税收筹划课件

• 二、特征
• 1.合法性（税法是处理征纳关系的共同准 绳，作为纳税义务人的企业要依法缴税。 税务筹划是在完全符合税法、不违反税 法的前提下进行 ，是在纳税义务没有确 定、存在多种纳税方法可供选择时，企 业作出缴纳低税负的决策 。）
• 2.超前性 • 在税收活动中，经营行为的发生是企业纳税义
务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税 务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税 负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分 了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方 位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排 来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好 的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹 划，具有超前性特点。
科学的税收筹划方案大致有以下几种表现：一是税收筹划方案严 重脱离企业实际，如要求企业在较短的时间内大幅度进行组织结 构调整或转型转产等；二是税收筹划方案不符合成本效益原则， 即税收筹划获得的税收利益不足以弥补开展该项税收筹划所发生 的全部实际成本费用和机会成本（机会成本最容易被忽视）；三 是税收筹划方案就事论事，没有从企业整体发展战略角度设计， 如有的企业本已资金较紧张但税收筹划方案要求其大最涉足新领 域、兴办新企业；有的企业资产负债率本已很高，但税收筹划方 案仍要求其坚持债权融资，反对股权融资；有的企业交际应酬活 动和广告宣传效果比较有限，但税收筹划方案因有关费用支出未 达到税法允许的扣除标准，仍一味强调企业应增加交际应酬费和 广告费支出，凡此种种都是缺少全局观和战略观的税收筹划。税 收筹划的方案设计不科学，税收筹划的结果便可想而知。
• 4税收筹划项目选择不适当导致的风险
• 从理论上说，税收筹划在企业筹资、投资、 生产、经营、分配等各个领域都可以开展，但 由于每个企业的具体情况千差万别，涉及的税 收筹划项目有多有少、有大有小、有急有缓， 这就有一个合理选择问题。如果企业未加合理 选择.随心所欲地开展税收筹划，其筹划成功的 概率必然较低。
• 2、税收法律不明晰导致的风险
• 我国现有的税收法律、法规层次较多.除了全 国人大及其常委会制定的税收法律和国务院制 定的税收法规外，还有大量的由有关税收管理 职能部门制定的税收行政规章。这些行政规章 往往不够明晰，但其涉及的内容却通常又是税 收筹划可以有所作为的领域。在这Βιβλιοθήκη Baidu情况下， 企业如依据这些行政规章开展税收筹划，就有 可能因为对这些行政规章体现的税法精神理解 错误而导致税收筹划失败。
• 5、税收筹划基础不可靠导致的风险 • 税收筹划基础是指企业领导和有关人员对税
收筹划的认识、企业会计核算与财务管理水平、 企业以往的依法纳税状况等方面的基础条件。 如果企业领导对税收筹划根本不重视，或者把 税收筹划错误地理解为不择手段地少纳税；如 果企业的会计核算和财务管理水平很低会计信 息严重失真；如果企业以往的纳税信誉较差， 税收违法记录很多；简言之，如果企业的税收 筹划基础极不可靠那么在这样的企业开展税收 等划就极具风险性。
• 3.目的性
• 纳税人对有关行为的税务筹划是围绕某一特定目的 进行的。企业进行税务筹划的目标不应是单一的而应 是一组目标：直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最 初原因，是税务筹划最本质、最核心的目标；此外， 还包括有：延缓纳税、无偿使用财政资金以获取资金 时间价值；保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时 足额，不出现任何关于税收方面的处罚，以避免不必 要的经济、名誉损失，实现涉税零风险；确保自身利 益不受无理、非法侵犯以维护主体合法权益；根据主 体的实际情况，运用成本收益分析法确定筹划的净收 益，保证企业获得最佳经济效益
• 3、税务行政执法不规范导致的风险
• 我国目前代表国家征税的主体有海关、国税、地税多 个系统的机构。各系统之间税务行政执法职能有时相 互重叠。且我国税法执行过程中的具体税收解释权又 归属于税务行政执法机关.加上税务行政机关工作人员 的业务素质或其他因素影响，税务行政执法不规范的 现象在全国许多地方时有发生。在税务行政执法不规 范的环境下开展税收筹划，常见的风险问题是:税务行 政执法主体将企业本属于税收筹划的行为认定为避税 或偷税行为，或者将企业本属于明显违反税法的税收 筹划行为暂且放任不究使企业对税收筹划产生错觉， 为未来产生更大的税收筹划风险留下祸根。
• 6、筹划主体能力不胜任导致的风险
• 企业开展税收筹划，要求参与筹划的人 员不仅具有财务会计、税收政策、企业 管理、经济法律等方面的专业知识而且 还要具有统筹谋划、综合分析判断能力。 参与税收筹划的有关人员即使具有强烈 的工作热情，如果专业能力不胜任也很 难使税收筹划真正取得成效。
• 7、筹划方案设计不科学导致的风险 • 科学的税收筹划方案是税收筹划成功的关键。在税收实践中不
• 税收筹划风险即指纳税人在筹划过程中存在对结果的不确定性预 期。在企业财务管理范畴内，税收筹划是一个系统的工程，贯穿 于生产经营的全过程。需要纳税人通过对自身应税行为预见性的 安排来进行全面长期的规划。具体分析，现阶段税收筹划的风险 主要有以下几个方面： 1、税收政策不稳定导致的风险
• 我国的税收政策变化比较频繁，一方面为企业税收筹划提供了 空间，另一方面又给企业税收筹划带来了风险。因为每一项税收 筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程。在这期 间，如税收政策发生变化就有可能使得依据原有税收政策设计的 筹划方案，由合法筹划方案变成不合法筹划方案，或者由合理的 筹划方案变成不合理的筹划方案，从而产生筹划风险。
• 4.综合性 考虑整体税负和资本收益最大化
• 5.风险性
• 6、方式多样性 （首先，从时间上看，税务筹划贯穿 于生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的 环节，均应进行税务筹划。不仅生产经营过程中规模 的大小、会计方法的选择、购销活动的安排需要税务 筹划，而且在设立之前、生产经营活动之前、新产品 开发设计阶段，都应进行税务筹划，选择具有节税效 应的注册地点、组织类型和产品类型。其次，从空间 上看，税务筹划活动不仅限于本企业，应同其他单位 联合，共同寻求节税的途径。 ）
第一节税务筹划的概念和特征
• 一、税务筹划的概念（税收和纳税筹划） • 税务筹划的概念在国外有不同的阐述。 • 纳税人为提高经济效益，根据政府的税收政
策导向，通过投资地域、组织形式、经营方式 等方面的事前安排，对纳税方案进行优化选择， 合法合理地达到少交、缓交税款和减轻税收负 担，取得正当的税收利益，同时使企业价值最 大化。 • 税务筹划在国外也十分普遍，但是在我国还存 在许多问题。