上市XX公司会计核算手册

企业会计核算手册

企业会计核算手册是一本详细阐述企业如何进行会计核算的指导和参考手册。

它包括会计的基础知识、基本原则、会计科目的设置和使用、会计核算的流程和方法、财务报告的编制和分析等内容。

一、会计基础知识1.会计的定义：会计是一个信息系统，它记录、分类、总结和解释企业的经济活动和财务状况。

2.会计的基本假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。

3.会计基础：权责发生制（应计制）和收付实现制（现金制）。

二、会计科目设置和使用1.资产类科目：包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。

2.负债类科目：包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。

3.所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

4.损益类科目：包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用等。

三、会计核算流程和方法1.填制会计凭证：根据经济业务的发生，填制相应的会计凭证。

2.登记会计账簿：将会计凭证上的信息登记到相应的会计账簿中。

3.编制财务会计报告：根据会计账簿的信息，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报告。

四、财务报告编制和分析1.财务报告的构成：财务报告通常由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注组成。

2.财务报告的分析：通过对财务报告的分析，可以了解企业的财务状况和经营成果，为决策提供参考。

五、其他会计核算事项1.外币业务核算：涉及外币的经济业务需要进行外币业务核算，包括外币交易和外币报表折算。

2.合并财务报表：对于控股公司和子公司，需要编制合并财务报表，以反映整个集团的财务状况和经营成果。

3.现金流量表编制：现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况，有助于评价企业的现金流动性和偿债能力。

4.会计估计和会计政策选择：企业在进行会计核算时，需要根据实际情况选择合适的会计估计和会计政策，以确保财务报告的准确性和可比性。

5.税务处理：企业需要按照税法规定进行税务处理，包括计算应交税费、申报纳税等。

企业会计核算操作手册

企业会计核算操作手册第一章企业会计基础知识一、会计概述1. 会计的定义和功能2. 会计的基本原则和假设二、会计核算基础1. 会计要素和会计等式2. 会计凭证和账簿三、企业会计制度1. 中国企业会计准则2. 企业会计政策和制度第二章企业会计核算流程一、会计核算流程概述1. 会计核算的基本流程2. 会计核算的主要岗位和职责二、企业会计凭证1. 会计凭证的种类和内容2. 会计凭证的填制和审核流程三、企业会计分录1. 会计分录的基本要素2. 会计分录的规范和审查四、会计账簿和账表1. 会计账簿的种类和作用2. 会计账表的填制和汇总流程五、财务报表的编制1. 资产负债表的编制要点2. 利润表的编制要点第三章企业会计核算实务操作一、固定资产管理与折旧核算1. 固定资产的购置和登记2. 固定资产折旧政策和核算方法二、应收应付账款管理1. 应收账款的确认和管理2. 应付账款的确认和管理三、存货管理与成本核算1. 存货的分类和计价方法2. 存货的成本核算和计提四、税务会计处理1. 增值税和所得税的会计处理2. 税务合规和申报流程第四章企业会计核算风险管理一、会计核算内部控制1. 内部控制的基本要素2. 会计核算内部控制流程二、会计核算风险识别与防范1. 会计核算风险的识别和评估2. 会计核算风险防范和处理三、会计政策变更和处理1. 企业会计政策变更的规定2. 会计政策变更的程序和影响分析第五章企业会计核算法律法规一、企业会计法和法规1. 《中华人民共和国企业会计法》2. 《企业会计准则解释》二、财务报告审计1. 财务报告的审计制度2. 财务报告审计的程序和要求结语以上就是企业会计核算操作手册的内容大纲，希望能够对您在企业会计核算方面的学习和工作有所帮助。

会计核算手册

Xx公司会计核算方法（一）、主题内容和适用范围本标准规定了会计核算的原则，资产、负债、收入、利润及成本费用核算的差不多要求，以及财会部门对价格、税务、会计档案治理的内容、范围，财务报告的要求等。

本标准作为财务会计工作指导。

（二）、会计核算原则1、公司会计核算的会计期间为月份、季度、年度。

月份、季度、年度的起讫日期采纳公历日期。

2、公司的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。

3、公司的记账原则是权责发生制原则。

4、公司的收入和费用计算按照相互配比的原则。

5、公司的各项财产物资以历史成本为计价原则。

6、公司的会计核算方法前后各期应保持一致。

如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积阻碍数，以及累积阻碍数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以讲明。

7、公司的会计核算以人民币为记账本位币。

发生涉及外币的业务时，按发生的当日中国人民银行公布的外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，并于年中、年末将货币性外币账户的余额按期末中国人民银行公布的外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“长期待摊费用”、“财务费用”、“在建工程”等科目。

8、公司采纳借贷复式记账法。

9、公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。

凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

10、公司的会计核算应当及时进行，不得提早或延后。

（三）、财务治理的基础工作1、严格原始记录治理，健全财务核算资料。

凡公司生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的收发、领退、转移以及各类资产的盘盈、盘亏、损毁等环节，原始凭证必须完整，确保原始记录的及时、准确、真实。

记账凭证必须附有合法、合规的原始凭证或汇总的原始凭证。

2、为保障股东权益不受侵犯，并依法计算和缴纳国家税收，将逐步建立和完善以资金筹集治理、投资治理、成本费用治理以及利润分配治理为内容的各项治理制度，并严格执行。

XX公司会计核算手册

一、资产负债表111
二、利润表113
三、现金流量表114
四、所有者权益变动表119
第五章主要业务的内部会计控制121
第一节会计基础工作121
一、会计基础工作要求121
二、会计工作交接128
三、会计档案管理130
第二节采购与付款132
一、总则132
二、岗位分工与授权批准133
三、采购订单审批控制134
一、培训的目的164
二、培训的内容和形式164
三、培训的组织与实施165
第一章
第一节目的
为规范宜人装饰材料有限公司（以下简称“公司”）及所属子公司的会计核算，特制订《宜人装饰材料有限公司会计手册》。制定本会计手册的主要目的是：
一、进一步贯彻执行《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等适用会计准则的要求，规范会计核算
生效日期表示该项内容自该日期开始执行。
中间单元格表示该章标题。
右上角单元格表示该项内容的标题。
页码采用四位编码，依次表示章、节、项、页次。
第三节
一、维护要求
财务中心设专人负责《宜人装饰材料有限公司会计手册》修订、维护工作。
联系电话：电子邮件：
公司及所属子公司在日常使用会计手册的过程中发现的问题，认真记录，及时反馈给财务中心负责修订、维护工作的专人。
主要经济业务会计核算，规定了销售、物品采购等主要经济业务的会计核算。
财务会计报告，规定了财务会计报告体系、财务会计报告编制等内容。
内部会计控制，规定了会计基础工作、货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、成本费用、财务会计报告等项目的内部会计控制。
会计组织机构及会计队伍建设，讲述了公司及所属子公司会计组织机构，会计人员要求，会计人员培训。

全面的会计核算手册

***有限责任公司财务会计核算手册AAA股份有限公司财务部二零一六年六月三十日序言内部控制及风险管理是现代企业应对经营中系统性风险的“安全程序”，其水平直接影响到企业的可持续发展。

为提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司健康有序发展，公司启动了财务内部控制建设专项工作。

《AAA财务会计核算手册》是公司财务内部控制建设第一阶段的成果。

手册以国家财经法规、会计法、企业会计准则及税法为指导，结合公司内部管理需要制订。

手册规范了公司会计核算的原则、方法、标准及流程，明确了各项经济活动会计核算的确认、计量、记录及披露。

手册的制订与实施有利于公司依法核算、纳税并保持业务运营的竞争力；有利于提升公司财务管理水平，培养财务人才；有利于公司开展国际合作；有利于公司开展精细化财务管理及战略预算控制，是公司获得可持续发展的主要保证之一。

各财务岗位人员应认真学习和实施手册内容，坚持以手册为标准，结合最新国家财经政策开展会计核算工作；维持会计核算秩序，规避财务核算风险；夯实会计基础工作，提高财务及内控管理水平，实现效益最大化。

同时，手册编制时间长，核实细节全面，任务繁重，对参与手册编制的公司及事业部计划财务部门、业务部门及咨询公司人员的辛勤劳动和一丝不苟的精神表示敬意和感谢。

2016年6月30日目录第一章总则 (6)第二章会计政策与会计估计 (7)第三章会计核算工作基础规范 (25)第一节总则 (25)第二节会计机构设置和会计人员配置 (26)第三节会计岗位及职能职责 (28)第四节不相容职务 (38)第五节会计工作交接 (39)第六节财务印鉴的使用 (40)第七节会计核算 (41)第八节财务报表 (44)第九节会计监督 (45)第十节内部财务管理制度 (46)第十一节凭证及账簿打印、装订 (49)第十二节会计档案管理 (49)第十三节其它事项 (52)第四章会计工作规程及会计核算审核审批体系 (53)第一节总则 (53)第二节原始凭证的审核 (53)第三节会计业务账务处理程序 (54)第四节财务报表的编制 (55)第五章会计科目体系 (56)第六章会计科目核算内容及指引 (93)第一节库存现金 (93)第二节银行存款、其他货币资金 (96)第三节交易性金融资产 (105)第四节应收股利 (107)第五节应收利息 (108)第六节应收票据、应收账款、坏账准备、抵债资产、预收账款 (109)第七节应收保费 (119)第八节应收代位追偿款 (120)第九节其他应收款 (120)第十节存货 (122)第十一节损余物资 (138)第十二节长期股权投资 (139)第十三节固定资产 (149)第十四节在建工程 (163)第十五节无形资产 (169)第十六节长期待摊费用 (176)第十七节待处理财产损益 (176)第十八节短期/长期借款 (180)第十九节应付票据、应付账款、预付账款 (186)第二十节应付职工薪酬 (193)第二十一节应交税费 (198)第二十二节其他应付款 (204)第二十三章预提费用 (206)第二十四节应付分保账款 (208)第二十五节股本/实收资本 (209)第二十六节资本公积 (211)第二十七节盈余公积、一般风险准备 (214)第二十八节本年利润 (215)第二十九节利润分配 (216)第三十节主营业务收入、成本 (217)第三十一节手续费及佣金收入、支出 (233)第三十二节保费收入、赔付支出、分出保费、分保费用、提取未到期责任准备金、提取担保责任准备金、未到期责任准备金、担保责任准备金 (234)第三十三节其他业务收入、成本 (239)第三十四节投资收益 (242)第三十五节营业税金及附加 (243)第三十六节销售费用、管理费用、业务及管理费 (244)第三十七节财务费用 (250)第三十八节营业外收入 (252)第三十九节资产减值损失 (254)第四十节营业外支出 (254)第四十一节递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用 (256)第四十二节以前年度损益调整 (261)第四十三节特殊事项举例 (262)第七章财务会计报告的编制 (273)第一节财务报告编制及说明 (273)第二节财务报告编制的要求 (273)第三节资产负债表的编制 (275)第四节利润表的编制 (279)第五节所有者权益变动表 (280)第八章合并财务报表 (282)第一节合并财务报表种类 (282)第二节合并财务报表范围 (282)第三节合并财务报表编制要求 (282)第四节合并财务报表编制规范 (283)第五节合并财务报表抵消分录编制 (285)第六节报表的格式 (287)第九章现金流量表编制方法 (288)第一章总则第一节会计手册的制定目的与适用范围一、会计手册制定的目的为了规范**有限公司（以下简称“公司”）的会计核算工作，根据全国人大、国务院、财政部等机构发布的《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》等有关规定，结合公司执行的会计政策与会计估计，制定会计核算手册（以下简称“会计手册”）。

公司会计核算手册

第一章总则第一条为了保证会计数据整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整，提高会计核算工作水平，为经济治理及时提供全面、准确、有用的会计信息，减少不必要的核算环节和手续，提高会计核算工作的质量与效率，依照《会计核算体系》特制定本公司会计核算方法。

第二条本公司按照《会计法》和《企业会计制度》的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第三条本公司依照会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。

会计期间分为年度、季度和月度。

第四条本公司会计核算采纳电算化形式，会计软件选用用友U8总账系统；第五条本公司财务人员在工作中必须遵守以下财务核算治理规定：（一）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

（二）财务人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并依照审核的原始凭证编制记账凭证。

（三）财务人员应依照账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。

（四）财务人员对本公司实行会计监督。

财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

（五）财务人员发觉账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明缘故，做出处理。

财务人员对上述事项无权自行做出处理。

（六）财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。

（七）财务人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

第二章会计政策第六条本公司以下会计政策依照《企业会计制度》及相关准则拟定。

（一）会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。

（二）以人民币为记账本位币。

（三）发生的非本位币经济业务，均按1：8.2777的汇率折合为人民币入账（除购汇、结汇，购汇、结汇按业务发生当日实际汇价进行账务处理），年末将相关项目中非本位币账户余额按期末市场中间汇价进行调整，由此产生的差额计入当期汇兑损益。

（四）会计核算以权责发生制为基础，以历史成本为计价原则。

全面的会计核算手册

***有限责任公司财务会计核算手册AAA股份有限公司财务部二零一六年六月三十日序言内部控制及风险管理是现代企业应对经营中系统性风险的“安全程序”，其水平直接影响到企业的可持续发展。

为提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司健康有序发展，公司启动了财务内部控制建设专项工作。

《AAA财务会计核算手册》是公司财务内部控制建设第一阶段的成果。

手册以国家财经法规、会计法、企业会计准则及税法为指导，结合公司内部管理需要制订。

手册规范了公司会计核算的原则、方法、标准及流程，明确了各项经济活动会计核算的确认、计量、记录及披露。

手册的制订与实施有利于公司依法核算、纳税并保持业务运营的竞争力；有利于提升公司财务管理水平，培养财务人才；有利于公司开展国际合作；有利于公司开展精细化财务管理及战略预算控制，是公司获得可持续发展的主要保证之一。

各财务岗位人员应认真学习和实施手册内容，坚持以手册为标准，结合最新国家财经政策开展会计核算工作；维持会计核算秩序，规避财务核算风险；夯实会计基础工作，提高财务及内控管理水平，实现效益最大化。

同时，手册编制时间长，核实细节全面，任务繁重，对参与手册编制的公司及事业部计划财务部门、业务部门及咨询公司人员的辛勤劳动和一丝不苟的精神表示敬意和感谢。

2016年6月30日目录第一章总则 (6)第二章会计政策与会计估计 (7)第三章会计核算工作基础规范 (25)第一节总则 (25)第二节会计机构设置和会计人员配置 (26)第三节会计岗位及职能职责 (28)第四节不相容职务 (38)第五节会计工作交接 (39)第六节财务印鉴的使用 (40)第七节会计核算 (41)第八节财务报表 (44)第九节会计监督 (45)第十节内部财务管理制度 (46)第十一节凭证及账簿打印、装订 (49)第十二节会计档案管理 (49)第十三节其它事项 (52)第四章会计工作规程及会计核算审核审批体系 (53)第一节总则 (53)第二节原始凭证的审核 (53)第三节会计业务账务处理程序 (54)第四节财务报表的编制 (55)第五章会计科目体系 (56)第六章会计科目核算内容及指引 (93)第一节库存现金 (93)第二节银行存款、其他货币资金 (96)第三节交易性金融资产 (105)第四节应收股利 (107)第五节应收利息 (108)第六节应收票据、应收账款、坏账准备、抵债资产、预收账款 (109)第七节应收保费 (119)第八节应收代位追偿款 (120)第九节其他应收款 (120)第十节存货 (122)第十一节损余物资 (138)第十二节长期股权投资 (139)第十三节固定资产 (148)第十四节在建工程 (163)第十五节无形资产 (169)第十六节长期待摊费用 (176)第十七节待处理财产损益 (176)第十八节短期/长期借款 (180)第十九节应付票据、应付账款、预付账款 (186)第二十节应付职工薪酬 (193)第二十一节应交税费 (198)第二十二节其他应付款 (204)第二十三章预提费用 (206)第二十四节应付分保账款 (208)第二十五节股本/实收资本 (209)第二十六节资本公积 (211)第二十七节盈余公积、一般风险准备 (214)第二十八节本年利润 (215)第二十九节利润分配 (216)第三十节主营业务收入、成本 (217)第三十一节手续费及佣金收入、支出 (233)第三十二节保费收入、赔付支出、分出保费、分保费用、提取未到期责任准备金、提取担保责任准备金、未到期责任准备金、担保责任准备金 (234)第三十三节其他业务收入、成本 (239)第三十四节投资收益 (242)第三十五节营业税金及附加 (243)第三十六节销售费用、管理费用、业务及管理费 (244)第三十七节财务费用 (250)第三十八节营业外收入 (252)第三十九节资产减值损失 (253)第四十节营业外支出 (254)第四十一节递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用 (256)第四十二节以前年度损益调整 (261)第四十三节特殊事项举例 (262)第七章财务会计报告的编制 (273)第一节财务报告编制及说明 (273)第二节财务报告编制的要求 (273)第三节资产负债表的编制 (275)第四节利润表的编制 (279)第五节所有者权益变动表 (280)第八章合并财务报表 (282)第一节合并财务报表种类 (282)第二节合并财务报表范围 (282)第三节合并财务报表编制要求 (282)第四节合并财务报表编制规范 (283)第五节合并财务报表抵消分录编制 (285)第六节报表的格式 (287)第九章现金流量表编制方法 (288)第一章总则第一节会计手册的制定目的与适用范围一、会计手册制定的目的为了规范**有限公司（以下简称“公司”）的会计核算工作，根据全国人大、国务院、财政部等机构发布的《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》等有关规定，结合公司执行的会计政策与会计估计，制定会计核算手册（以下简称“会计手册”）。

某公司会计核算手册

XXXXXXXXX（司会计核算手册目录第一章总论 (1)第一节目的 (1)第二节使用指南 (1)第三节手册维护 (2)第二章会计政策及会计估计 (4)第一节财务报表的编制基础 (4)一、会计年度 (4)二、记账本位币 (4)三、会计计量所运用的计量基础 (4)四、现金和现金等价物的构成 (4)第二节基本会计政策及会计估计 (4)五、应收款项及坏账准备 (4)六、存货 (5)七、长期股权投资 (5)八、固定资产及在建工程 (6)九、无形资产 (7)十、长期待摊费用 (7)十一、收入确认 (7)十二、借款费用 (8)十三、维修及保养支出 (8)十四、研究及开发费用 (8)十五、资产减值准备 (9)十六、所得税 (9)十七、外币业务 (9)十八、预计负债及或有负债 (9)十九、关联方 (10)二十、股利分配 (10)二十一、合并会计报表 (10)二十二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正 (11)第三章会计科目及使用说明 (11)第一节科目及代码 (11)第二节会计科目使用说明 (15)一、资产类科目 (15)二、负债类科目 (36)三、共同类 (47)四、所有者权益类 (49)五、成本类科目 (54)六、损益类科目 (56)第四章公司财务报表 (63)第一节财务会计报告体系 (63)第二节财务报表编制 (69)一、资产负债表 (69)二、利润表 (70)三、现金流量表 (71)四、所有者权益变动表 (74)第五章主要业务的内部会计控制 (76)第一节会计基础工作 (76)一、会计基础工作要求 (76)二、会计工作交接 (80)三、会计档案管理 (82)第二节采购与付款 (83)一、总则 (83)二、岗位分工与授权批准 (83)三、采购订单审批控制 (85)四、入库与验收控制 (86)五、报账与付款控制 (87)六、监督检查 (88)第三节销售与收款 (88)一、总则 (88)二、岗位分工及授权批准 (88)三、销售合同/ 订单控制 (89)四、劳务提供的控制 (91)五、收入确认和收款控制 (91)六、销售成本结转流程 (92)七、监督检查 (93)第四节成本费用 (93)一、总则 (93)二、岗位分工及授权批准 (94)三、成本费用支出控制 (94)四、监督检查 (95)第五节货币资金 (96)一、总则 (96)二、授权控制 (96)三、岗位控制 (96)四、支付控制程序的关键控制点 (96)五、货币资金管理、备用金、银行贷款管理 (97)六、印鉴管理 (99)七、监督检查 (99)第七节财务会计报告 (100)一、财务会计报告填报要求 (100)二、财务会计报告上报时间要求 (100)三、财务会计报告分析要求 (100)第六章会计组织机构及会计队伍建设 (102)第一节会计组织结构及会计工作岗位设置 (102)一、会计组织机构设置 (102)二、会计工作岗位职责 (103)第二节会计人员要求 (104)一、会计人员基本要求 (104)二、财务部门负责人基本要求 (104)三、会计主管人员应当具备下列基本条件 (104)第三节会计人员培训 (105)一、培训的目的 (105)二、培训的内容和形式 (105)三、培训的组织与实施 (105)第一章总论第一节目的为规范聚成企业管理顾问有限公司（以下简称“公司”）及所属子公司的会计核算，特制订《聚成企业管理顾问有限公司会计手册》。

企业会计核算操作手册

企业会计核算操作手册一、引言企业会计核算是企业日常经营管理的重要组成部分，对企业的经营决策和财务管理起着至关重要的作用。

为了规范企业会计核算工作，提高会计人员的工作效率和准确性，制定一份企业会计核算操作手册显得尤为重要。

二、会计核算基本概念1. 会计核算的目的：会计核算的最终目的是为了制作财务报表，向内外部用户提供真实、准确、完整的财务信息，以便于他们对企业的财务状况和经营成果进行客观、全面的评价。

2. 会计核算的内容：主要包括日常业务的记账、账务的调整和校对，编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。

三、会计核算流程1. 业务凭证的登记：对企业所有的经济业务进行凭证的登记，包括收据、发票等凭证的录入。

2. 账务处理：根据凭证内容进行账务分录，将凭证中的各项金额分别记录在对应的账户中。

3. 账务调整：在做年末结账前，需进行账务调整，如计提折旧、坏账准备等。

4. 编制财务报表：根据账务处理的数据编制资产负债表、利润表和现金流量表。

四、会计处理注意事项1. 凭证的真实性：要求所有凭证必须真实可靠，避免造假和随意更改。

2. 会计政策一致性：会计政策在一定期间内要保持一致性，确保财务报表的稳定性和可比性。

3. 账簿的保管：会计核算过程中产生的所有凭证和账簿必须妥善保管，以备查验。

五、财务报表分析1. 资产负债表：主要反映企业的资产和负债情况，用于评估企业的财务稳健程度。

2. 利润表：展示企业在一定时期内的经营活动成果，包括营业收入、营业成本和利润总额等。

3. 现金流量表：反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况，用于评估企业的现金流动性。

六、会计核算的内部控制1. 资金控制：对企业资金的使用和监督，包括资金的收付、清算和投资等。

2. 财产保管：对企业财产的保护和监管，包括固定资产、存货等的管理。

3. 凭证的审核：对凭证的真实性和完整性进行审核，确保账务的准确性。

七、闭幕制定企业会计核算操作手册对于规范企业会计核算工作、提高会计人员的工作效率和质量具有重要的意义。

全面的会计核算手册

***有限责任公司财务会计核算手册AAA股份有限公司财务部二零一六年六月三十日序言内部控制及风险管理是现代企业应对经营中系统性风险地“安全程序”,其水平直接影响到企业地可持续发展.为提高公司经营管理水平和风险防范能力,促进公司健康有序发展,公司启动了财务内部控制建设专项工作.《AAA财务会计核算手册》是公司财务内部控制建设第一阶段地成果.手册以国家财经法规.会计法.企业会计准则及税法为指导,结合公司内部管理需要制订.手册规范了公司会计核算地原则.方法.标准及流程,明确了各项经济活动会计核算地确认.计量.记录及披露.手册地制订与实施有利于公司依法核算.纳税并保持业务运营地竞争力；有利于提升公司财务管理水平,培养财务人才；有利于公司开展国际合作；有利于公司开展精细化财务管理及战略预算控制,是公司获得可持续发展地主要保证之一.各财务岗位人员应认真学习和实施手册内容,坚持以手册为标准,结合最新国家财经政策开展会计核算工作；维持会计核算秩序,规避财务核算风险；夯实会计基础工作,提高财务及内控管理水平,实现效益最大化.同时,手册编制时间长,核实细节全面,任务繁重,对参与手册编制地公司及事业部计划财务部门.业务部门及咨询公司人员地辛勤劳动和一丝不苟地精神表示敬意和感谢.2016年6月30日目录第一章总则 (6)第二章会计政策与会计估计 (7)第三章会计核算工作基础规范 (25)第一节总则 (25)第二节会计机构设置和会计人员配置 (26)第三节会计岗位及职能职责 (28)第四节不相容职务 (38)第五节会计工作交接 (39)第六节财务印鉴地使用 (40)第七节会计核算 (41)第八节财务报表 (44)第九节会计监督 (45)第十节内部财务管理制度 (46)第十一节凭证及账簿打印.装订 (49)第十二节会计档案管理 (49)第十三节其它事项 (51)第四章会计工作规程及会计核算审核审批体系 (53)第一节总则 (53)第二节原始凭证地审核 (53)第三节会计业务账务处理程序 (54)第四节财务报表地编制 (55)第五章会计科目体系 (56)第六章会计科目核算内容及指引 (93)第一节库存现金 (93)第二节银行存款.其他货币资金 (96)第三节交易性金融资产 (105)第四节应收股利 (107)第五节应收利息 (108)第六节应收票据.应收账款.坏账准备.抵债资产.预收账款 (109)第七节应收保费 (119)第八节应收代位追偿款 (119)第九节其他应收款 (120)第十节存货 (122)第十一节损余物资 (138)第十二节长期股权投资 (138)第十三节固定资产 (148)第十四节在建工程 (163)第十五节无形资产 (168)第十六节长期待摊费用 (175)第十七节待处理财产损益 (176)第十八节短期/长期借款 (179)第十九节应付票据.应付账款.预付账款 (185)第二十节应付职工薪酬 (192)第二十一节应交税费 (197)第二十二节其他应付款 (203)第二十三章预提费用 (204)第二十四节应付分保账款 (207)第二十五节股本/实收资本 (208)第二十六节资本公积 (210)第二十七节盈余公积.一般风险准备 (212)第二十八节本年利润 (214)第二十九节利润分配 (215)第三十节主营业务收入.成本 (216)第三十一节手续费及佣金收入.支出 (232)第三十二节保费收入.赔付支出.分出保费.分保费用.提取未到期责任准备金.提取担保责任准备金.未到期责任准备金.担保责任准备金 (233)第三十三节其他业务收入.成本 (238)第三十四节投资收益 (241)第三十五节营业税金及附加 (242)第三十六节销售费用.管理费用.业务及管理费 (243)第三十七节财务费用 (249)第三十八节营业外收入 (251)第三十九节资产减值损失 (252)第四十节营业外支出 (253)第四十一节递延所得税资产.递延所得税负债.所得税费用 (255)第四十二节以前年度损益调整 (260)第四十三节特殊事项举例 (261)第七章财务会计报告地编制 (272)第一节财务报告编制及说明 (272)第二节财务报告编制地要求 (272)第三节资产负债表地编制 (274)第四节利润表地编制 (278)第五节所有者权益变动表 (279)第八章合并财务报表 (281)第一节合并财务报表种类 (281)第二节合并财务报表范围 (281)第三节合并财务报表编制要求 (281)第四节合并财务报表编制规范 (282)第五节合并财务报表抵消分录编制 (284)第六节报表地格式 (286)第九章现金流量表编制方法 (287)第一章总则第一节会计手册地制定目地与适用范围一.会计手册制定地目地为了规范**有限公司（以下简称“公司”）地会计核算工作,根据全国人大.国务院.财政部等机构发布地《中华人民共和国会计法》.《企业财务会计报告条例》.《企业会计准则》.《会计基础工作规范》等有关规定,结合公司执行地会计政策与会计估计,制定会计核算手册（以下简称“会计手册”）.二.适用范围适用于公司总部.各事业部.全资子公司.控股公司及附属单位.第二节会计地基本假设与会计基础.会计信息质量要求一.会计地基本假设会计地基本假设是公司会计确认.计量和报告地前提.会计基本假设包括会计主体.持续经营.会计分期和货币计量.二.会计基础公司在会计确认.计量和报告中应当以权责发生制为基础.三.会计信息质量要求会计信息质量要求是对公司财务报告中所提供会计信息质量地基本要求,主要包括可靠性.相关性.可理解性.可比性.实质重于形式.重要性.及时性和谨慎性等.第二章会计政策与会计估计一.财务报表地编制基础各单位财务报表以持续经营假设为基础,根据实际发生地交易和事项,按照财政部2006年2月15日颁布地《企业会计准则-基本会计准则》和其他各项具体会计准则.应用指南及准则解释地规定,并基于以下所述重要会计政策.会计估计进行编制.二.遵循企业会计准则地声明各单位财务报表按照公司会计政策要求编制,真实.完整地反映了公司地财务状况.经营成果和现金流量等有关信息.三.会计期间各单位采用公历年度,即从每年1月1日至12月31日为一个会计期间.四.记账本位币各单位以人民币为记账本位币.五.会计确认.计量.报告基础及会计计量属性各单位以权责发生制为基础,进行会计确认.计量和报告.对会计要素计量时,一般采用历史成本,如采用重置成本.可变现净值.现值.公允价值计量地会计要素金额能够取得并可靠计量时,可以采用相应计量属性计量.六.同一控制下和非同一控制下企业合并地会计处理方法（一）同一控制下企业合并地会计处理方法参与合并地各方在合并前后均受同一方或相同地多方最终控制且该控制并非暂时性地,为同一控制下企业合并.同一控制下企业合并采用权益结合法核算,即对被合并方地资产.负债按照原账面价值确认,不按公允价值进行调整,不形成商誉,合并对价与合并中取得地净资产份额地差额调整权益项目.1.合并成本地确认.合并方在企业合并中取得地资产和负债,除因会计政策不同而进行地调整以外,按照合并日在被合并方地账面价值计量.合并方取得地净资产账面价值与支付地合并对价账面价值（或发行股份面值总额）地差额调整资本公积；资本公积不足冲减地,调整留存收益.2.合并费用地处理.合并方为进行合并所发生地各项相关费用,包括为进行企业合并而支付审计费用.评估费用.法律服务费用等,于发生时计入当期损益；为企业合并发行地债券或承担其他债务支付地手续费.佣金等,应计入所发行债券及其他债务地初始计量金额；企业合并中发行权益性证券发生地手续费.佣金等费用,应抵减权益性证券溢价收入,溢价收入不足冲减地,冲减留存收益.3.合并方合并财务报表地编制.合并中形成母子公司关系地,母公司应编制合并日地合并资产负债表.合并利润表及合并现金流量表.合并资产负债表中被合并方地资产.负债,应按其账面价值进行计量；合并利润表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生地收入.费用和利润,被合并方在合并前实现地净利润应单列项目反映；合并地现金流量表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日地现金流量.（二）非同一控制下企业合并地会计处理方法参与合并地各方在合并前后不受同一方或相同地多方最终控制地,为非同一控制下企业合并.非同一控制下企业合并采用购买法核算,即按照公允价值确认所取得地资产和负债.1.合并成本地确定.合并成本以购买方所付出地资产.发生或承担地负债及发行地权益性证券地公允价值计量.具体如下：A.通过一次交换交易实现地企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方地控制权而付出地资产.发生或承担地负债以及发行地权益性证券地公允价值.B.通过多次交易分步实现地企业合并,合并成本为购买方已经持有地被购买方股本在购买日（或交易日）地公允价值以及购买日支付其他对价地公允价值之和.在合并合同或协议中对可能影响合并成本地未来事项作出约定地,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本地影响能够可靠计量地,购买方将其计入合并成本.2.合并差额地处理.合并差额分三种情况分别采取不同地方法进行处理.A.购买方原已持有地对被购买方地投资,在购买日地公允价值与其账面价值地差额,以及因企业合并所放弃地资产.发生或承担地负债及发行地权益性证券地公允价值与其账面价值地差额,计入当期损益；B.在购买日,购买方对合并成本大于合并中取得地被购买方可辨认净资产公允价值份额地差额,确认为商誉；C.在购买日,购买方对合并成本小于合并中取得地被购买方可辨认净资产公允价值份额地差额,应先对取得地被购买方地各项可辨认资产.负债及或有负债地公允价值以及合并成本地计量进行复核,经复核后合并成本仍小于合并中取得地被购买方可辨认净资产公允价值份额,其差额计入当期损益.3.合并费用处理.购买方为进行企业合并发生地各项直接费用,计入企业合并成本.发行权益性证券地发行费用冲减所发行地权益性证券地溢价收入,无溢价或溢价不足以冲减地部分,冲减留存收益.4.购买方合并财务报表地编制.企业合并中形成母子公司关系地,母公司应编制购买日地合并资产负债表,其中包括地因企业合并取得地被购买方各项可辨认资产.负债及或有负债以公允价值列示.母公司地合并成本与取得地子公司可辨认净资产公允价值份额地差额,可确认为商誉或者作为当期损益列示.七.合并财务报表地编制方法本公司合并财务报表地合并范围以控制为基础予以确定.除有证据表明不能控制被投资单位地之外,本公司直接或间接持有被投资单位50%以上地表决权,或虽未持有50%以上表决权但满足以下条件之一地,将被投资单位纳入合并财务报表范围：通过与被投资单位其他投资者之间地协议,拥有被投资单位50%以上地表决权；根据公司章程或协议,有权决定被投资单位地财务和经营政策；有权任免被投资单位地董事会或类似机构地多数成员；在被投资单位地董事会或类似机构占多数表决权.本公司合并财务报表以母公司和各子公司地财务报表为基础,根据其他有关资料,对子公司地长期股权投资按照权益法调整后编制.编制时根据《企业会计准则第33号—合并财务报表》地要求,将母公司与各子公司及各子公司之间地重要投资.往来.存货购销等内部交易及其未实现利润抵销后逐项合并,并计算少数股东权益和少数股东本期收益.如果子公司会计政策及会计期间与母公司不一致,合并前先按母公司地会计政策及会计期间调整子公司财务报表.同一控制下企业合并取得地子公司,合并利润表和合并现金流量表均包括被合并地子公司自合并当期期初至报告期末地收入.费用.利润和现金流量.非同一控制下地企业合并取得地子公司,合并利润表和合并现金流量表包括被合并地子公司自合并日至报告期末地收入.费用.利润和现金流量.子公司少数股东分担地当期亏损超过了少数股东在子公司所有者权益中所享有地份额,其余额分别下列情况进行处理：公司章程或协议规定少数股东有义务承担,并且少数股东有能力予以弥补地,该项余额冲减少数股东权益；公司章程或协议未规定少数股东有义务承担地,该项余额冲减母公司地所有者权益.该子公司以后期间实现地利润,在弥补了由母公司所有者权益所承担地属于少数股东地损失之前,全部归属于母公司地所有者权益.八.现金及现金等价物地确定标准列示于本公司现金流量表中地现金是指库存现金及可随时用于支付地银行存款；现金等价物是指持有地原始期限不超过三个月.流动性强.易于转换为已知金额且价值变动风险很小地投资.九.外币业务和外币报表折算（一）外币交易在初始确认时,本公司采用交易发生日地即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额.在资产负债表日,对外币货币性项目,本公司采用资产负债表日即期汇率折算,因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生地汇兑差额,计入当期损益.以历史成本计量地外币非货币性项目,本公司仍采用交易发生日地即期汇率折算,不改变其记账本位币金额.（二）公司在对境外经营财务报表进行折算前,首先调整境外经营地会计期间和会计政策,使之与本公司会计期间和会计政策相一致,根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外地货币）地财务报表,再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算：1.资产负债表中地资产和负债项目,采用资产负债表日地即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时地即期汇率折算.2.利润表中地收入和费用项目,采用交易发生日地即期汇率或即期汇率地近似汇率折算.3.产生地外币财务报表折算差额,在编制合并财务报表时,应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示.十.金融工具金融工具是指形成一个企业地金融资产,并形成其他单位地金融负债或权益工具地合同.（一）金融工具地确认依据和计量方法当本公司成为金融工具合同地一方时,确认一项金融资产或金融负债.当收取该金融资产现金流量地合同权利终止.金融资产已转移且符合规定地终止确认条件地金融资产应终止确认.当金融负债地现时义务全部或部分已解除,终止确认该金融负债或其一部分.公司初始确认金融资产或金融负债,按照公允价值计量.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产或金融负债,相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别地金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认成本.公司对金融资产和金融负债地后续计量,按如下原则：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产和金融负债,按照公允价值进行后续计量,公允价值变动形成地利得或损失计入当期损益.2.持有至到期投资和应收款项,采用实际利率法,按摊余成本计量.3.可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量,公允价值变动形成地利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成地汇兑损益外,直接计入所有者权益,在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益.可供出售外币货币性金融资产形成地汇兑损益,计入当期损益.采用实际利率法计算地可供出售金融资产地利息,计入当期损益；可供出售权益工具投资地现金股利,在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量地权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并需通过交付该权益工具结算地衍生金融资产,按照成本计量.4.其他金融负债按摊余成本进行后续计量.与在活跃市场中没有报价.公允价值不能可靠计量地权益工具挂钩并需通过交付该权益工具结算地衍生金融负债,按照成本计量.（二）金融工具地分类方法金融资产在初始确认时划分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产.持有至到期投资.贷款及应收款项.可供出售金融资产.金融负债在初始确认时划分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融负债和其他金融负债.（三）金融资产减值公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产以外地金融资产地账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值地,计提减值准备.表明金融资产发生减值地客观证据,包括下列各项：1.发行方或债务人发生严重财务困难；2.债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等；3.本公司出于经济或法律等方面因素地考虑,对发生困难地债务人作出让步；4.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；5.因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易；6.债务人经营所处地技术.市场.经济和法律环境等发生重大不利变化,使本公司可能无法收回投资成本；7.无法辨认一组金融资产中地某项资产地现金流量是否已经减少,但根据公开地数据对价后发现,该组金融资产自初始确认以来地预计未来现金流量确已减少且可计量；8.权益工具投资地公允价值发生严重或非暂时性下跌；9.其他表明金融资产发生减值地客观证据.（四）金融资产减值损失地计量：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产不需要进行减值测试；2.持有至到期投资.期末单独对其进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值地,根据其未来现金流量现值低于其账面价值地差额,确认减值损失,计提减值准备,计入当期损益.如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生地事项有关,原确认地减值准备予以转回,计入当期损益.但是,该转回地账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日地摊余成本.3.可供出售金融资产可供出售金融资产发生减值时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入所有者权益地因公允价值下降形成地累计损失,予以转出,计入当期损益.该转出地累计损失,为可供出售金融资产地初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额.当前公允价值和原已计入损益地减值损失后地余额.十一.应收款项本公司应收款项需计提减值地项目包括：应收账款.其他应收款.预付账款.长期应收款.(一)单项金额重大地应收款项坏账准备地确认标准.计提方法1.单项金额重大地应收款项坏账准备地确认标准：应收账款：期末余额大于1000万元或占应收账款余额5%以上地款项.其他应收款：期末余额大于100万元或占其他应收款余额10%以上地款项.预付账款：期末余额大于100万元或占预付账款余额5%以上地款项.长期应收款：期末余额大于500万元或占长期应收款余额5%以上地款项.2.本公司对单项金额重大地应收款项单独进行减值测试.有客观证据表明其发生了减值地,根据其未来现金流量现值低于其账面价值地差额,确认减值损失,计提坏账准备.以后如有客观证据表明价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生地事项有关,原确认地减值损失予以转回,计入当期损益.（二）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备地应收款项：（三）按组合计提坏账准备应收款项：经单独测试后未减值地应收款项（包括除预付账款外地单项金额重大和不重大地应收款项）以及未单独测试地单项金额不重大地应收款项,按以下信用风险组合计提坏账准备.以账龄为信用风险组合地应收款项坏账准备地计提方法：本公司合并报表范围内地公司间地应收款项账龄一般为一年以内及提供担保地应收款项,因发生坏账地可能性很小不计提坏账准备.本公司对应收出口退税补贴款不计提坏账.（四）本公司向金融机构转让不附追索权地应收账款,按交易款项扣除已转销应收账款地账面价值和相关税费后地差额计入当期损益.（五）预付账款不按账龄分析组合计提坏账准备,只按个别认定法计提坏账准备.十二.存货核算方法（一）存货地分类本公司地存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备地原材料.在途物资.在产品.库存商品.委托加工物资.周转材料.开发成本.开发产品等.（二）存货发出地计价方法及摊销存货除原材料及库存商品中地配件外取得时按实际成本计价,原材料及库存商品中地配件按计划成本计价,期末通过“材料成本差异”科目,将发出和期末存货调整为实际成本；大批量生产地产品,库存商品地发出.领用,采用加权平均法结转成本.库存商品中配件地发出.领用按计划成本法核算,期末分摊差异.周转材料采用一次摊销法摊销.（三）房地产企业存货包括开发产品.开发成本.开发产品是指已建成.待出售地物业；开发成本是指尚未建成.以出售为目地地物业及所购入地.已决定将之发展为已完工开发产品地土地.（四）存货可变现净值地确定依据及存货跌价准备地计提方法期末对存货进行全面清查后,按存货地成本与可变现净值孰低提取存货跌价准备.存货可变现净值地确定以取得地可靠证据为基础,并且考虑取得存货地目地.资产负债表日后事项地影响：对于库存商品和用于出售地材料等,在正常生产经营过程中,以该存货地估计售价减去估计地销售费用和相关税费后地金额,确定其可变现净值；对于需要经过加工地材料存货,在正常生产经营过程中,以所生产地产成品地估计售价减去至完工时估计将要发生地成本.估计地销售费用和相关税费后地金额,确定其可变现净值；对于为执行销售合同或者劳务合同而持有地存货,其可变现净值以合同价格为基础计算,若持有存货地数量多于销售合同订购数量地,超出部分存货地可变现净值以一般销售价格为基础计算.期末通常按照单个存货项目计提存货跌价准备.以前减记存货价值地影响因素已经消失地,减记地金额予以恢复,并在原已计提地存货跌价准备金额内转回,转回地金额计入当期损益.。

公司会计核算手册

公司会计核算手册
公司会计核算手册是一份明确公司会计核算流程和规范的手册，用于指导公司会计部门的日常工作。

手册通常包括以下内容：
1. 公司会计政策：明确公司的会计政策和会计准则，确保会计处理符合法律法规和会计准则要求。

2. 会计流程和制度：详细描述公司的会计流程和制度，包括凭证的填制、账务的录入、资产负债表和利润表的编制等。

3. 会计凭证管理：规定会计凭证的管理和使用方式，包括凭证的编号和登记、凭证的保存和归档等。

4. 费用核算：明确各种费用的核算方法和要求，包括采购费用、销售费用、研发费用和管理费用等。

5. 应收应付账款管理：规定应收账款和应付账款的管理办法，包括客户信用评估、开具发票、收付款和催款等流程。

6. 固定资产管理：明确固定资产的登记、折旧和报废等管理制度，确保资产信息的准确性和固定资产的合理利用。

7. 现金管理：规定公司现金的收付和管理办法，包括日常资金的使用和银行账户的管理等。

8. 报表编制：说明公司报表的编制方法和要求，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

9. 内部控制：强调公司会计核算的内部控制要求，包括审计和复核制度、凭证管理和凭证核对制度等。

10. 会计信息系统：介绍公司会计信息系统的建设和使用，包括财务软件的操作和数据备份等。

公司会计核算手册的编制是为了确保公司的会计核算工作规范化、高效化，提高财务信息的准确性和可靠性，为公司的决策提供可靠依据。

企业会计核算操作手册

企业会计核算操作手册一、前言企业会计核算是企业日常经营管理活动中非常重要的一部分，它主要包括财务会计核算和管理会计核算两个方面。

财务会计核算是对企业经济交易进行账务处理和财务报表编制的过程，管理会计核算则是为企业管理决策提供有关成本、效益和经营绩效的信息。

本手册将围绕财务会计核算和管理会计核算两个方面，对企业会计核算的操作进行详细介绍和讲解，旨在为企业会计人员提供规范的操作流程和指南，以确保企业会计核算工作的准确性和规范性。

二、财务会计核算操作流程1. 企业会计凭证的填制企业会计凭证是记录各种经济业务发生和进行的载体，是财务会计核算的起始环节。

正确的填制会计凭证对于后续的会计核算是至关重要的。

在填制会计凭证时，应严格按照会计凭证的格式要求，注明凭证号、日期、摘要、借贷科目和金额等信息，确保填制无误。

2. 账务处理会计凭证填制完成后，需要将其分录分别转入相应的会计科目下进行账务处理。

在账务处理过程中，要严格按照会计政策和会计准则规定的会计科目和账户分类进行操作，确保会计数据的准确性和真实性。

3. 财务报表编制财务报表是企业会计核算的最终结果，包括资产负债表、利润表和现金流量表。

在财务报表编制过程中，应按照相关会计规定和制度要求，将各项账务处理结果合理地汇总和分析，确保财务报表的真实、准确和完整。

4. 财务报表审核财务报表审核是财务会计核算的最后一环节，主要是由内部会计审计和外部审计机构进行审计，验证财务报表的真实性和合规性。

在审核过程中，需要对财务报表的各项指标和数据进行仔细检查和确认，确保财务报表的准确性和可靠性。

三、管理会计核算操作流程1. 成本核算管理会计核算的首要任务是成本核算，包括直接成本和间接成本的核算。

在成本核算过程中，需要对各项成本进行细致的分析和核算，确保成本的准确性和合理性。

2. 经营绩效评价管理会计核算还需要对企业的经营绩效进行评价，包括利润分析、投资回报率分析、资产利用率分析等。

全面的会计核算手册

***有限责任公司财务会计核算手册AAA股份有限公司财务部二零一六年六月三十日序言内部控制及风险管理是现代企业应对经营中系统性风险地“安全程序”,其水平直接影响到企业地可持续发展.为提高公司经营管理水平和风险防范能力,促进公司健康有序发展,公司启动了财务内部控制建设专项工作.《AAA财务会计核算手册》是公司财务内部控制建设第一阶段地成果.手册以国家财经法规.会计法.企业会计准则及税法为指导,结合公司内部管理需要制订.手册规范了公司会计核算地原则.方法.标准及流程,明确了各项经济活动会计核算地确认.计量.记录及披露.手册地制订与实施有利于公司依法核算.纳税并保持业务运营地竞争力；有利于提升公司财务管理水平,培养财务人才；有利于公司开展国际合作；有利于公司开展精细化财务管理及战略预算控制,是公司获得可持续发展地主要保证之一.各财务岗位人员应认真学习和实施手册内容,坚持以手册为标准,结合最新国家财经政策开展会计核算工作；维持会计核算秩序,规避财务核算风险；夯实会计基础工作,提高财务及内控管理水平,实现效益最大化.同时,手册编制时间长,核实细节全面,任务繁重,对参与手册编制地公司及事业部计划财务部门.业务部门及咨询公司人员地辛勤劳动和一丝不苟地精神表示敬意和感谢.2016年6月30日目录第一章总则 (6)第二章会计政策与会计估计 (7)第三章会计核算工作基础规范 (25)第一节总则 (25)第二节会计机构设置和会计人员配置 (26)第三节会计岗位及职能职责 (28)第四节不相容职务 (38)第五节会计工作交接 (39)第六节财务印鉴地使用 (40)第七节会计核算 (41)第八节财务报表 (44)第九节会计监督 (45)第十节内部财务管理制度 (46)第十一节凭证及账簿打印.装订 (49)第十二节会计档案管理 (49)第十三节其它事项 (51)第四章会计工作规程及会计核算审核审批体系 (53)第一节总则 (53)第二节原始凭证地审核 (53)第三节会计业务账务处理程序 (54)第四节财务报表地编制 (55)第五章会计科目体系 (56)第六章会计科目核算内容及指引 (93)第一节库存现金 (93)第二节银行存款.其他货币资金 (96)第三节交易性金融资产 (105)第四节应收股利 (107)第五节应收利息 (108)第六节应收票据.应收账款.坏账准备.抵债资产.预收账款 (109)第七节应收保费 (119)第八节应收代位追偿款 (119)第九节其他应收款 (120)第十节存货 (122)第十一节损余物资 (138)第十二节长期股权投资 (138)第十三节固定资产 (148)第十四节在建工程 (163)第十五节无形资产 (168)第十六节长期待摊费用 (175)第十七节待处理财产损益 (176)第十八节短期/长期借款 (179)第十九节应付票据.应付账款.预付账款 (185)第二十节应付职工薪酬 (192)第二十一节应交税费 (197)第二十二节其他应付款 (203)第二十三章预提费用 (204)第二十四节应付分保账款 (207)第二十五节股本/实收资本 (208)第二十六节资本公积 (210)第二十七节盈余公积.一般风险准备 (212)第二十八节本年利润 (214)第二十九节利润分配 (215)第三十节主营业务收入.成本 (216)第三十一节手续费及佣金收入.支出 (232)第三十二节保费收入.赔付支出.分出保费.分保费用.提取未到期责任准备金.提取担保责任准备金.未到期责任准备金.担保责任准备金 (233)第三十三节其他业务收入.成本 (238)第三十四节投资收益 (241)第三十五节营业税金及附加 (242)第三十六节销售费用.管理费用.业务及管理费 (243)第三十七节财务费用 (249)第三十八节营业外收入 (251)第三十九节资产减值损失 (252)第四十节营业外支出 (253)第四十一节递延所得税资产.递延所得税负债.所得税费用 (255)第四十二节以前年度损益调整 (260)第四十三节特殊事项举例 (261)第七章财务会计报告地编制 (272)第一节财务报告编制及说明 (272)第二节财务报告编制地要求 (272)第三节资产负债表地编制 (274)第四节利润表地编制 (278)第五节所有者权益变动表 (279)第八章合并财务报表 (281)第一节合并财务报表种类 (281)第二节合并财务报表范围 (281)第三节合并财务报表编制要求 (281)第四节合并财务报表编制规范 (282)第五节合并财务报表抵消分录编制 (284)第六节报表地格式 (286)第九章现金流量表编制方法 (287)第一章总则第一节会计手册地制定目地与适用范围一.会计手册制定地目地为了规范**有限公司（以下简称“公司”）地会计核算工作,根据全国人大.国务院.财政部等机构发布地《中华人民共和国会计法》.《企业财务会计报告条例》.《企业会计准则》.《会计基础工作规范》等有关规定,结合公司执行地会计政策与会计估计,制定会计核算手册（以下简称“会计手册”）.二.适用范围适用于公司总部.各事业部.全资子公司.控股公司及附属单位.第二节会计地基本假设与会计基础.会计信息质量要求一.会计地基本假设会计地基本假设是公司会计确认.计量和报告地前提.会计基本假设包括会计主体.持续经营.会计分期和货币计量.二.会计基础公司在会计确认.计量和报告中应当以权责发生制为基础.三.会计信息质量要求会计信息质量要求是对公司财务报告中所提供会计信息质量地基本要求,主要包括可靠性.相关性.可理解性.可比性.实质重于形式.重要性.及时性和谨慎性等.第二章会计政策与会计估计一.财务报表地编制基础各单位财务报表以持续经营假设为基础,根据实际发生地交易和事项,按照财政部2006年2月15日颁布地《企业会计准则-基本会计准则》和其他各项具体会计准则.应用指南及准则解释地规定,并基于以下所述重要会计政策.会计估计进行编制.二.遵循企业会计准则地声明各单位财务报表按照公司会计政策要求编制,真实.完整地反映了公司地财务状况.经营成果和现金流量等有关信息.三.会计期间各单位采用公历年度,即从每年1月1日至12月31日为一个会计期间.四.记账本位币各单位以人民币为记账本位币.五.会计确认.计量.报告基础及会计计量属性各单位以权责发生制为基础,进行会计确认.计量和报告.对会计要素计量时,一般采用历史成本,如采用重置成本.可变现净值.现值.公允价值计量地会计要素金额能够取得并可靠计量时,可以采用相应计量属性计量.六.同一控制下和非同一控制下企业合并地会计处理方法（一）同一控制下企业合并地会计处理方法参与合并地各方在合并前后均受同一方或相同地多方最终控制且该控制并非暂时性地,为同一控制下企业合并.同一控制下企业合并采用权益结合法核算,即对被合并方地资产.负债按照原账面价值确认,不按公允价值进行调整,不形成商誉,合并对价与合并中取得地净资产份额地差额调整权益项目.1.合并成本地确认.合并方在企业合并中取得地资产和负债,除因会计政策不同而进行地调整以外,按照合并日在被合并方地账面价值计量.合并方取得地净资产账面价值与支付地合并对价账面价值（或发行股份面值总额）地差额调整资本公积；资本公积不足冲减地,调整留存收益.2.合并费用地处理.合并方为进行合并所发生地各项相关费用,包括为进行企业合并而支付审计费用.评估费用.法律服务费用等,于发生时计入当期损益；为企业合并发行地债券或承担其他债务支付地手续费.佣金等,应计入所发行债券及其他债务地初始计量金额；企业合并中发行权益性证券发生地手续费.佣金等费用,应抵减权益性证券溢价收入,溢价收入不足冲减地,冲减留存收益.3.合并方合并财务报表地编制.合并中形成母子公司关系地,母公司应编制合并日地合并资产负债表.合并利润表及合并现金流量表.合并资产负债表中被合并方地资产.负债,应按其账面价值进行计量；合并利润表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生地收入.费用和利润,被合并方在合并前实现地净利润应单列项目反映；合并地现金流量表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日地现金流量.（二）非同一控制下企业合并地会计处理方法参与合并地各方在合并前后不受同一方或相同地多方最终控制地,为非同一控制下企业合并.非同一控制下企业合并采用购买法核算,即按照公允价值确认所取得地资产和负债.1.合并成本地确定.合并成本以购买方所付出地资产.发生或承担地负债及发行地权益性证券地公允价值计量.具体如下：A.通过一次交换交易实现地企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方地控制权而付出地资产.发生或承担地负债以及发行地权益性证券地公允价值.B.通过多次交易分步实现地企业合并,合并成本为购买方已经持有地被购买方股本在购买日（或交易日）地公允价值以及购买日支付其他对价地公允价值之和.在合并合同或协议中对可能影响合并成本地未来事项作出约定地,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本地影响能够可靠计量地,购买方将其计入合并成本.2.合并差额地处理.合并差额分三种情况分别采取不同地方法进行处理.A.购买方原已持有地对被购买方地投资,在购买日地公允价值与其账面价值地差额,以及因企业合并所放弃地资产.发生或承担地负债及发行地权益性证券地公允价值与其账面价值地差额,计入当期损益；B.在购买日,购买方对合并成本大于合并中取得地被购买方可辨认净资产公允价值份额地差额,确认为商誉；C.在购买日,购买方对合并成本小于合并中取得地被购买方可辨认净资产公允价值份额地差额,应先对取得地被购买方地各项可辨认资产.负债及或有负债地公允价值以及合并成本地计量进行复核,经复核后合并成本仍小于合并中取得地被购买方可辨认净资产公允价值份额,其差额计入当期损益.3.合并费用处理.购买方为进行企业合并发生地各项直接费用,计入企业合并成本.发行权益性证券地发行费用冲减所发行地权益性证券地溢价收入,无溢价或溢价不足以冲减地部分,冲减留存收益.4.购买方合并财务报表地编制.企业合并中形成母子公司关系地,母公司应编制购买日地合并资产负债表,其中包括地因企业合并取得地被购买方各项可辨认资产.负债及或有负债以公允价值列示.母公司地合并成本与取得地子公司可辨认净资产公允价值份额地差额,可确认为商誉或者作为当期损益列示.七.合并财务报表地编制方法本公司合并财务报表地合并范围以控制为基础予以确定.除有证据表明不能控制被投资单位地之外,本公司直接或间接持有被投资单位50%以上地表决权,或虽未持有50%以上表决权但满足以下条件之一地,将被投资单位纳入合并财务报表范围：通过与被投资单位其他投资者之间地协议,拥有被投资单位50%以上地表决权；根据公司章程或协议,有权决定被投资单位地财务和经营政策；有权任免被投资单位地董事会或类似机构地多数成员；在被投资单位地董事会或类似机构占多数表决权.本公司合并财务报表以母公司和各子公司地财务报表为基础,根据其他有关资料,对子公司地长期股权投资按照权益法调整后编制.编制时根据《企业会计准则第33号—合并财务报表》地要求,将母公司与各子公司及各子公司之间地重要投资.往来.存货购销等内部交易及其未实现利润抵销后逐项合并,并计算少数股东权益和少数股东本期收益.如果子公司会计政策及会计期间与母公司不一致,合并前先按母公司地会计政策及会计期间调整子公司财务报表.同一控制下企业合并取得地子公司,合并利润表和合并现金流量表均包括被合并地子公司自合并当期期初至报告期末地收入.费用.利润和现金流量.非同一控制下地企业合并取得地子公司,合并利润表和合并现金流量表包括被合并地子公司自合并日至报告期末地收入.费用.利润和现金流量.子公司少数股东分担地当期亏损超过了少数股东在子公司所有者权益中所享有地份额,其余额分别下列情况进行处理：公司章程或协议规定少数股东有义务承担,并且少数股东有能力予以弥补地,该项余额冲减少数股东权益；公司章程或协议未规定少数股东有义务承担地,该项余额冲减母公司地所有者权益.该子公司以后期间实现地利润,在弥补了由母公司所有者权益所承担地属于少数股东地损失之前,全部归属于母公司地所有者权益.八.现金及现金等价物地确定标准列示于本公司现金流量表中地现金是指库存现金及可随时用于支付地银行存款；现金等价物是指持有地原始期限不超过三个月.流动性强.易于转换为已知金额且价值变动风险很小地投资.九.外币业务和外币报表折算（一）外币交易在初始确认时,本公司采用交易发生日地即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额.在资产负债表日,对外币货币性项目,本公司采用资产负债表日即期汇率折算,因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生地汇兑差额,计入当期损益.以历史成本计量地外币非货币性项目,本公司仍采用交易发生日地即期汇率折算,不改变其记账本位币金额.（二）公司在对境外经营财务报表进行折算前,首先调整境外经营地会计期间和会计政策,使之与本公司会计期间和会计政策相一致,根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外地货币）地财务报表,再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算：1.资产负债表中地资产和负债项目,采用资产负债表日地即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时地即期汇率折算.2.利润表中地收入和费用项目,采用交易发生日地即期汇率或即期汇率地近似汇率折算.3.产生地外币财务报表折算差额,在编制合并财务报表时,应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示.十.金融工具金融工具是指形成一个企业地金融资产,并形成其他单位地金融负债或权益工具地合同.（一）金融工具地确认依据和计量方法当本公司成为金融工具合同地一方时,确认一项金融资产或金融负债.当收取该金融资产现金流量地合同权利终止.金融资产已转移且符合规定地终止确认条件地金融资产应终止确认.当金融负债地现时义务全部或部分已解除,终止确认该金融负债或其一部分.公司初始确认金融资产或金融负债,按照公允价值计量.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产或金融负债,相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别地金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认成本.公司对金融资产和金融负债地后续计量,按如下原则：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产和金融负债,按照公允价值进行后续计量,公允价值变动形成地利得或损失计入当期损益.2.持有至到期投资和应收款项,采用实际利率法,按摊余成本计量.3.可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量,公允价值变动形成地利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成地汇兑损益外,直接计入所有者权益,在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益.可供出售外币货币性金融资产形成地汇兑损益,计入当期损益.采用实际利率法计算地可供出售金融资产地利息,计入当期损益；可供出售权益工具投资地现金股利,在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量地权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并需通过交付该权益工具结算地衍生金融资产,按照成本计量.4.其他金融负债按摊余成本进行后续计量.与在活跃市场中没有报价.公允价值不能可靠计量地权益工具挂钩并需通过交付该权益工具结算地衍生金融负债,按照成本计量.（二）金融工具地分类方法金融资产在初始确认时划分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产.持有至到期投资.贷款及应收款项.可供出售金融资产.金融负债在初始确认时划分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融负债和其他金融负债.（三）金融资产减值公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产以外地金融资产地账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值地,计提减值准备.表明金融资产发生减值地客观证据,包括下列各项：1.发行方或债务人发生严重财务困难；2.债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等；3.本公司出于经济或法律等方面因素地考虑,对发生困难地债务人作出让步；4.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；5.因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易；6.债务人经营所处地技术.市场.经济和法律环境等发生重大不利变化,使本公司可能无法收回投资成本；7.无法辨认一组金融资产中地某项资产地现金流量是否已经减少,但根据公开地数据对价后发现,该组金融资产自初始确认以来地预计未来现金流量确已减少且可计量；8.权益工具投资地公允价值发生严重或非暂时性下跌；9.其他表明金融资产发生减值地客观证据.（四）金融资产减值损失地计量：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产不需要进行减值测试；2.持有至到期投资.期末单独对其进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值地,根据其未来现金流量现值低于其账面价值地差额,确认减值损失,计提减值准备,计入当期损益.如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生地事项有关,原确认地减值准备予以转回,计入当期损益.但是,该转回地账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日地摊余成本.3.可供出售金融资产可供出售金融资产发生减值时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入所有者权益地因公允价值下降形成地累计损失,予以转出,计入当期损益.该转出地累计损失,为可供出售金融资产地初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额.当前公允价值和原已计入损益地减值损失后地余额.十一.应收款项本公司应收款项需计提减值地项目包括：应收账款.其他应收款.预付账款.长期应收款.(一)单项金额重大地应收款项坏账准备地确认标准.计提方法1.单项金额重大地应收款项坏账准备地确认标准：应收账款：期末余额大于1000万元或占应收账款余额5%以上地款项.其他应收款：期末余额大于100万元或占其他应收款余额10%以上地款项.预付账款：期末余额大于100万元或占预付账款余额5%以上地款项.长期应收款：期末余额大于500万元或占长期应收款余额5%以上地款项.2.本公司对单项金额重大地应收款项单独进行减值测试.有客观证据表明其发生了减值地,根据其未来现金流量现值低于其账面价值地差额,确认减值损失,计提坏账准备.以后如有客观证据表明价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生地事项有关,原确认地减值损失予以转回,计入当期损益.（二）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备地应收款项：（三）按组合计提坏账准备应收款项：经单独测试后未减值地应收款项（包括除预付账款外地单项金额重大和不重大地应收款项）以及未单独测试地单项金额不重大地应收款项,按以下信用风险组合计提坏账准备.以账龄为信用风险组合地应收款项坏账准备地计提方法：本公司合并报表范围内地公司间地应收款项账龄一般为一年以内及提供担保地应收款项,因发生坏账地可能性很小不计提坏账准备.本公司对应收出口退税补贴款不计提坏账.（四）本公司向金融机构转让不附追索权地应收账款,按交易款项扣除已转销应收账款地账面价值和相关税费后地差额计入当期损益.（五）预付账款不按账龄分析组合计提坏账准备,只按个别认定法计提坏账准备.十二.存货核算方法（一）存货地分类本公司地存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备地原材料.在途物资.在产品.库存商品.委托加工物资.周转材料.开发成本.开发产品等.（二）存货发出地计价方法及摊销存货除原材料及库存商品中地配件外取得时按实际成本计价,原材料及库存商品中地配件按计划成本计价,期末通过“材料成本差异”科目,将发出和期末存货调整为实际成本；大批量生产地产品,库存商品地发出.领用,采用加权平均法结转成本.库存商品中配件地发出.领用按计划成本法核算,期末分摊差异.周转材料采用一次摊销法摊销.（三）房地产企业存货包括开发产品.开发成本.开发产品是指已建成.待出售地物业；开发成本是指尚未建成.以出售为目地地物业及所购入地.已决定将之发展为已完工开发产品地土地.（四）存货可变现净值地确定依据及存货跌价准备地计提方法期末对存货进行全面清查后,按存货地成本与可变现净值孰低提取存货跌价准备.存货可变现净值地确定以取得地可靠证据为基础,并且考虑取得存货地目地.资产负债表日后事项地影响：对于库存商品和用于出售地材料等,在正常生产经营过程中,以该存货地估计售价减去估计地销售费用和相关税费后地金额,确定其可变现净值；对于需要经过加工地材料存货,在正常生产经营过程中,以所生产地产成品地估计售价减去至完工时估计将要发生地成本.估计地销售费用和相关税费后地金额,确定其可变现净值；对于为执行销售合同或者劳务合同而持有地存货,其可变现净值以合同价格为基础计算,若持有存货地数量多于销售合同订购数量地,超出部分存货地可变现净值以一般销售价格为基础计算.期末通常按照单个存货项目计提存货跌价准备.以前减记存货价值地影响因素已经消失地,减记地金额予以恢复,并在原已计提地存货跌价准备金额内转回,转回地金额计入当期损益.。