工会经费会计核算

工会经费会计核算

一、各项目公司计提和上交工会经费的会计处理

1、工会经费的计提：各公司应在每月按当月实发工资总额的2%计提工会经费，实发工资总额包括全部员工扣除社保、个人所得税等代扣项目前的基本工资、加班费、各种奖金、津贴和补贴。

借：管理费用-工会经费

贷：应付职工薪酬-工会经费

2、工会经费的上交：已成立工会组织的公司，在实际拨缴当月经费后，凭上级工会组织开具的《工会经费收入专用收据》入账；由税务机关代收工会经费的公司，凭税务机关代收凭据入账。

借：应付职工薪酬-工会经费

贷：银行存款

按企业所得税法规定：工会经费不超过实发工资总额的2%部分，凭《工会经费收入专用收据》或税务局代扣凭据据实扣除。

二、工会组织收到和使用工会经费的会计处理

各项目公司工会不设专职会计人员，由本公司财务部指定财务人员兼任工会会计和出纳，但该人员不得同时任工会经费审核委员会成员。

工会会计应以自身发生的经济业务进行会计处理和报告，以持续运行为前提，以人民币为记账本位币，以收付实现制为基础，以权责发生制为

补充。工会购买、盘点和处置固定资产执行集团固定资产管理办法。

出纳将工会经费的收支在《收入支出表》上逐笔登记，并结出余额，定期与会计核对。工会会计每季度编制《资产负债表》并由会计和工会主席签字存档。工会经费的支付单据（包括费用报销单、借款申请单等）的填写和粘贴需符合集团相关财务规定。

附件：1、《收入支出表》

2、《资产负债表》

收入支出表

资产负债表

编制单位：**项目公司工会2014年月日

注：“结余”指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。