存款业务的策划方案

合同利率差异较小的，也可采用合同利率确定
利息费用
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第二节 单位存款业务核算
一、单位活期存款业务的核算
❖ 存取现金 转帐存取 （一）存取现金的核算（掌握分录） ❖ 1、现金存款： 一式两联进账单--现金缴款单（李版 出纳，查点现金，登记现金登记簿 “现金收讫” （1）第一联：回单—单位 （2）第二联：会计部门，代现金收入传票登记存款分
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（三）存款账户管理
1、一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个 基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户 2、实行开户许可证制度（针对基本账户而言）
无证或已开立基本户的不得再开 3、实行开户申报制度（人行 计算机账户管理系统）
开立基本户、临时户及预算外资金专用户需人行 核准，一般户和专用户需人行备案。 4、开立一般户、专用户、临时户时需在基本存款账户 开户行记录账户信息 5、只能办理本身业务，禁止出租转让
户账 借：库存现金 贷：吸收存款—本金
（东北财大版与张版认为一式三联-出纳、会计、单位）
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2、支取现金业务：支票户
（1）现金支票+预留印鉴+收款人背书 （2） 会计部门审查
大小写相符、未超付款期、印鉴相符、账户充 足 、背书否 开出出纳对号单（现金支票右下角 剪下or发铜牌）
单位流动资金存款和机关经费存款
注：a、只能用于单位的生产周转及经费开支， 不能
用于基本建设和购买物资 b、工资奖金等现金的支取只能通过本帐户办理
（2）一般存款帐户
为适应企业向多家银行借款的需要而在其他银行 的一个营业机构开立的借款转存账户，以及与基本 存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算 单位开立的账户。
注：主要办理借款借入及归还事项，只能办理转帐 结算和现金缴存，不能办理现金支取
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（3）临时存款账户 因临时经营需要而开立，用于临时机构及存款
人临时经营需要，可办理转帐结算和根据国家现金 管理的规定办理少量现金收付 账户时间可展期，但最长2年 （4）专用存款账户
因特定用途需要而开立，如基本建设的资金、 更新改造的资金和其他具有特定用途而需要专户管 理的资金等（如政策性房地产开发、社会保障基金、 住房公积金等） 现金支取有很严格的规定，部分须报央行审批
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2、按存取款的形式
（1）支票户
财务制度比较健全、存款额大、存取款频繁 的单位，并凭缴存单和支票办理存取款
（2）存折户
业务规模小、存款额小、存款业务不多的单 位，并凭存折和存取款凭条办理存取款
（二）存款账户的开立（了解）
1、银行要求：为存款人开立账户，应登记开销户登记簿， 编列账号，设立分户账，并向存款人发售有关结算凭证
各项资金以及财政安排的专项资金，一般不计息
2、一般存款：部队、各企事业单位、机关团体及个人存入
的，并由其自行支配的各种资金，应计付利息
（三）按存款期限（储蓄存款） 1、活期存款 2、定期存款
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（四）广义及西方划分
1、活期存款（支票存款）
随时存取 无息 主用于交易支付 支用时须用支票
2、申请人要求：填制开户申请书，送交盖有存款人印章的
印鉴卡片，提供规定的证明文件
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❖ 证明文件
（1）基本户：“企业法人执照”或“营业执照” 正本，中国人民银行核发的开户许可证，有关部 门的开户证明、批文、承包协议、居民身份证和 户口簿证明文件之一 （2）一般户：借款合同或借款借据，基本存款账 户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证 明等证件之一 （3）临时户：工商部门核发的临时执照或有权 部门同意设立外来临时机构的批文 （4）专用户：有权部门或国家文件
取款凭证：转账支票及一式三联进账单
借：吸收存款-付款人户
贷：吸收存款-存/取款人户
（记账：支票为借方传票，进账单为贷方传票）
❖ 2、交易双方不在同一银行开户
存款借记存放中央银行款项
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（三）对账与销户
1、对账
（1）定期对账
季度末 11月末 一式两联“余额对账单”
（2）随时对账
第二章 商业银行存款 业务
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务 第三节 个人存款业务 第四节 存款利息的计算 第五节 其他负债业务
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第一节 存款业务概述 一、存款业务的种类
（一）按存款对象分
1、单位存款 2、个人存款（储蓄存款） （二）按存款资金性质及计息范围 1、财政性存款：各级财政拨入的预算资金或应上交财政的
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----来源：工商银行2010年报
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三、存款业务核算主要涉及科目
❖2011吸收存款—负债类
按存款类别及单位分“本金”“利息调整”等 进行明细核算
❖库存现金
❖应付利息：按合同利率计算
❖利息支出—损益类，期末无余额。资产负债
表日按摊余成本和实际利率计算，实际利率与
（3）存款人凭单到出纳部门取款
账务处理：现金支票代现金传票登记分户账 出纳登记现金付出日记帐
借：吸收存款—本金 贷：库存现金
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❖ （二）转账存取的核算
存款人利用双方账户用划账的方式完成存取款
❖ 1、交易双方在同一银行开户
提交相关凭证
存款凭证：据转账支票填一式两联进账单
支票户：帐页打印联（对账联）交客户
存折户：打印存折
2、销户
结清本利。支票户收回空白支票，存折户
注销存折
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（四）后续账务处理
回个人业务Leabharlann Baidu
1、计提利息
权责发生制，资产负债表日
借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）
2、定期存款
存单或存折 CD到期前可在货币市场上转让买卖
3、储蓄存款
存折 不能签发支票 只能提现或转入活期存款帐户
二、存款账户的种类与管理
（一）存款账户的种类（主针单位）
存款账户：人民币结算账户，分单位和个人
1、按资金管理要求分
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（1）基本存款帐户 办理日常转帐及现金收付