基金管理公司会计核算手册
基金业务会计核算
一、总则（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。
（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。
不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。
（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。
（六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。
（七）基金的会计年度为1月1日起至12月31日止，基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月31日止，基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。
（八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。
半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。
（九）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
基金管理有限公司基金会计制度
X基金管理有限公司基金会计制度第一章总则第一条为了规范X基金管理有限公司（以下简称“公司”）管理的证券投资基金（以下简称“基金”）日常运作的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国证券投资基金法》《企业会计准则》《证券投资基金会计核算业务指引》《公开募集证券投资基金运作管理办法》《中国证券投资基金业协会估值核算工作小组关于2015年一季度固定收益品种的估值处理标准》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度所称证券投资基金资产是独立于基金托管人和基金管理人的资产，属于基金份额持有人所有。
第三条公司负责基金会计的有关人员应当遵守本制度。
第二章基金会计核算基本规定第四条基金资产独立于基金管理人资产。
公司自有资产的会计核算与基金资产的会计核算应完全分开，建立各自独立的基金资产会计核算系统和自有资产会计核算系统。
第五条每只基金均为独立的会计核算主体，应独立建账，独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿登记等方面相互独立。
第六条基金的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第七条基金会计核算采用借贷记账法，以人民币为记账本位币。
第八条基金会计核算遵循权责发生制原则。
第九条基金会计核算人员应于估值日计算基金资产净值和基金份额净值。
基金资产净值=基金资产–基金负债基金资产净值按已发行的基金份额总份额平均分割，得出基金份额净值，并按规定予以公告。
第十条活跃市场上交易的投资品种估值原则活跃市场上交易的投资品种，如证券交易所上市交易的股票、债券、基金（包括封闭式基金、ETF和LOF）、权证等，其估值政策如下：（一）估值日投资品种有市价的，应采用市价确定该投资品种的公允价值。
对交易所上市的股票、权证和基金，应以估值日的收盘价估值，对交易所上市债券，应以估值日的收盘净价估值；（二）估值日投资品种没有市价，且最近交易日后经济环境没有发生重大变化的，应采用最近交易的市价确定该投资品种的公允价值；（三）估值日投资品种没有市价，且最近交易日后经济环境发生重大变化的，应参考类似投资品种的现行市价或利率等因素，调整该投资品种最近交易的市价，以确定该投资品种的公允价值；（四）基金在对银行间和交易所市场的固定收益品种估值时，主要依据由第三方估值机构提供的价格数据。
基金会计及基金公司会计分录
第一篇．基金——基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号1、二级市场股票投资业务买入：借：股票投资—成本交易费用贷：证券清算款应付交易费用借：证券清算款贷：结算备付金卖出：借：证券清算款交易费用贷：股票投资—成本股票投资—估值增值应付交易费用投资收益—投票投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益—股票投资收益（转销上笔分录“股票投资-估值增值”）借：结算备付金贷：证券清算款2、债转股业务借：股票投资—成本证券清算款投资收益—债券投资收益贷：债券投资—成本债券投资—估值增值应收利息借：公允价值变动损益贷：投资收益—债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款3、交易所网上申购新股业务a.网上申购首发新股和网上公开增发新股借：证券清算款—新股申购款—非T+1清算款贷：证券清算款—T+1清算款借：证券清算款—T+1清算款贷：银行存款/结算备付金借：股票投资—新股投资—成本贷：证券清算款—非T+1清算款借：证券清算款—T+1清算款贷：证券清算款—非T+1清算款借：结算备付金贷：证券清算款—T+1清算款或者：借：股票投资—成本贷：股票投资—新股投资—未流通—成本（证券代码）借：公允价值变动损益贷：股票投资—公允价值变动b．老股东网上优先认购增发新股深交所：借：股票投资—深交所增发新股—成本（证券代码）贷：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）贷：结算备付金（深圳）上交所：借：股票投资—上交所增发新—成本（证券代码）贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）借：股票投资—上交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）贷：证券清算款—T+1证券清算款（上海）借：证券清算—T+1证券清算款（上海）贷：结算备付金（上海）c．老股东网上配售新股（配股）深交所：借：配股权证（配股权证的估值=可配数量*（市价-配股价）贷：公允价值变动损益借：股票投资—深市配股—成本（证券代码）贷：证券清算款—T+1证券清算款（深市）借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资—深市配股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—T+1证券清算款贷：结算备付金上交所：借：配股权证贷：公允价值变动损益借：股票投资—沪市配股—成本—证券清算款（证券代码）贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资—沪市配股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）贷：证券清算款—T+1证券清算款借：证券清算款—T+1证券清算款（上海）贷：结算备付金（上海）d．网上申购新股上市日首发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）贷：股票投资—未流通股票—成本（证券代码）增发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）贷：股票投资—增发新股（上海/深圳）—成本（证券代码）股票投资—增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）配股：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）贷：股票投资—配股（上海/深圳）—成本（证券代码）股票投资—配股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）e．市值配售（二级市场投资者参加申购）借：股票投资—新股投资—成本4、交易所网下申购（法人配售）新股借：证券清算款—场外新股申购款贷：银行存款借：股票投资—新股投资—成本（证券代码）贷：证券清算款—场外新股申购款借：银行存款贷：证券清算款—场外新股申购款估值借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资或借：股票投资—非公开增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资5、股票股利（送股和公积金转增股本）和现金股利借：应收股利（上交所股票除息凭证）或银行存款、结算备付金（深交所股票除息凭证）贷：投资收益（股利收益）借：银行存款贷：应收股利二、债券投资业务的核算1、非货币市场基金债券投资业务的会计核算a、交易所二级市场债券投资业务核算借：债券投资—成本应收利息交易费用贷：证券清算款应付交易费用（券商佣金）贷：银行存款或结算备付金借：应收利息贷：利息收入—债券利息收入借：证券清算款（在交易日按应收或实收的金额）交易费用（按应付的相关费用，佣金、证管费和税费）贷：债券投资—成本债券投资—估值增值应收利息应付交易费用（券商佣金）投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益—债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款b、交易所债券网上发行认购业务的会计核算借：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款贷：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款贷：结算备付金—上海/深圳借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：利息收入—债券利息收入借：结算备付金—上海/深圳贷：证券清算款——上海/深圳特殊情况：分离交易可转债借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款贷：证券清算款—上海/深圳—百T+1清算款估值借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资借：权证投资—未上市权证类型—估值增值（权证代码）贷：公允价值变动损益—权证投资c、交易所债券网下发行认购业务的会计核算借：证券清算款—场外新债申购款贷：银行存款借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款—场外新债申购款借：银行存款贷：证券清算款—场外新债申购款估值借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资d、新债上市流通借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）贷：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）借：应收利息—债券类型（债券代码）贷款：应收利息—未上市债券类型（债券代码）借：权证投资—权证类型—成本（权证代码）—估值增值（权证代码）贷：权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）—估值增值（权证代码）2、非货币市场基金银行间债券业务的会计核算借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）借：证券清算款—场外证券清算款/银行存款贷:债券投资—应收债券利息—债券类型（债券代码）—估值增值（债券代码）应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）投资收益—债券投资收益—债券类型借：公允价值变动损益—债券投资贷：投资收益—债券投资收益—债券类型借：债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资借：债券投资（倒挤出买入成本）应收利息（计提交割日当日的应收利息）贷：银行存款借：应收利息贷：利息收入—债券利息收入借：银行存款贷：应收利息—应收债券利息借：其他应收款—证券清算款贷：债券投资—成本—估值增值（可能在借方）投资收益—债券投资收益（可能在借方）借：银行存款贷：应收利息其他应收款（证券清算款）3、债券回购a.银行间债券回购交易的账务处理同业市场正回购（卖出回购证券）借：银行存款或证券清算款—场外证券清算款贷：卖出回购金融资产款借：银行存款贷：证券清算款—场外证券清算款借：利息支出—卖出回购证券支出贷：应付利息—应付回购利息借：卖出回购金融资产款应付利息—应付回购利息利息支出—卖出回购证券支出贷：证券清算款或银行存款同业市场逆回购（买入返售证券）借：买入返售金融资产—质押式/买断式贷：银行存款证券清算款—场外证券清算款借：证券清算款—场外证券清算款贷：银行存款借：应收利息—应收买入金融资产利息收入贷：利息收入—买入金融资产利息收入借：银行存款贷：买入返售金融资产—质押式/买断式应收利息—应收买入金融资产利息收入利息收入—买入返售金融资产利息收入b．交易所债券回购交易的账务处理交易所正回购（卖出回购证券）——融资借：证券清算款交易费用贷：卖出回购金融资产款借：利息支出—卖出回购金融资产支出贷：应付利息—应付回购利息借：卖出回购金融资产款利息支出—卖出回购金融资产支出贷：应付利息—应付回购利息证券清算款交易所逆回购（买入返售金融资产）——融券借：买入返售金融资产交易费用贷：证券清算款借：应收利息—应收买入返售金融资产利息收入贷：利息收入—买入返售金融资产收入借：证券清算款贷：买入返售金融资产应收利息—应收买入返售金融资产利息收入利息收入—买入返售金融资产收入4、其他固定收益产品投资（主要为资产支持证券）买入借：债券投资—面值（按面值）应收利息（若有）贷：证券清算款（按应支付的金额）银行存款（按实际支付的金额）应付交易费用（按应支付的交易费用）债券投资—折溢价（支付的交易费用计入债券投资账面价值，可能在借方）借：证券清算款贷银行存款/结算备付金借：应收利息（票面利率*面值）债券投资—折溢价（按差额，可能在贷方）贷：利息收入—债券利息收入（摊余成本*实际利率）借：证券清算款贷：应收利息借：银行存款/结算备付金贷：证券清算款借：债券投资—折溢价贷：利息收入—债券利息收入借：债券投资—面值—折溢价（可能在借方）应收利息（若有）应付交易费用（应支付的交易费用）投资收益—债券投资收益（按差额，支付的交易费用计入当期损益）借：银行存款/结算备付金贷：证券清算款借：银行存款/证券清算款（按实际收到或应收的金额）贷：债券投资—面值—折溢价（可能在代言）应收利息（若有）三、其他金融产品投资业务核算1、权证借：权证投资—成本（按权证的公允价值）交易费用（按应付的相关费用）贷：证券清算款（按应会付的证券清算款）应付交易费用（按应支付的交易费用）借：证券清算款（按实际交收的证券清算款）贷：结算备付金借：存出保证金—权证保证金贷：结算备付金/银行存款借：权证投资—估值增值（按当日与上一日估值增值差额）贷：公允价值变动损益借：证券清算款（按应收金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：权证投资—成本—估值增值（可能在借方）应付交易费用投资收益—衍生工具收益（可能在借方）（按差额）借：公允价值变动损益贷：投资收益—衍生工具收益2、银行定期存款3、基金买入:非上市交易的开放式基金借：证券清算款（按申购金额）贷：银行存款借：基金投资—成本（按基金公允价值）交易费用（按应付的相关费用）贷：股票投资/债券投资—成本股票投资/债券投资—估值增值（如果是减值则在借方）证券清算款（按应支付的金额）应付交易费用（按应付交易费用）投资收益—股票投资收益/债券投资收益（按其差额，可能在借方）本基金申购ETF借：公允价值变动损益贷：投资收益—股票投资收益—债券投资收益借：证券清算款贷：结算备付金/银行存款持有基金期间分派红利借：应收股利贷：投资收益—股利收益借：结算备付金/银行存款贷：应收股利估值借：基金投资—估值增值贷：公允传值变动损益卖出借：证券清算款/银行存款（按应收或实际收到的金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：基金投资—成本—估值增值（如果减值则在借方）应付交易费用（按应付交易费用）投资收益—基金投资收益（按差额，可能在借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益—基金投资收益借：股票投资/债券投资—成本证券清算款（按应收的金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：基金投资—成本—估值增值（可能在借方）应付交易费用投资收益—基金投资收益（可能在借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益—基金投资收益借：结算备付金/银行存款贷：证券清算款借：证券清算款贷：基金投资四、基金资产估值股票估值借：股票投资—估值增值贷：公允价值变动损益—估值增值五、基金在募集，投资人申购、与赎回业务处理募集借：银行存款股票投资（成本）贷：实收基金其他收入开放式基金、LOF份额申购和赎回、QDII基金的申购和赎回申购借：应收申购款贷：实收基金损益平准金—未实现—已实现借：银行存款贷：应收申购款赎回借：实收基金损益平准金—未实现—已实现贷：应付赎回款应付赎回费其他收入借：应付赎回款应付赎回费贷：银行存款ETF份额申购借：股票投资—成本（股票公允价值）证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代）—现金差额（预估现金差额为正，如为负则在代方）贷：实收基金（有效申购款中含有的实收基金）损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）借：结算备付金或银行存款贷：证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代）现金多退少补（退还分录，补差分录相反）借：损益平准金贷：证券清算款—现金差额借：证券清算款—现金差额贷：结算备付金或银行存款赎回借：实收基金（按实收基金余额占基金净值的比例计算）损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）贷：股票投资—成本—估值增值（有可能在借方）证券清算款（预估现金差额为正，如为负则在借方）投资收益—股票投资收益（有可能在借方）证券清算款（应支付的必须现金替代）借：证券清算款贷：银行存款或结算备付金六、红利再投资借：应付利润贷：实收基金损益平准金七、负债和所有者权益主要核算：应付赎回款应付赎回费应付管理人报酬应付托管费应付销售服务费应付交易费用应交税费应付利息应付利润卖出回购金融资产款其他应付款实收基金未分配利润八、基金收入、费用和利润主要核算：利息收入投资收益公允价值变动损益其他收入管理人报酬托管费销售服务费交易费用其他费用九、基金财务报表编制和动作信息披露资产负债表的编制利润表的编制所有者权益（基金净值）变动表编制说明报表附注的说明基金动作信息披露报告的形成报表模板资产负债表会证基01表_______年______月_______日单位：元利润表会证基02表编制单位：_______年_______月_______日单位：元所有者权益（基金净值）变动表会证基03表编制单位：_______年_________月_______日单位：元第二篇．基金公司——基金公司会计主要核算分录基金公司会计科目与科目编号一、货币资金和应收款项、可供出售金融资产、固定资产、无形资产与其他资产主要核算：库存现金银行存款存出保证金应收账款预收账款应收管理费收入应收基金销售服务费收入应收咨询费收入应收利息其他应收款坏账准备可供出售金融资产公允价值变动固定资产累计折旧固定资产清理无形资产长期待摊费用二、负债主要核算：应付职工薪酬应付账款应付利润应交税费营业税金及附加城市维护建设税教育费附加河道管理费企业所得税其他应付款营业外支出（或有事项）三、所有者权益主要核算：实收资本资本公积盈余公积一般风险准备未分配利润税所利润的分配（提取风险准备；提取法定/任意盈余公积；向投资者分配）四、收入、费用与利润管理费收入借：应收账款—应收管理费贷：管理费收入销售服务费收入借：应收账款—应收销售服务费收入贷：销售服务费收入手续费收入借：银行存款等贷：手续费收入利息净收入借：应收利息等贷：利息收入借：利息支出贷：应付利息等投资收益借：公允价值变动损益银行存款等贷：投资收益汇兑损益借：有关科目贷：汇兑损益其他业务收入借：现金等贷：其他业务收入—**收入户营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费—营业税—城市维护建设税其他应付款—教育费附加业务及管理费借：业务及管理费—**费贷：应付职工薪酬累计折旧累计摊销等资产减值损失借：资产减值损失贷：**资产减值准备其他业务支出借：其他业务支出贷：库存现金等所得税费用借：所得税费用递延所得税资产递延所得税负债贷：应交税费—应交所得税利润结转及分配借：管理费收入—各明细账户利息收入—各明细账户销售服务费收入—各明细账户手续费收入—各明细账户其他业务收入—各明细账户汇总收益—各明细账户投资收益—各明细账户营业外收入—各明细账户贷：本年利润借：本年利润贷：业务及管理费—各明细账户营业税金及附加—各明账户其他业务支出—各明细账户汇总损失—各明细账户投资收益—各明细账户利息支出—各明细账户营业外支出—各明细账户资产减值损失—各明细账户所得税费用借：本年利润贷：利润分配—未分配利润企业所得税。
银行证券投资基金托管业务会计核算操作规程模版
银行证券投资基金托管业务会计核算操作规程第一章总则第一条为了提高基金托管业务会计核算质量，保障投资人的合法权益，充分发挥基金托管人的监督职责，强化基金托管业务管理，根据《中华人民共和国证券投资基金法》、《银行基金托管业务管理办法》以及中国证券登记结算有限责任公司的清算业务规则和结算制度，制定本规程。
第二条基金托管业务会计核算必须严格遵守国家的有关法律、法规、会计政策及基金合同中的有关规定，根据实际发生的经济业务，严格序时地进行会计核算、会计处理。
第三条基金托管业务会计核算操作规程是指托管行开办基金托管业务时，进行相关业务操作的规范性要求。
第四条基金托管业务会计核算操作应坚持真实、有效、严谨的操作原则，会计核算员进行业务操作时应严格遵守本规程。
第五条基金托管业务会计核算必须遵守基金管理公司与基金托管银行同步核算原则，核算过程与结果必须及时核对无误。
第六条本规程所指基金托管业务会计核算业务主要包括基金参数及年度账套设置、会计核算业务、资产估值、基金资产数据结果核对、基金财务报表编制及相关信息报表的复核等业务操作。
第七条本规程适用于我行资产托管部的基金托管会计核算业务操作。
第八条第二章基金账套设置第八条基金正式成立前5个工作日内估值核算中心经理填写“银行资产托管业务系统权限申请表”，并报托管部总经理批准，确保相关业务准备完毕。
第九条会计核算经办岗通过加密传真方式接受加盖基金管理人业务章的具体会计事项处理方法的书面文件，如预提费用的计提、企业债的税收处理、回购计息方式等。
会计核算经办岗对书面文件审核是否符合基金托管业务会计相关规定。
第十条基金成立并将资金划入托管账户前三个工作日设置基金账套；会计核算经办岗登陆“估值系统”，为新成立基金建立核算估值账套。
会计核算经办岗在账套完成后，交会计核算复核岗进行复核，于基金成立日启用账套。
第十一条系统维护岗在托管业务系统内为基金业务人员赋予相应的会计核算经办或复核角色权限，同时将核算系统权限调整申请表与“银行资产托管业务系统权限申请表”一起归档保存。
《金融企业会计》拓展内容：基金管理公司业务的核算
第2节 基金发行与赎回业务的核算
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认购新股中签，与证券交易所结算中签款项时，按中签的股票 的公允价值入账，会计分录编制如下。
借：交易性金融资产—成本 贷：其他应收款—应收认购新股占用款
退回未中签款项的会计分录编制如下。 借：银行存款
贷：其他应收款—应收认购新股占用款
第2节 基金发行与赎回业务的核算
借：结算备付金（或银行存款） 贷：投资收益
第2节 基金发行与赎回业务的核算
2 估值日的核算
基金单位资产净值是制定基金单位交易价格的依据，而证券市 场中证券的价格每天都在波动，基金资产净值也随之不断变化， 对基金资产进行适时的估值，能够客观、准确地反映基金资产是 否增值、保值，同时也能够真实地反映基金当时的实际价值，便 于基金单位在市场上交易。估值日是指对基金资产进行估值的实 际日期，大部分基金每个开放日都对基金资产进行估值，即每个 开放日都是估值日。
会计主体与会计责任 的承担者分离
基金单位净值需要估值与公告
基金资产通过估值以公允价值计价
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C 目录 ONTENTS 第1节 基金管理公司业务概述
第2节 基金发行与赎回业务的核算
第3节 证券投资业务的核算
第2节 基金发行与赎回业务的核算
一、投资于股票时的核算
（一）买入上市证券 买入上市证券应于成交日按照公允价值确认为基金管理公司的 交易性金融资产。如果购进证券支付的价款中，包含已到付息期 但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应作为“应 收利息”或“应收股利”单独核算，不构成证券投资成本。
三、持有期间业务的核算
1 发放股利的核算 如果是收到股票投资应分派的现金股利，在除息日按照上市公 司宣告的分红派息比例确认股利收入，会计分录编制如下。 借：应收股利
(精)基金会计核算办法
关于发布《证券投资基金会计核算办法》的通知各基金管理公司、基金托管银行：2006年11月，中国证监会发布《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》，明确证券投资基金（以下简称“基金”）自2007年7月1日起执行新会计准则。
为使基金行业会员更好地贯彻执行《企业会计准则》，我们拟写了《证券投资基金会计核算办法》（以下简称“办法”），现予印发，请在基金实施新会计准则的相关核算业务中遵照执行。
特此通知。
附件：证券投资基金会计核算办法中国证券业协会二○○七年月日证券投资基金会计核算办法一、总则（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、企业会计准则及国家其他有关法律和法规，制定本办法。
（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。
不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。
（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（五）本办法中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。
（六）基金管理人和基金托管人应按本办法的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。
股权投资基金管理有限公司会计核算制度
xx股权投资基金管理有限公司会计核算制度第一章总则第一条为了规范公司的会计工作和会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《公司财务会计报告条例》和《企业会计准则—应用指南》等相关法律法规、《xx股权投资基金管理有限公司章程》和公司相关制度的规定，结合公司实际，结合公司经营管理的需要，制定本制度。
第二条公司财务人员办理会计业务，必须严格执行本制度。
第三条公司会计核算的基本任务是正确组织会计核算，依法实施会计监督，真实提供会计信息。
第四条公司会计工作按照“统一领导、授权管理、预算控制、目标考核”的原则组织实施。
第五条公司会计核算应合规、及时、准确、完整，变更会计政策应经董事会批准，确保会计政策的一贯性。
第六条公司财务部负责组织、指导、督促和检查公司会计核算，实施财务管理及会计监督，并负责对外报送报表资料。
第七条财务部负责组织公司的会计核算工作。
第八条公司主要负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
各部门或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。
不得对依法履行职责、抵制违法违规行为的会计人员实行打击报复。
第二章会计核算基本规则第九条公司会计核算以持续、正常的经营活动为前提。
第十条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第十一条核算账套采用集中式管理方式。
账套数据统一存放在公司指定服务器，并在公司IT人员的协助下，由财务人员负责跟踪和维护。
第十二条会计记账采用借贷记账法。
会计核算以人民币为记账本位币。
第十三条外币业务的记账方法采用分帐制核算，编报的汇总会计报表折算为人民币。
第十四条人民币业务会计核算以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入。
外币记账单位和外币符号遵循国际惯例。
第十五条对公司所发生的业务事项，应填制或取得会计凭证，按账户登记明细账，按会计科目登记总账，并根据总账、明细账和登记簿等有关资料编制会计报告。
基金公司会计核算制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为规范基金公司会计核算工作，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于基金公司及其所有分支机构、子公司及关联公司的会计核算工作。
第三条基金公司会计核算工作应当遵循以下原则：（一）真实性原则：会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
（二）完整性原则：对发生的经济业务应当全面、系统地核算，不得遗漏。
（三）及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延。
（四）一致性原则：会计核算方法前后一致，不得随意变更。
（五）可比性原则：会计核算应当使会计信息具有可比性。
（六）谨慎性原则：对可能发生的风险和损失，应当予以合理预计。
第二章会计科目及核算方法第四条基金公司会计科目按照《企业会计准则》和行业特点设置，主要包括以下类别：（一）资产类科目：包括现金、银行存款、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
（二）负债类科目：包括短期借款、应付债券、长期借款、应付利息、应付股利、其他应付款等。
（三）所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
（四）损益类科目：包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、营业外收入、营业外支出等。
第五条会计核算方法如下：（一）收入确认：按照权责发生制原则，在收入实现时确认收入。
（二）费用确认：按照权责发生制原则，在费用发生时确认费用。
（三）资产减值：按照《企业会计准则》的相关规定，对可能发生减值的资产计提减值准备。
（四）财务报表编制：按照《企业会计准则》的相关规定，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
第三章会计凭证及账簿管理第六条会计凭证是会计核算的原始依据，包括以下种类：（一）原始凭证：包括收据、发票、银行对账单、合同等。
基金管理公司的会计核算
(2)网下认购新股。
例6：E基金管理公司通过网上认购F股份有限公司发行的新股， 深圳证券交易所从该公司的账户中划出400 000元作为申购款，中 签款项为320 000元。 划拨申购款时，会计分录如下： 借：证券清算款——认购新股占用款400 000 贷：结算备付金400 000 中签认购新股，会计分录如下： 借：交易性金融资产——E股票——成本320 000 贷：证券清算款——认购新股占用款320 000 退回未中签的申购款项，会计分录如下： 20借20/1：1/24结算备付金80 000
1)“银行存款”项目，反映期末存在商业银行的各种款项。 2)“结算备付金”项目，反映期末存在证券登记结算机构的款项。 3)“存出保证金”项目，反映交存的存出保证金期末数。 4)“交易性金融资产”项目，反映期末基金持有的以公允价值计量 且变动计入当期损益的金融资产的公允价值。 5)“衍生金融资产”项目反映期末基金持有的权证投资、远期投资、 其他衍生工具、套期项目和被套期项目等属于衍生金融资产的公 允价值。 6)“买入返售金融资产”项目，反映已经买入但尚未到期返售证券
贷：交易性金融资产——成本
2020/11/24
四、卖出证券的核算
例9:2009年3月2日，A基金管理公司以6元/股的价格卖出J公司 股票75万股，其购入价格为5元/股，期间没有公允价值变动损益， 应支付的佣金为2 600元，印花税税率为0.2%。
应收取的证券清算款=750 000股×6元／股-750 000股×6元／股 ×0.2%
贷：实收基金2 024 000 000
其他业务收入——基金发行费收入16 000 000
2020/11/24
(二)开放式基金申购的核算
例2：2009年3月2日，某投资者向A证券投资基金管理公司申购 开放式基金2 100万元，当日该基金单位资产净值为2元，申购费 为100万元。按照契约规定，高于基金单位的部分在扣除费用后， 将3/5作为未实现利得，2/5作为未分配收益。其核算过程如下：
私募股权投资基金管理有限公司的会计核算处理
私募股权投资基金管理有限公司的会计核算处理私募股权投资基金管理有限公司的会计核算处理1、基金管理公司的财务核算与一般有限责任公司没有区别，按照一般公司核算要求建账即可。
2、基金管理公司一般是管理基金的，基金一般都是合伙制企业。
多数基金管理公司与基金公司都是一套人马，会计人员也都是一套人。
3、合伙制企业会计核算方面与一般公司有较大差异，主要体现在所有者权益上。
一般公司所有者权益下设：实收资本、资本公司、盈余公积、未分配利润等；合伙企业为合伙人资本，下设：合伙人原始投资（核算合伙人为合伙企业投资的资本减去抽回的资本）、合伙人提款（合伙人从合伙企业提走的资金，含工资等）、合伙人损益（指合伙企业经营情况）。
另外，股东权益变动表也变为合伙人资本变动表。
4、一般情况下，合伙人提款、合伙人损益两个科目余额在年末全部转入合伙人资本中，因为普通合伙企业承担无限责任，有限合伙人承担有限责任，所以不存在未分配利润问题，全部是合伙人的资本。
5、题目中提到的基金管理管理公司，属于一般的有限责任公司，核算上与一般企业没什么两样。
...基金管理公司填财务会计制度及核算软件备案报告书怎么填为了核算企业年金基金收到缴费等业务，企业年金基金作为独立的会计主体，应当设置“企业年金基金”、“银行存款”等科目。
“企业年金基金”科目核算企业年金基金资产的来源和运用，应按个人账户结余、企业账户结余、净收益、个人账户转入、个人账户转出，以及支付受益人待遇等设置相应明细科目，本科目期末贷方余额，反映企业年金基金净值。
企业年金基金银行账户主要有资金账户、证券账户等。
资金账户包括银行存款账户、结算备付金账户等，其中银行存款账户又包括受托财产托管账户、委托投资资产托管账户；证券账户包括证券交易所证券账户和全国银行间市场债券托管账户等。
收到企业及职工个人缴费时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“企业年金基金——个人账户结余”、“企业年金基金——企业账户结余”科目。
基金管理公司会计科目说明书
会计科目说明书2014年基金管理公司目录总说明 (6)会计科目表 (7)总账科目详细说明 (18)A.资产类 (18)01.库存现金（1001）....................... .. (18)02.银行存款（1002） (18)03.其他货币资金（1012） (19)04.交易性金融资产（1101） (19)05.应收票据（1121） (20)06.应收管理费（1122） (21)07.预付账款（1123） (21)08.应收股利（1131） (22)09.应收利息（1132） (22)10.其它应收款（1221） (22)11.坏账准备（1231） (23)12.在途物资（1402） (24)13.原材料（1403） (24)14.材料成本差异（1404） (24)15.库存商品（1405） (24)16.发出商品（1406） (25)17.委托加工物资（1408） (25)18.周转材料（1411） (25)19.融资租赁资产（1461）................................................ (25)20.存货跌价准备（1471） (25)21.待摊费用（1480） (25)22.持有至到期投资（1501） (25)23.持有至到期投资减值准备（1502） (25)24.可供出售金融资产（1503） (25)25.长期股权投资（1511） (26)26.长期股权投资减值准备（1512）......................................... .. 2627.长期应收款（1531）.................. (26)28.未实现融资收益（1532）...................................... .. (26)29.投资性房地产（1551）....................................... (26)30.投资性房地产累计折旧（1552） (26)31.投资性房地产减值准备（1553） (26)32.固定资产（1601）............................................... .. (26)33.固定资产累计折旧（1602） (27)34.固定资产减值准备（1603） (27)35.在建工程（1604）....................... .... . (28)36.工程物资（1605）..................... .... (28)37.固定资产清理（1606）....................................... . (29)38.无形资产（1701）............................................... .. (30)39.无形资产累计摊销（1702） (30)40.无形资产减值准备（1703） (30)41.商誉（1711）.......................... .. .. .. . (31)42.商誉减值准备（1712）........................ .. (31)43.长期待摊费用（1801）......................... .. .. (31)44.递延所得税资产（1811）.......................... .. .. (31)45.开办费（1900）.............................................. .. .. .. .. 3146.待处理财产损益（1901）.............................................. ..31B.负债类 (32)01.短期借款（2001） (32)02.交易性金融负债（2101） (32)03.应付票据（2201） (32)04.预收账款（2205） (32)05.应付账款（2202） (33)06.应付职工薪酬（2211） (33)07.应交税费（2221） (34)08.应付利息（2231） (37)09.应付股利（2232） (37)10.其他应付款（2241） (37)11.预提费用（2242） (38)12.递延收益（2401） (38)13.长期借款（2501） (38)14.应付债券（2502） (38)15.长期应付款（2701） (38)16.未确认融资费用（2702） (38)17.专项应付款（2711） (38)18.预计负债（2801） (38)19.递延所得税负债（2901） (38)C.所有者权益类.............. ...... . (39)01.实收资本（4001） (39)02.资本公积（4002） (39)03.盈余公积（4101） (40)04.本年利润（4103） (40)05.利润分配（4104）...................... .... (40)D.成本类 (41)01.生产成本（5001） (41)02.制造费用（5101） (41)03.研究支出（5301） (44)E.损益类 (44)01.主营业务收入（6001） (44)02.其他业务收入（6051） (45)03.公允价值变动损益（6101） (45)04.投资收益（6111） (45)05.营业外收入（6301） (45)06.营业支出（6401） (46)07.其他业务成本（6402） (46)08.营业税金及附加（6403） (46)09.业务及管理费（6601） (47)10.财务费用（6603） (54)11.资产减值损失（6701） (54)12.营业外支出（6711） (55)13.所得税费用（6801） (55)14.以前年度损益调整（6901） (56)15.期初科目（9999） (57)总说明(一). 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计核算标准化。
基金管理公司会计核算手册
会计核算手册2014 年基金管理公司一、总述（一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点，规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。
（二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。
（三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。
（四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。
（五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业务。
（六）每笔经济业务会计分录、原始凭证、审核要点等必须经过制单人、审核人审核，并且实行职责分离。
（七）基金管理公司主营业务介绍基金管理公司主营业务类型有：基金管理业务；基金销售业务；投资业务等。
9.1 各业务概述：基金管理业务，是指基金管理人管理基金资产而向基金收取管理费。
基金销售业务，是指为基金公司提供基金销售服务，并收取服务费。
投资业务，是指对外进行投资，并取得投资收益。
二、各经济业务会计核算明细（八）基金管理业务会计核算明细基金管理业务描述：管理基金资产。
8.1初始计量：根据基金管理协议，按天计算管理费收入。
本基金管理公司的管理费率为2%。
当天的管理费收入=前一天基金净值*管理费率/365经济业务时点：计提管理费收入，并向基金公司开具发票。
会计分录：借：应收账款-应收管理费贷：管理费收入原始凭证：合同、管理费收入计提表。
审核要点：计提是否准确。
经济业务时点：收到基金公司款项。
会计分录：借：银行存款贷：应收账款-应收管理费原始凭证：银行单据。
审核要点：收款金额是否与计提一致，是否与银行水单一致。
(九)基金销售业务会计核算明细基金销售业务描述：为基金公司提供基金销售服务，并收取服务费及销售手续费收入。
基金销售服务费收入是针对货币市场基金和债券基金而言的，本基金管理公司销售的为产业基金，所以不存在基金销售服务费收入。
私募基金管理公司会计核算制度模版
股权投资基金管理有限公司会计核算制度第一章总则第一条为了规范本企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》及其他有关法律和法规，结合本企业的实际情况，制定本制度。
第二条会计核算以持续、正常的生产经营活动为前提。
第三条会计核算划分会计期间，会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。
第四条本企业的会计核算以人民币为记账本位币。
发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。
第五条本企业会计记账采用借贷记账法。
第六条本企业会计记录的文字为中文。
第七条本企业按照会计准则的规定，设置和使用会计科目。
在不违反准则要求的前提下，根据需要自行确定明细科目。
某些明细科目之间留有空号，供增设之用。
第八条本企业会计核算遵循以下基本原则：1、会计核算以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。
2、按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。
3、会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。
4、会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。
如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
5、会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
6、会计核算应当以权责发生制为基础。
凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
7、收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
8、会计核算应当遵循谨慎性原则。
9、会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。
基金会计核算办法
基金会计核算办法引言基金会作为非营利组织，其核算办法对于实现财务透明、规范经营管理具有重要意义。
本文将探讨基金会计核算办法，包括会计政策、核算流程、财务报告等方面内容，旨在为基金会提供可操作的指南。
会计政策1.货币计量：基金会的会计计量货币采用本国货币（人民币）。
2.适用准则：基金会遵循《中华人民共和国会计法》以及相关会计准则。
3.会计主体：基金会应作为独立的会计主体进行核算。
核算流程基金会的核算流程主要包括以下步骤：1.会计凭证的登记：基金会应根据经济业务的具体情况，以凭证为依据记录经济业务的发生和变动。
2.原始凭证的保存：基金会应将经过登记的会计凭证、票据等原始凭证按照规定保存备查。
3.会计账簿的建立和管理：基金会应根据需要建立相应的会计账簿，并定期进行核对和调整。
4.会计账簿的汇总：基金会应定期对各个账簿进行汇总，形成总账、明细账等核算报表。
5.财务报告的编制：基金会应按照规定时间编制财务报告，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
财务报告基金会的财务报告主要包括以下内容：1.资产负债表：用于反映基金会在特定日期的资产、负债和净资产状况。
–资产部分：包括货币资金、应收款项、长期投资、固定资产等。
–负债部分：包括应付款项、长期负债等。
–净资产：是指基金会的资产减去负债后的剩余部分。
2.利润表：用于反映基金会在特定期间的收入、费用和利润情况。
–收入部分：包括捐赠收入、投资收益等。
–费用部分：包括管理费用、运营费用等。
–利润：是指收入减去费用后的剩余部分。
3.现金流量表：用于反映基金会在特定期间的现金流入、流出和净流量情况。
–现金流入：包括经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入。
–现金流出：包括经营活动现金流出、投资活动现金流出和筹资活动现金流出。
–净现金流量：是指现金流入减去现金流出的剩余部分。
审计与监督基金会的财务核算应受到审计和监督的重视，以确保财务数据的真实性和合规性。
1.外部审计：基金会应定期聘请独立的注册会计师事务所对财务报表进行审计，审计结果应及时向相关部门和组织报告。
金融企业会计(第四版)基金管理公司业务核算
向办理赎回业务的机构支付赎回费用时,借记“应付赎回费”科目,贷 记“银行存款”科目。“应付赎回费”应按办理赎回业务的机构设置 明细账,进行明细核算,期末贷方余额反映尚未支付的基金赎回费用。
同时,将原计入该卖出债券的公允价值变动损益转入投资收益。 卖出债券的成本按移动加权平均法逐日结转。 (2)资金交收日按实际交收的证券清算款记账,会计分录为:
借:结算备付金/银行存款 贷:证券清算款
5.债券到期
收回债券本金和利息,会计分录为: 借:证券清算款(实际收到或应收的金额) 债券投资——估值增值(结转的估值增值或减值
在基金申购确认日,按有效申购款,借记“应收申购款 ”科目;按有效申购款中含有的实收基金,贷记“实收 基金”科目;按有效申购款中含有的未实现利得,贷记 “未实现利得”科目;按有效申购款中含有的未分配 收益,贷记“损益平准金”科目。
收到有效申购款时，借记“银行存款”科目，贷记 “应收申购款”科目。
3、开放式基金赎回的核算 赎回总额=赎回份数×赎回当日基金单位净值 赎回费用=赎回总额×赎回费率 赎回金额=赎回总额－赎回费用
支付的交易费用,计入债券投资账面价值。 (2)资金交收日按实际交收的金额记账,会计分录为:
借:证券清算款 贷:结算备付金/银行存款
(二)货币市场基金债券投资的主要账务处理
2.持有债券期间,每日确认利息收入
(1)对贴现债券以外的其他债券,会计分录为: 借:应收利息(按票面利率计算确定的应收利息) 贷:利息收入——债券利息收入(按摊余成本和实际利率计