第十章 商业发票
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一、商业发票的定义及作用
1、定义 出口商向进口商开立的出售商品的价目清单 和总说明，包括货物数量、货物规格、价格及 金额等内容的文件。 商业发票是全套单据的中心，其他单据都支 持商业发票的货物而开立。
2、作用 • 售货说明、进货凭证 • 记账凭证 • 报关纳税的依据 • 付款的依据（避免印花税）
二、商业发票的内容 • 首文 Heading
2）空白抬头提单
收货人栏填写为“to the order” 特点：转让时只需托运人作空白背书转让。实务中，先由 托运人空白背书给银行，在买方付款赎单后，银行空白 背书给买方凭以提货。
3、不记名提单
即来人提单，收货人栏没有指明任何人收货，仅填 BEARER“来人”字样。此提单可转让，而不需要任何背 书，风险很大，实务中很少使用。
一、海运提单的含义及作用 1、定义 海洋运输中的由承运人或其代理人签发 的证明托运的货物已经收到或已装船上， 约定将该货物运往目的地交与收货人的物 权凭证。 2、作用
3、海运提单的关系人 • 承运人 Carrier 又称船方。负责运输货物，可以是船舶所有人 即船东，也可以是租船人。 • 托运人 Shipper 又称货方。即与承运人签订运输合同的当事人。 • 收货人 Consignee 又称提单的抬头人。有凭单提货权利。 • 被通知人 Notify Party 货物到达目的港时，船方发送到货通知的对象。
一、产地证的作用 1、实行差别关税
当进出口国政府之间签订的贸易协定规定了协定税 率，即对协定所载明的商品减免其进口关税；或协定中 规定了最惠国条款，即对来自协定国家的货物适用从第 三国输入的同样货物的最低税率，参加协定国家互相给 予优惠关税待遇。
2、保险进口商品合乎卫生条件
对于进口动植物、医药产品，若知道哪些国 家的产品不合乎卫生或检疫条件，可凭产地让禁 止进口。
2、收讫备运提单Received for Shipped B/L 承运人签发的证明货物已经收妥，正在 待运的提单。 提单上印上Received the goods字样
on board 收讫备运提单+已装船批注 装船日期 承运人签字 已装船提单
(二)清洁提单与不清洁提单
按承运人是否对货物的外表或包装加注缺陷批注分
1、发票名称 2、发票号码 • 卖方自行编制开出发票的顺序号 3、合同号、信用证号码 • Contract No • Sale Confirmation No
4、发票的签发地点与日期
5、发票签发人名称和地址
• 信用证项下的发票签发人应也信用证中的受益人 名称地址一致。
6、收货人名称（抬头人）
• 信用证项下的发票收货人应是开证申请人。
一、保险单据的定义及作用 1、定义
保险单据是保险公司对被保险人的承保证明
2、作用
• 承保契约 • 承保证明 • 索赔、理赔依据
二、保险单的当事人
1、保险人
1）保险公司 2）保险商
2、被保险人
广义的被保险人指与保险人相对应的当事人,包括投 保人,狭义被保险人,受益人
三、保险单据的种类
1、保险单 Insurance Policy
7、装运货物的船名、装运港、卸货港
• 根据提单上所载内容填写
• 本文 Body
1、唛头（运输标志） • 应与信用证及其他单据上的一致 1主标识 2目的地 3件号标注
K
London 1-85
1 2 3
2、货物描述
• 发票上的货物名称必须逐字与信用证规定 相同 • 发票中的货物描述必须与信用证规定的相 符，但并不要求如同镜像般的一致。例如， 货物细节可显示在发票中的若干地方，综 合看起来与信用证的规定一致即可。 • 发票中的货物描述必须反映实际装运的货 物。
9、承保险别
与信用证要求一致
10、赔付地点、货币、赔付代理人 11、日期
不得晚于提单日期
12、签章
第十三章 其他商业单据
其他商业单据主要包括商检证书、原产 地证书、出口许可证、装箱单、重量单、 尺码单等。
§1 产地证明书
产地证（Certificate of Origin)是出口 方的政府或公证机构出具的证明货物原产 地或制造地的一种证书。
基本内容+保险公司责任范围以及保险公司、被保险 人的权利义务等方面的详细保险条款，是完整的承保形 式，俗称“大保单”。
2、保险凭证 Insurance Certificate
包括保险单的基本内容，但不附有保险条款全文， 俗称“小保单”。
3、预约保险 open cover 4、暂保单 Cover Note 5、联合凭证 combined certificate
二、商业单据的分类
1、根据单据作用可分为： • 基本单据（商业发票、运输单据和保险单） • 附属单据 2、根据单据签发人不同分为：
• 出口商自制单据（商业发票、重量单、装箱单） • 其他企业签发单据（运输单据、保险单据） • 政府机关和社会团体签发单据（出口许可证、商 检证、原产地证）
第十章 商业发票
（六）倒签提单、预借提单、过期提单
1、倒签提单
承运人应托运人要求，在货物装船完闭后，以早于该 货物实际装船的日期作为提单签发日期。
2、预借提单
信用证效期即将到期，而货物尚未装船或尚未装船完 闭的情况下，托运人要求承运人提前签发的已装船提单。
3、过期提单
超过规定交单日期的提单，包括超过信用证规定的最 迟交单日和提单签发21天后交付的提单。Baidu Nhomakorabea
（七）集装箱提单
一种是在普通海运提单上加注“containerized”,一 种是使用多式联运提单
（八）联合运输单据（多式联运单据P372）
由联合运输经营人签发的由两种或两种以上运输方式 运送货物时的单据。 港至港的提单原来只有三个项目 现在演变成两用的运输单据格式，增加了收货地或接 受监管地；交货地或最终目的地；前段运输。
3、确定产品的品质
交易双方商定以产地证作为商品品质标准时， 产地证就是货物品质的证明。
二、产地证的种类
1、一般产地证
由出口国进出口商品检验检疫部门或贸易促进委员会 或进出口商会签发。 我国出口商品的产地证的签发机构有： 1）中国国际贸易促进委员会CCPIT China Council for the Promotion of International Trade 2）中国进出口商品检验局CCIB Import &Export Commodity Inspection Bureau of the People’s Republic of China 3）出口商自己签发
类 1、清洁提单：无不清洁批注 2、不清洁提单：有不清洁批注 注：除非信用证明确规定可接受有缺陷批注的提单， 银行将不接受有此类不清洁批注的提单。
（三）记名提单和指示提单 1、记名提单 straight B/L
在收货人栏内载明特定的收货人名称。 特点：该提单只能由指定的收货人提货，不能流通转让， 一般用于高价品或特定品。 注：银行一般不愿接受以买主为收货人的记名提单。
（二）提单背面内容 提单背面的印定的运输条款，是确定 承运人和托运人之间，承运人和收货人及 提单持有人之间的权利义务的重要依据。 根据UCP600的规定，银行不审核背面条款。
三、海运提单的种类 （一）已装船提单和收讫备运提单
按货物是否已经装船分类：
1、已装船提单 Shipped on Board Bill of Lading 船公司将货物装上指定船舶后签发的提单。 已印就“货物已装上具名船只” （ Shipped on Board the vessel） 此时提单的出单日期即装船日期。
第四篇 国际结算中的单据
国际贸易的履约证书化和货物单 据化的特点，使买卖双方不论采用哪 种结算方式，都要进行单据的交接， 这不仅便利了买卖时货物物权的让渡 和转移，而且使银行得以介入国际贸 易中，通过单据为买卖双方提供结算 服务。
§1商业单据简论
一、商业单据的含义与作用 1、含义 国际结算中直接说明货物有关情况的商业凭证。由 出口商制作或取得后通过银行交给进口商。交单=交货 2、作用 （1）商业单据是出口商履约的证明 （2）商业单据是出口商收到货款的凭证 （3）商业单据是进口商付款的依据 （4）商业单据是进口商提货的依据 （5）商业单据是银行结算的重要依据
Exporter
Certificate No.269854 CERTIFICATE OF ORIGIN OF THE PEOPLES REPUBLIC OF CHINA
Consignee
Means of transport and route
第十二章 保险单据
在国际贸易货物运输中，海洋运输是最为重要 的一种。货物保险作为损害保险，具有最早的海 上保险历史。它与海运业的发展同步成长 ，一起 支撑着世界贸易的繁荣昌盛。 当今世界，随着国际贸易中货物运输形态的多 样化和集中化，货物保险正朝着承保海陆空综合 性国际物流保险的方向转化。但是海上运输保险 仍然占注流地位。本节重点介绍海上货物保险单 据。
• 持有人 Holder 经正常手续持有提单的人，有权凭提 单领取货物。 • 受让人 Transferee or Assignee 经背书转让接受提单的人，也是提单 的持有人，权利不优于前手。
二、海运提单的主要内容 （一）提单的正面内容 提单正面记载关于商品装运情况的内 容，分别由托运人、承运人填写
四、保险单据的内容 1、保险单据名称 2、保险人名称 3、被保险人
CIF：由卖方投保，应是受益人 FOB/CFR：由买方投保，应填买方
4、保单号码和发票号码 5、唛头和号码
4、包装及数量、货物描述
应与信用证一致
5、承保金额和货币
6、保费和费率
as arranged
7、运输工具 8、开航日期
提单装运日期，若不知，则： as per B/L
4、包装和重量
• 列明包装的性质（箱、桶、袋、包等），包装的 件数。 • 货物数量若有毛重、净重，应一并打出。
5、单价与总金额
• 单价与信用证一致
结文Complementary Clause 1、出口商签章 2、特别说明文句
第十一章 运输单据
运输单据（Transport Documents）是国 际结算中的基本单据之一。代表运输中的货 物或证明货物已经付运的单据。它不仅反映 了与货物运输有关的各当事人的权责，更重 要的，它是物权凭证。因此，运输单据是国 际结算中的最重要的单据之一。 国际贸易运输经海洋运输为主，因而海 运提单成为国际贸易运输单据中的一项主要 单据。
3、货物数量
• 应与信用证中规定的货物数量一致，但实务，有 机动： 1）信用证的数量或金额或单价前有“about, circa, approximately”等词语时，发票的数量或金额或 单价 允许有不超过10%的增减。 2）对散装货物或以度量衡计量（公吨、公斤、米、 升、码等）的货物，且在信用证中没有明确规定 不准增减，货物数量允许有5%的增减，但不得 超过信用证总金额。 3)信用证禁止分批装运，并规定了货物数量和单价 时，发票表明该数量已全部装运，且该单价也没 有降低的情况下，允许发票金额有5%的减幅， 但必须是未使用10%，5%的增减幅度。
（四）直达提单、转船提单与联运提单 1、直达提单
承运人签发的，用同一船舶将货物从起运地直接装运 至目的地的提单。
2、转船提单
承运人签发的，在运送货物途中需将货物在某地进行 转船中转的提单。
3、联运提单
（五）班轮提单和租船提单
班轮提单
班轮公司承运货物后签发给托运人的提单。
租船提单
承运人根据租船合约签发的提单。
2、指示提单 order B/L
提单的收货人栏载有指定人order（凭指示） 字样。 特点：提单经抬头人背书后可转让，由受让人凭提单提货， 充分体现了提单的物权凭证的作用。
1）记名指示提单
A、以开证行或其指定人为抬头人，即收货人栏填写为： To the order of Issuing Bank 经开证行背书后转让给开证申请人，凭以向船公司提 B、以买方或其指定人为抬头人，即收货人栏： To the order of Applicant 经开证申请人背书后方能提货，银行不掌握货 权，故 银行多不接受。 C、以托运人或其指定人为抬头人，即收货人栏： To the order of Shipper 经托运人背书后转让给银行。
1、定义 出口商向进口商开立的出售商品的价目清单 和总说明，包括货物数量、货物规格、价格及 金额等内容的文件。 商业发票是全套单据的中心，其他单据都支 持商业发票的货物而开立。
2、作用 • 售货说明、进货凭证 • 记账凭证 • 报关纳税的依据 • 付款的依据（避免印花税）
二、商业发票的内容 • 首文 Heading
2）空白抬头提单
收货人栏填写为“to the order” 特点：转让时只需托运人作空白背书转让。实务中，先由 托运人空白背书给银行，在买方付款赎单后，银行空白 背书给买方凭以提货。
3、不记名提单
即来人提单，收货人栏没有指明任何人收货，仅填 BEARER“来人”字样。此提单可转让，而不需要任何背 书，风险很大，实务中很少使用。
一、海运提单的含义及作用 1、定义 海洋运输中的由承运人或其代理人签发 的证明托运的货物已经收到或已装船上， 约定将该货物运往目的地交与收货人的物 权凭证。 2、作用
3、海运提单的关系人 • 承运人 Carrier 又称船方。负责运输货物，可以是船舶所有人 即船东，也可以是租船人。 • 托运人 Shipper 又称货方。即与承运人签订运输合同的当事人。 • 收货人 Consignee 又称提单的抬头人。有凭单提货权利。 • 被通知人 Notify Party 货物到达目的港时，船方发送到货通知的对象。
一、产地证的作用 1、实行差别关税
当进出口国政府之间签订的贸易协定规定了协定税 率，即对协定所载明的商品减免其进口关税；或协定中 规定了最惠国条款，即对来自协定国家的货物适用从第 三国输入的同样货物的最低税率，参加协定国家互相给 予优惠关税待遇。
2、保险进口商品合乎卫生条件
对于进口动植物、医药产品，若知道哪些国 家的产品不合乎卫生或检疫条件，可凭产地让禁 止进口。
2、收讫备运提单Received for Shipped B/L 承运人签发的证明货物已经收妥，正在 待运的提单。 提单上印上Received the goods字样
on board 收讫备运提单+已装船批注 装船日期 承运人签字 已装船提单
(二)清洁提单与不清洁提单
按承运人是否对货物的外表或包装加注缺陷批注分
1、发票名称 2、发票号码 • 卖方自行编制开出发票的顺序号 3、合同号、信用证号码 • Contract No • Sale Confirmation No
4、发票的签发地点与日期
5、发票签发人名称和地址
• 信用证项下的发票签发人应也信用证中的受益人 名称地址一致。
6、收货人名称（抬头人）
• 信用证项下的发票收货人应是开证申请人。
一、保险单据的定义及作用 1、定义
保险单据是保险公司对被保险人的承保证明
2、作用
• 承保契约 • 承保证明 • 索赔、理赔依据
二、保险单的当事人
1、保险人
1）保险公司 2）保险商
2、被保险人
广义的被保险人指与保险人相对应的当事人,包括投 保人,狭义被保险人,受益人
三、保险单据的种类
1、保险单 Insurance Policy
7、装运货物的船名、装运港、卸货港
• 根据提单上所载内容填写
• 本文 Body
1、唛头（运输标志） • 应与信用证及其他单据上的一致 1主标识 2目的地 3件号标注
K
London 1-85
1 2 3
2、货物描述
• 发票上的货物名称必须逐字与信用证规定 相同 • 发票中的货物描述必须与信用证规定的相 符，但并不要求如同镜像般的一致。例如， 货物细节可显示在发票中的若干地方，综 合看起来与信用证的规定一致即可。 • 发票中的货物描述必须反映实际装运的货 物。
9、承保险别
与信用证要求一致
10、赔付地点、货币、赔付代理人 11、日期
不得晚于提单日期
12、签章
第十三章 其他商业单据
其他商业单据主要包括商检证书、原产 地证书、出口许可证、装箱单、重量单、 尺码单等。
§1 产地证明书
产地证（Certificate of Origin)是出口 方的政府或公证机构出具的证明货物原产 地或制造地的一种证书。
基本内容+保险公司责任范围以及保险公司、被保险 人的权利义务等方面的详细保险条款，是完整的承保形 式，俗称“大保单”。
2、保险凭证 Insurance Certificate
包括保险单的基本内容，但不附有保险条款全文， 俗称“小保单”。
3、预约保险 open cover 4、暂保单 Cover Note 5、联合凭证 combined certificate
二、商业单据的分类
1、根据单据作用可分为： • 基本单据（商业发票、运输单据和保险单） • 附属单据 2、根据单据签发人不同分为：
• 出口商自制单据（商业发票、重量单、装箱单） • 其他企业签发单据（运输单据、保险单据） • 政府机关和社会团体签发单据（出口许可证、商 检证、原产地证）
第十章 商业发票
（六）倒签提单、预借提单、过期提单
1、倒签提单
承运人应托运人要求，在货物装船完闭后，以早于该 货物实际装船的日期作为提单签发日期。
2、预借提单
信用证效期即将到期，而货物尚未装船或尚未装船完 闭的情况下，托运人要求承运人提前签发的已装船提单。
3、过期提单
超过规定交单日期的提单，包括超过信用证规定的最 迟交单日和提单签发21天后交付的提单。Baidu Nhomakorabea
（七）集装箱提单
一种是在普通海运提单上加注“containerized”,一 种是使用多式联运提单
（八）联合运输单据（多式联运单据P372）
由联合运输经营人签发的由两种或两种以上运输方式 运送货物时的单据。 港至港的提单原来只有三个项目 现在演变成两用的运输单据格式，增加了收货地或接 受监管地；交货地或最终目的地；前段运输。
3、确定产品的品质
交易双方商定以产地证作为商品品质标准时， 产地证就是货物品质的证明。
二、产地证的种类
1、一般产地证
由出口国进出口商品检验检疫部门或贸易促进委员会 或进出口商会签发。 我国出口商品的产地证的签发机构有： 1）中国国际贸易促进委员会CCPIT China Council for the Promotion of International Trade 2）中国进出口商品检验局CCIB Import &Export Commodity Inspection Bureau of the People’s Republic of China 3）出口商自己签发
类 1、清洁提单：无不清洁批注 2、不清洁提单：有不清洁批注 注：除非信用证明确规定可接受有缺陷批注的提单， 银行将不接受有此类不清洁批注的提单。
（三）记名提单和指示提单 1、记名提单 straight B/L
在收货人栏内载明特定的收货人名称。 特点：该提单只能由指定的收货人提货，不能流通转让， 一般用于高价品或特定品。 注：银行一般不愿接受以买主为收货人的记名提单。
（二）提单背面内容 提单背面的印定的运输条款，是确定 承运人和托运人之间，承运人和收货人及 提单持有人之间的权利义务的重要依据。 根据UCP600的规定，银行不审核背面条款。
三、海运提单的种类 （一）已装船提单和收讫备运提单
按货物是否已经装船分类：
1、已装船提单 Shipped on Board Bill of Lading 船公司将货物装上指定船舶后签发的提单。 已印就“货物已装上具名船只” （ Shipped on Board the vessel） 此时提单的出单日期即装船日期。
第四篇 国际结算中的单据
国际贸易的履约证书化和货物单 据化的特点，使买卖双方不论采用哪 种结算方式，都要进行单据的交接， 这不仅便利了买卖时货物物权的让渡 和转移，而且使银行得以介入国际贸 易中，通过单据为买卖双方提供结算 服务。
§1商业单据简论
一、商业单据的含义与作用 1、含义 国际结算中直接说明货物有关情况的商业凭证。由 出口商制作或取得后通过银行交给进口商。交单=交货 2、作用 （1）商业单据是出口商履约的证明 （2）商业单据是出口商收到货款的凭证 （3）商业单据是进口商付款的依据 （4）商业单据是进口商提货的依据 （5）商业单据是银行结算的重要依据
Exporter
Certificate No.269854 CERTIFICATE OF ORIGIN OF THE PEOPLES REPUBLIC OF CHINA
Consignee
Means of transport and route
第十二章 保险单据
在国际贸易货物运输中，海洋运输是最为重要 的一种。货物保险作为损害保险，具有最早的海 上保险历史。它与海运业的发展同步成长 ，一起 支撑着世界贸易的繁荣昌盛。 当今世界，随着国际贸易中货物运输形态的多 样化和集中化，货物保险正朝着承保海陆空综合 性国际物流保险的方向转化。但是海上运输保险 仍然占注流地位。本节重点介绍海上货物保险单 据。
• 持有人 Holder 经正常手续持有提单的人，有权凭提 单领取货物。 • 受让人 Transferee or Assignee 经背书转让接受提单的人，也是提单 的持有人，权利不优于前手。
二、海运提单的主要内容 （一）提单的正面内容 提单正面记载关于商品装运情况的内 容，分别由托运人、承运人填写
四、保险单据的内容 1、保险单据名称 2、保险人名称 3、被保险人
CIF：由卖方投保，应是受益人 FOB/CFR：由买方投保，应填买方
4、保单号码和发票号码 5、唛头和号码
4、包装及数量、货物描述
应与信用证一致
5、承保金额和货币
6、保费和费率
as arranged
7、运输工具 8、开航日期
提单装运日期，若不知，则： as per B/L
4、包装和重量
• 列明包装的性质（箱、桶、袋、包等），包装的 件数。 • 货物数量若有毛重、净重，应一并打出。
5、单价与总金额
• 单价与信用证一致
结文Complementary Clause 1、出口商签章 2、特别说明文句
第十一章 运输单据
运输单据（Transport Documents）是国 际结算中的基本单据之一。代表运输中的货 物或证明货物已经付运的单据。它不仅反映 了与货物运输有关的各当事人的权责，更重 要的，它是物权凭证。因此，运输单据是国 际结算中的最重要的单据之一。 国际贸易运输经海洋运输为主，因而海 运提单成为国际贸易运输单据中的一项主要 单据。
3、货物数量
• 应与信用证中规定的货物数量一致，但实务，有 机动： 1）信用证的数量或金额或单价前有“about, circa, approximately”等词语时，发票的数量或金额或 单价 允许有不超过10%的增减。 2）对散装货物或以度量衡计量（公吨、公斤、米、 升、码等）的货物，且在信用证中没有明确规定 不准增减，货物数量允许有5%的增减，但不得 超过信用证总金额。 3)信用证禁止分批装运，并规定了货物数量和单价 时，发票表明该数量已全部装运，且该单价也没 有降低的情况下，允许发票金额有5%的减幅， 但必须是未使用10%，5%的增减幅度。
（四）直达提单、转船提单与联运提单 1、直达提单
承运人签发的，用同一船舶将货物从起运地直接装运 至目的地的提单。
2、转船提单
承运人签发的，在运送货物途中需将货物在某地进行 转船中转的提单。
3、联运提单
（五）班轮提单和租船提单
班轮提单
班轮公司承运货物后签发给托运人的提单。
租船提单
承运人根据租船合约签发的提单。
2、指示提单 order B/L
提单的收货人栏载有指定人order（凭指示） 字样。 特点：提单经抬头人背书后可转让，由受让人凭提单提货， 充分体现了提单的物权凭证的作用。
1）记名指示提单
A、以开证行或其指定人为抬头人，即收货人栏填写为： To the order of Issuing Bank 经开证行背书后转让给开证申请人，凭以向船公司提 B、以买方或其指定人为抬头人，即收货人栏： To the order of Applicant 经开证申请人背书后方能提货，银行不掌握货 权，故 银行多不接受。 C、以托运人或其指定人为抬头人，即收货人栏： To the order of Shipper 经托运人背书后转让给银行。