家或地区的进口货 物
税
• 普通税率:适用于
税
上述以外的其他国
率
图：2003年，内地与港、澳签定
家或地区的进口货 物
零关税协议，广州香港城开张
2020/4/29
（二）特别关税
• 报复性关税
• 是指某国针对另一国对其本国出口 产品的不利或不公正歧视性待遇而 对这一国的进口商品加重征收的关 税。
(1)由买方负担的除购货佣金外和经纪费； • (2) 由买方负担的与该货物时为一体的容器费用； （3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用； （4）进口人在为国内生产、制造、出版、发行或使
用该项货物而向国外支付的软件费；
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五、关税应纳税额的计算
（一）一般完税价格的确定
• （5）与该货物的生产和向中华人民共和国境 内销售有关的，由买方以免费或者低于成本 方式提供并可以按比例分摊的料件、工具、 模具等；
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（二）特别关税
• 反倾销税和反补贴税
:在激烈的市场竞 争中，倾销和补贴 行为在国际贸易中 时常发生，其危害 是使用不公平手段 抢占市场份额，抑 制我国相关产业的 发展，为保护我国 产业而征收的特别 关税。
图：对进口钢材 进行反倾销调查
2020/4/29
（二）特别关税
• 保障性关税:当某类商品 进口量剧增，对我国相关 产业带来巨大威胁或损害 时，按照WTO有关规则 ，可提高该商品的进口关 税或采取数量限制措施， 以保护国内产业。
2020/4/29
（一）关税的分类
2、以关税计征方式分类： 从量关税； 从价关税； 复合关税； 滑准关税。
2020/4/29
（一）关税的分类
3、以关税的差别分： 最惠国税率； 协定税率； 特惠税率； 普通税率； 关税配额税率
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进
口 • 最惠国税率:
关 适用于与我国签定有相互给予最惠
最低关税税率＋20％）
2020/4/29
五、应纳税额的计算
（二）特殊进口货物的完税 价格
• （1）加工贸易进口料件及其制成品，海 关一般按照进口货物的完税价格规定， 审定完税价格；
• （2）保税区、出口加工区货物，以海关 审定的价格估定完税价格；
2020/4/29
五、应纳税额的计算
（二）特殊进口货物的完税 价格
• （6）卖方直接或间接从买方对该货物进口后 转售、处置或使用中获得收益的。
2020/4/29
五、关税应纳税额的计算
（一）一般完税价格的确定
海
(1) 相同货物成交价格法。
关 (2) 类似货物成交价格法。
估 价
(3) 国际市场价格法。
方
(4) 国内市场倒扣法。
法
• 完税价格＝国内批发价格÷（１＋进口
（二）特殊进口货物的完税 价格
• (4) 准予暂时进口的施工机械。 准予暂时进口的施工机械，如超过半年仍留在国
内的，从第七个月起，按月征收进口关税，以货物原 到岸价格为完税价格。 每月关税＝货物原到岸价格×关税税率×1÷48
(5) 留购的进口货样。国内单位留购的进口货样， 以留购价为完税价格。
(6) 按照规定予以减免税的进口货物需要补税时， 其完税价格应按该项货物原进口时的成交价格确定。
税 税 率
国待遇条款的国家或者地区的货物 。或与我国共同适用最惠国待遇条 款的WTO成员国或地区的进口货物 。
2020/4/29
• 协定税率:
进
适用于我
口 国参加的含
关
有关税优惠
税 税
条款的区域 性贸易协定 的国家或地
率
区进口的货
物。
图：2003年，中国-东盟关税减
让计划正式启动
2020/4/29