澳大利亚的超级年金

二、超级年金计划概述
澳大利亚超级年金计划（ 澳大利亚超级年金计划 （ Superannuation） ） 是澳大利亚养老金体系的第二支柱， 是强制性的、 是澳大利亚养老金体系的第二支柱 ， 是强制性的 、 由雇主缴费的企业年金， 社会覆盖率很高。 由雇主缴费的企业年金 ， 社会覆盖率很高 。 它采 税收优惠模式， 用 ETE税收优惠模式 ， 缴费阶段减税 、 投资收益 税收优惠模式 缴费阶段减税、 纳税、 支付阶段免税。 纳税 、 支付阶段免税 。 这些特点使澳大利亚超级 年金计划较有特色， 在国际企业年金中占重要地 年金计划较有特色 ， 经过十多年的发展， 截至2008年底 ， 澳大利 年底， 位 。 经过十多年的发展 ， 截至 年底 亚超级年金计划总资产高达1.177万亿澳元。 万亿澳元。 亚超级年金计划总资产高达 万亿澳元
三、超级年金的领取限制
超级年金设立的目的， 超级年金设立的目的 ， 是为了帮助雇员在工作期间进行 储蓄，从而为其55岁退休 对于年轻人， 岁退休（ 储蓄， 从而为其 岁退休 （对于年轻人， 这一年龄上升到 了 60岁） 之后的生活提供收入来源。一般情况下， 超级年 岁 之后的生活提供收入来源。一般情况下， 金不得提前领取，只有在规定的触发事件（例如，退休、 金不得提前领取 ，只有在规定的触发事件 （ 例如 ， 退休、 死亡或残疾）发生时，超级年金才能被领取。上述领取限 死亡或残疾） 发生时， 超级年金才能被领取。 被称为“保护安排” 在税收方面， 制 ， 被称为 “ 保护安排 ” 。 在税收方面 ， 有关领取的限制 性规定变得越来越严格、越来越复杂。 性规定变得越来越严格 、 越来越复杂 。 但早期制度所规定 的部分领取权利并未受到新法规的限制。 的部分领取权利并未受到新法规的限制。
日起， 从 1999年 7 月 1日起 ， 法规规定 ， 所有的养老 年 日起 法规规定， 金缴（包括雇主和个人缴费） 金缴（包括雇主和个人缴费）及其增值部分都必须 进行积累，直到雇员55岁以后退休时才能领取。对 进行积累，直到雇员 岁以后退休时才能领取。 岁以后退休时才能领取 于那些在1960年6月以后出生的雇员 ， 退休年龄限 于那些在 年 月以后出生的雇员， 月以后出生的雇员 制为60岁 这一规定将在2015至 2024年分阶段引 制为 岁 。 这一规定将在 至 年分阶段引 除了法规规定的领取限制之外， 入。除了法规规定的领取限制之外，每个超级年金 计划还可以基于商业的或社会的考虑， 计划还可以基于商业的或社会的考虑，在其委托书 中对领取条件进行额外的、更为具体的限制。 中对领取条件进行额外的、更为具体的限制。 除极端情况外， 除极端情况外 ， 成员在达到规定的退休年龄之 不得领取养老金， 前，不得领取养老金，当然购买终身养老金或年金 形式的领取是被允许的。 形式的领取是被允许的。法规规定的极端情况包括 死亡、永久性的残疾、 死亡、永久性的残疾、严重的财务困难以及人道主 义方面的考虑。法律对此有详细的定义。 义方面的考虑。法律对此有详细的定义。
目前， 目前 ， 政府规定的可以享受税收优 惠的雇主缴费的上限非常宽松， 惠的雇主缴费的上限非常宽松，从而使 得雇主与雇员的这一安排是现实可行的。 得雇主与雇员的这一安排是现实可行的。 在符合法规要求的情况下， 在符合法规要求的情况下，雇员可以通 过直接汇款或从税后工资中扣除的方式， 过直接汇款或从税后工资中扣除的方式， 向超级年金计划进行自愿缴费。比如， 向超级年金计划进行自愿缴费。比如， 雇员可以向雇主为其缴费的超级年金基 金账户支付额外的缴费。另外， 金账户支付额外的缴费。另外，自雇人 员可以通过加入个人超级年金计划， 员可以通过加入个人超级年金计划，享 有税收优惠待遇。 有税收优惠待遇。
第三支柱： 第三支柱：自愿性补充超级年金 很多雇主，尤其是大公司和公共部门， 很多雇主，尤其是大公司和公共部门，为 雇员缴纳的缴费高于超级年金担保制度规定 的最低缴费。 但是， 不同的雇主所提供的超 的最低缴费 。 但是 ， 额缴费的差别较大， 额缴费的差别较大 ， 而且超额缴费一般取决 于雇主对雇员受雇时间长短和人力资源管理 方面的考虑。 有证据显示， 方面的考虑 。 有证据显示 ， 随着超级年金担 保制度要求的最低缴费水平逐渐提高， 保制度要求的最低缴费水平逐渐提高 ， 雇主 缴纳超额缴费的现象越来越不普遍了。 另外， 缴纳超额缴费的现象越来越不普遍了 。 另外 ， 一些雇员还与雇主磋商， 一些雇员还与雇主磋商 ， 希望从税前工资中 支付额外的超级年金缴费。 支付额外的超级年金缴费 。 将此部分缴费通 过雇主缴费的形式进入养老金， 过雇主缴费的形式进入养老金 ， 将能够享受 税收优惠政策。 税收优惠政策。
澳大利亚的超级年金计划（ 澳大利亚的超级年金计划 （ Superannuation） ） 可以看作是由政府发起、 私营企业管理的、 可以看作是由政府发起 、 私营企业管理的 、 为退休 人员提供长期收入支持的养老金体系。 人员提供长期收入支持的养老金体系 。 澳洲人之所 以将该体系称为 “ 超级年金 ” ， 而不是 “ 养老金 （ Pension） ” ， 是因为他们更偏向于一次性领取 ） 私营的积累制养老金计划提供的养老金， 私营的积累制养老金计划提供的养老金 ， 而不是分 期领取。 在澳大利亚传统的养老保障制度下， 期领取 。 在澳大利亚传统的养老保障制度下 ， 退休 人员的收入保障尽管是由国家和个人共同承担的， 人员的收入保障尽管是由国家和个人共同承担的 ， 但事实上， 目前主要是由联邦政府（ 也就是纳税人） 但事实上 ， 目前主要是由联邦政府 （ 也就是纳税人 ） 提供的老龄养老金体系（ 提供的老龄养老金体系（Old Age Pension System） ） 承担的。 承担的 。 在澳大利亚政府提供的老龄养老金体系是 现收现付制的， 现收现付制的 ， 而不同于其他经合组织成员国的做 法 是 ， 澳 大 利 亚 没 有 征 收 社 会 保 障 缴 费 （ Social Security Contributions）的传统。 ）的传统。
四、超级年金的给付方式
强制性和自愿性的超级年金可一次性给付或分 期给付。根据不同的方案条款， 期给付 。 根据不同的方案条款 ， 超级年金计划既 可以分次部分给付，也可以一次性全部给付， 可以分次部分给付 ， 也可以一次性全部给付 ， 即 趸付。需要强调的是， 趸付 。 需要强调的是 ， 澳大利亚大多数的超级年 金计划的给付方式都是一次性给付。 金计划的给付方式都是一次性给付。 另外， 另外，雇员可以在退休时用他们获得的全部或 部分的养老金购买以下几种产品： 部分的养老金购买以下几种产品： 以基金的形式运作， （1）分配型养老金 ——以基金的形式运作，规定 ） 以基金的形式运作 每年领取额的上限和下限。 每年领取额的上限和下限。 在确定的期限中进行定期给付。 （2）定期年金 ）定期年金—— 在确定的期限中进行定期给付 。 在生存期间进行定期给付。 （3）终身年金 ）终身年金——在生存期间进行定期给付。 在生存期间进行定期给付
如前所述， 年起， 如前所述 ， 从 1983年起 ， 政府实行了 年起 一系列税收方面的措施， 一系列税收方面的措施 ， 以鼓励人们从一 次性领取养老金转向定期分次领取。 同时， 次性领取养老金转向定期分次领取 。 同时 ， 政府还在年龄和家庭经济状况检查中引入 了更多的有利于购买年金产品的规定。 了更多的有利于购买年金产品的规定 。 这 种变化已经减弱了先前人们对于多次给付 的偏见。 另外， 统计数据已表明， 的偏见 。 另外 ， 统计数据已表明 ， 当前出 现了向分配型养老金转移的潮流。 现了向分配型养老金转移的潮流。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
六、超级年金市场的发展
在强制性超级年金担保制度安排的背景 超级年金正在以每年高于14%的速度 下 ， 超级年金正在以每年高于 的速度 迅猛发展。 近年来， 迅猛发展 。 近年来 ， 雇员以及雇主的缴费 已经达到每年4500万澳元 。 超级年金所管 万澳元。 已经达到每年 万澳元 理的总资产也达到了5000亿澳元 ， 相当于 亿澳元， 理的总资产也达到了 亿澳元 澳大利亚的金融资产的30％ 澳大利亚的金融资产的 ％ 。 在过去的十 几年中， 由于市场在发展， 监管在变化， 几年中 ， 由于市场在发展 ， 监管在变化 ， 人口结构和消费偏好也在变化， 人口结构和消费偏好也在变化 ， 因此超级 年金市场的结构也一直在变化。 年金市场的结构也一直在变化。
五、超级年金的税收政策
政府给予超级年金计划（ 政府给予超级年金计划（适用于除收入极低 的员工之外的所有人员）的税收优惠待遇的力度， 的员工之外的所有人员）的税收优惠待遇的力度， 比给予其它任何储蓄和投资所得的税收优惠待遇 的力度都大。 的力度都大。这一税优安排同时适用于强制性的 第二支柱）超级年金和自愿性（第三支柱） （第二支柱）超级年金和自愿性（第三支柱）的 超级年金。 超级年金。对于适用较高边际所得税税率的人群 而言，税优力度更大一些。 而言，税优力度更大一些。澳大利亚每年对于超 级年金在税收方面的支持大约在100亿澳元左右。 亿澳元左右。 级年金在税收方面的支持大约在 亿澳元左右
第二支柱： 第二支柱：强制性超级年金 在强制性超级年金担保制度的安排下， 在强制性超级年金担保制度的安排下 ， 在盈 利的情况下， 利的情况下 ， 雇主必须为所有雇员缴纳最低的缴 费 。 这一制度安排未包括自雇人员和收入极低的 员工。具体而言， 员工 。 具体而言 ， 超级年金担保制度要求雇主为 所有月收入超过450澳元的雇员支付最低养老金 所有月收入超过 澳元的雇员支付最低养老金 缴费，否则， 缴费 ， 否则 ， 雇主将向澳大利亚税务局支付更高 目前， 的罚金 。目前，超级年金担保制度已经有效地替 代了之前的价格与收入协议的规定。价格与收入 代了之前的价格与收入协议的规定。 协议中规定的授予养老金缴费将并入超级年金担 保制度规定的缴费， 保制度规定的缴费 ， 两者之和达到最低缴费标准 即可。 即可。
澳大利亚的超级年金计划
小组成员：刘洁 刘璐 王虹宇
曹丽 曾祥坤 李向梅