简易征收方式变为一般征税方式变化
关于改变简易征收方式变为一般征税方式问题
变更税款征收方式后纳税申报和会计核算都会发生变化，需要企业进一步提高税务管理和会计核算水平，现将主要变化点归集如下：
（一）、纳税申报变化
1、销售开票
同简易征收方式增值税专用发票开具，各行业品种主要适用税率如下
2、进项抵扣
◆抵扣范围
根据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）附件1第25条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
?从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。
?从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
?购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。买
价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规
定缴纳的烟叶税。
?从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
?增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额计算抵扣。
第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
?用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
?非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
?非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
?非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。?非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
?购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
?财政部和国家税务总局规定的其他情形。
◆抵扣方式
?增值税专用发票抵扣方式
?航天信息金税盘税控系统勾选抵扣；
?自行在线网上认证（需企业安装了网上认证系统及设备，税控扫描仪1000-10000不等，年服务费300元，可全额抵扣）；
?税务大厅手工认证；
?海关进口增值税专用缴款书抵扣方式
将收到的海关进口增增值税专用缴款书相关信息，录入通用税务数据采集软件，采集整理后导入国税申报系统审核、抵扣（国税局网站可下载该软件）
?购进农产品抵扣方式
除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发
票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。购进农
产品，计算公式为：
进项税额=买价×扣除率
?解缴税款的完税凭证抵扣方式
直接填报抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款
证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
?路桥费抵扣方式
?高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%。
?一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。
◆抵扣期限
根据《国税函[2009]617号》通知规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1
日以后开具的三票，应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月
申报抵扣；实行先比对后抵扣管理办法的一般纳税人，应在一书开具之日起
180日内报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对；未实行此管理办法的，
应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，申报抵扣。
3、纳税申报
一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－进项税额（减进项税额转出，减免、抵、退应退税额）
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
4、增值税出口退税
增值税计税方式由简易征收方式变为一般征收方式后，出口退税办法由“免税“变为“免、抵、退”。
◆出口销售收入的确定
生产企业出口货物、劳务及应税服务增值税退（免）税的计税依据，为出口货物、
劳务及应税服务的实际离岸价（FOB），实际结算以到岸价结算的(CIF)确认外销收
入和出口退税时需扣除运保佣金，运保佣金以实际结算金额为准。
◆增值税“免、抵、退”计算
?征退税率之差进项税额转出计算
进项转出额（当期不得免征和抵扣税额）=当期出口销售额（FOB）*汇率*(适
用税率-退税率)-当期不得免征和抵扣税额递减额
当期不得免征和抵扣税额递减额=当期免税购进原材料价格*（适用税率-退税率）
?当期“免、抵、退”税额计算
当期“免、抵、退”税额计算=当期出口销售额（FOB）*汇率*退税率-当期“免、
抵、退”税额递减额
当期“免、抵、退”税额递减额-当期免税购进原材料价格*退税率?当期应退税额计算
?当月出口免抵退税金额大于进项税留底额，则出口退税额=进项税留底额；
?当月出口免抵退税金额小于进项税留底额，则出口退税额=出口免抵退税额；
?当月进项税留底额等于0，则出口退税额=0
◆实务操作
详见岗位操作手册
（二）会计核算变化
1、销项税的账务处理
◆内销销售收入计提销项税
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税—主营业务收入
◆视同销售
借：销售费用—样品费等相关科目
贷：库存商品
应交税费—应交增值税—销项税—视同销售
◆其他业务收入（卖废旧物资及原材料等）
借：应收账款（银行存款）
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税—销项税—其他业务收入
2、进项税的账务处理处理
◆采购入库（有发票）
借：库存商品/固定资产、销售费用等
应交税费—应交增值税—进项税—物料采购
贷：应付账款
◆运费
借：销售费用—运杂费
应交税费—应交增值税—进项税—运费
贷：银行存款
3、进项税额转出
◆非应税项目领用外购材料进项税转出
借：管理费用—职工福利费等相关科目
贷：应交税费—应交增值税—进项税转出
原材料
◆退货冲红的进行税转出业务
当增值税票已认证通过后发生的退货业务，其退货的进项税进行转出处理
借：原材料（红字）
贷：应付账款（红字）
应交税费—应交增值税—进项税转出
注意：红字增值税专用发票不得认证抵扣
4、出口业务的账务处理
◆出口销售收入的账务处理
借：应收账款
贷：主营业务收入——出口
◆月末征退税之差做进项税转出的账务处理
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税——进项税转出（征退税率之差*出口收入）
◆出口业务运保佣的账务处理
?支付运保佣费用：
借：销售费用——运保佣
贷：银行存款
?运保佣冲收入：、
借：销售费用——运保佣（红字）
贷：主营业务收入——出口（红字）
借：主营业务成本（红字）
贷：应交税费—应交增值税—进项税转出（运保佣金额*征退税率之差红字）
◆确认出口退税额
借：其他应收款——应收出口退税款
贷：应交税费—应交增值税——出口退税
注意：凭当月审核通过的出口退税申报表确认当月出口退税额，当月出口免抵退税金额大于进项税留底额，则出口退税额=进项税留底额，若出口免抵退税额小于进项税留底额，则出口退税额=出口免抵退税额，若进项税留底额等于0，则出口退税额=0。当期无出口退税额，仅有免抵税额不做账务处理
◆收到出口退税款：
借：银行存款
贷：其他应收款—应收出口退税款
◆当期免抵税额计提城建税等附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交城建税
-教育费附加
-地方教育附加
5、期末账务结转
◆月末结转应交税费——应交增值税的账务处理
借：应交税费——应交增值税——销项税
应交税费——应交增值税——进项税转出
应交税费——应交增值税——出口退税
贷：应交税费——应交增值税——进项税
应交税费——未交增值税——本期转入数
◆缴纳增值税
借：应交税费——未交增值税——本期已交数
贷：银行存款
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增值税一般纳税人适用简易征收办法的范围
增值税一般纳税人适用简易征收办法的范围 (2014-07-11 20:30:40) 转载▼ 根据财政、国家税务总局《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）精神，自2014年7月1日其，一般纳税人简易征收实行新政。为进一步全面了解一般纳税人简易征收政策，对到目前仍然实行的简易征收政策进行整理。 一、可以选择按简易办法征收的征收范围 【重要提示】 1、适用这类征收办法的纳税人在计算税款方法上具有选择权，纳税人既可以选择按简易办法计税，也可以按一般计税方法计税，但选择按简易办法计税后，36个月内不得变更。 2、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额×3％ 销售额＝含税销售额÷（1＋3％） 3、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷（当期全部销售额+当期全部营业额） 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 （一）一般纳税人销售自产的六类货物 1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5、自来水。 6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 【重要提示】 1、销售上述货物，必须是自产的才可以选择简易征收办法，即非自产货物不得选择简易办法。
增值税一般纳税人差额计税的核算方法
增值税一般纳税人差额计税的核算方法 摘要:差额计税是针对营改增过渡时期的政策安排.本文梳理了一般纳税人差额计税和一般纳税人预缴中差额计税的类型,并提出一般纳税人差额计税的核算方法. 关键词:增值税;一般纳税人;差额计税 一、一般纳税人差额计税类型 (一)一般计税方法和简易计税方法都可以按差额计税 1.有选择性 下列项目无论采用哪种计税方法,一般纳税人都可以自行选择是否采用差额计税方法.在实务中,纳税人应该注意掌握开具发票的区别,作为选择计税方法的依据. (1)试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.因此,试点增值税一般纳税人提供旅游服务不管采用哪种计税方法,都可以选择差额计税.是否选择差额计税,在开具增值税专用发票上有区别. (2)纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用
减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税. 2.没有选择性 下列项目无论采用哪种计税方法,一般纳税人都应按差额计税,不存在选择余地.在实务中,纳税人应注意不同计税方法下差额部分开具增值税专用发票的规定的,以避免税收风险. (1)金融商品转让,按照卖出价扣除买入价的余额为销售额. (2)经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额. (3)融资租赁和融资性售后回租业务 ①经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(含外汇借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额.未经批准的试点纳税人不可以差额计税. ②经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(含外汇借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额.需注意:未经
预缴纳税申报表填报说明
预缴纳税申报表填报说明 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 填报说明 一、本表适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。 二、本表表头项目： 1、“税款所属期间”：纳税人填写的“税款所属期间”为公历1月1日至所属月（季）度最后一日。 企业年度中间开业的纳税人填写的“税款所属期间”为当月（季）开始经 营之日至所属月（季）度的最后一日，自次月（季）度起按正常情况填报。 2、“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。 3、“纳税人编码”：填报地税机关核发的纳税人编码号码。 4、“纳税人名称”：填报税务登记证中的纳税人全称。 三、各列的填报 1、“据实预缴”的纳税人第2行—第10行：填报“本期金额”列，数 据为所属月（季）度第一日至最后一日；填报“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度（或月份）最后一日的累计数。纳税人当期应补（退）所得税额为“累计金额”列第10行“应补（退）所得税额”的 数据。 2、“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人第11行至
15行及“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人第17行：填报表内 第11行至第15行、第17行“本期金额”列，数据为所属月（季）度第一 日至最后一日。 四、各行的填报 本表结构分为两部分： 1、第一部分为第1行至第17行，纳税人根据自身的预缴申报方式分别填报：实行据实预缴的纳税人填报第2至10行；实行按上一年度应纳税所 得额的月度或季度平均额预缴的纳税人填报第12至15行；实行经税务机关 认可的其他方法预缴的纳税人填报第17行。 2、第二部分为第18行至第23行，由实行汇总纳税的总机构在填报第一部分的基础上填报第19至21行；分支机构填报第21至23行。 五、具体项目填报说明 1、第2行“营业收入”：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。 2、第3行“营业成本”：填报会计制度核算的营业成本，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本（费用）填报。 3、第4行“实际利润额”：填报会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。 4、第5行“税率”：按照《企业所得税法》第四条规定的25%税率计 算应纳所得税额。经济特区企业按照国税发[2007]39号文规定的税率填写。 5、第6行“应纳所得税额”：填报计算出的当期应纳所得税额。第 6 行=第4行X第5行，且第6行》0。 6、第7行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，包括 享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。第7行w第6行。 7、第8行“实际已预缴的所得税额”：填报累计已预缴的企业所得税税额，“本期金额”列不填。 8、第9行“往期多缴的所得税在本期的抵缴额”：填报以前纳税年度汇算清缴多缴的所得税尚未办理退税，并在本期抵缴的所得税额。 9、第10行“应补（退）所得税额”：填报按照税法规定计算的本次应 补（退）预缴所得税额。第10行=第6行-第7行-第8行-第9行，且第10行V 0时，填0，“本期金额”列不填。 10、第12行“上一纳税年度应纳税所得额”：填报上一纳税年度申报的应
一般纳税人可以选择适用简易计税方法(截至2019年2月28日)
一般纳税人可以选择适用简易计税方法（截至2019年2月28日） 一、按照5%征收率 1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。《营业税改 征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2） 2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。（财 税〔2016〕68号） 3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税 〔2016〕47号） 4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。 （财税〔2016〕47号） 5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。（财税 〔2016〕47号） 6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务) 选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财 税〔2016〕47号） 8.提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号） 二、按照3%征收率
1.销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动 物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号） 2.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 （财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号） 3.典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57 号） 4.销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号） 5.销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57 号） 6.销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财 税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号） 7.销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产 的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号） 8.销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混 凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号） 9.单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456 号，总局公告2014年第36号） 10.药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）
中国员工福利制度的变迁
中国人身保险从业人员资格考 试2009年考试 EB2 《员工福利计划：政策与外部环境》考试大纲 1．2009年EB2 《员工福利计划：政策与外部环境》科目考试内容以以下考试资料的基本理解重点为主； 2．基本理解重点中，又会着重在： a.员工福利制度与社会经济文化的关系 b.员工福利制度建设所面临的政策与法律环境 c.员工福利计划与企业财务管理和人力资源管理 3. 本年度的考试大纲比往年新增了1个法规补充资料，并以附件的形式放在全文的末页。请务必进行了解。 附件一：《美国401K计划》第一章员工福利制度与社会经济文化发展 该部分包括员工福利制度与社会发展，员工福利制度与经济发展，员工福利制度与文化发展。其知识点如下： （一）员工福利制度与社会发展 1．社会公平与员工福利 社会公平的定义、员工福利制度对社会公平的促进作用。 2．贫困问题与员工福利 贫困理论、城市贫困的现状和主因、员工福利制度所能起到的缓解社会贫困的作用。 3．人口问题与员工福利老龄化的定义、家庭结构的变化、员工福利制度在家庭结构转变过程中的作用。 4.社会福利危机与员工福利 福利国家的危机、福利国家消减社会福利并突出员工福利
的改革趋向。 5.社会风险与员工福利 新的疾病、经济增长、技术进步所带来的风险、员工福利制度在化解社会风险过程中所能起到的作用。 （二）员工福利制度与经济发展 1．经济增长与员工福利制度 经济增长与经济发展、经济增长经济发展与员工福利制度的关系、员工福利制度的经济效应。 2．劳动力市场与员工福利制 度 劳动力市场与员工福利制度的相互影响。 3．经济体制改革对员工福利制度的影响。 （三）员工福利制度与文化发展 1.员工福利制度与社会文化 2.员工福利制度与企业文化 企业文化的构成、员工福利制度与企业文化的关系。 来自 .... 中国最大的资料库下载 第二章国外员工福利制度的变迁及其经济与政策环境 （一）美国员工福利制度 美国员工福利制度两次变迁的主要影响因素。 （二）日本员工福利制度 日本员工福利制度第一次变迁的主要影响因素和第二次制度变迁的主要内容。 （三）英国员工福利制度 英国员工福利制度第一次变迁的主要影响因素和第二次制度变迁的主要内容。 （四）韩国员工福利制度 韩国员工福利制度变革的主要影响因素。
员工福利管理
员工福利管理 一、单选题 1.下列对利润分享退休计划的描述正确的一项是（ B ） 1.以企业利润为基数计算向个人退休账户供款额的退休计划（2）无论公司当年是否具有营利，都必须按照预先承诺向员工个人账户供款（3）利润提成的方法包括任意法、公式法和混合法等（4）对员工的分配方式应当是统一的，如果有差别就意味着该计划具有歧视性 A.?? （1）（2） B.?? （1）（3） C.?? （2）（4） D.?? （3）（4） 7.根据《企业年金试行办法》规定，建立企业年金计划的企业必须符合如下条件（??D ） 1.企业规模和经营状况符合法定要求（2）具有相应的经济负担能力（3）建立了集体协商机制，参加计划的员工不得少于员工总数的50％（4）依法参加了基本养老保险并履行了缴费义务 A.?? （2）（3） B.?? （1）（4） C.?? （1）（3） D.?? （2）（4） 8.某企业建立了企业年金计划，其资金筹集和供款办法中符合有关法规的是（?C? ） A.企业年缴费超过了该企业上年度职工工资总额的12% B只能从职工福利基金中提取 C.企业和职工个人缴费合计不超过该企业上年度职工工资总额的1/6 D企业和员工向企业年金计划的缴费均没有计入应税收入 9.雇主向企业年金计划供款应当根据员工福利方案向员工个人账户进行分配，其属性如下（C?? ） A.员工的福利权利和现金收入 B当员工违反劳动合同时雇主可以剥夺其企业年金雇主供款的受益权，并收回供款 C员工的既得权益 D脱离雇主和员工，归属企业年金计划所有
10.下列选项属于影响退休计划的客观因素的是（??D ） A.?? 对基本变量的预测 B.?? 贴现率的选择 C.?? 退休计划的管理水平 D.?? 持久收入状况 12.下列企业中，在其他条件相同的情况下，可能对员工福利水平要求最高的是（ C ） A.大型服装生产企业 B小型钢铁制造业 C大型生物医药行业 D小型玩具制造企业 13.企业的行业性质影响着企业的福利类型和水平。下列最有可能提供较高福利水平的行业是（ A ） A.完全垄断 B寡头垄断 C垄断竞争 D完全竞争 14.进入成熟稳定期的企业最适合采取的福利政策是（ B ） A.高新福利政策 B弹性福利政策 C非货币福利为主的政策 D满足多层次需求政策 15.从员工队伍构成来看，高学历员工群体最关心的福利计划类型是（ C ） A．对人寿、医疗保险更感兴趣 B. 对生育保险更感兴趣 C．更关心以家庭为主的福利计划 D．更关心工资水平而不是福利水平 16.( C )只由企业按照员工工资总额的一定比例缴纳，员工个人工资无需缴纳。 A．养老保险 B．失业保险 C．工伤保险 D．失业保险 17、按照国家统一政策规定实施的为保障广大离退休人员基本生活需要而建立的养老保险制度是（A ） A．基本养老保险 B．失业保险 C．个人储蓄性养老保险 D．企业补充养老保险 18、（ C ）不应包括在福利预算中。 A. 班车 B．带薪培训 C. 分红 D. 企业缴纳的社会保险费
差额征税政策
全面营改增差额征税政策的12个问题 发布日期：2017-03-31 信息来源: 杭州市国家税务局 纳税指南宣传专刊-全面营改增差额征税政策指南（2017年3月总第199期）编者按：自营改增试点全面推行以来，按照党中央、国务院确保所有行业税负只减不增的要求，财政部、国家税务总局对于营业税原有的大部分税收优惠政策采取了“平移模式”，基本延续了原营业税的优惠政策。与前几次营改增扩围相比，此次全面扩围中适用差额征税的情况显著增多，内容也更为复杂。为帮助纳税人准确掌握差额征税相关政策，本期专刊专门对此次全面推行营改增试点中适用差额征税的有关政策内容进行梳理、汇总，供大家学习参考。 全面营改增差额征税政策指南 1、问:什么是营改增差额征税？ 答：营改增差额征税是指营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。 2、问：全面营改增后，纳税人发生哪些特定应税服务可以选择差额征税？ 答：全面营改增后，截至2016年12月31日，可以选择差额征税的应税服务新增项目如下： 1、金融商品转让；
2、经纪代理服务； 3、旅游服务； 4、适用简易计税方法的建筑服务； 5、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）； 6、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产； 7、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）； 8、中国证券登记结算公司允许扣除的资金项目； 9、劳务派遣服务； 10、人力资源外包服务； 11、安全保护服务； 12、纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权； 13、不动产融资租赁服务； 14、不动产融资性售后回租服务； 15、提供物业管理服务的纳税人，向服务方收取的自来水水费； 16、签证代理服务； 17、纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物； 18、教育部考试中心及其直属单位为境外单位在境内开展考试项目。
一般纳税人选择简易计税三种类型
一般纳税人选择简易计税三种类型 一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类： 一、按照5%征收率 1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税…2016?36号附件2） 2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。（财税…2016?68号） 3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税…2016?47号） 4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税…2016?47号） 5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。（财税…2016?47号） 6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税…2016?47号，财税…2016?68号） 7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税…2016?47号提供人力资源外包服务。（财税…2016?47号） 二、按照3%征收率
1.销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 2.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 3.典当业销售死当物品。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 4.销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税…2009?9号,财税…2014?57号） 5.销售自产的自来水。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 6.销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 7.销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税…2009?9号,财税…2014?57号） 8.销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税…2009?9号,财税…2014?57号）9.单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函…2009?456号，总局公告2014年第36号） 10.药品经营企业销售生物制品。（总局公告…2012?20号）
员工福利津贴怎么分类
员工福利津贴怎么分类 福利费是我国旧的分配体制的一部分,传统计划经济的产物,其本质是小范围的社会再分配。在目前市场经济的情况下,已经没有必要再区分工资与福利费。这是爱汇网小编整理的员工福利津贴怎么分类，希望你能从中得到感悟! 员工福利津贴怎么分类 ①为职工生活提供方便，减轻家务劳动而举办的集体福利设施，如食堂、托儿所、幼儿园、浴室等。 ②为解决职工不同需要，减轻其生活费用开支而建立的各种福利补贴制度，如生活困难补助制度、部分地区职工宿舍冬季取暖补贴制度、职工探亲假制度、上下班交通费补贴制度等。 ③为活跃职工文化娱乐生活而建立的各种文化体育设施，如文化宫、俱乐部、图书馆、球场等。 员工福利津贴的主要内容 福利的内容很多，现行职工福利的内容大体可以分为4个部分: 1、为减轻职工生活负担和保证职工基本生活而建立的各种补贴制度。如职工生活困难补贴、冬季职工宿舍取暖补贴、独生子女费、拖儿费、探亲假路费、婚丧嫁待遇、职工丧葬补助费、供养直系亲属抚恤费、职工病伤假期间救济费、职工住房补贴等。 2、为职工生活提供方便而建立的集体福利设施。如职工食堂、托儿所、理发室、浴室等。
3、为活跃职工文化生活而建立的各种文化、体育设施。如图书馆、阅览室、体育活动场所等。 4、兴建职工宿舍等。 员工福利津贴的重要性 (1)吸引优秀员工。优秀员工是组织发展的顶梁柱。以前一直认为，组织主要靠高工资来吸引优秀员工，现今许多企业家认识到，良好的福利有时比高工资更能吸引优秀员工。 (2)提高员工的士气。良好的福利使员工无后顾之忧，使员工有与组织共荣辱之感，士气必然会高涨。 (3)降低员工辞职率。员工过高的辞职率必然会使组织的工作受到一定损失，而良好的福利会使很多可能流动的员工打消辞职的念头。 (4)激励员工。良好的福利会使员工产生由衷的’工作满意感，进而激发员工自觉为组织目标而奋斗的动力。 (5)凝聚员工。组织的凝聚力由许多的因素组成，但良好的福利无疑是一个重要因素，因为良好的福利体现了组织的高层管理者以人为本的经营思想。 (6)提高企业经济效益。良好的福利一方面可以使员工得到更多的实惠，另一方面用在员工身上的投资会产生更多的回报。
差额征税税率
差额征税税率 营业税改增值税试点纳税人差额征税的会计处理营业税改增值税试点纳税人差额征税的会计处理营业税改增值税试点纳税人差额征税的会计处理如下：（一）一般纳税人的会计处理一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在应交税费——应交增值税科目下增设营改增抵减的销项税额专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，主营业务收入、主营业务成本等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记主营业务成本等科目，按实际支付或应付的金额，贷记银行存款、应付账款等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）科目，贷记主营业务成本等科目。 （二）小规模纳税人的会计处理小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减应交税费——应交增值税科目。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增
值税，借记应交税费——应交增值税科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记主营业务成本等科目，按实际支付或应付的金额，贷记银行存款、应付账款等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记应交税费——应交增值税科目，贷记主营业务成本等科目。 个税免征额_税率与拉弗曲线经济学家……2011.10个税免征额、税率与拉弗曲线□周伟武康平(清华大学经济管理学院，北京100084)一、背景及问题的提出《个人所得税法》自1980年至今，我国已经历了六次修订，而关于个人工薪所得税(以下简称个税)的费用减除标准(即个税免征额)的调整以及税率结构的设计更是受到了政府、学术界和社会各阶层的广泛关注，此次讨论的中心议题主要放在如何贯彻中央加强税收对居民收入分配的调节作用，以便更有曾铮最近总结了韩国政府通过税收政策的调整，调整初次分配格局以效地达到缩小收入差距的目的上。
营改增后简易征收办法20160523
“营改增”后简易办法征收的项目有哪些 1. 销售自己使用过的固定资产 （1）一般纳税人 ①2008年以前购进或者自制的固定资产 根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条第（二）项、第（三）项和《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）文件规定：固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。自2009年1月1日起，下列项目按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税： 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 ②试点前购进或者自制的固定资产 根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）相关规定：按照规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的试点实施之日前购进或者自制的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。即按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 ③销售不得抵扣且未抵扣的固定资产 根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条第（一）和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）文件规定：自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 ④销售其他情形的固定资产 根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）和国家税务总局公告2014年第36号文件规定，自2012年2月1日起，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税：纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 （2）小规模纳税人 根据财税[2009]9号第二条第（一）项和国税函[2009]90号文件规定：自2009年1月1日起，小规模纳税人（其他个人除外）销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。 风险提示 不过，值得一提的是，根据国家税务总局公告2014年第36号文件规定，纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额×2% 同时，根据国税函[2009]90号文件规定：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 2. 销售旧货
一般纳税人差额征税发票开具和申报指引(一)
一般纳税人差额征税发票开具和申报指引（一） 根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）等，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，目前仅“转让不动产”选择适用简易计税方法计税可使用该功能开具发票。 一、金融商品转让 （一）注释金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 （二）销售额金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 （三）发票开具通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,按照卖出价依6%的税率全额开具增值税普通发票。 （四）申报要求在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中，按增值税普通发票开具的金额、税额填报第5行第三列“销售额”、第四列“销项税额”；将金融商品买入价填入第5行第十二列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。在《增值税纳
税申报表附列资料（三）》中，按增值税普通发票价税合计填入第4行“6%税率的金融商品转让项目”第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”，将金融商品买入价填入第3列“本期发生额”栏次。 二、经纪代理服务 （一）注释经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。 （二）销售额经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 （三）发票开具方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额依6%的税率开具增值税专用发票；代为支付的费用依6%的税率开具增值税普通发票。方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依6%的税率全额开具增值税普通发票。 （四）申报要求在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中，按增值税发票（含增值税专用发票、增值税普通发票，下同）开具金额、税额填入第5行第1和第2列、第3和第4列的“销售额”、“销项(应纳)税额”；将代为支付的费用填入第5行第12列“服务、
增值税适用简易办法征收范围
1，借：应收账款等211577.41 贷：主营业务收入---加工费119435.64 ----一般贸易92146.77 2，借：其他应收款-出口退税款6452.63 应交税金—增值税-出口抵内销产品应纳税额9211.47 贷：应交税金—增值税-出口退税15664.10 3、借：原材料等35346.28 应交税金-增-进项6008.87 贷：应付41355.15 增值税一般纳税人适用简易征收办法的范围 根据财政、国家税务总局《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）精神，自2014年7月1日其，一般纳税人简易征收实行新政。为进一步全面了解一般纳税人简易征收政策，对到目前仍然实行的简易征收政策进行整理。 一、可以选择按简易办法征收的征收范围 【重要提示】 1、适用这类征收办法的纳税人在计算税款方法上具有选择权，纳税人既可以选择按简易办法计税，也可以按一般计税方法计税，但选择按简易办法计税后，36个月内不得变更。 2、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额×3％ 销售额＝含税销售额÷（1＋3％） 3、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷（当期全部销售额+当期全部营业额） 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 （一）一般纳税人销售自产的六类货物 1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
2016增值税简易征收处理方法
2016增值税简易征收处理方法 目前，一般纳税人增值税税率有四档：17%、13%、11%、6%，一般纳税人在一些特殊情况下采用简易办法征税，适用3%征收率。《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》文件规定，2016年7月1日起，增值税简易办法征收率统一调整为3%。即增值税征收率目前只有一档3%，过去“乱花渐欲迷人眼”的情况已经终结。 一、简易征税应注意 1、增值税征收率统一调整为3%。至此，大家不再为五花八门，条分缕析的征收率纠结困扰。 2、征收率是和简易计算相对应的，一般纳税人使用征收率计税要求纳税人采用简易征税办法缴税，不能抵扣该项目相关的进项税额。 3、采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额。对于小规模纳税人是应纳税额；对于一般纳税人，是应纳税额的组成部分。 4、17%为增值税基本税率，应税劳务、有形动产租赁服务及绝大部分货物销售或进口均适用此档税率，13%税率为低税率，仅涉及部分货物，不涉及应税劳务和和营改增应税服务。增值税应税劳务的税率不会涉及13%，只可能是17%
的基本税率或3%的征收率。营改增应税服务还有两档：提供交通运输业服务税率为11%，提供现代服务业服务税率为6%。 二、小规模纳税人简易征税的计算 1、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征收增值税，应纳税额＝售价÷×3% 例1、某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品，各支付10万元作为奖励，其著作权归设计者所有；再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费30万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳增值税多少？ 30万元转让著作权免征增值税，提供10万元设计服务属于现代服务业。个人应按小规模纳税人缴纳增值税。应纳税额=10÷×3%= 2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、物品或旧货依照3%征收率减按2%征收增值税。 例2、某企业2016年12月将已使用4年的小轿车以18万元价格售出。应纳税额＝180000÷×2%＝ 三、一般纳税人简易征税的计算 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产以及一般纳税人销售旧货，依照3%征收率
小规模纳税人与一般人简易征收规定整理
小规模纳税人征收率的适用 一、销售或出租不动产新增5%征收率 以下所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。 1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。 2．小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 3．小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
4．个人（个体工商户和其他个人）销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。 个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 5．北京市、上海市、广州市和深圳市的个人（个体工商户和其他个人）销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。 个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 6．其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购
增值税差额征税十三种业务
增值税差额征税十三种业务政策汇总与详解 本次营改增中，出现了很多增值税差额征税的情况，汇总起来一共有十三种，分别体现在以下文件中： 财税（2016）年36号文附件二中列举了七种业务： 金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务简易计税方法、房地产销售商品房一般计税方法。 《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件中又补充了三种业务：劳务派遣、人力资源外包和转让营改增前取得的土地使用权。 《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）中又补充增加了一种业务： 按照简易计税方法转让二手房，具体又包括三种情况，一般纳税人转让营改增前外购取得的不动产，小规模纳税人转让外购不动产，个人转让外购不动产（住宅有特殊政策）。 《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）增加了物业公司水费的差额征收规定。 《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）增加了安保服务规定，要求按照劳务派遣政策执行。 综上，全部汇总起来就是十三种业务涉及差额征税。下面试就差额征税的具体情况及对下游企业入账及抵扣的影响进行详细分析。 一、金融商品转让 1、增值税差额征税规定 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。这一点其实在营业税中已经有了规定，增值税仅仅是将原有营业税政策进行了延续。 2、如何计算差额征税 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 3、发票及对下游影响
《企业所得税年度纳税申报表》完全版
《企业所得税年度纳税申报表》完全版 （年度） 纳税人名称（公章）： 纳税人地税计算机代码： 纳税人联系电话： 主管税务机关： 告之事项 一、本套表使用对象：实行查账征收方式的企业所得税纳税人在年度申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。 二、填报申报表种类要求 执行《金融企业会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报16张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（2）《呆账准备计提明细表》、附表十四（3）《保险准备金提转差纳税调整表》。 执行《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报14张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》、附表二（3）《事业单位、社会团体、民
办非企业单位支出项目明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》。 执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的纳税人，年度申报表时需填报15张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》、附表二（1）《成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（1）《坏账损失明细表》。 三、填报要求：申报表填写一式二份，主管税务机关受理后退还纳税人保存一份，由主管税务机关留存一份。纳税人要全面填写纳税申报表各栏次内容，数据真实、逻辑关系及主表与附表之间制约关系正确。对没有发生相关业务的数据项，应填写“0”不能空项。 四、报送时间要求：无论纳税人采取何种申报方式申报企业所得税，都须于年度终了四个月内，将纸质《企业所得税年度纳税申报表》及相关资料，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，
简易征收方式变为一般征税方式变化
关于改变简易征收方式变为一般征税方式问题 变更税款征收方式后纳税申报和会计核算都会发生变化，需要企业进一步提高税务管理和会计核算水平，现将主要变化点归集如下： （一）、纳税申报变化 1、销售开票 同简易征收方式增值税专用发票开具，各行业品种主要适用税率如下 2、进项抵扣 ◆抵扣范围 根据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）附件1第25条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣： ?从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。 ?从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 ?购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。买 价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规 定缴纳的烟叶税。 ?从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 ?增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额计算抵扣。 第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
?用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 ?非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 ?非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 ?非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。?非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 ?购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 ?财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ◆抵扣方式 ?增值税专用发票抵扣方式 ?航天信息金税盘税控系统勾选抵扣； ?自行在线网上认证（需企业安装了网上认证系统及设备，税控扫描仪1000-10000不等，年服务费300元，可全额抵扣）； ?税务大厅手工认证； ?海关进口增值税专用缴款书抵扣方式 将收到的海关进口增增值税专用缴款书相关信息，录入通用税务数据采集软件，采集整理后导入国税申报系统审核、抵扣（国税局网站可下载该软件） ?购进农产品抵扣方式 除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发 票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。购进农 产品，计算公式为： 进项税额=买价×扣除率 ?解缴税款的完税凭证抵扣方式 直接填报抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款