消费税经典练习题

消费税练习题

1、某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。

（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。）

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。

（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

2、某企业2006年3月份发生下列业务：

(1)从国外进口批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。

(2)委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元，该批加工产品已收回(受托方没有B类化妆品同类货物价格)。

(3)销售本企业生产的C类护肤品，取得销售额580000元(不含增值税)。

(4)“三八”妇女节，向女职工发放C类护肤品，计税价格8000元(不含增值税)。

其他相关资料：A类、B类化妆品适用的消费税税率均为30%，C类护肤品适用的消费税税率为8％。

要求：

(1)计算A类化妆品应缴纳的消费税。

(2)计算B类化妆品应缴纳的消费税。

(3)计算C类护肤品应缴纳的消费税。

(4)计算该企业3月份应缴纳的消费税。

3、甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2010年10月发生以下业务：

（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。

（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。

（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。

（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。

（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。

（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。

（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。

（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。

（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。

（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。

（6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？

4、北方汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2009年5月份发生如下业务：

(1)购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，专用发票已通过税务机关认证。

(2)委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明成本为每件200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元(专用发票已通过税务机关认证)；收回后，有12件对外销售，每件不含税价格为300元，其余8件用于本企业小汽车的装配。

(3)本月制造普通小汽车150辆，其中10辆转作固定资产自用，20辆偿还贷款，其余全部销售。

(4)本月还特制5辆小汽车用于奖励为企业做出特殊贡献的技术人才。

已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8％，小汽车适用的消费税税率为3％，汽车轮胎消费税税率为3％。

要求：

(1)计算加工厂代收代缴的消费税。

(2)计算销售汽车轮胎应缴纳的消费税。

(3)计算纳税人当月应缴纳的消费税。

(4)计算纳税人当月应缴纳的增值税。

5、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年9月份生产经营情况如下：

(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。

(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元。

(3)生产卷烟1500箱(标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。

(4)销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票(烟丝消费税税率为30％；卷烟消费税定额税率为每标准箱150元，比例税率为45％)。

要求：

(1)计算卷烟厂9月份准予扣除的进项税额。

(2)计算卷烟厂9月份应缴纳的增值税额。

(3)计算卷烟厂9月份生产领用烟丝应扣除的消费税额。

(4)计算卷烟厂9月份应缴纳的消费税。

6、某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元；

（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；

（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不