会计实务货币资金的核算

货币资金的核算

货币资金简述

货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，任何企业要进行经营活动都必须拥有一定的货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。因此，货币资金的核算在企业会计核算中占有重要的位置。

一、货币资金对于商业企业的意义

商业企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的，如商品的购进、销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付结算。同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断该企业财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。因此，为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及殷利或进行投资等。

二、货币资金核算的内容

在商业企业会计实务中，货币资金核算的内容有：企业库存现金，包括各种外币现金和外汇人民币现金；银行存款，包括企业存入的各种存款，存入其他金融机构的存款以及各种外币存款；其他货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货

币资金以及国外信用证存款等。

为了适应货币资金管理的需要，一般设置“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等科目。其中，“库存现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。

为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示“货币资金” 项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。

现金业务的核算

商业企业的现金资源，主要有零售商品销贷款、从银行提取的现金和其他收入的现金。根据现金管理制度和结算制度的规定，每个企业都必须在银行或其他金融机构开立存款账户，用以办理存款、取款和转账结算，商业企业也不例外。

一、商业企业库存现金管理的要求

由于商业企业的现金收付频繁，业务量大，涉及的经办人员多，因此，企业对现金的支付，必须严格执行我国《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》。现金管理的主要内容，包括以下几个方面。

（一）现金的使用范围

(1)职工的工资、津贴

(2)个人劳务报酬。

(3)根据国家规定发给个人的各种奖金。

⑷ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。

(6)出差人员必须随身携带的差旅费。

(7)转账结算起点以下的零星支出。

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

(二)现金的库存限额

为了加强现金管理，减少闲置的现金，通常由开户银行核定企业库存现金的最高限额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照企业3~5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最多不超过15天。超过限额的现金必须按规定及时送存银行。如若情况变化，企业需要增加或减少库存限额的，应向开户银行提出申请，由银行核定。

(三)不准坐支现金所谓坐支现金是指企业用收入的现金直接支付自己的支出。坐支现金是国家所不允许的，各单位的现金收入应于当日或规定的时间内送存银行。需要支付现金对可以从库存限额中支付，或者从银行提取现金支付。但是，不能从现金收入中直接支付，特殊情况需经银行审查批准才能坐支。

(四)有关现金收入的注意事项

(1)现金收入必须经过规定的程序，并附上被认定的现金收入传票以及凭证文件。

(2)挂号邮件要由现金收入经办者，或客户总账经办者以外的人开封。

(3)金收人传票与凭证文件的日期，与出纳的记账日无异或无错误。

(4)所收入的现金，要在当天或第二天存人银行。

(5)分公司、各营业所、公司等的营业收入等，应毫不迟疑地立刻送回总公司。

企业的库存现金，应该由财会部门的出纳人员负责管理。对每笔现金的收入、付出，都必须认真审核其原始凭证是否符合有关规定，并依据合法的原始凭证编制

“收款凭证”或“付款凭证”，再由会计主管人员或指定人员审核。出纳人员收

付款后，应在收付款凭证上签名盖章，并在所附的原始凭证上加盖带有日期的“现

金收讫”或“现金付讫”戳记，以作为登记账簿的依据。

库存现金的核算，包括它的总分类核算和明细分类核算。库存现金的总分类核算

是通过设置“库存现金”科目进行的。“库存现金”科目是资产类科目，借方反映库存现金的收入，贷方反映库存现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余

【例2-1】甲商业企业3月2日发生与现金有关的经济业务有：企业销售商品取得现金收入3 000元，增值税额为510元；企业技术人员李三预借差旅费 500元; 行政管理部门报销市内交通费 300元。

取得商品销售收入时：

借：库存现金3 510

贷：主营业务收3 000

应交税费一一应交增值税（销项税额）510

李三借支差旅费时：

借：其他应收款一一李三 500

贷，库存现金500

行政管理部门报销交通费时：

借：管理费用300

贷：库存现金300

库存现金的明细分类核算是通过设置现金日记账进行的。现金日记账是用来逐笔反映现金的收入、支出和结余情况的账簿。现金日记账一般采取收、付、存三栏式格式，由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记；对于从银行提取现金的业务，一般编制银行存款的付款凭证，并据以登记现金日记账。每日终了应计算本日现金收入、支出的合计数和结存数，并同实存现金进行核对，做到日清月结，保证账款相符，不准挪用公款，也不准用“白条”抵充现金库存。现金收付日记账的格式一般如表 2-1