企业所得税税前扣除项目审批依据及附报资料一览表

企业所得税税前扣除项目审批依据及附报资料一览表

货币资产损失

一.现金损失税前扣除审批事项：

(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)

(二)损失原因：现金短缺

(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理

3.损失是否已作会计帐务处理

4.损失金额是否准确

(四)附报材料：

1.纳税人申请报告（纳税人应对申报理由、损失原因，赔偿追讨等内容和情况在书面申请中详细说明）。

2.资产损失税前扣除申请（审批）表；

3.公司的申明书；

4.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

5.现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；

6.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；

7.涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料。

8.资产损失的会计处理凭证。

9.税务机关所需的其他材料。

二.存款损失税前扣除审批事项：

(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)

(二)损失原因：吸存机构依法破产、清算，或者被政府责令关停

(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理

3.损失是否已作会计帐务处理

4.损失金额是否准确

(四)附报材料：

1.纳税人申请报告（纳税人应对申报理由、损失原因，赔偿追讨等内容和情况在书面申请中详细说明）。

2.资产损失税前扣除申请（审批）表；

3.公司的申明书；

4.企业存款的原始凭据；

5.法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件；

6.政府责令停业、关闭文件等外部证据；

7.清算后剩余资产分配的文件；

8.资产损失的会计处理凭证。

9.税务机关所需的其他材料。

五.坏帐损失税前扣除审批事项：

(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)

3、国家税务总局关于《关联企业间业务往来发生坏帐损失税前扣除问题》的通知（国税函[2000]945号）。

(二)损失原因：

1.债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照

2.债务人失踪、死亡

4.债务重组

5.因自然灾害、战争等不可抗力因素

6.担保损失：被担保人不能按期偿还债务

(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整

2.外部证据是否具有法律效力；内部证据是否符合企业内部有关规章，是否合理

3.损失是否已作会计帐务处理

4.损失金额是否准确

(四)申请人提交的材料：

1.纳税人书面申请（纳税人应在书面申请中详细说明债务人的基本情况、坏帐形成的原因及崔讨过程，债务人破产、死亡、撤销或失踪的主要原因，受灾或意外事故损失情况等）。

2.坏帐损失税前扣除申请审核明细表。

3.企业内部审批表。

4.上级公司审核意见或董事会决议。

5.应收帐款还款期限的证明，如经济合同、还款计划或协议等。

（1）债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照

1、应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议）

2、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；

3、法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

4、工商部门的注销、吊销证明；

5、政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；

6、清算后剩余资产分配文件。

7、资产损失的会计处理凭证

（2）债务人失踪、死亡

1、应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议）

2、公安等有关部门的死亡、失踪证明；

3、资产或遗产分配的文件

4、资产损失的会计处理凭证。

1、应收、预付帐款发生的原始凭据，包括购销合同（协议）

2、催收磋商记录

3、债务人已资不抵债、连续三年亏损的，应报送债务人近三年财务报表

4、债务人连续停止经营三年以上的，应提供县及县以上工商行政管理部门查询证明

4、三年内没有业务往来的证明或法人声明,及近三年企业应收、预付账款明细账

5、资产损失的会计处理凭证。

（4）债务重组

1、应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议）

2、债务重组协议或法院批准的破产重整计划；

3、资产损失的会计处理凭证。

（5）因自然灾害、战争等不可抗力因素

1、应收、预付帐款发生的的原始凭据，包括购销合同（协议）

2、气象、地震等政府职能部门出具的受灾证明

3、资产损失的会计处理凭证。

（6）担保损失：被担保人不能按期偿还债务

1、担保合同

2、被担保方不能按期偿还债务的证明

3、向被担保方清查和追索证明

4、承担担保损失实际支付

注：是否为与本企业应税收入有关的担保，如投资、融资、材料采购、产品销售等

非货币资产损失

一、存货盘亏税前扣除审批事项：

(一)审批依据：

1、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）

2、财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税[2009]57号)

(二)损失原因：盘亏

(三)税前扣除条件：

1.附报资料是否完整