财税实务部分利息收入应开具什么发票-
非金融企业之间资金借贷利息收入开票问题
⾮⾦融企业之间资⾦借贷利息收⼊开票问题⾮⾦融企业之间资⾦借贷利息收⼊开票问题2018-02-03?采穗园转：中税⽹??语⾳：中国会计视野⽹?张亮??采穗园整理⽆偿提供应税服务不需视同销售来⾃采穗园00:0005:17学⽣提问⾮⾦融企业之间发⽣临时性资⾦（闲置资⾦）相互借贷，并收取利息。
请问收取此项利息收⼊的企业是向税务机关申请代开发票，还是向税务机关申请增加税⽬再⾃开发票？该项利息收⼊应开具什么项⽬名称（税⽬）发票？如果企业按增加税⽬“直接收费⾦融服务”开具发票收款是否可以？2专家回复营改增后如果属于临时性的企业之间的借款，可以⾃⾏开具发票。
如果是经常性发⽣这种借款⾏为，需要经常开具发票，则需要先办理⼯商经营项⽬的增项服务，然后办理税务登记的变更。
企业可以按“贷款服务”开具发票。
商品及服务编码为4107。
不能按“直接收费⾦融服务”开具发票，虽然⼆者的税率相同。
专家分析：《销售服务、⽆形资产、不动产税⽬注释》中的⾦融服务注释如下：直接收费⾦融服务，是指为货币资⾦融通及其他⾦融业务提供相关服务并且收取费⽤的业务活动。
包括提供货币兑换、账户管理、电⼦银⾏、信⽤卡、信⽤证、财务担保、资产管理、信托管理、基⾦2018-02-03风控在线陷阱1：财务与会计关系混淆⽬前，学术界对于财务管理与会计的关系，也有不⼀致的看法，主要有三种观点，即⼤会计观、⼤财务观、财务与会计并列观，三种观点的相同之处是都承认财务管理与会计不是⼀回事，⾄于两者是包含关系，还是并列关系，则仁者见仁、智者见智。
陷阱2：利润⾄上主义但是国有⼤中型企业、上市公司也同样存在这样的观念性误区，⽐如⼀些企业管理者为了利润⽽赶潮流、追热点，为追求企业长期利润最⼤化⽽做出错误决策，从⽽忽视了企业的社会利益、员⼯利益、债权⼈利益、债务⼈利益、消费者利益和投资者利益，偏离了企业的总⽬标要求。
企业财务管理⽬标是企业理财活动所要达到的⽬的，是企业系统良性循环的前提条件，也是评价企业财务活动是否合理的标准。
财税实务针对国家税务总局(2016)47号文关于发票冲红新规的质疑
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务针对国家税务总局（2016）47号文关于发票
冲红新规的质疑
国家税务总局（2016）47号公告：“国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告”一出，着实让很多企业亢奋了几天。
为什么亢奋呢？此文件对于红冲发票的规定中，是这么规定的“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：......”
此条规定有什么玄机？我们来看一下早期国家税务局文件中关
于专用发票冲红的规定：
国税发（2006）156号文（此文已作废，我们引用只是为了追本溯源）：
第十四条：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。
《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应。
利息增值税发票样本
利息增值税发票样本（原创版）目录1.利息增值税发票的定义和作用2.利息增值税发票的样本格式3.利息增值税发票的填写要求4.利息增值税发票的法律规定和注意事项正文一、利息增值税发票的定义和作用利息增值税发票，是指金融机构向客户开具的，用于证明支付给客户的利息金额和应缴纳的增值税额的一种凭证。
它是金融机构进行财务核算和税收申报的重要依据，也是客户了解自己所得利息和税务情况的重要文件。
二、利息增值税发票的样本格式利息增值税发票的样本格式包括以下几个部分：1.发票抬头：包括发票名称、发票代码、发票号码等。
2.卖方信息：包括金融机构名称、纳税人识别号、地址、电话等。
3.买方信息：包括客户名称、纳税人识别号、地址、电话等。
4.利息金额：指金融机构向客户支付的利息金额。
5.税率：指应缴纳的增值税税率。
6.增值税额：指利息金额乘以税率后的金额。
7.开票日期：指发票开具的日期。
8.开票人签字：指开票人的签名。
9.复核人签字：指复核人的签名。
10.发票专用章：指发票上的专用章。
三、利息增值税发票的填写要求1.利息增值税发票应由金融机构向客户开具。
2.利息增值税发票的填写应准确无误，包括利息金额、税率、增值税额等。
3.利息增值税发票的开票日期应与实际支付利息的日期一致。
4.利息增值税发票应由开票人和复核人签字。
5.利息增值税发票上的发票专用章应清晰可见。
四、利息增值税发票的法律规定和注意事项1.根据《中华人民共和国增值税法》的规定，金融机构向客户支付利息时，应开具利息增值税发票。
2.客户收到利息增值税发票后，应妥善保管，以备日后税务申报或其他用途。
3.金融机构未按规定开具利息增值税发票的，由税务机关责令改正，可以处以罚款。
一般纳税人的借款利息如何开票
一般纳税人的借款利息如何开票企业间发生了借款行为，关于一方从另一方收取的借款利息，必须要开具增值税发票。
收款方开具增值税一般发票或增值税专用发票都可以，但是由于付款方关于贷款利息不能进行进项抵扣，因此一般来讲，开具增值税一般发票就可以了。
1.企业间发生了借款行为，关于一方从另一方收取的借款利息，必须要开具增值税发票。
2.收款方开具增值税一般发票或增值税专用发票都可以，但是由于付款方关于贷款利息不能进行进项抵扣，因此一般来讲，开具增值税一般发票就可以了。
3.收款方可以按照“贷款服务〞项目开具发票，一般纳税人税率6%，小规模纳税人税率为3%，收款方必须要缴纳增值税。
4.如果收款方是金融类企业，收到借款利息收入后，记入主营业务收入科目。
如果收款方是非金融类企业，收到借款利息收入后，一般记入〔财务〕费用的贷方，抵减费用。
5.付款方在支付借款利息后，记入财务费用进行账务处理。
6.注意，企业间的互相借款，双方必须要签订具有法律效力的借款合同，合同中明确约定借款期限、借款利息等条款。
2一般纳税人营改增利息如何开票营改增后,企业收取的利息实际上属于金融服务,金融服务适用的增值税税率为6%,因此贷款利息的税率也是6%。
营改增后,存在借款的一般纳税人非常关注借款利息是否能够抵扣的问题,如果借款利息能够抵扣进项税额,则对存在借款的一般纳税人是一大利好。
不过依据《营改增试点实施办法》的规定,纳税人接受贷款服务是不得抵扣进项税额的,同时,纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
依据《财政部国家〔税务〕总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第四条规定,金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
会计实务之资金池系列01集团内部资金池往来利息收入须缴增值税
会计实务-资金池系列01:集团内部资金池往来利息收入须缴增值税案例概况南方吉祥科技股份有限公司（以下简称吉祥公司）是增值税一般纳税人，其所属公司（吉祥公司所属各级公司都为独立法人机构）之间的资金池借款，2016年9月下属公司四川吉祥公司收到的利息收入210万，如何进行增值税处理？税务分析一、政策依据《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发〔1995〕156号）；《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；二、实务分析（一）资金池定义及其管理模式分类资金池，是指集团公司将其所有下属单位的资金统一汇总在一个资金池内，统一调度集团内部的资金使用，并向上划资金的下属单位支付利息，同时向使用资金的下属单位收取利息的业务行为。
资金池的运行模式一般分为两种：集团内部的资金中心运作模式和集团财务公司运营模式。
集团内部的资金中心运作模式：集团母公司设立的资金中心是办理集团内部各成员现金收付和往来结算业务的专门机构，一般隶属于财务部门，不具有法人资格，也不具备经营金融业务的许可。
资金中心主要借助网上银行对资金池进行管理。
根据集团与银行之间就资金池业务签订的协议，集团及纳入资金池管理的下属企业必须在指定银行开户，采取收支两条线的方式。
集团结算中心对于上存资金的子公司，一般按照银行同期活期存款利率支付息，对使用资金的子公司，一般按照银行同期贷款利率收取利息。
集团资金中心的收入来源由两部分组成，一是资金池存款在银行与拨付下级公司之间存在的利差收入。
二是向子公司收取的贷款利息。
集团财务公司运营模式：财务公司为集团子公司之一，具有独立的法人地位，是经中国银监会批准成立的非银行金融机构。
财务公司提供的服务也类似于商业银行，主要功能是提供解决集团内部融资、资金信贷风险的平台。
在运作中，财务公司同样采取收支两条线的管理，操作层面比结算中心模式更自由和便捷。
集团成员单位可自主支配各自在财务公司帐户的存款，但需在集团公司系统中给财务公司一个申请用款指令，财务公司即会将款项随时划拨至成员单位的指定银行帐户。
财税实务统借统还利息收入免征增值税应开具增值税普通发票
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务统借统还利息收入免征增值税应开具增值
税普通发票
编者按:在实务中,经常发生统借统还业务,统借统还利息收入如何开具发票,需要高度关注.
案例概况
吉祥集团有限公司2017年3月13日从其全资子公司四川吉祥有限公司收到统借统还利息100万元.问如何开具发票?
税务分析
一、政策依据
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号 ).
二、实务分析
(一) 统借统还利息收入免征增值税
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号 )《附件3:营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第十九款第7项规定:
统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息,免征增值税.
统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税.
统借统还业务,是指:
(1)企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外。
存款利息收入需要增值税发票入账吗？【会计实务经验之谈】
存款利息收入需要增值税发票入账吗？【会计实务经验之谈】【存款利息收入需要增值税发票入账吗？】存款利息属于不征税收入，不用给银行开具发票，凭借银行结算单可以进行账务处理就可以。
账务处理一：借：银行存款借：财务费用-利息收入(红字)账务处理二：借：银行存款贷：财务费用-利息收入(蓝字)政策参考：按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(二)项的规定，下列项目不征收增值税：(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务。
(2)存款利息。
(3)被保险人获得的保险赔付。
(4)房地产主管部门或者其他指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
(5)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
【利息收入应该填写现金流量表的哪一栏? 】目前财政部的会计准则--现金流量表>和旧的会计准则都未对银行存款所产生的利息收入应计入到现金流量表的哪一行中做出明确的规定.如果是这种情况下,那么我们只要在不违反会计的基本核算原则的基础上结合企业的实际情况来填列.目前针对这个问题在实务处理中一会将银行存款所产生的利息收入计入到经营活动项下的”收到的其他与经营活动有关的现金”中.因为这是由于一般企业会将经营活动中的资金存放在银行并且产生了这种活期的利息收入.所以放在这一行中更贴切一些,同时它也不符合现金流量表对投资活动和筹资活动所产生的利息收入的定义,另外您提到贵公司是没有借款活动的,如果有借款的话则就应该把这部分借款所产生的利息费用(通常在会计中是财务费用的借方)抵减利息收入(通常是财务费用的贷方)的差额如果是正数的话则要计入到筹资活动中的”分配利润,股利,或偿付利息支付的现金”这一行中.这点请您务必注意.另外从银行存款的来源来看既有经营活动所产生的,也有投资活动和筹资活动所产生的,所以不能将它们所带来的利息收入做硬性的规定,要根据其来源的不同灵活的加以区分.但是一旦将存入银行的用于经营性活动所产生的利息收入填入到现金流量表中的收到的”其他与经营活动有关的现金”中的话那么根据一贯性原则今后就不得随意改变.(但请您注意不是不能改变而是不得随意的改变)【收到银行存款利息，是直接冲减当期的财务费用吗？】收到银行存款利息，是直接冲减当期的财务费用。
财税实务：开具红字发票有4大问题-您一定要知道!
开具红字发票有4大问题，您一定要知道！全面实施营改增后，部分纳税人对红字增值税专用发票如何申请、怎么开具、遇到问题如何解决等并不是很清楚，本文就来说说红字发票那些事儿。
1．什么情况要开具红字发票？ 不久前，税务人员Ｚ接到一个咨询电话，对方说：“公司收到一张增值税专用发票，我们已经认证通过了，但是刚刚供货方打来电话说这张发票金额开错了，他们又给作废了，这张发票我们该怎么处理呢？” 正如纳税人所关心的，这样的发票该怎么处理，是否能开具红字发票呢？ 引导员说：已经作废的发票是不能申请红字的，购买方认证的这笔税款不得抵扣，已经抵扣的要作进项税转出，及时联系主管税务机关说明情况，并要求销货方重新开具正确发票。
根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2016〕47号），需要开具红字增值税专用发票的情况可以归纳为三种： （1）购买方认证相符后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的； （2）购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的； （3）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。
其中，第一和第二种情况由购买方申请红字信息表，第三种情况由销售方申请红字信息表。
2．如何申请红字发票？ “我们公司是一般纳税人，开具的增值税专用发票有错误，在系统中不能作废了，该怎么办？”这是纳税人经常会遇到的问题。
税务人员表示，当月开具的发票在抄报税之前可以作废，若发票信息已报送至税务局端系统就不能作废了，这种情况下要申请红字发票。
那红字发票要如何申请呢？ 引导员说：红字发票的申请流程分为四步：红字信息表填开、上传信息表至税务局端系统、下载生成编号的信息表、销售方开具负数发票。
目前纳税人使用的金税盘和税控盘两种开票系统，具体的红字申请路径略有不同。
利息增值税发票样本
利息增值税发票样本随着我国金融市场的不断发展，利息增值税发票作为一种特殊的发票，在日常经济活动中发挥着重要作用。
本文将为您详细解析利息增值税发票的相关知识，包括其定义、样本、填写注意事项及实用场景。
一、利息增值税发票的定义和作用利息增值税发票，是指在金融业务中，增值税纳税人按照增值税税率对利息收入缴纳增值税后，向借款方或存款方开具的证明其利息收入已缴纳增值税的凭证。
利息增值税发票的作用主要有两点：一是帮助纳税人核算增值税税额，二是便于借款方或存款方抵扣进项税额。
二、利息增值税发票的样本详解利息增值税发票的格式和内容全国统一，一般包含以下几个部分：1.发票抬头：印有“中华人民共和国增值税专用发票”字样；2.发票类型：注明“利息增值税专用发票”；3.发票编号：按照税务部门规定，采用12位增值税发票管理系统生成的发票代码；4.税率：填写适用税率，如“6%”；5.销售方和购买方信息：分别填写销售方和购买方的名称、纳税人识别号、地址、电话等；6.项目名称：填写“利息收入”；7.金额：填写利息收入的金额，单位为元；8.税率：填写适用税率，如“6%”；9.税额：计算出的增值税税额，公式为：税额=金额×税率；10.发票开具日期：填写发票的实际开具日期；11.发票监制章：加盖税务机关监制章。
三、利息增值税发票的填写注意事项1.利息增值税发票应严格按照规定格式填写，确保信息完整、准确；2.发票金额需与实际利息收入相符，不得虚假填写；3.填写发票时，应注意保持字迹清晰，以免影响使用；4.发票开具后，不得擅自涂改、撕毁，如有错误，应按规定程序作废并重新开具。
四、利息增值税发票的实用场景1.金融机构之间借款：如银行与企业之间的短期借款、长期借款等；2.企业之间借款：如企业间为实现生产经营目的而相互提供资金支持；3.金融市场交易：如债券发行、资产转让等业务中涉及的利息收入。
掌握利息增值税发票的相关知识，不仅能帮助纳税人规范财务管理，还能提高借款方和存款方的税收合规意识。
利息如何开票
利息如何开票1、延期付款利息在货物购销或应税行为发生后，购买方由于享有信用期间而支付给销售方的利息或利息性质的费用，属于增值税销售额中的「价外费用」，统一按照主税目计算缴纳增值税，开具增值税发票。
例：某建筑业企业与甲方签订的合同中约定，工程质保金按照总结算价款的3%扣取，缺陷期满后，按照年利率6%支付利息，则建筑业企业应以本息合计数为销售额，向甲方开具「建筑服务」的发票。
2、资金借贷利息如果是单纯的资金借贷，借款方向贷款方支付的资金利息，按照「贷款服务」计算缴纳增值税，开具增值税发票，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。
借款方购进贷款服务，进项税额不得抵扣。
3、统借统还利息集团内部企业之间资金借贷符合36号文规定的统借统还业务利息免征增值税的，统借方向资金使用单位收取的利息，应开具免税的增值税一般发票。
2一般纳税人收取的利息开具发票的税率是多少一般纳税人收取的利息开具发票的税率是6%。
开具增值税专用发票，对方不得抵扣进项税额。
增值税税率分类：(1)纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为16%。
(2)纳税人销售或者进口以下货物，税率为11%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。
(3)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。
(4)纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为16%。
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务。
3开票加点是什么意思1、开票加点是指开发票的话，就要在原来的价格上加上一定比例的数额。
一般说的几个点指的是百分之几的税率。
3个就是3%，5个就是5%。
2、开票点即开票税点，是指找人开发票，开票人向自己收取的税款，比如开票点为5个点，既是指想要找对方开100元发票，对方会收5元钱。
3、开票的票一般是指发票。
发票开具是指法律、法规的规定在何种状况下开具发票，基于证实商品和资金所有权转移的必须要、进行〔会计〕核算的必须要和进行税收〔管理〕的必须要，发票应在发生经营业务确认营业收入时由收款方向付款方开具，特别状况下，由付款方向收款方开具。
企业借款费用的相关处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
企业之间的拆借活动涉及一些纳税问题，这个必须正确处理，以防范 税收风险。
1)关联企业借款费用的扣除处理 对于关联企业借款费用的扣除问题，税收政策是比较明确的。财政 部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政 策问题的通知》(财税[2008]121号)第二条规定：企业的实际税负不高于 境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所 得额时准予扣除。 举例说明：假如 A 企业实际税负高于 B 企业，按照《企业所得税法》 第六条的规定，A 企业已经将全部利息收入按照高税负交纳了企业所得 税，本着公平税负的原则，对 B 企业支付给 A 企业的利息支出可以全部 扣除。如果 A 企业实际税负低于 B 企业，则利息支出不可以当年扣除， 也不可以转到以后年度。 2)扣除依据的获得问题 借款费用扣除的主要凭据是对方提供的利息收入发票，没有这张发 票，就不能扣除。所以，收取利息一方在收取利息后，应给利息支付方 开具营业税发票并交纳营业税。《国家税务总局关于印发<营业税问题 解答(之一)>的通知》(国税函发[1995]156号)明确:非金融机构将资 金提供给对方，并收取资金占用费，如企业与企业之间借用周转金而收 取资金占用费，行政机关或企业主管部门将资金提供给所属单位或企业 而收取资金占用费，农村合作基金会将资金提供农民而收取资金占用费 等均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。 《发票管理办法》也明确：交易必须取得对方开具发票，否则，不得
财税实务到底是开税务发票-还是开财政票据-你是不是经常搞不清
财税实务到底是开税务发票还是开财政票据你是不是经常搞不清2015年11月9日下午，财政部税政司的网站上突然挂出了《关于中国华侨历史博物馆有偿提供场地举办展览等服务收入管理有关问题的复函》(财税函【2015】258号)。
我随之将其转载在我的博客上。
一位同学留言，我还是第一次看到财税函文件哟。
应该说这样的文件确实不是多见，感觉上有点像我们经常看到的税务总局的批复。
这个复函是财政部2015年10月31日答复中国侨联的，你会《关于办理中国华侨历史博物馆政府非税收入管理有关事项的申请函》(中侨函〔2015〕62号)收悉。
经研究，现就有关问题函复如下：按照事业单位分类改革后加强收入管理的要求，你会所属中国华侨历史博物馆有偿提供临时展厅和多功能厅举办展览和活动等取得的收入，应全额上缴中央国库，纳入中央财政预算管理。
取得相关收入时，使用财政部统一印制的票据，具体收缴办法按照财政国库集中收缴的有关规定执行。
我们对财政票据的熟悉程度要远远低于我们对发票的了解程度。
发票管理办法属于国务院制定的行政法规，发票管理办法实施细则则属于税务部门规章，因此我们经常需要学习和应用。
据网站信息，中国华侨历史博物馆位于北京市东城区东直门内北小街。
采用主体建筑掩映于仿古四合院之后的组合建筑与所处历史文化保护街区风貌一致，主体建筑高18米，分为地上3层，地下2层，建筑面积12765平方米。
馆内设有四个基本展厅，三个临时展厅，一个报告厅。
建筑装饰中具有侨居国文化元素的色彩斑斓图案和馆内陈设，营造出华侨文化氛围。
中国华侨历史博物馆是隶属于中华全国归国华侨联合会的事业单位。
按照常理来判断，中国华侨历史博物馆有偿提供临时展厅和多功能厅举办展览和活动等取得的收入，更接近于提供劳务、提供服务的收入。
既有点像增值税中的营改增试点的会议展览服务，也有点像营业税中文化体育业、服务业(比如是纯粹的提供场地)的收入。
姑且不去讨论到底算哪一种收入，似乎应该属于流转税应税行为，那么这样的业务似乎就应该开具发票。
财税实务【实务基础】发票开具规定和特殊要求备忘录
财税实务【实务基础】发票开具规定和特殊要求备忘录发票的开具几乎涉及到所有的发生生产经营行为的单位和个人，包括自行开具发票和到税务机关代开发票。
对于发票的开具除了一般性规定外，对一些特殊性企业、行业等有一些特殊性的规定。
应该说发票的开具是有严格的规定，没有按照规定开具，可能需要承担不合规发票带来的税收风险，比如：可能在所得税税前不能扣除、不得作为增值税抵扣进项税额凭证、土地增值税计算时不得扣除等等。
本文对开具发票的一些规定进行了梳理。
一、发票开具的基本规定（一）发票管理办法的一般性规定1.开具使用范围和时间要求根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
目前，付款方开具主要是农产品收购和国网公司收购分布式光伏发电项目电力产品。
任何单位和个人开具发票的时间必须在发生经营业务确认营业收入的时候。
未发生经营业务一律不准开具发票。
因此，在增值税纳税义务发生时间的规定中，有先开具发票的，按照发票开具日期为增值税纳税义务发生时间的规定。
对于这一点的理解，笔者一叶税舟认为应当相互印证着看，并不是说可以随意地，没有时间限制地先开具发票，否则在完全还没有发生经营业务的情况下，有可能涉嫌虚开发票行为。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
需要特别提醒的是：虚开增值税专用发票将承担比较严重的法律后果，很容易触犯刑法，追究刑责。
2.开具的基本要求开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
开具发票应当使用中文。
民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。
财税实务：【你问我答】已报税但是增值税发票开错怎么办？
【你问我答】已报税但是增值税发票开错怎么办？
问题描述：
8月份已经抄税并且报税了，但是发现有张增值税专票开错，开具的金额大于实际的金额，并且已经给了客户，现在需要重新开具发票，请问我公司应该怎么做？账务方面是怎么处理的？对方单位呢？他们的账务处理是怎么样的？
专家回复：
观点一：
不知你与对方还有没有业务往来了，如果还有你可以在下次开票时把多开的金额找回来，这样会简单些；要是再没业务往来了，那就得开红字发票了。
观点二：
可以开具红字发票冲销，然后再按正确的开具。
如果你方跨月作废以前月份开具的发票，需要对方主管税务机关出具《开具红字发票证明单》，你方凭《证明单》开具红字发票。
帐务处理上可以先将以前的收入红字冲回，再按正确的金额重新做账务处理。
对方可凭《证明单》及红字发票先冲回购货，再按收到的正确的发票重新做账务处理。
对于红字发票的开具规范和要求《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通。
企业借款利息支出的涉税处理及借款利息收入的会计处理
《企业所得税法实施条例》第一百一十九条规定，债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：（一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；（二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；（三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。权益性投资，是指企业接受的不需要支付偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。包括投资人对企业投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积和未分配利润等。国税发[2009]2号第八十八条：权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。可见，这里的权益投资金额就等于会计上所有者权益项目下所有非负数项目的数值之和。
企业向非关联方借款利息支出的计算公式：不得扣除的借款利息支出=年度实际支付的全部非关联方借款利息×（1－金融企业同期同类贷款利率÷企业实际执行利率）
例1：甲企业2010年1月1日因资金困难，向非关联自然人王某借款100万元，向非关联丁企业借款200万元，期限1年，年利率10%，该年度共支付利息30万元。同期同类银行贷款利率为7%，则可以税前扣除的利息为（100+200）×7%=21（万元），不得税前扣除的利息为（100+200）×（10%－7%）=9（万元）。
例2：股东A、B于2009年1月1日共同出资成立乙公司，注册资本100万元。股东A、B认缴出资分别为40万元和60万元。乙公司章程规定，A首次出资20万元，B首次出资30万元，余额均在2009年12月31日前缴足。
财税实务税收筹划别碰这四大法律-红线-
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务税收筹划别碰这四大法律”红线”
一些企业认为“两套账”、“虚开发票”、“虚构成本”等就是税务筹划，这些行为应是税务筹划的应着力防范的“雷区”。
【编者按】对于追求价值最大化的企业来说，如何使企业在税法的许可下实现税负最低或最适宜，是企业税收筹划的要义，也即纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税方案中进行选择和规划，使自身税负得以减轻或延缓的符合立法意图的活动。
因此，合法性是税收筹划的基本原则，然而，实践中，一些不太规范的企业认为“两套账”、“虚开发票”、“虚构成本”等就是税务筹划，这些行为非但不是税务筹划，而是税务筹划的应着力防范的“雷区”，是企业包括专业服务机构在为企业提供相关服务中，重点需要防范的法律风险。
一、会计替企业设立“两套账”，被判刑
最新案例：近日，媒体披露，平顶山市新华区人民检察院以平新检公诉刑诉（2015）27号起诉书指控被告人许某某犯逃税罪，平顶山市新华区人民检察院指控：2005年至2006年4月，被告人许某某在平顶山市三香陶瓷有限责任公司担任会计期间，受该公司总经理黄某某（已判刑）和财务总监张某某（已判刑）指使，设立真假两套公司财务账，隐藏主营业务收入，偷逃税款。
经法院审理，认为，被告人许某某伙同他人采取隐瞒、伪造记账凭证少列主营业务收入，逃避缴纳税款，数额巨大，且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪。
判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币100000元（已缴纳5000元）。
解读：为了争取更大的发展空间，企业想出各种办法来减轻税收。
财税发票知识点总结
财税发票知识点总结一、发票的种类1. 增值税专用发票增值税专用发票是企业销售货物或提供劳务后开给购买方的一种税务凭证。
它是企业在办理货物销售、劳务报酬等经济活动时所采用的主要税务凭证。
根据发票内容的不同，增值税专用发票通常分为货物销售发票和劳务报酬发票两种。
2. 增值税普通发票增值税普通发票是企业购买生产、经营所需物品或接受劳务付款后，由销售方开具的税务凭证。
它是企业在办理采购物品、支付劳务费用等经济活动时所采用的主要税务凭证。
根据发票内容的不同，增值税普通发票通常分为商品销售发票和劳务报酬发票两种。
3. 税收凭证税收凭证是国家税收机关为确认纳税人已经办理税款申报并足额缴纳税款后，根据法定程序由国家税务机关开具的一种税务凭证。
税收凭证通常包括税务登记证、税务缴款凭证、税务认定书等。
二、发票的开具和管理1. 发票的开具发票的开具是指企业在办理经济活动时，根据税法法规和实务要求，按照一定的格式、内容和数量要求，向购买方或销售方开具的一种税务凭证。
发票的开具需要严格按照税法规定的内容和格式进行填写，并按照法定程序进行加盖企业的专用章或者税务机关的专用章。
企业在开具发票时，应当详细核对发票内容和购销双方信息，确保发票的真实性和准确性。
2. 发票的管理发票的管理是指企业在日常经营管理过程中，根据税法法规和实务要求，对发票的开具、领购、使用、存储、销毁等环节进行严格的管理和控制。
发票的管理工作包括发票的存储、登记、盘点、交接、报废等，要求企业建立健全的发票管理制度和内部控制机制，加强对发票使用过程中的风险防范和监督检查。
三、发票的使用和认定1. 发票的使用发票的使用是指企业在办理经济活动时，根据税法法规和实务要求，按照发票种类和规定的方式使用发票，并在办理购销双方的交易过程中，合理合法地使用发票，完成纳税申报和税务管理等义务。
发票的使用要求企业严格按照税法规定的使用范围和方式进行办理，禁止虚假开票、超范围开票等违法行为。
利息增值税发票样本
利息增值税发票样本摘要：一、利息增值税发票简介1.利息增值税发票的定义2.利息增值税发票的作用二、利息增值税发票样本展示1.利息增值税发票的版式2.利息增值税发票的具体内容三、利息增值税发票的相关规定1.开具利息增值税发票的要求2.利息增值税发票的抵扣规定四、利息增值税发票的注意事项1.利息增值税发票的保存要求2.利息增值税发票的合规使用正文：利息增值税发票是增值税专用发票的一种，主要用于记载企业支付利息所应缴纳的增值税。
利息增值税发票对于企业来说具有非常重要的意义，不仅可以用于企业所得税的抵扣，还可以作为企业财务核算的依据。
本文将详细介绍利息增值税发票的相关内容，包括利息增值税发票的定义、作用、样本展示、相关规定以及注意事项。
一、利息增值税发票简介1.利息增值税发票的定义利息增值税发票是指在企业支付利息时，由贷款方开具的一种增值税专用发票。
利息增值税发票上会详细记录贷款方和借款方的名称、税务登记号、贷款利息金额、增值税金额等信息。
2.利息增值税发票的作用利息增值税发票主要有以下两个作用：（1）抵扣企业所得税：企业持有利息增值税发票，可以在计算企业所得税时，将发票上的增值税金额作为进项税额进行抵扣。
（2）财务核算依据：利息增值税发票是企业财务核算的重要依据，可以用于核实企业支付利息的金额以及应缴纳的增值税。
二、利息增值税发票样本展示1.利息增值税发票的版式利息增值税发票采用国家税务总局统一规定的版式，一般为A4 纸大小，票面颜色为淡蓝色。
发票上包含发票代码、发票号码、贷款方和借款方的名称、税务登记号、贷款利息金额、增值税金额等信息。
2.利息增值税发票的具体内容利息增值税发票上会详细记录以下内容：（1）发票代码和发票号码：由税务机关分配，是发票的唯一标识。
（2）贷款方和借款方的名称和税务登记号：记录贷款方和借款方的基本信息。
（3）贷款利息金额：记录贷款方支付的利息金额。
（4）增值税金额：记录贷款方支付利息所应缴纳的增值税金额。
利息增值税发票样本
利息增值税发票样本（原创实用版）目录1.利息增值税发票的概念和作用2.利息增值税发票的样本格式3.利息增值税发票的填写规范4.利息增值税发票的注意事项正文利息增值税发票是金融机构向客户出具的一种财务凭证，用于证明借款人所需支付的利息金额，并作为借款人税前扣除的凭据。
根据国家税收政策，金融机构在收取利息时需要开具利息增值税发票，以确保税收的合法性和公平性。
一、利息增值税发票的概念和作用利息增值税发票，顾名思义，是包含利息和增值税两种内容的发票。
金融机构在向客户发放贷款时，会按照国家规定的利率收取利息。
同时，根据税收政策，金融机构需要为客户开具利息增值税发票，作为客户税前扣除的凭据。
这样，既可以确保客户的合法权益，又可以维护国家的税收利益。
二、利息增值税发票的样本格式利息增值税发票的样本格式通常包括以下几个部分：1.发票抬头：包括发票名称、发票类型、发票代码和发票号码等基本信息。
2.借款人信息：包括借款人名称、纳税人识别号、地址、电话等。
3.贷款信息：包括贷款合同编号、贷款金额、利率、计息天数、利息金额等。
4.增值税信息：包括税率、税额等。
5.开票人和开票日期：发票开具人和开具日期等基本信息。
三、利息增值税发票的填写规范在填写利息增值税发票时，需要注意以下几点：1.确保信息准确无误：发票中的借款人信息、贷款信息和增值税信息等都需要准确填写，以免造成不必要的麻烦。
2.遵循税收政策：开具利息增值税发票时，需要遵循国家税收政策，确保发票的合法性和有效性。
3.使用规定格式：利息增值税发票需要使用规定的格式进行填写，以确保发票的规范性和标准化。
四、利息增值税发票的注意事项在开具利息增值税发票时，需要注意以下几点：1.及时开具：按照国家税收政策，金融机构在收取利息时需要及时为客户开具利息增值税发票，以确保客户的合法权益。
2.妥善保管：利息增值税发票是客户的重要财务凭证，金融机构需要妥善保管，以免丢失或损坏。
3.合法合规：开具利息增值税发票时，需要遵循国家税收政策，确保发票的合法合规。
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【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务部分利息收入应开具什么发票?
问:批发零售企业,每日会向集团归集一定数额的资金.这部分资金需要收取一定比例的资金利息,该部分利息收入应开具什么发票?
答:借款给该集团而收取的利息,根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定,贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动.各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税.因此,如您司提供上述贷款服务,则应按规定缴纳增值税及开具增值税发票.
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有。