简易征收办法征税货物的销售额

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一般纳税人可选择按简易计税方法汇总

⼀般纳税⼈可选择按简易计税⽅法汇总⼀般纳税⼈可选择按简易计税⽅法汇总1.试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

（财税﹝2013﹞106号）2.试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈，以该地区试点实施之⽇前购进或者⾃制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。

（财税﹝2013﹞106号）3. ⾃本地区试点实施之⽇起⾄2017年12⽉31⽇，被认定为动漫企业的试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上⾊、画⾯合成、配⾳、配乐、⾳效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(⾯向⽹络动漫、⼿机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。

动漫企业和⾃主开发、⽣产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《⽂化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试⾏)>的通知》(⽂市发〔2008〕51 号)的规定执⾏。

（财税﹝2013﹞106号）4.试点纳税⼈中的⼀般纳税⼈提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

（财税﹝2013﹞106号）5.在2015年12⽉31⽇以前，境内单位中的⼀般纳税⼈通过卫星提供的语⾳通话服务、电⼦数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税⽅法计算缴纳增值税。

（财税﹝2014﹞43号）6.县级及县级以下⼩型⽔⼒发电单位⽣产的电⼒。

⼩型⽔⼒发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千⽡以下（含5万千⽡）的⼩型⽔⼒发电单位。

（财税（2014）57号）7.建筑⽤和⽣产建筑材料所⽤的砂、⼟、⽯料（条件是⽤于建筑或⽣产建筑材料的砂⽯及⼟料）。

实训1 增值税一般纳税人实训

实训一增值税会计实训（适用于一般纳税人）一、企业基本概况企业名称：江南实业有限责任公司企业性质：国有企业企业法定代表人：董史章企业办税员：解生水企业地址及电话：江南市开发区88号98754822开户银行及账号：中国工商银行江南分理处1901041214400125468纳税人识别号：430104825425986二、实训资料该公司执行《企业会计准则》与现行税收政策，会计核算健全，被税务机关认定为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，按月缴纳增值税。

存货按实际成本核算，包装物单独核算。

20×8年12月份发生下列经济业务，取得和开出的增值税专用发票均为防伪税控系统开具的发票，20×8年12月的增值税纳税申报表于20×9年1月8日向税务机关进行申报（本年累计数略）：1．12月2日，缴纳上月的增值税48 580元。

2．12月3日，从宏达工厂购入甲材料200吨，每吨2 000元，收到增值税专用发票，价款400 000元，税款68 000元，价税合计468 000元。

材料已验收入库，款项由银行支付。

3．12月4日，从红星批发市场购入乙材料100吨，每吨3 000元，收到增值税专用发票，价款300 000元，税款51 000元，价税合计351 000元。

材料已验收入库，款项用支票支付，另由银行支付运费（取得普通发票）10 000元。

4．12月5日，用支票直接向某农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库。

经税务机关批准的收购凭证上注明价款为100 000元。

5．12月6日，向一小规模纳税人购进包装材料一批计500个，单价为93.6元，取得普通发票注明价款为46 800元，以现金支票支付全部价款。

6．12月8日，收到中山百货公司委托代销商品的代销清单，销售A产品10台，每台50 000元，增值税税率为17％，对方按不含税价款的10％收取手续费。

收到支票一张存入银行。

7．12月10日，购进税控收款机一台，取得的增值税专用发票注明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，以转账支票支付全部价税款。

如何填纳税申报表

如何填纳税申报表我国有严格的税收法律法规，作为纳税⼈，要⾃觉履⾏纳税的义务，纳税申报表就是纳税⼈履⾏纳税义务填写的表格，纳税申报表要按时填写，向税务机关申报，那么如何填纳税申报表，店铺⼩编整理了相关法律知识，供⼤家学习参考。

⼀、什么是纳税申报表纳税申报表指纳税⼈履⾏纳税义务，按期向税务机关申报纳税期应缴税额时应填报的表格。

我国《税收征收管理暂⾏条例》规定，纳税⼈必须按照规定进⾏纳税申报，向主管税务机关报送纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料，根据具体情况，分别就应税收⼊、应税所得、税种、税⽬、税率，应纳税额和其他应税资料，如实填写纳税申报表。

⼆、纳税申报表怎么填写(⼀)本表“税款所属时间”是指纳税⼈申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起⽌年、⽉、⽇。

(⼆)本表“填表⽇期”指纳税⼈填写本表的具体⽇期。

(三)本表“纳税⼈识别号”栏，填写税务机关为纳税⼈确定的识别号，即：税务登记证号码。

(四)本表“所属⾏业”栏，按照国民经济⾏业分类与代码中的最细项(⼩类)进⾏填写(国民经济⾏业分类与代码附后)，仅填写⾏业代码。

(五)本表“纳税⼈名称”栏，填写纳税⼈单位名称全称，不得填写简称。

(六)本表“法定代表⼈姓名”栏，填写纳税⼈法定代表⼈的姓名。

(七)本表“注册地址”栏，填写纳税⼈税务登记证所注明的详细地址。

(⼋)本表“营业地址”栏，填写纳税⼈营业地的详细地址。

(九)本表“开户银⾏及帐号”栏，填写纳税⼈开户银⾏的名称和纳税⼈在该银⾏的结算帐户号码。

(⼗)本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。

(⼗⼀)本表“电话号码”栏，填写纳税⼈注册地和经营地的电话号码。

(⼗⼆)表中“⼀般货物及劳务”是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。

(⼗三)表中“即征即退货物及劳务”是指纳税⼈按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。

(⼗四)本表第1项“(⼀)按适⽤税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税⼈本期按适⽤税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额(销货退回的销售额⽤负数表⽰)。

(完整word版)增值税纳税申报表(主表、附表一、附表二)

增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。

纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。

税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分
以下由税务机关填写：
收到日期：接收人主管税务机关盖章：
增值税纳税申报表附列资料（表一）
（本期销售情况明细）
税款所属时间：年月日
-来源网络，仅供个人学习参考
增值税纳税申报表附列资料（表二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间：年月日
纳税人名称:（公章）填表日期：年月日金额单位：元至角分
注：第1栏＝第2栏＋第3栏=第23栏+第35栏－第25栏；第2栏＝第35栏－第24栏；第3栏＝第23栏+第24栏－第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；。

纳税人查补增值税款如何调整增值税申报表

纳税人查补增值税款如何调整增值税申报表纳税人查补增值税款如何调整增值税申报表一、查补税款处理。

新的申报办法在申报表主表各部分均单独列举有关查补税款的栏目，专门反映整个查补税款的计算以及纳税人入库查补税款的过程。

相比于旧办法，申报表更全面地反映纳税人缴纳全部税款的情况。

具体的：1.纳税人被检查部门检查发生查补税款情况的处理。

不管税款所属时期是当年度或以前年度的，均在收到处理决定书的当月作帐务处理，并填写在申报表有关栏目的本月数。

(1)少(多)报销售收入、多(少)报进项税额的，通过附列资料的《本期销售明细》(表一)的第6、13栏"纳税检查调整"作调整反映，在《本期进项明细》(表二)的"进项税额转出"部分的第19栏"纳税检查调减的进项税额"作调整反映，并自动生成主表的有关栏目。

主表的第16栏"按适用税率计算的纳税检查应补缴税额"应等于表一的第6栏+表二的第19栏"纳税检查调减的进项税额"，等于本月纳税人收到检查部门出具的检查处理决定书上注明的按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。

主表的第22栏"按简易办法计算的纳税检查应补缴税额"应等于表一的第13栏。

(2)纳税人仅发生被查进项税额需作转出的，在进行增值税纳税申报时，应将处理决定书核定的进项税额转出数据，反映在纳税申报表主表的第14栏和16栏本月数，并对应表二的第19栏"纳税检查调减进项税额"。

2.纳税人自查查补税款的处理。

(1)纳税人自己检查发现少(多)报销售收入、多(少)报进项税额的，不管税款所属时期是当年度或以前年度的，均在发现的当期调整和作帐务处理，并按正常的业务处理一样填写申报表有关栏目的本月数。

即，如纳税人2003年11月发现2002年12月少报销售收入10万元，应在税款所属时期为2003年11月申报表的"应税货物销售额""应纳税额"等栏目的本月数作调增反映。

增值税纳税申报表(主表附表一附表二)

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增值税纳税申报表
（一般纳税人适用）
根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。

纳税人无论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本有，并向当地税务机关申报。

税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分
主管税务机关：接收人接收日期：
增值税纳税申报表附列资料（表一）
（本期销售情况明细）
税款所属时间：年月日
纳税人名称:（公章）填表日期：年月日金额单位：元至角分
2
3
增值税纳税申报表附列资料（表二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间：年月日
纳税人名称:（公章）填表日期：年月日金额单位：元至角分
注：第1栏＝第2栏＋第3栏=第23栏+第35栏－第25栏；第2栏＝第35栏－第24栏；第3栏＝第23栏+第24栏－第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；。

一般纳税人简易征收适用范围汇总

一般纳税人简易计税办法适用3%和5%征收率的增值税应税项目包括为了减轻纳税人负担，方便纳税人纳税，对一些特定的经营行为，一般纳税人同样可适用简易办法征税。

简易计税办法的增值税征收率除了财政部和国家税务总局另有规定外，增值税一般纳税人简易计税办法的征收率统一为3%。

从相关文件规定中，财政部和国家税务总局另行确定了5%的征收率。

一般纳税人适用3%和5%征收率的增值税应税项目包括:一、一般纳税人适用5%征收率的增值税应税项目1.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产，不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。

不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

2.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

3.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

房地产老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

纳税人查补税款如何调整增值税申报表

纳税人查补税款如何调整增值税申报表(2009-07-17 11:38:30)转载分类：税法天地标签：纳税检查进项税额销项税额财经关于纳税人自查或被检查后应调减（调增）帐面进项税额、销项税额或进项税额转出数额，应如何在增值税一般纳税人纳税申报表中相关栏目反映的问题，广东省国家税务局下发的《关于印发〈广东省增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》（粤国税发[1999]176号）以及补充通知（见原《南方税务导报》1999年第12期第38?46页及《办税园地》2000年第1期第44页）里已有明确规定。

为便于理解与执行，现就具体的操作方法予以进一步说明。

对检查（包括企业自查）后应查补（或查减）的数额（如应调增的销项税额、进项税额转出及调减进项税额与应调减销项税额、进项税额转出及调增进项税额之差为正数时，即为查补的数额，反之，为查减的数额），应进行有关会计帐目调整，并根据“应交税金??应交增值税”、“应交税金??未交增值税”、“应交税金??增值税检查调整”科目的调整与补（退）税情况，按以下情况调整增值税纳税申报表的有关栏目，并用文字加以说明。

一、对查补以前年度的数额，按要求需直接补税入库的，在“税款计算”部分“期初未缴税额栏”（30栏）直接作增加反映；查减数额按要求直接退税或冲减欠税后退税的，在“税款计算”部分第30栏“期初未缴税额”直接作减少反映。

并根据税款缴纳或退税情况调整“税款缴纳”部分的相关栏目，申报表其他栏目不作处理。

二、对查补（或查减）本年度的数额，除调整申报表“销项”、“进项”部分的本年累计数、“税款计算”部分的“销项税额合计”栏（20栏）、“进项税额合计”栏（21栏）的本年累计数外，其他栏目还应按以下几种情况分别处理：1、按要求需直接补税入库（退税或冲减欠税后退税）的，将查补进、销项税额合计数在“应纳税额”栏（26栏）与“本期应纳税额合计”栏（28栏）的本年累计数、“期初未缴税额”栏（30栏）相应作增加（或减少）反映。

2-14 增值税税额计算五：简易方法计税

18增值税税额计算五：小规模纳税人税额及简易方法计税同学们好，前面我们给大家介绍了增值税一般纳税人的计算，第18讲我将给大家介绍小规模纳税人的计算及简易计税方法计税。

一、小规模纳税人应纳税额的计算　小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额，其应纳税额计算公式是:应纳税额＝不含税销售额×征收率其中,“不含税销售额”指销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括按征收率向买方收取的增值税税额。

由于小规模纳税人在销售货物或提供应税劳务时，一般只能开具普通发票，其取得的销售额一般为含税销售额，在计算应纳税额时，应按下列公式换算为不含税销售额：不含税销售额＝含税销售额÷（1+征收率)　【案例1】某小型生产企业为小规模纳税人，2016年4月份实现产品销售总额10 300元（价税合一），当月购进原材料价值5 000元，取得增值税专用发票注明的增值税额为850元，请计算1月份该企业应纳增值税额。

　解析：小规模纳税人不能抵扣进项税额，即使取得了购进货物增值税专用发票都不能抵扣进项税额。

应纳税额＝10 300÷（1+3%)×3%＝300（元）　【案例2】某商场为小规模纳税人，2016年2月份取得销售收入82 400元，开普通发票；当月购进一批货物，取得发票注明的价款40 000元，进项税额6 800元。

请计算该商场2月份应纳增值税额。

　解析：应纳税额＝82 400÷（1+3%)×3%＝2 400（元）　二、简易方法征税的范围一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：1.公共交通运输服务。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

可选择的按简易方法征3%增值税。

班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

全国税收调查填报说明

(一) 、信息表XXB1. 纳税人识别号B1填写主管税务机关为纳税人确定的纳税人识别号2. 纳税人名称B2纳税人名称以该纳税人在工商行政管理局登记注册的汉字名称为准。

3. 国民经济行业类别代码B3按纳税人实际从事的主要社会经济活动性质分类，按GB/T4754-2011执行4. 纳税人登记注册类型代码B4企业按工商行政管理机关登记或变更登记时核定的注册类型填写5. 是否为法人企业B5以工商行政管理机关登记注册的为准，0表示非独立核算的非法人企业，1表示是独立核算的非法人企业，2表示法人企业6. 企业隶属关系B6仅限于国有、集体、国有独资企业，即纳税人登记类型代码为"110"、"120"、"151"的纳税人填写！7. 中央企业代码B7中央企业（企业行政隶属关系代码为"10"），其企业主管部门代码按以下规定填写（其分类大致为："91"开头表示工业企业，"92"开头表示流通企业，"93"开头表示新闻出版，"94"开头表示邮政通信，"95"开头表示交通企业，"96"开头表示金融保险企业，"97"开头表示水电工程；"98"开头表示建筑安装企业）；"99"开头表示其他企业（企业行政隶属关系代码不为"10"），中央级企业合并会计报表的成员企业填写母公司代码。

8. 上市区域C8用1位数字表示非上市公司，上海证券交易所，深圳证券交易所，香港证券交易所，纳斯达克上市公司，美国证券交易所，纽约证券交易所，伦敦证券交易所，新加坡证券交易所，其他证券交易所9. 股票代码E8股票代码用6位数字表示（限在上海、深圳上市的公司根据其上市证券代码数字部分填写）10. 所在地行政区划代码B9填写登记注册地的行政区划代码11. 增值税缴纳方式代码B10用1位数字表示非增值税纳税人，0表示非增值税纳税人，1表示独立缴纳增值税的一般纳税人，2表示独立缴纳增值税的小规模纳税人，3表示作为分支机构其增值税由总机构汇总缴纳的纳税人，4表示作为总机构缴纳包括分支机构增值税的纳税人增值税的一般纳税人12. 增值税优惠政策代码B11根据免税、减税、即征即退、先征后退（返）等增值税优惠类型，从列表中选择适用的政策。

税务局公告2011年第5号,关于调整增值税纳税申报事项的公告

上海市国家税务局、上海市地方税务局关于调整增值税纳税申报事项的公告发文字号上海市国家税务局、上海市地方税务局公告2011年第5号发文日期 2011-12-19有效性全文有效所属分类地方规章为保证营业税改征增值税试点工作顺利实施，根据国家税务总局《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2011年第66号）的规定，就本市增值税纳税申报事项明确如下：一、自2012年1月1日（所属期）起，本市增值税纳税人均应按本办法进行增值税纳税申报。

二、纳税申报资料（一）填报资料1. 增值税一般纳税人纳税申报资料包括：《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）；《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；《本期销售额减除项目金额明细表》；《本期可抵减税额明细表》；《固定资产进项税额抵扣情况表》。

2. 增值税小规模纳税人纳税申报资料包括：《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；《本期销售额减除项目金额明细表》；《本期可抵减税额明细表》。

3. 未发生销售额减除项目金额，不填报《本期销售额减除项目金额明细表》；未发生可抵减税额，不填报《本期可抵减税额明细表》。

4. 上述各表及其《填表说明》详见附件。

（二）备查资料1. 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；2. 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；3. 海关进口货物增值税专用缴款书、运输发票、购进农产品普通发票的复印件；4. 收购凭证的存根联或报查联；5. 代扣代缴税款凭证存根联、发票、合同和付款凭证等；6. 主管税务机关规定的其他备查资料。

三、使用防伪税控系统或税控系统的增值税纳税人必须按规定进行发票认证和抄报税。

四、试点一般纳税人进行纳税申报时必须按规定实行电子信息采集。

填报《本期销售额减除项目金额明细表》、《本期可抵减税额明细表》的增值税小规模纳税人也必须实行电子信息采集。

小规模纳税人销售额标准

小规模纳税人销售额标准事实上在我国纳税人也是有分类标准的，其依据主要为年销售额，如果低于国家规定的年销售额的话则会被归类为小规模纳税人。

所以接下来将带来小规模纳税人销售额标准的知识。

请大家阅读并了解为大家带来的文章。

小规模纳税人销售额标准一、小规模纳税人销售额标准小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

其应纳税额计算方式为：应纳税额=销售额×征收率由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。

所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。

小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+征收率)二、小规模纳税人的征收方式小规模纳税人主要有三种征收方式：查账征收、查定征收和定期定额征收。

查账征收：税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。

这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。

查定征收：税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。

这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

定期定额征收：税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。

这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

三、小规模纳税人的认定标准（一）根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

第18讲_简易征税方法应纳税额的计算、进口环节增值税的征收

资管产品管理人业务范围计税规则运营资管产品如银行理财产品、资金信托……养老保障管理产品等等适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税，不可抵扣进项税其他增值税业务如贷款、保险等按照现行规定缴纳增值税。

如贷款、保险一般纳税人适用6%的税率，符合规定的可抵扣进项税（三）资管产品的其他增值税处理规定1.管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。

未分别核算的，资管产品运营业务不得适用上述简易计税办法的规定。

2.管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。

3.管理人应按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税。

第七节进口环节增值税的征收（★★★）一、进口环节增值税的征税范围和纳税人（一）进口环节增值税征税范围1.基本规定根据《增值税暂行条例》的规定，申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。

2.特殊规定从其他国家或地区进口《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的以下商品适用于跨境电子商务零售进口增值税税收政策：（1）所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品；（2）未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。

不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定执行（即缴纳“行邮税”）。

跨境电子商务零售进口税收政策2016年4月8日起：（二）进口环节增值税的纳税人进口货物增值税的纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。

跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。

电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

农产品征税范围注释精简版

农产品征税范围注释本文旨在对农产品征税范围进行详细注释，以帮助读者更好地了解该政策。

1. 总则根据国家税务总局发布的《关于农产品征收增值税政策的通知》，农产品征税范围主要包括以下几个方面。

2. 农产品范围农产品是指经农业生产、林业生产、牧业生产和渔业生产所获得的产品，包括但不限于粮食、油料、蔬菜、水果、畜禽产品等。

3. 农产品销售范围农产品销售范围主要包括以下几个方面。

3.1 农产品批发和零售销售农产品批发指农产品生产者将产品出售给批发商或经销商，批发商或经销商再将产品出售给零售商或最终消费者的行为。

零售销售指农产品批发商、经销商或最终消费者将产品直接出售给最终消费者的行为。

3.2 农产品电子商务销售农产品电子商务销售是指利用互联网及相关技术，将农产品通过电子商务平台进行销售的行为。

3.3 农产品进出口贸易农产品进出口贸易是指将农产品从国内销售到国外或从国外进口到国内的贸易行为。

4. 征税方式根据《关于农产品征收增值税政策的通知》，对农产品的征税方式主要有以下几种。

4.1 按销售额征税农产品批发和零售销售、农产品电子商务销售、农产品进出口贸易的税款可以按照销售额进行征收，税率根据具体农产品的分类进行确定。

4.2 按照简易计税办法征税对农产品生产者年销售额不超过30万元的，可以按照简易计税办法进行征税。

4.3 免税政策对农产品种苗销售和农产品出口实行免税政策。

5. 财政补贴和税收减免为了支持农业发展，国家还实行了一系列财政补贴和税收减免政策。

5.1 农业生产资料补贴对农业生产资料的购买，包括农药、化肥、种子等，给予一定比例的财政补贴。

5.2 农产品流通环节税收减免对农产品销售环节的增值税和消费税进行了一定比例的减免。

5.3 农业保险补贴对参加农业保险的农民给予一定的财政补贴。

通过本文的详细注释，我们可以更好地了解农产品征税范围及相关政策。

我们期待农业的持续发展和农产品的质量和品牌提升。

《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》财税[2009]9号

关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税[2009]9号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令538号，以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令50号)的规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：一、下列货物继续适用13%的增值税税率：(一)农产品。

农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)及现行相关规定执行。

(二)音像制品。

音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

(三)电子出版物。

电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。

载体形态和格式主要包括只读光盘(CD只读光盘CD-ROM、交互式光盘CD-I、照片光盘Photo-CD、高密度只读光盘DVD-ROM、蓝光只读光盘HD-DVDROM和BD ROM)、一次写入式光盘(一次写入CD光盘CD-R、一次写入高密度光盘DVD-R、一次写入蓝光光盘HD-DVD/R，BD-R)、可擦写光盘(可擦写CD光盘CD-RW、可擦写高密度光盘DVD-RW、可擦写蓝光光盘HDDVD-RW和BD-RW、磁光盘M0)、软磁盘(FD)、硬磁盘(HD)、集成电路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC 卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、记忆棒)和各种存储芯片。

国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税.

财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税 [2009]9号财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税 [2009]9号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》 (国务院令 538号, 以下简称条例和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 (财政部国家税务总局令 50号的规定和国务院的有关精神, 为做好相关增值税政策规定的衔接, 加强征收管理, 现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下:一、下列货物继续适用 13%的增值税税率:(一农产品。

农产品,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字 [1995]52号及现行相关规定执行。

(二音像制品。

音像制品,是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

(三电子出版物。

电子出版物, 是指以数字代码方式, 使用计算机应用程序, 将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上, 通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用, 具有交互功能, 用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。

载体形态和格式主要包括只读光盘(CD只读光盘 CD-ROM 、交互式光盘 CD-I 、照片光盘 Photo-CD 、高密度只读光盘 DVD-ROM 、蓝光只读光盘 HD-DVD ROM和 BD ROM、一次写入式光盘 (一次写入 CD 光盘 CD-R、一次写入高密度光盘 DVD-R 、一次写入蓝光光盘 HD-DVD /R , BD-R 、可擦写光盘 (可擦写 CD 光盘 CD-RW 、可擦写高密度光盘 DVD-RW、可擦写蓝光光盘 HDDVD-RW 和 BD-RW 、磁光盘 M0 、软磁盘 (FD、硬磁盘(HD、集成电路卡 (CF卡、 MD 卡、 SM 卡、 MMC 卡、 RS-MMC卡、 MS 卡、SD 卡、 XD 卡、 T-F1ash 卡、记忆棒和各种存储芯片。

增值税还原税负计算公式解读

增值税还原税负计算公式解读计算增值税还原税负的目的，是为了排除因出口货物免抵退税导致应纳税额的不可比性，换言之，还原税负是将增值税纳税人所有应税收入视为同样征税待遇的情况下，衡量税负水平的高低的计算值。

它既适用于单户纳税人，也适用于群体纳税人。

基于上述用途，目前常用的增值税还原税负有两种计算方法，即“应纳税额还原税负”和“先征后退还原税负”。

一、应纳税额还原税负应纳税额还原税负（通常简称“还原税负”），是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，将还原后的应纳税额除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种比较直观的方法。

其公式如下：应纳税额还原税负=还原应纳税额÷还原销售额×100%，其中：还原应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-首月上期留抵税额+首月免抵退货物应退税额+末月期末留抵税额-末月免抵退货物应退税额+实际免抵退税额+简易征收的应纳税额还原销售额=按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额+免抵退一般贸易销售额+免抵退进料加工贸易销售额+免抵退其他贸易方式销售额需要注意（理解）的是，此方法的核心是将出口货物免抵退税额还原到当期应纳税额中去，因此在计算还原应纳税额时，对纳税申报表中的期初（期末）留抵进项税额要作相应调整处理，即留抵税额中要剔除其中包含的免抵退货物应退税额，从而避免重复计算。

二、先征后退还原税负先征后退还原税负（通常简称“先征后退税负”），是将出口免抵退销售额全部视为内销征税收入，重新计算出应纳税额，再除以包含出口免抵退销售额的全部销售额计算出税负的一种模拟先征后退的方法。

其公式如下：先征后退还原税负=先征后退应纳税额÷先征后退销售额×100%，其中：先征后退应纳税额=一般货物的应纳税额+简易征收的应纳税额一般货物的应纳税额=（适用17%销售额的销项税额+适用13%销售额的销项税额+纳税检查调整的销项税额+免抵退一般贸易模拟销项税额+免抵退进料加工贸易模拟销项税额+免抵退其他贸易方式模拟销项税额-实际发生并支付的运保佣费用模拟销项税额）-（进项税金+进料加工进口保税材料模拟进项税额-进项税额转出+简易征收货物进项税额转出+免抵退税办法不得抵扣税额+期初留抵税额-免抵退货物应退税额）[注：当此数大于0，则取此数；当此数小于0，则此数为先征后退留抵税额，第一个月计算期初留抵、免抵退货物应退税额取申报表数据计算，第二个月起，期初留抵、免抵退货物应退税额不再取申报表数据而均取此数，此时这里的应纳税额为0。

简易计税方法计税

简易计税方法计税计税是每个纳税人都需要面对的问题，而简易计税方法是一种简单而有效的计税方式。

在这篇文档中，我们将介绍简易计税方法的具体步骤和注意事项，帮助大家更好地理解和应用这种计税方式。

首先，简易计税方法适用于个体工商户和小微企业主，适用范围相对较窄。

在使用简易计税方法时，纳税人可以选择按照销售额的一定比例进行缴纳税款，而不需要进行繁琐的会计核算。

这种方法不仅简单方便，而且可以减轻纳税人的负担，提高纳税人的便利性。

其次，使用简易计税方法需要注意以下几点。

首先，纳税人需要根据自己的具体情况选择适用的简易计税方法，比如按销售额的一定比例缴纳税款或者按照固定征收比例缴纳税款。

其次，在使用简易计税方法时，纳税人需要严格遵守税法规定，如按时缴纳税款、如实申报纳税信息等。

最后，纳税人还需要定期进行税务核算和报表填报，确保税务工作的准确性和及时性。

在实际操作中，纳税人可以按照以下步骤进行简易计税方法的计税工作。

首先，确定适用的简易计税方法，选择合适的计税比例或征收比例。

其次，按照规定的比例计算销售额，并据此计算应缴纳的税款金额。

最后，按照规定的时间和程序进行税款的缴纳和申报工作，确保税务工作的合规性和及时性。

总的来说，简易计税方法是一种简单而有效的计税方式，适用于个体工商户和小微企业主。

在使用简易计税方法时，纳税人需要严格遵守税法规定，选择合适的计税比例或征收比例，并按照规定的程序进行税款的缴纳和申报工作。

希望本文的介绍能够帮助大家更好地理解和应用简易计税方法，为纳税人的税务工作提供一些参考和帮助。

简易计征办法

一、简易计税方法1、简易征收的计算方法简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：应纳税额＝销售额×征收率2、冲减销售额的规定当纳税人提供的是用简易方法计税的应税销售或服务并收取价款后，由于提供货物、应税劳务或应税服务质量不符合要求等合理原因发生销售或服务中止或者折让而退还销售额的，所退金额可以在退还当期扣减销售额。

如果退还当期的销售额不足扣减，多缴税款的剩余部分可以从以后的应纳税额中扣减。

实际申报时，发生多缴税款的剩余部分从应纳税额扣减情况的，纳税人可以从当期销售额中扣额来实现。

如果纳税人已就该项业务开具了增值税专用发票（包括货运专用发票）或者委托税务机关为其代开了增值税专用发票的，则纳税人必须从接受方相应取得《开具红字货物增值税专用发票通知单》（或《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》），方可扣减当期销售额。

【政策依据：国税发〔2007〕18号、营改增试点实施办法】。

二、适用简易方法计税的纳税申报（一）、一般情况下的纳税申报1、解读说明⑴、是指不存在按规定进行差额申报征税情况下的纳税申报。

⑵、在一般纳税人增值税纳税申报主表中，“一般货物及劳务和应税服务”与“即征即退货物及劳务和应税服务”列是属于分别核算的相互独立的内容。

也就是说：两者的销售合计数与附表一中的“全部征税项目”相对应。

⑶、“一般货物及劳务和应税服务”与“即征即退货物及劳务和应税服务”列的填列属于并列关系，基本方法相同，因此不分别解读。

2、销售额的反映⑴、销售明细的反映在附表一中反映本期销售情况明细。

【重要提示】“即征即退货物及劳务和应税服务”销售额的计算在附表一中不按照计算公式填列，而是直接据实填写。

⑵、销售额在主表中的反映在主表中，“按简易征收办法征税销售额”反映包含纳税检查调整按简易计税方法征收增值税的销售额在内的纳税人本期按简易计税方法征收增值税的销售额。

解读国税函[2009]90号：采用简易征收办法征收增值税的涉税处理

解读国税函[2009]90号：采用简易征收办法征收增值税的涉税处理发布时间：2009-6-1 15:50:51 来源：纳税服务网整理作者：刘艳添加到我的收藏2009年1月19日国家税务总局发布了《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）对简易办法的适用范围进行了明确说明，继而于2009年2月25日国家税务总局发布了<<关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知>> ( 国税函[2009]90号) 对采用简易办法征收的相关管理进行了补充说明，对销售旧货、计算应纳税额、开具发票等做出了明确的指导方向，同时也就存在了新旧税法规定的差异和衔接问题。

一、销售自产货物适用简易征收办法对比分析1、原《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》(财税[1994]4号)中第四条规定：一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票：（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；（二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；（四）原料中掺有煤矸、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2、新税法：2009年1月19日财政部和国家税务总局下发了《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号），自2009年1月1日起实施，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

该通知加入了对小型水利发电机的标准进行了准确的定义，原税法并未作出解释；（2）.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。