会计理论专题
会计理论专题六资本市场与会计信息有用性
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8.1 资本市场发展与实证会计 理论研究
第二阶段着重于试图解释和预测企业的会计实务， 即会计政策与会计选择的实证研究。
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8.1 资本市场发展与实证会计 理论研究
有效市场假说对于批驳以下两种论点具有十分重 要的意义：缺乏会计程序统一性使得经营者有可 能全面而系统的瞒骗资本市场；会计盈利是毫无 意义的。这两个观点都立足于会计报告是公司信 息唯一来源这一假设。
有效市场假说证明：“唯一来源”假设不成立； 还证明如果会计盈利和股票价格之间存在实证性 联系，那么会计盈余仍将是有用的。
鲍尔（Ball）和布朗（Brown）是实证会计理论奠 基人。实证会计理论的动因之一是探求会计收益 信息与股票市场（价格）之间的关系。
鲍尔和布朗认为：收益的增长代表了企业价值的 增长，因此股票价格也会随之升高。
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例如
假设某公司本年度盈利是每股2美元，并且市场预期下一 年度的盈利也是2美元。股票现行价格是每股20美元，股 票的预期报酬率为10%。因此，对于面值20美元的股票， 我们希望下一年度通过股票销售和股利分配获取2美元的 报酬。如果下年度的实际会计盈利是每股2.1美元（未预 期盈利为正值），公司的股票价格和股利的总量就会超过 22美元。这样已实现报酬率就会超过10%的预期报酬率 （非正常报酬率为正值）。相反，如果下一年度的实际会 计盈利是每股1.8美元，公司的股票价格加上股利就会小 于22美元，已实现报酬率也就会小于10%（非正常报酬率 为负）
依据资本资产定价模型，对企业进行计价要求对 企业的预期未来现金流量及其风险进行估计。如 果会计数据能传递企业预期未来现金流量及其风 险的信息，它们就能传递企业价值信息。
会计理论专题
理论基本构架 理论方法名称
主要内容
会计计量理论
会计计量一 计量属性、计量单位、计量 般原则与基础 模式
资产与收益计量
外币业务 与外币报表折算
折旧摊销、资产减值准备、 利息资本化、资产互换、收 入确认、费用配比、。。。
两项交易观点、报表折算方 法
物价变动会计
资本保持理论
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1. 会计理论所有的基本知识理论体系
（1）资产将按原定用途使用
没有持续经营前提就没有企业资产的性质， 没有资产的性质就无法计量资产
【例】汽车是商品还是固定资产？
对于汽车销售公司－汽车是商品；对于出租汽车公
司－汽车是固定资产。作为商品的汽车与作为固定
资产的汽车其计量方法时不同的。
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2. 会计基本理论导读
2.1 会计假设理论
（2）负债将按原先承诺的条件去清偿
理论基本构架 理论方法名称
主要内容
会计报告理论
公司治理 与内部控制
会计信息披露
公司治理（契约理论、代理 理论）、内部控制、盈余管 理与会计造假
会计政策、期后事项、会计 估计变更与差错更正 、关联 交易。。。。
合并报表理论
主体理论、业主权益理论 合并政策与范围、
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1. 会计理论所有的基本知识理论体系
计目标的变化
会计目标——提供信息 向谁提供信息？提供什么信息？信息质量要求？
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2. 会计基本理论导读
2.2 会计目标理论
向谁提供信息——会计信息使用者
内部信息使用者
内部经管人员
信息使用者
外部信息使用者
外部股东 外部债权人 外部其他利益人
不同的信息使用者具有不同的信息需求，会计无法满足
会计理论专题知识点
会计理论专题知识点会计作为一门重要的管理工具，在现代企业中起着至关重要的作用。
通过会计理论的研究和应用，人们可以更好地了解财务状况，提出合理的决策和规划，以实现企业的可持续发展。
本文将介绍一些重要的会计理论专题知识点，希望能帮助读者更好地理解和应用会计知识。
1. 资产负债表和利润表资产负债表和利润表是会计报告的核心部分。
资产负债表展示了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
它反映了企业的财务健康状况和财务状况。
利润表则展示了企业在一定期间内的收入和支出情况，包括销售收入、成本、税费等。
通过分析这两张报表，我们可以了解企业的盈利能力、偿债能力和运营状况。
2. 会计准则与规范会计准则与规范是指导会计实践的重要指导方针。
在国际上，国际财务报告准则（IFRS）是公认的会计准则。
它提供了一些原则和规则，确保企业的财务报告具有可比性和透明度。
在国内，我国的会计准则体系也在逐步完善，目前实施的是《企业会计准则》，这些准则为企业的财务报告提供了一定的框架和要求。
3. 长期股权投资长期股权投资是指企业通过购买其他企业的股权来获取投资收益的行为。
在会计处理上，长期股权投资通常按照成本法或权益法计量。
成本法通过将投资成本与股权公司的净资产值相比较，计算长期股权投资的价值。
权益法则根据企业在被投资公司的持股比例，对长期股权投资进行计量。
4. 融资成本的资本化融资成本的资本化是指将企业为实施特定项目而发生的利息、手续费、税费等费用计入项目成本的做法。
这种做法旨在合理分配融资费用，准确反映项目的真实成本。
一般来说，融资成本的资本化应根据相关会计准则的规定进行，并与项目的预计生产能力和使用寿命相关联。
5. 投资性房地产投资性房地产是指企业为获取投资回报而持有的不符合自用房地产定义的房地产。
会计处理上，投资性房地产应按照公允价值模型或成本模型计量。
公允价值模型是将投资性房地产的价值调整为市场价格，反映其实际价值。
成本模型则是按照购买成本减去累计折旧计量投资性房地产的价值。
会计理论专题
（ 2 ）理论对实务能起到很好的作用， 会计基本理论指导会计规范的形成，并间 接作用于会计实务。 （ 3 ）传统的会计理论体系一般可划分 为两个层次：会计规范和会计基本理论。
1.2.2 会计规范
1）会计规范的涵义和种类 造成这一局面的主要原因有两个方面：一 方面，管理会计是一种对内报告的会计，不同 企业单位的规模、经营状况和管理要求是不一 致的，这也就决定了其对内报告的内容、做法 可能存在很大的差别；另一方面，管理会计也 好，其他领域也好，由于其产生和发展的时间 较短，许多方法、程序都未定型。
1.2.3 会计基本理论
1）会计基本理论的涵义和内容 为了更好地理解会计基本理论及其相关概念 之间的关系，需做以下三点说明： （1）会计目标是会计规范中责任要求的进一步 归纳、概括、综合和抽象。 （2）企业的会计目标最初是由投资者、债权人、 政府机构和企业管理部门等以它们各自需求的形 式提出来的。 （3）目标确定以后，就要考虑实现它的技术方 法问题。
（5）根据《韦氏新国际辞典》，理论 是一套紧密相连的假定性的、概念性的 和实用性的原理的整体，构成了对所要 探索领域的可供参考的一般框架。
1.1.3 会计理论的功能
1）信息传递和经验总结功能 2）解释和评价功能 3）预见和实践功能
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会计理论体系
1.2.1 会计理论体系的层次划分
根据上述认识，会计实务、会计规范 和会计基本理论之间的关系为： （1）在会计理论研究时，必须先了解 会计实务，取得感性认识，然后才有可 能真正理解会计规范和会计基本理论问 题，从而上升为理性认识。
（3）可以评价现有会计原则的合理性， 这是规范会计理论无可比拟的。 （4）实证会计理论试图将会计、企业 和市场纳入一个模型，从而可以在整个 经济框架结构中分析会计问题。
会计理论专题复习练习题
《会计理论专题》课程复习练习题一理论的涵义及基本要件（一）理论的涵义会计理论同其他学科一样都是在历史的持续中形成和发展起来的；理论是人们通过实践科学概括描述出来的，关于自然和社会知识的科学而又系统的结论（二）基本要件⑴必须是科学而且具有结论性①结构合理②层次清晰③语言规范④实践检验⑵必须是就某一定范围、限于某一系统内知识系统概括与描述①强调对象范围特殊性,（概括的对象不可面面俱到）②知识系统相对性⑶理论源于实践, 反过来又指导实践①理论是实践中抽象总结, 指导丰富实践;②实践是对理论的验证、修正、充实与完善。
二会计理论建立基本目的（一）会计理论目标----是会计理论研究的出发点1发展会计理论（理论范围与框架）2指导会计实践3科学界定会计本质属性4合理确定会计范围5科学选择会计计量模式6正确运用会计要素反映会计对象7定期提供财务会计信息8评价与分析会计方法（二）基本目的1提供用以评价和开拓完善会计实践的通用观点所构成的合理会计思想、学说和原则；2寻求扩大会计应用范围有用的理论框架, 以利解释或回答实践问题。
三会计理论解释与定义描述会计理论是人们通过会计实践活动，科学概括描述出来的关于会计知识体系方面规范性的概念框架；它是指导会计实务的非约束性的标准，用来解释或说明会计行为知识体系。
四会计理论的种类A学科体系分类p5（一）财务会计理论1研究范围：关于财务会计学科领域知识体系2基本内容（提供参考）⑴会计的本质和属性⑵会计的职能和对象⑶会计目标和环境⑷会计要素确认与计量⑸会计等式及科学性⑹会计方法与政策选择⑺会计信息质量与原则⑻会计报告与信息披露⑼会计职业道德和执业守则⑽会计改革与创新3主要特征⑴财务会计是对外提供决策信息系统的专业会计学科, 具有理论规范性（公认会计原则）、政策性（会计准则和会计制度）、指导性（强调真实可靠性和统一性）、应用性（可操作性和精确性）和发展性（创新性）;⑵通过总结概括会计实践活动达成共识观念和行为规范,引导或升华会计实务;⑶以科学发展观开拓会计改革,不满足于现有会计惯例;不断寻求创新理论支持,满足日益变化的新经济发展的需要。
会计理论
第一章会计理论概述1、会计的发展经历了几个阶段，各个阶段的主要特征1）古代会计。
15世纪之前的会计实践活动通常被人们称为古代会计。
特征：古代会计以官厅会计为主，民间会计仅占非常次要的地位。
2）近代会计。
近代会计是从复式记账法的运用开始的。
特征：复式记账法是其开端，封建皇室、资本主义国家的政府会计得到持续发展，工商企业会计代表了近代会计发展的一个最主要的潮流。
3）现代会计。
现代会计是20世纪50年代以后，在发达的市场经济国家，特别是在美国发展并完善起来的。
特征：会计的技术与现代电子计算和信息技术相结合，会计由手工簿记系统发展为电子数据处理系统和网络系统。
会计理论和方法根据不同的需求分化为两个子系统，即管理会计系统和财务会计系统。
2、关于会计理论的含义主要有哪些看法，你赞同哪一种看法，为什么1）美国会计学会（AAA）在1966年发表的《基本会计理论说明书》中认为，会计理论体现为基本概念框架2）会计学家莫斯特认为会计理论有来自实务的原则和方法程序的系统表述组成。
3）会计学家亨德里克森认为会计理论可以定义为以一套广发使用的原则作为形式而进行的逻辑推理。
4）我国著名会计学家葛家澍认为，会计理论是会计学的重要组成部分，会计理论以阐述会计概念框架为中心议题，财务会计的基本概念包括会计假设、会计目标、会计要素、会计计量、财务报告体系及财务业绩报告的改进等。
我赞同葛家澍教授的观点，理论是一套紧密相连的假定性的、概念性的、实用性的原理的整体，构成了对所要探索领域的可供参考的一般框架。
作为有关会计领域的知识体系，会计理论既反映会计实务的本质和特征，揭示会计信息系统运行的发展规律，又是由会计的特定概念与方法程序所构成的知识体系。
会计理论的内涵要比财务会计概念框架的内容丰富得多。
3、会计理论的基本功能（1）信息传递与经验总结功能（2）解释与评价功能（3）预见与实践功能4、会计实务、会计规范和会计基本理论之间的关系（1）在进行会计理论研究时，必须先了解会计实务，取得感性认识，然后才有可能真正理解会计规范和会计基本理论问题，从而上升为理性认识。
浅析知识经济与会计专题
浅析知识经济与会计专题对于什么是知识经济，国内外许多专家都有不同的说法，但对其本质的认识还是一致的。
按照经济合作和发展组织（OECD）在《以知识为基础的经济》中对知识经济下的定义，知识经济是建立在知识、信息的生产、分配和使用之上的经济，为此，知识经济在本质上是以智力资源的占有、配置和以科学技术为主的知识的生产、分配及消费（使用）为重要因素的经济，它区别于以前的以传统工业为支柱产业、以自然资源为主要依托的工业经济，是一种与农业经济、工业经济相对应的富有生命力的新型经济形态，它给人类带来的影响是全方位的和深刻的。
知识经济的主要特征是：（1）知识经济中最基本报生产要求是知识，美国未来学家托夫勒在《力量转移：临近21世纪时的知识、财富和暴力》中认为知识已灰为土地、资本、劳动和时间的最终替代物。
（2）知识经济是在日益枯竭的自然资源下的一种可持续发展的经济形态，以富有的资源替代稀有的资源，有效地利用现有资源的一种新的经济形态。
在知识经济时代，随着信息技术的发展和全球网络的完善，使财务会计所处的环境发生了重大的变化，而作为实用科学的会计学也将发生深刻的变化。
一、知识经济的时代意义按照世界经济合作与发展组织（ＯＥＣＤ）的定义：知识经济即以知识为基础的经济，是以现代科学技术为核心的，建立在知识信息的生产、存储、使用和消费之上的经济。
从我们所看到的不少资料表明：人们在强调知识经济这一概念时，主要是区别于物质、资本在生产中起主导作用的物质经济和资本经济而言的。
与依靠物资和资本等这样一些生产要素投入的经济增长相区别，现代经济的增长则越来越依赖于其中的知识含量的增长。
知识在现代社会价值的创造中其功效已远远高于人、财、物这些传统的生产要素，成为所有创造价值要素中最基本的要素。
因此知识经济的提法可以说正是针对知识在现代社会价值创造中的基础性作用而言的。
但不能由此就认为知识经济仅仅是区别于所谓的物质经济或资本经济。
其一，人类经济时代的划分有自然经济、工业经济，但没有物质经济或资本经济的提法。
2009级会计理论准则制度专题A卷答案和评分标准
请对期末考试成绩有疑问的同学认真对照下面的答案和“评分标准说明”估计自己的成绩。
如果对考试成绩还有疑问，可以开学后到财会学部申请查阅试卷。
王如峰2013.2.9《会计理论准则制度专题》试卷（A卷）答案和评分标准评分标准说明1.本试卷的每个题目都侧重于考察并鼓励考生的理解能力、创新能力、表达能力，不提倡死记硬背的能力。
2.每个大题获得满分的标准：（1）观点正确、新颖、有思想性；（2）回答的内容至少达到本答案列示的要点；（3）卷面整洁，语言流畅，字迹清晰，字体美观、富有书法艺术。
3.如果考生回答的内容不在本答案列示的内容之内，但观点正确并且具有前沿性和思想性，也酌情给分。
4.视考生回答的观点的正确性、思想性以及要点的数量判定每个大题的得分。
5.由于第一、二、六大题是论述性的，所以这三个大题的答案主要讲求思想性和完整性，不按要点分解得分。
6.老师的教学和学生的学习都要讲求效果。
按照考前师生的约定，期末考试卷面成绩低于55分（不含55分）的考生，总评成绩不及格（即：总评成绩低于60分）。
总评成绩=平时成绩×40%+期末考试卷面成绩×60%一、请结合本课程的学习内容谈谈对规范会计研究和实证会计研究的认识。
（本题20分）答案要点：1.20世纪60年代末70年代以前，会计研究的方法主要以归纳法和演绎法为主，当今的学者通常把这一阶段的会计研究方法称为“规范会计研究方法”，把所形成的会计理论称为“规范会计理论”。
20世纪60年代末70年代初，西方一些会计学者吸收了经济学和财务学等的研究成果，把经济学和财务学的定量研究方法运用到会计研究中，出现了“实证会计研究方法”，所形成的会计理论被称为“实证会计理论”。
2.规范会计研究形成的理论是一套关于“会计应该是什么”的系统的知识体系，旨在通过一系列的基本会计原则、会计准则的规范要求，从逻辑层面上概括或指明最优化的会计实务是什么，进而指导会计实务，实现会计实务的规范化。
专题1会计基本理论探讨
专题1 会计基本理论探讨⏹会计职能与会计目标●会计职能（会计系统本身具有的功能）核算（反映）与监督讲授方法（1）引用马克思的话（2）从会计发展角度讲●会计目标（会计工作要达到的目的）▲会计直接目标（会计系统本身目标）为经营决策提供有用信息▲会计最终目标（与管理目标相同）提高经济效益▲国外学者对直接目标的观点（两种观点）（1）受托责任派观点：评价作用，主要注重过去信息（2）决策有用派观点：为未来决策提供有用信息，主要注重未来信息▲我国会计基本准则观点：两者结合会计基本准则第四条：企业应当编制财务会计报告。
财务会计报告的目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策●会计职能与会计目标的关系制约要求会计职能会计目标环境促进核算职能提供信息监督职能提高效益会计对象●各种观点：（1）资金运动论（建国后）（2）财产论（60年代）（3）价值运动论（80年代）（4）资本运动论（90年代）本人观点：资金运动论●会计对象理论▲资金运动论：任何运动事物都同时具有两种状态显著变动和相对静止资金运动动态表现资金循环周转与增值过程：利润=收入-费用资金运动静态表现资金运动到某一时点具体情况：资产=负债+所有者权益▲会计对象、会计要素与会计科目之间的关系⏹资产⏹静态负债⏹所有者权益⏹会计对象会计科目⏹资金运动收入⏹动态费用⏹利润⏹会计要素专题2 社会责任会计一、社会责任会计的定义是社会责任学与会计学有机结合的一门边缘学科。
它以会计特有的技术方法对某一个单位的经营活动所带来的社会贡献和社会损害进行反映和控制，目的是促使企业为社会做出更大的贡献。
二、社会责任会计的内容包括社会效益和社会成本两部分，但对于社会效益和社会成本有不同的认识。
美国会计学家们认为：●社会效益包括四类：（1）对社会的贡献（2）对人力资源开发的贡献（3）对有形资源和环境的贡献（4）对产品和劳务的贡献●社会成本包括五类：（1）人力资源耗用的社会成本（2）环境污染成本（3）生态资源破坏成本（4）技术改革社会成本（5）失业与资源闲置成本◆我国会计学者宋献中认为：社会效益包括五个方面：(1)产品质量效益（2）环境效益（3）充分就业效益（4）社会保险和教育效益（5）其它效益社会成本包括八个方面：（1）社会物耗成本（2）社会人工成本（3）土地使用成本（4）资源耗费成本（5）资金使用成本6）环境污染成本（7）社会管理成本（8）其它社会成本我国也在研究社会责任会计，也取得一定成果，国家也开始重视，但是还没有形成社会对它的足够重视。
会计学本科专业课程简介
课程编号：051013 课程名称：《微观经济学》课程类别：学科基础课先修课程：微积分课程简介：本课程讲授微观经济学基本原理，包括供求理论、消费者行为理论、生产理论、成本理论、厂商理论生产与分配理论，市场结构和政府对校正“市场失败”的作用。
教材名称：《微观经济学》教材主编：费剑平出版社：首都经贸主要参考书目：经济学原理——微观经济学（上册）（第6版）[美]凯斯/菲尔/ 高级微观经济学(张军主编)课程编号：051014 课程名称：《宏观经济学》课程类别：学科基础课课程简介：经济活动的衡量、国民收入的决定、就业与委托人、宏观财政政策与宏观货币政策、经济增长、宏观经济学流派及论战。
教材名称：宏观经济学教材主编：梁东黎出版日期：2003-05-01 出版社：南京大学主要参考书目：高级宏观经济学上海财大大卫·罗默2002-10-01 / 高级宏观经济学（影印本）上海财大David Romer课程编号：051021 课程名称：《管理信息系统》课程类别：学科基础课课程简介：本课程讲授管理信息系统学科及专业概论：MIS专业的发展史及其特点，培养目标及专业方向、知识及能力结构；MIS原理初步：MIS的概论、结构开发方法论等；MIS开发初步：主要是系统规划和分析；国家信息化形势及任务。
教材名称：管理信息系统（第三版）教材主编：薛华成出版社：清华大学主要参考书目：管理信息系统（附光盘1片）（第二版）高教黄梯云主编高教司组编管理信息系统—网络化企业的组织与技术（第六版影印版）高教Kenneth udon课程编号：051015 课程名称：《管理学》课程类别：学科基础课课程简介：介绍管理学特别是企业管理的基本概念、基本知识，介绍基本的现代管理理念、方法和手段，为广大同学继续学习管理类课程及解决现实管理问题服务。
教材名称：《管理学原理》教材主编：周建临出版社：上海财大主要参考书目：管理学原理南京大学(陈传明邹宜民)2003-03-01 / 管理学原理高教刘松柏主编课程编号：051016 课程名称：《财政学》课程类别：学科基础课先修课程：微观经济学课程简介：财政学是一门应用经济学，即公共部门或政府部门经济学研究政府部门如何履行职能和高效率提供公共产品和公共服务的行为。
《中国会计文化》理论课教案1-荣希白
考古学成就和历史研究成果表明，人类最早的记录与计量行为是原始社会末期的结绳记事和刻契记事，结绳记事和刻契记事以及类似的记录与计量行为就是人类历史上最早的会计行为。
教学重点
教学难点
课外作业
思考题：
1、根据目前考古学界的发现，结绳记事有哪几种类型？
2、结绳和刻契可以记物，那么可以记录事件吗？是否所有的结绳记事和刻契记事的行为都是会计行为？
3、有些专家怀疑结绳记事和刻契记事是会计的起源，因为结绳记事和刻契记事太原始太简单了，缺乏现代会计的连续性、系统性、全面性和完整性的特点，那么根据本文所述内容，结绳记事和刻契记事究竟是否是会计的起源？
积月累，那按照各部落惯例制成的一条条、一捆捆的绳结和刻契的木片竹片，还有码放整齐的石块石板，就在部落里代代相传，成为部落人的记忆。某种程度上讲，这些木片竹片这就是史书的雏形。
一切现在看来再正常不过的自然现象由于一系列机缘巧合被我们的先祖归结为祭祀和祈祷的力量，于是，祭祀如同战争一样成为了事关族群兴盛和繁衍的大事。每一次祭祀和祈祷过后，部落的长老、首领或许会系一个特殊的绳结，或许会用别的具有代表意义的实物系在绳子上，留存下来用于纪念这神圣的时刻，或许会拿着兽骨在承载符号的器具上铭刻上这庄严的时刻。
如果每一捆物品对应一个绳结，那么为何不每清点一个物品就在绳上打一个结，并将所有代表物品的结都打在一根长绳上呢？这样的话，不同的人或者是群体间对比长绳上绳结的多少就可以粗略看出劳动成果的多少，若是大物品配大绳结，小物品配小绳结，不就更加完善了吗？每一种物品都有特定的打结法，岂不更好？而且一根绳索便于携带，无需在统计分配中进行大量的消耗体力的搬运和翻动，何乐而不为呢？于是，这个方法在个人和部落间渐渐普及，终于成为了我们现在所说的“结绳记事”。这个方法被我们的先祖不断完善，衍生出了各种有趣而令人惊叹的结绳记事手法。
浙江理工大学继续教育学院2022学年第一学期《会计理论专题 》期末作业
浙江理工大学继续教育学院2022学年第一学期《会计理论专题》期末作业附：《会计理论专题》期末作业参考答案班级：学号：姓名：成绩：一、名词解释（每小题5分，共计25分）决策有用性答：财务会计信息帮助使用者作出良好决策的能力。
有效证券市场答：市场上任何时候的证券交易价格将充分反映所有为公众所知的与该证券有关的信息。
盈余反应系数答：衡量了某一证券的异常回报对该证券发行公司报告的盈余中未预期部分的反应程度。
管理人员薪酬计划答：公司与其管理人员之间的代理合同，其目的是通过将管理人员薪酬建立在一个或多个衡量管理人员经营公司努力的指标之上，协调公司与管理人员的利益。
洗大澡答：如果一个公司必须报告亏损，管理者就可能觉得应该报告一个更大的亏损——毕竟此时已没有什么可损失的了。
这样公司就会采取洗大澡的方式，通过冲销资产，为预期未来成本计提准备，并做好“战斗准备”。
因为应计会转回，这就增进了未来报告盈利的可能性。
二、简答题（每小题15分，共计45分）1、从β值角度解释市场对报告盈余的不同反应。
答：在其他条件相同的情况下，公司未来预期回报的风险越大，对规避风险的投资者来说，它的价值就月底。
多样化投资者用β来计量某一证券的相关风险。
因为投资者将本期盈余作为公司盈余能力和未来回报的指示器，未来回报的风险越大，投资者对给定数额的未来预期盈余的反应就会越小，导致了更高的资本成本。
2、简述盈余管理的债务契约动因。
答：出于债务契约目的的盈余管理基于有效契约假设。
如果违反合同的代价高昂，自然公司经营者就会想方设法避免违约。
这些成本不仅包括合同产生的直接成本如更高的利率，还包括对持续业务外来的损害所导致的间接成本，如未来举债能力的降低。
实际上，他们甚至尽量避免出现违约的可能，因为一旦出现这种趋势，管理者的经营自由就会受到限制。
因此，盈余管理就作为降低违反借款合同可能性的一种手段而出现。
3、简述逆向选择与道德风险的区别。
答：逆向选择是信息不对称的一种类型，交易藏于这或者潜在交易参与者中的一方或多方相对于其他参与者来说具有信息优势。
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会计理论专题一会计的历史与发展一、早期的会计（一）“会计”名称的起源1. 起源于夏朝2. 起源于战国3. 起源于西周（二）会计行为产生的历史条件1. 生产活动是前提2. 私有制的出现促进了会计行为的产生（三）早期会计计量行为的历史演进1. 结绳记事——刻木记事2. 绘图记事3. 书契计量二、复式记账法（一）单式簿记（二）复式簿记1. 复式簿记产生的七个必要条件（1）私有财产；（2）资本；（3）商业；（4）信贷——资料要素（5）文字；（6）货币经济；（7）算术——表现手段2. 产生与发展现存最古老复式簿记是佛罗伦萨一家钱庄在1211年做成的账簿记录。
1494年卢卡•帕乔利的著作《算术、几何、比及比例概要》三、近代会计的发展（一）近代影响会计发展的代表性因素1. 工业革命18世纪末和19世纪初发生了产业革命，世界的贸易中心转到了英国，给当时的资本主义国家（特别是英国）生产力带来了空前的发展。
由此引起了生产组织和经营形式的重大变革，适应资本主义大企业的经营形式——“股份有限公司”出现了。
产生的具体影响：为了获取更多的资本，就要求发起人或管理者向投资者提交有意义的会计资料，这种要求必然增加了会计师的责任。
同时也诞生了相关的审计业务。
工业化生产还导致了标准成本会计的发展，并使成本会计与财务会计相分离。
2. 股份有限公司股份公司由于拥有迅速地集中巨额资本的能力，为工业生产和工业会计的发展创造了有利条件。
历史上最早的股份公司是1600年成立的英国东印度公司。
东印度公司垄断着好望角以东各国的贸易权。
由于东印度公司在每次航海后都没有足够的现金向股东支付股利，于是便用下次航海的股份来代替，这就是股票股利的前身。
当最后清算股本时，需要极其复杂的会计核算，于是，1657年9月该公司发布新章程，允许签发永久性的股份，作为未来所有航海冒险活动的一种联合投资。
将每次清算转换为永久性股份，提出每年而不是每次冒险活动结束时结算利润，从而形成了持续经营和会计分期的概念，同时也产生了股份公司。
这些引起会计思想的巨大变化，对建立以年度为报告期的划分基础，确定流动资产和流动负债、固定资产和固定负债的划分界限，起到极大的推动作用。
产生具体的影响：持续经营和会计分期的概念形成了，业主权益和收益表的重要性也日益突出；股份有限公司的基本特点是：资本的所有权和经营权相分离。
作为公司外部利害关系人的所有者和公司代表的管理者，从不同角度关心企业的财务状况和经营成果，例如，要求通过会计来保护那些不参加公司管理但又关心公司管理的股东的合法权益。
因此，以“自由职业”的身份出现（实际上是为公司股东服务）的“特许”或“注册”会计师协会——爱丁堡会计师协会。
产生的具体影响：扩大了会计的服务对象，发展了会计的核算内容，会计的作用获得了社会的承认。
3. 铁路公司19世纪，对资本最大的使用者是铁路。
铁路公司出现了工业化革命的典型问题：资本高度密集，固定资产可长期使用。
许多人认为通过对铁轨等相关固定资产的维修可以使它们达到永久使用的效果，所以不需要在收益表中计算折旧。
对利润的高估很自然就产生了向投资者过分的分发股利，最终导致一些企业超出承受能力而失败。
这些问题使人们认识到三个重要的方面：第一，区别资本与收入的必要；第二，以系统观点计算折旧；第三，收益表的重要性。
在许多国家，铁路公司的财务成为公众关心的问题并通过法规影响公司的经营，在多数国家，铁路变为国有企业。
美国的许多州都规定了铁路的账户形式，这些规定后来被州际贸易委员会采纳并在1894年发布了统一的会计账户分类。
产生的具体影响：对会计起到了标杆作用。
4．专业会计师的出现在19世纪，公众会计师逐渐成为英语地区一个有组织的职业。
1854年在苏格兰成立了世界上第一个“特许会计师协会”，随之，1880年在英格兰和威尔士也成立了特许会计师协会。
1896年，在美国成立了“纽约社会公众注册会计师”和全国性的组织，它的前身是1887年成立的美国公共会计师协会（AAPA）。
产生的具体影响：这些专门的组织通过制定规则和对一些技术问题发布公告等大大增加了会计知识。
（二）近代会计发展的主要成果1. 折旧会计随着工厂制度的建立，企业逐渐转为持续经营，而且开始采用机器设备，长期资产日益增多。
这样，必然产生长期资产投资在生产过程中如何转换为成本的问题，从而导致了折旧思想的形成，折旧会计便应运而生，并且在实务中普遍推行了按直线法平均摊销长期资产成本的惯例。
到了20世纪初期，又出现了多种不同的折旧方法。
美国会计学家Earl.A.Saliers 在1915年撰写了介绍折旧的专著《折旧原理》，书中还分别介绍了直线法、递减余额法、偿债基金法、年金法及单位成本法等多种折旧方法。
2. 资本与收益区分3. 成本会计4. 报表审计制度四、现代会计的发展（一）财务会计与管理会计的分离随着所有权与经营权的进一步分离，企业日常经营活动的成败得失主要取决于管理当局的经营决策。
管理当局为了加强对经营活动的空子、预测，需要会计提供越来越多的经营决策密切相关的会计信息。
这些会计信息（二）计算机技术与会计信息系统（三）现代会计的特征1. 会计研究主体的发生变化个体——团体。
2. 会计理论研究方法的转变归纳法——演绎法3. 将价值和收益等新概念引进于会计理论五、会计行为的本质会计研究者在会计研究中百家争鸣、百花齐放，在各自世界观、价值观的指导下，基于不同的视角，对会计的本质形成了不同的认识，形成了丰富多彩的会计流派，极大丰富了会计理论，也体现了个人独立思考的价值。
正所谓“万紫千红才是春”。
现将会计的基本流派做一简介，以期打开会计研究的大门，开启您的智慧，进一步丰富会计理论。
（一）管理工具论（Management Tool Perspective）管理工具论是对会计本质的一种认识，认为会计是一种管理经济的工具。
这种观点在我国20世纪50至80年代比较流行。
在50 年代，一些会计核算原理教材指出，会计核算是经济核算的一种，是反映经济过程中各个经济事实或经济现象的一种工具。
（二）管理活动论（Management Activities Perspective）20世纪50年代美国出现了“管理经济会计学派”，强调会计在管理中的地位，作用以及具体表现，并把会计管理与经济管理从理论上、实践上统一起来。
管理活动论是对会计本质的一种认识，认为会计是管理生产过程的一种活动，即会计本身具有管理的职能，是一种管理活动。
该流派认为：会计管理就是人们对生产“过程的控制和观念总结”，管理的内容是对“劳动时间的调节和社会劳动在各类不同生产之间的分配”。
在1980年中国会计学会成立大会上，阎达五教授与杨纪琬教授合作发表了题为《开展我国会计理论研究的几点意见——兼论会计学的科学属性》的学术论文，首次提出了“会计管理”概念，视会计为一种管理活动。
会计的功能是通过会计工作者从事的多种形式的管理活动实现的。
后来，阎达五教授继续深入研究，并于1985年和1987年分别出版了《会计理论专题》和《责任会计的理论和实践》两本专著，标志着会计管理理论初步形成。
其中，《会计理论专题》更是专门论述“管理活动论”的专著。
（三）信息系统论（Information System Perspective）信息系统论是会计本质观点的一种。
认为会计本质上是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
信息系统论的发展起始于20世纪20-30年代，发展原因：（1）1929-1933年的经济大危机，迫使会计职业界重新认识自身的职业形象和会计的本质特征；（2）二次大战前后，系统论、信息论和控制论等一些新的工具性学科在美国得以酝酿和诞生；到60年代，系统论和信息论几乎运用到一切领域。
（3）电子计算机发明后，迅速地应用到社会生活的各个方面。
50年代中期，电子计算机开始应用于工资的管理，此后，很快普及到会计的主要领域。
信息科学带来的新思想和新技术，打开了会计人员的思路。
人们开始重新探索和认识会计的本质与作用。
1966年，美国会计学会在文献《论会计基本理论》中提出会计基本上是一个信息系统。
所谓会计信息系统论，不过是运用信息系统论的观点，重新认识、界定会计的本质。
1980年，厦门大学余绪缨教授首先明确提出会计是一个信息系统后，后经葛家澍教授等的论文加以阐发，会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统的观点，逐步被学术界所接受，并与管理活动论共同列为我国80年代有关会计本质讨论的两大主流派观点。
（四）会计控制论（Control Perspective ）会计控制论是对会计本质的一种认识，该流派基于会计对宏观管理所起能动作用的视角来认识会计，将会计由“被动的反映”发展为“被动反映与主动控制相结合”，将会计信息的由“外在属性”发展为“外在属性与内在属性相结合”。
美国学者安托尼（Anthony）在《管理控制系统》一书中把公司中的控制划分为“业务控制、管理控制和战略控制”3种，其中又将会计控制纳入管理控制之列。
同时，以上3种不同的控制，需要3种相应的不同信息，其中进行会计控制所需要的信息自然来自于会计信息系统。
在我国，其代表人物是杨时展教授与郭道杨教授，其中杨时展教授认为：现代会计是一个以认定受托责任为目的，以决策为手段对一个实体的经济事项按货币计量及公认原则与标准，进行分类、记录、汇总、传达的控制系统。
郭道杨教授认为：现代会计是会计管理者通过会计信息系统与会计控制系统的协同性运作，实现市场经济中的产权关系、价值运动过程及其结果系统控制的一种具有社会意义的控制活动。
总之，杨时展教授和郭道扬教授共同促进了会计控制系统论的形成与发展。
（四）会计艺术论（Art Perspective ）“会计是用独特方式并以货币对至少部分具有财务特征的交易和事项进行记录，分类和汇总，并对结果予以解释的艺术。
”会计艺术论是认为会计是一种记录、分类和总结一个企业的交易并报告其结果的艺术。
该流派对会计所下的定义是：“会计是一种艺术，旨在将具有或至少部分具有财务特征的交易事项，以有意义的方式且以货币来表示，予以记录、分类和汇总并解释由此产生的结果”（美国注册会计师协会下属的名词术语委员会将会计定义）。
其中“艺术”一词的内涵：艺术有一部分是科学。
但艺术还包括加到强调的是会计人员运用其知识，以解决特定问题的那种创造性的技巧能力。
其实，会计不是艺术，是技术，但它在计算账目、汇总账目、求取平衡，以及表现在会计报表中对各科目的组合方面显示出具有一定“艺术”形态的技巧或技艺；会计人员在会计工作中的会计判断、会计估计、会计推理等，也体现出了会计艺术性的一面。