屠宰工业集团会计核算办法

屠宰工业集团会计核算办法干喜倒工业集团企业会计核算制度补充规定（草稿）千喜鹤工业集团财务部2007年5月内容总则第一部分会计政策第二部分主要业务核算规定采购业务核算成本费用业务核算固定资产业务核算销售业务核算其他业务核算第三部分会计科目设置规定（参见会计科目设置明细表）总贝!J一、为了规范集团内公司的会计核算，加强财务信息的可比性，提供正确的决策依据，本补充规定根据《企业会计制度》、《新企业会计准则》和《农业企业会计核算办法》的要求，在《四川新希望农业股份有限公司会计核算制度》基础上制定。

二、本补充规定主要内容：1、统一会计政策2、统一生猪屠宰行业及肉制品加工行业特有的会计事项的核算3、统一会计科目核算内容三、在会计核算中具有共性的内容及未尽事宜，按照《新希望农业股份有限公司会计核算制度》、总部《2007年报表编制规定X <2007 年财务分析标准内容及格式》、《新希望农业股份公司费用科目实施细则》等规定及《企业会计制度》、《企业会计准则》、《农业企业会计核算办法》的有关规定执行。

四、本补充规定适用于千喜鹤工业集团内相关公司。

五、本补充规定从二。

七年六月一日起执行。

第一部分会计政策一、折旧政策包括钢结构、钢筋 生产用房 屋建筑物35房屋 及建 筑物5%线法混泥土结构、钢筋混凝土砖结构、砖 木结构的生产经 营用房及仓库、牛 非生产用 房屋建筑 物40 直 5%线 法 包括钢结构、钢筋混泥土结构、钢筋混凝土砖结构、砖木结构的非生产 经营用房包括各类简易房简易房屋 建筑物105%线法屋、围墙、烘干塔、 地秤、 场、货场、坑道、 水井、简易牛棚等其他房屋 建筑物205%线法1、对未使用、闲置、不需用、待报废的固定资产按月提取的折旧进入“管理费用”科目中核算；2、对无法区分生产用还是非生产用的固定资产按最高折旧年限的执行。

3、执行《企业会计制度》后取得土地使用权所支付的款项，按制度进行核算。

二、减值准备三、费用摊销政策第二部分主要业务核算规定一、采购业务一）、原料/辅料/包材业务处理流程：1、供应商向公司提供的产品到厂后应由品控部门进行品控.2、由库管人员会同采购人员、供应商、品控部门对产品入库数量进行清点.3、由品控部门出品控报告，注明对产品的收货意见.（注明，扣价，扣量的明细金额）4、由库房开具外购入库单,作为库房入账/供应商结算/财务记账依据.5、结算A:即时结算根据品控报告书，库房入库单，采购部门付款通知书,客户开具的发票作为附件入账. 供应商开具增值税专用发票的借:物料相关科目（数量金额核算）应交税金一增值税金（进项税）贷:现金/银行存款客户不提供增值税专用发票的借:物料相关科目（数量金额核算）贷:现金/银行存款B:当月延时结算收到客户发票时，根据品控报告书,库房入库单及客户发票作为附件：供应商开具增值税专用发票的借:物料相关科目（数量金额核算）应交税金一增值税（进项税）贷:应付账款客户不提供增值税专用发票的借:物料相关科目（数量金额核算）贷:应付账款支付时，以采购部门付款通知书为附件，借:应付账款贷:现金/银行存款C：跨月延时结算至收货当月月末,仍未收到客户发票的，根据采购申请书,品控书，库房产品入库单作为附件暂估入账，借：物料相关科目（数量金额核算）贷:应付账款--供应商次月初，冲回上月暂估入账借：物料相关科目（数量金额核算,红字）贷:应付账款一供应商（红字）应付账款 ------ 货款 -------- 供应商应付账款 ------ 暂估 -------- 供应商在收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.D:预付款结算公司一般不采取预付款采购的方式，但确需预付款的,必须由采购部门提出预付款申请，经公司领导签批后办理预付款业务.财务部收到签批完成的预付款申请书后，以预付款申请书为附件：借:应付账款一供应商贷：现金采购完成后，财务部根据采购部结算通知书，产品质量检验报告，库房入库单，客户开具的发票作账务处理.借:库存商品应交税金一增值税（进项税）贷:应付账款一供应商二）、生猪采购业务生猪收购方式主要有：议价收购、自行组织收购、自营猪场、联营猪场送货等。

生猪成本是肉制品企业成本的重要部分，为增强可比性和便于考核采购部门绩效，应将生猪采购成本核算到到厂价和细划成本项目。

有自有猪场的公司应单独核算畜业成本费用。

有条件的公司还应该模拟独立核算，以全面考核生猪成本。

无自有猪场的公司可以增设“收猪费用〃一级科目，专门用于核算与收猪有关的各类费用，在生猪进入公司待宰圈之前相关费用统一在此科目核算，月底，本科目余额全部结转到原材料一原料一生猪中，月底无余额。

明细科目根据需要设置。

说明：对于“收猪费用”科目，各公司根据自身核算和考核需要，设置与否自行决定。

南宫要自己增加1 菜用残价姑食方言外理流理萩户生猪到厂后应进行生猪过磅前检验，确定残猪、花猪、黑猪，需磅前急宰生猪的情况进行检验.由司磅员，品控人员，客户，点数员，对生猪入库数量进行清点并过磅开具生猪收购磅码单.由动检部门出生猪品控报告，注明对生猪的收货意见・（注明,扣项和明细金额）由核算室开具结算单，作为库房入账/客户结算/财务记账依据.结算A:即时结算根据动检报告书，库房结算单，生猪采购部门付款通知书，公司开具的生猪采购发票或客户提供的生猪销售发票作为附件入账.借:原材料-一生猪（数量金额核算）应交税金一增值税（进项税）贷:现金/银行存款B:当月延时结算公司开具生猪收购发票或收到客户生猪发票时，根据动检报告书，库房入库单及发票作为附件：借:原材料一生猪（数量金额核算）应交税金一增值税（进项税）贷:应付账款一供应商支付时，以采购部门付款通知书为附件，借:应付账款贷:现金/银行存款议价结算做生猪采购费用。

Q.跨月延时结算至收货当月月末，公司仍未开具生猪收购发票或收到客户生猪销售发票的，根据品控书，库房产品入库单作和生猪收购日议价价格说明为附件暂估入账，借：原材料一-生猪（数量金额核算）贷:应付账款一供应商下月初，冲回上月暂估入账借：原材料---生猪（数量金额核算）贷:应付账款一供应商（红字）在公司开具收购发票或收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.2、采用头皮肉结算方式处理流程客户生猪到厂后应进行生猪过磅前检验，确定残猪、花猪、黑猪，需磅前急宰生猪的情况进行检验.由司磅员、品控人员、供应商、点数员，对生猪入库数量进行清点并过磅开具生猪收购磅码单、由品控部门出生猪品控报告，注明对产品的收货意见.（注明：扣项和明细金额）由核算室开具生猪入库单,作为库房入账/供应商结算/财务记账依据.鹭时结算如需要预付部份生猪采购款的，根据动检报告书,库房入库单，由核算室按公司规定预付款比例开具生猪预付款结算单。

借：应付账款一供应商贷：现金、银行存款生猪屠宰完成后，根据屠宰车间提供白条称重定级明细情况，由核算室按公司头皮肉结算价格和品控部门提供生猪检验报告为依据制作生猪结算单。

财务部根据结算单、生猪检验报告、公司开具的生猪采购发票或供应商提供的销售发票为附件做账务处理。

借：原材料-一生猪（数量金额核算）应交税金一增值税（进项税）贷：应付账款一供应商现金、银行存款如不需要预付生猪采购款的，在生猪屠宰完成后，根据屠宰车间提供白条称重定级明细情况，由核算室按公司头皮肉结算价格和品控部门提供生猪检验报告为依据制作生猪结算单。

财务部根据结算单，生猪检验报告，公司开具的生猪采购发票或客户提供的销售发票为附件做账务处理。

借：原材料---生猪（数量金额核算）应交税金一增值税（进项税）贷：现金、银行存款B：跨月延时结算如需要预付部份生猪采购款的，根据品控报告书,库房入库单，由核算室按公司规定预付款比例开具付款单。

借：预付账款一供应商贷：现金、银行存款至收货当月月末，公司仍未开具生猪收购发票或收到客户生猪销售发票的,根据品控书，库房产品入库单作和由核算室提供的生猪结算单为附件暂估入账，借：原材料一-生猪（数量金额核算）贷：预付账款一供应商下月初，冲回上月暂估入账借：原材料一-生猪（数量金额核算,红字）贷:应付账款一供应商（红字）在公司开具收购发票或收到供应商发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.如不需要预付生猪采购款的，在生猪屠宰完成后，根据屠宰车间提供白条称重定级明细情况，由核算室按公司头皮肉结算价格和品控部门提供生猪检验报告为依据制做生猪结算单。

财务部根据结算单，生猪检验报告，核算室提供的生猪结算单为附件暂估入账，借：原材料---生猪（数量金额核算）贷：预付账款一供应商下月初，冲回上月暂估入账借：原材料-一生猪（数量金额核算,红字）贷:应付账款一供应商（红字）在公司开具收购发票或收到客户发票时按结算即时或当月延时结算业务处理.二、成本及费用核算一、原则及方法1、成本核算的原则是权责发生制原则、配比原则。

2、成本核算的方法是分步法和品种法，具体为分割品采用先分步、后分品种计算成本，而屠宰白条、副产品及肉制品（即高低温产品和立烹肉产品，下同）直接采用品种法计算成本。

3、在屠宰、分割两环节所产生的产品均为产成品，不核算半成品。

在生产肉制品过程中，在公司内部领用其他环节的产成品时，采取公司内部所确定的结转价结转相应领料成本。

二、成本核算程序1、成本核算的一般步骤：1.1、统计生产直接耗用的材料、辅料、包装物、直接人工薪酬等金额，以及间接消耗的制造费用；1.2、统计各类产品的当期产量，确定承担成本费用的对象；1.3、采取适当的成本分配方法，将生产耗用的材料、辅料、包装物、直接人工薪酬以及制造费用分配到各类产品中去；如果确定要采取分步法来计算成本的，要分别计算出各生产环节的生产成本，按生产的先后顺序归集各环节的成本费用，在产成品环节确认全部成本费用；1.4、结转产品成本。

2、成本核算的具体处理方法：2.1、白条及副产品的成本核算2.1.1、计算白条、副产品的产品成本2.1.1.1、分配直接原料成本白条、副产品直接在屠宰生间即完成生产，其直接原料成本主要是外购的生猪。

根据当月屠宰的全部生猪结算价及头皮肉重，计算生猪的成本。

议价、高温、急宰猪等，跟头皮肉结算不同点主要在于最终的结算价上，仍然可以视同头皮肉结算。

在计算出当月屠宰的全部生猪结算金额后，用结算金额除以该批生猪过磅净重，得出生猪收购均价。

对当月屠宰的生猪成本在白条及副产品间进行分配时，应考虑不同级别白条及副产品的市场价。

为了保持成本核算的一致性，便于各月间相同级别的白条及同类副产品成本的比较，白条及副产品的市场价以当月平均市场价为准，年度内一般不做调整。

具体在进行生猪成本在各级别白条和副产品间进行分配时，采用将各级别白条及副产品产量，乘以该类产品上年平均市场价.得出的市场价作为基数，再用生猪成本金额除以此基数，进而得出分配系数。