高财计算题资料
(完整版)高级财务管理常见的计算分析题
高级财务管理常见的计算分析题1．已知甲公司销售利润率为11%，资产周转率为5（即资产销售率为500%），负债利息率25%，产权比率（负债/资本）3﹕1，所得税率30%要求，计算甲企业资产收益率与资本报酬率。
1．解：甲企业资产收益率＝销售利润率×资产周转率＝11%×5＝55% 甲企业资本报酬率＝〔资产收益率＋股权资本负债×（收益率资产－利息率负债）〕×（1－所得税率）＝[55%＋13×(55%-25%)]×(1-30%)＝101.5% 2．已知目标公司息税前经营利润为3000万元，折旧等非付现成本500万元，资本支出1000万元，增量营运资本400万元，所得税率30%。
要求：计算该目标公司的运用资本现金流量。
2．解：现金流量运用资本＝经营利润息税前×（1－税率所得）＋付现成本折旧等非－支出资本－运资本增量营＝3000×（1－30％）＋500－1000－400＝1200（万元）3．2002年初，甲公司拟对与其在业务及市场等方面存在较大关联互补性的乙企业实施股权收购，相关财务资料如下：甲公司2001年12月31日资产负债表：（单位：万元） 固定资产原值 20000 减：固定资产累计折旧 7000 固定资产净值 13000 流动资产 17000 资产合计 30000 流动负债长期负债（综合利息率8%） 9000 股权资本 16000 其中：注册资本（10000万股，每股面值1元） 10000 资本公积及盈余公积金 4000 税后利润（税率40%） 2000 流动负债 5000 资本及负债合计 30000乙企业2001年12月31日资产负债表如下：固定资产原值 8000 减：固定资产累计折旧 2000 固定资产净值 6000 流动资产 8000 资产合计 14000 流动负债长期负债（综合利息率10%） 7000 股权资本 4000 其中：注册资本（5000万股，每股面值0.5元） 2000 资本公积及盈余公积金 1500 税后利润（税率40%） 500 流动负债 3000 资本及负债合计 14000其他有关资料：甲公司 乙企业 运用资本报酬率 20% 13% 利润增长率 25% 18% 近三年平均盈利其中：税前 2800万元 700万元 税后 1680万元 420万元 每股收益 0.2元 0.1元每股市价 2.5元 非上市（无市价） 市盈率 12.5 —— 每股股息 0.1元 0.06元 股利率 4% —— 要求：分别按照下列条件对乙企业总价值及每股价值进行估测。
2023年电大会计本高财管理计算题
五、计算及分析题：1．假定某企业集团持有其子企业60%旳股份，该子企业旳资产总额为1000万元，其资产收益率（也称投资酬劳率，定义为息税前利润与总资产旳比率）为20%，负债旳利率为8%，所得税率为40％。
假定该子企业旳负债与权益旳比例有两种状况：一是保守型30：70，二是激进型70：30。
对于这两种不一样旳资本构造与负债规模，请分步计算母企业对子企业投资旳资本酬劳率，并分析两者旳权益状况。
1．解：列表计算如下：由上表旳计算成果可以看出：由于不一样旳资本构造与负债规模，子企业对母企业旳奉献程度也不一样，激进型旳资本构造对母企业旳奉献更高。
因此，对于市场相对稳固旳子企业，可以有效地运用财务杠杆，这样，较高旳债务率意味着对母企业较高旳权益回报。
2．某企业集团是一家控股投资企业，自身旳总资产为2023万元，资产负债率为30％。
该企业既有甲、乙、丙三家控股子企业，母企业对三家子企业旳投资总额为1000万元，对各子企业旳投资及所占股份见下表：企业资产酬劳率及税负相似。
规定：（1）计算母企业税后目旳利润；（2）计算子企业对母企业旳收益奉献份额；（3）假设少数权益股东与大股东具有相似旳收益期望，试确定三个子企业自身旳税后目旳利润。
2．解：（1）母企业税后目旳利润＝2023×（1－30％）×12％＝168（万元）（2）子企业旳奉献份额：甲企业旳奉献份额＝168×80％×400/1000 ＝53.76（万元）乙企业旳奉献份额＝168×80％×350/1000＝47.04（万元）丙企业旳奉献份额＝168×80％×250/1000 ＝33.6（万元）（3）三个子企业旳税后目旳利润：甲企业税后目旳利润＝53.76÷100％＝53.76（万元）乙企业税后目旳利润＝47.04÷80％＝58.8（万元）丙企业税后目旳利润＝33.6÷65％＝51.69（万元）3．已知某企业销售利润率为11%，资产周转率为5（即资产销售率为500%），负债利息率25%，产权比率（负债/资本）3﹕1，所得税率30%。
高财计算
1. 企业在2001年至2004年间每年应税收益分别为：-100万、40万、20万、50万元，适用税率为25％，假设无其他暂时性差异。
（企业亏损，确定的递延所得税资产）①借：递延所得税资产25万（100*25%）贷：所得税费用 25万②借：所得税费用 10万贷：递延所得税资产 10万③借：所得税费用 5万贷：递延所得税资产 5万④借：所得税费用12.5万贷：应交税费——应交所得税 2.5万——递延所得税资产 10万2.某公司2002年、2003年和2004年，每年当期应交所得税均为16,000(假定适用税率为40%);于2002年计提资产减值准备30,000,无其他会计和税法差异(当年计提的减值准备中,预计于2003年实际发生20,000,于2004年实际发生10,000（计算暂时递延所得税资产 12000贷：应交税费－应交所得税 16000 ②借：所得税费用 24000贷：递延所得税资产 8000应交税费－应交所得税 16000 ③借：所得税费用 20000贷：递延所得税资产 4000应交税费－应交所得税 16000 3.所得税费用计算：期末递延所得税资产：40期初递延所得税资产：100递延所得税费用：60当期所得税费用：80所得税费用合计：140借：所得税费用 140贷：递延所得税资产 60应交税费－应交所得税 80 4. 2000年12月31日购入价值5000元的设备，预计使用期5年，无残值。
采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。
未扣折旧前的利润总额为11000元，适用税率双倍余额递减法：2/5=40%①借：所得税费用 150贷：递延所得税负债 150②借：所得税费用 30贷：递延所得税负债 30③借：递延所得税负债 42贷：所得税费用 42④借：递延所得税负债 69贷：所得税费用 69⑤借：递延所得税负债 69贷：所得税费用 695. A公司20×7年利润总额为2400万元，适用所得税税率为33％。
高级财务计算题
高级财务计算题非货币性资产交换四、计算题1.远华公司、立信公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，经协商远华公司用一项无形资产和一批原材料交换立信公司的一项长期股权投资。
该项无形资产的账面原价为1000万元，已累计摊销金额为600万元，计提减值准备50万元，公允价值为300万元，原材料的账面价值为400万元，不含增值税的公允价值为500万元，公允价值等于计税价格；立信公司的长期股权投资的账面价值为865万元（公允价值等于账面价值），立信公司支付补价为20万元，假设该项交易不具有商业实质。
要求：分别计算远华、立信公司换入资产的入账价值并作出相关的账务处理。
（以万元为单位）2.黄河、长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，2008年1月1日，黄河与长江公司进行资产交换，黄河公司将持有的一项可供出售金融资产与长江公司的一批产品进行交换，该项可供出售金融资产的成本为300万元，公允价值变动借方余额为60万元，公允价值为450万元；该批产品的账面价值为350万元，不含增值税的公允价值为400万元，尚未计提跌价准备。
黄河公司向长江公司支付补价为18万元，黄河公司换入的产品作为原材料核算，长江公司换入的可供出售金融资产作为交易性金融资产核算，假设该项交换具有商业实质。
要求：分别计算黄河、长江公司换入资产的入账价值并编制黄河、长江公司的账务处理。
3.甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换一台设备和一项无形资产，甲公司的长期股权投资账面余额为250万元，计提减值准备30万元，公允价值为190万元；乙公司的设备原价为80万元，累计折旧40万元，公允价值为50万元；无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，甲公司支付给乙公司补价10万元。
发生固定资产清理费用5万元。
假设该项交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量。
要求：（1）判断本题是否属于非货币性资产交换，如是非货币性资产交换，计算甲公司换入的各项资产的入账价值；（2）编制甲公司的相关会计分录；（3）假设上述交易不具有商业实质，编制甲公司相关的会计分录。
《高级财务管理》课程考试计算题及标准答案汇总
《高级财务管理》课程考试计算题及标准答案汇总1.乙公司是一家机械制作企业，适用的企业所得税率为25%，该公司要求的最低收益率为1 2%，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一台旧设备予以更新。
其他资料如下：资料一：折旧设备数据资料如表6所示。
表6 已公司折旧设备资料金额单位：万元资料二：相关货币时间价值系数如表7所示。
表7 货币时间价值系数要求：(1)计算与购置新设备相关的下列指标：①税后年营业收入;②税后年付现成本;③每年折旧抵税;④残值变价收入;⑤残值净收益纳税;⑥第1~5年现金净流量(NCF1~5)和第6年现金净流量(NCF6);⑦净现值(NPV)。
(2)计算与使用旧设备相关的下列指标;①目前账面价值;②目前资产报废损益;③资产报废损益对所得税的影响;④残值报废损失减税。
(3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943.29万元，根据上述计算结处工，做出固定资产是否更新的决策，并说明理由。
【答案】(1)①税后年营业收入=2800*(1-25%)=2100(万元)②税后年付现成本=1500*(1-25%)=1125(万元)③每年折旧抵税=700*25%=175(万元)④残值变价收入=600万元⑤残值净收益纳税=(600-600)*25%=0万元⑥NCF1~5=2100-1125+175=1150(万元)NCF6=1150+600-0=1750(万元)⑦NPV=-4800+1150*(P/A,12%,5)+1750*(P/F,12%,6)=-4800+1150*3.6048+1750*0.5066= 232.07(万元)(2)①目前账面价值=4500-400*4=2900(万元)②目前资产报废损失=1900-2900= -1000(万元)③资产报废损失抵税=1000*25%=250 (万元)④残值报废损失减税=(500-400)*25%=25(万元)(3)因为继续使用旧设备的净现值大于使用新设备的净现值，所以应选择继续使用旧设备，不应更新。
高财计算题资料
高财计算题资料第一章企业合并1、A、B公司分别为P公司控制下的两个子公司。
A公司于2012年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并，A公司发行了1500万股本公司普通股（每股面值1元，市场价5元）作为对价，假定A、B公司采用的会计政策相同。
合并日，A（2）假设合并前A、B公司无关联关系，则合并日A公司取得B 公司的股权投资的会计处理答案：（1）A公司在合并日应进行的会计处理为：借：长期股权投资50 000 000 Cxc,贷：股本15 000 000资本公积35 000 000（2）A公司在合并日应进行的会计处理为：借：长期股权投资 75 000 000贷：股本 15 000 000资本公积60 000 0002.丁公司与A公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系。
2012年12月31日，丁公司发行1000万股股票(每股面值l元)作为对价取得A公司的全部股权，该股票的公允价值为4000万元。
购买日，A公司有关资产、负债情况如下：(1)假设该合并为吸收合并，对丁公司进行账务处理。
(2)假设该合并为控股合并，对丁公司进行账务处理。
答案：(1)本合并属于非同一控制下的企业合并，在吸收合并时，丁公司账务处理如下：借：银行存款 1000固定资产 3300商誉 200(4000-3800)贷：长期应付款 500股本 l000资本公积——股本溢价 3000(4000-1000)(2)本合并属于非同一控制下的企业合并，在控股合并时，丁公司账务处理如下：借：长期股权投资——A公司 4000贷：股本 1000资本公积——股本溢价 3000第2章合并报表2、2012年1月1日，甲公司以银行存款3 000万元取得乙公司80％的股份(假定甲公司与乙公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。
甲公司备查簿中记录的乙公司在2012年1月1日可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
高级财务会计导学计算题
高级财务会计导学计算题一、成本核算题目某公司生产一种产品，产品的生产成本如下：直接材料成本：每单位10元直接人工成本：每单位8元创造费用：每单位5元该公司在某个会计期间内生产了1000个产品，并售出了800个产品。
根据上述信息，请计算以下内容：1. 期末存货成本2. 期间生产成本3. 期间销售成本4. 期末存货的单位成本5. 期末存货的总成本解答：1. 期末存货成本：期末存货成本 = 期初存货成本 + 期间生产成本 - 期间销售成本由于题目没有给出期初存货成本，我们假设期初存货成本为0。
因此，期末存货成本 = 0 + 期间生产成本 - 期间销售成本。
2. 期间生产成本：期间生产成本 = 直接材料成本 + 直接人工成本 + 创造费用根据题目给出的数据，直接材料成本为每单位10元，直接人工成本为每单位8元，创造费用为每单位5元。
因此，期间生产成本 = 10元/单位 × 1000单位 + 8元/单位 × 1000单位 + 5元/单位 × 1000单位。
3. 期间销售成本：期间销售成本 = 直接材料成本 + 直接人工成本 + 创造费用根据题目给出的数据，直接材料成本为每单位10元，直接人工成本为每单位8元，创造费用为每单位5元。
因此，期间销售成本 = 10元/单位 × 800单位 + 8元/单位 × 800单位 + 5元/单位 × 800单位。
4. 期末存货的单位成本：期末存货的单位成本 = 期末存货成本 / 期末存货数量根据第1步的计算结果，期末存货成本 = 0 + 期间生产成本 - 期间销售成本。
根据题目给出的数据，期末存货数量为1000单位。
因此，期末存货的单位成本 = (0 + 期间生产成本 - 期间销售成本) / 1000单位。
5. 期末存货的总成本：期末存货的总成本 = 期末存货的单位成本 ×期末存货数量根据第4步的计算结果，期末存货的单位成本 = (0 + 期间生产成本 - 期间销售成本) / 1000单位。
高财试题及答案
高财试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 以下哪项是高财报表分析中常用的财务比率？A. 资产负债率B. 存货周转率C. 利润率D. 所有选项都是答案：D2. 企业在编制现金流量表时，下列哪项活动应计入经营活动产生的现金流量？A. 销售商品B. 购买固定资产C. 偿还债务D. 支付股息答案：A3. 在高财课程中，下列哪项不是投资决策的评估方法？A. 净现值法B. 内部收益率法C. 盈亏平衡点法D. 杜邦分析法答案：D4. 企业财务杠杆的高低通常与下列哪个指标有关？A. 资产负债率B. 存货周转率C. 流动比率D. 速动比率答案：A5. 企业进行长期投资时，应考虑的财务指标不包括以下哪项？A. 投资回报率B. 投资回收期C. 投资风险D. 存货周转率答案：D6. 企业在编制利润表时，下列哪项费用不应计入营业成本？A. 直接材料B. 直接人工C. 制造费用D. 销售费用答案：D7. 企业进行财务分析时，下列哪项指标可以反映企业的偿债能力？A. 流动比率B. 资产负债率C. 毛利率D. 净利润率答案：A8. 企业进行财务预测时，常用的方法不包括以下哪项？A. 历史趋势法B. 回归分析法C. 德尔菲法D. 现金流量折现法答案：D9. 在高财课程中，下列哪项不是企业筹资方式？A. 发行债券B. 发行股票C. 内部留存收益D. 政府补贴答案：D10. 企业在进行财务规划时，下列哪项不是财务规划的内容？A. 资本结构规划B. 投资规划C. 营运资金规划D. 产品定价策略答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 企业进行财务分析时，常用的财务比率包括以下哪些？A. 资产负债率B. 存货周转率C. 流动比率D. 净利润率答案：ABCD2. 企业在编制现金流量表时，下列哪些活动应计入投资活动产生的现金流量？A. 购买固定资产B. 出售固定资产C. 偿还债务D. 购买股票答案：ABD3. 在高财课程中，下列哪些是投资决策的评估方法？A. 净现值法B. 内部收益率法C. 盈亏平衡点法D. 杜邦分析法答案：ABC4. 企业财务杠杆的高低通常与下列哪些指标有关？A. 资产负债率B. 存货周转率C. 流动比率D. 速动比率答案：A5. 企业进行长期投资时，应考虑的财务指标包括以下哪些？A. 投资回报率B. 投资回收期C. 投资风险D. 存货周转率答案：ABC三、简答题（每题5分，共10分）1. 简述企业财务杠杆的作用。
高级财务会计历年考试计算题汇总及答案
历年高级财务会计考试真题计算题汇总（含答案）08.133．新欣公司采用债务法对所得税进行会计核算。
2005年以前适用的所得税税率为33%。
从2005年初起所得税税率调整为30%。
该公司2005年度会计利润为1350万元，2005年初递延税款账面贷方余额为148.5万元，2005年度发生可抵减时间性差异13.5万元，发生应纳税时间性差异9万元。
2005年度支付广告费用4.5万元，支付非法经营罚款4.5万元，支付非广告性质的赞助费22.5万元，国债利息收入9万元。
要求：（1）计算该公司2005年度应交纳的所得税额；（2）计算该公司由于所得税税率变动而调整的递延税款余额（注明借方或贷方）；（3）计算该公司2005年度计入利润表的所得税费用；（4）计算该公司2005年末递延税款账面余额（注明借方或贷方）。
34．立新公司2005年初实行现时成本会计，2005年末传统财务会计和现时成本会计的有关科目余额如下：要求：根据传统财务会计与现时成本会计相同项目的差异，计算2005年度未实现持产损益和已实现持产损益数额35．甲公司根据与乙公司签定的融资租赁合同，以银行存款购买用于出租的租赁资产。
该资产的购买价格为900 000元，承租人乙公司担保残值为72 000元，租赁期为5年。
经计算，年租金为222 676.2元，甲公司于每年末收取租金并存入银行。
合同规定，租赁期满，乙公司将租赁资产退回给甲公司。
第五年末，当租赁期满甲公司收回租赁资产时，因担保残值款不足，承租人乙公司补付给甲公司18 000元并存入银行。
第六年初，甲公司又以86 400元的价格将该资产出售。
要求：按照总额法，为甲公司编制如下会计分录：（1）购买同时出租租赁资产；（2）第一年末计收租金、计提租赁收益；（3）第一年末收取租金；（4）第五年末租赁期满收到租赁资产担保残值款；（5）第六年初出售租赁资产，收到银行存款。
36．2005年度母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务：（1）P公司以现金75万元向S公司投资；（2）P公司发行债券750万元，其中S公司购买了45万元；（3）S公司向投资者支付利润30万元；（4）P公司向S公司支付债券利息4.5万元；（5）P公司向S公司销售商品一批，价款75万元全部收到。
高财简答+计算题
一.简答题：1. 简述企业在确定记账本位币时什么是应该考虑的因素？1). 该货币主要影响商品或劳务的销售价格2).该货币主要影响商品或劳务的人工、材料和其他费用3). 融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币2. 简述企业合并按合并双方合并前，后最终控制方是否发生变化划分为哪两类?会计核算有何区别？1).可划分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并2).会计核算的区别a.同一控制下：按事项的账面价值计量b.非同一控制下：按交易的公允价值计量3. 简述恶性通货膨胀的判定？1).最近三年累计通货膨胀率接近或超过100%2).利率、工资和物价与物价指数挂钩3).公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位，作为衡量货币金额的基础4). 公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力5).即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计购买力损失的价格成交。
4. 简述什么是货币性项目和非货币性项目？及其在时态法下的运用？1). 货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或偿付的负债，包括货币性资产和货币性负债。
2).非货币性项目，是指货币性项目以外的其他所有项目，包括非货币性资产和非货币性负债等。
b.其在时态法下的运用:1).外币货币性项目按期末汇率折算2).按历史成本计量的外币非货币性项目，按交易发生日的历史汇率折算。
3).按公允价值计量的外币非货币性项目，按公允价值确定日的汇率折算。
二.计算题：1. 同一控制下：20×7年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元，市价为10.85元）对S公司进行吸收合并/控股合并，并于当日取得S公司净资产。
当日，P公司、S公司资产、负债情况如表所示。
表资产负债表（简表）本例中假定P公司和S公司为同一集团内两家全资子公司，合并前其共同的母公司为A公司。
《高级财务管理》计算分析题
《高级财务管理》总复习计算或计算分析题：1、根据资本结构及资本报酬率分析权益情况的计算（第五章企业集团预算控制）（复习指导1）某企业集团持有其子公司68%的股份，该子公司的资产总额为2，000万元，其资产收益率（也称投资报酬率，定义为息税前利润与总资产的比率）为25%，负债的利率为8%，所得税率为30％。
假定该子公司的负债与权益的比例有两种情况：一是保守型30：70，二是激进型70：30。
对于这两种不同的资本结构，请计算母公司对子公司投资的资本报酬率，并分析二者的权益情况。
解：由上表的计算结果可以看出：由于不同的资本结构与负债规模，子公司对母公司的贡献程度也不同，激进型的资本结构对母公司的贡献更高。
所以，对于市场相对稳固的子公司，可以有效地利用财务杠杆，这样，较高的债务率意味着对母公司较高的权益回报。
2、资本型企业集团预算目标规划的计算（第五章企业集团预算控制（复习指导3）母公司净资产总额为80，000万元，下属A，B，C三个生产经营型子公司，母公司对各自的资本投资额与股权比例如下：假设母公司资本投资的期望报酬率为20%，而各子公司上交给母公司的投资报酬占母公司资本收益总额的60%。
母公司与各子公司均属独立的纳税主体，其中母公司及子公司A ，B 的所得税率为30%；子公司C 的所得税率为20%。
要求：（1）计算母公司税前与税后目标利润总额，以及对子公司所要求的上交收益总额。
（2）母公司对子公司所要求的报酬上交总额以及各子公司应上交的数额。
（3）基于母公司的报酬要求，确定或规划各子公司的应实现的最低利润目标值（包括税前与税后）解：（1）母公司税后利润目标＝80，000×20％＝16，000（万元） （总资产税后利润资产报酬率=）母公司税前利润目标＝%301000,16-＝22，857（万元） 母公司要求子公司上交收益＝16，000×60％＝9，600（万元）（子公司上交给母公司的投资报酬占母公司资本收益总额的60%。
高级财务计算题重点
1.收到投资者投入的外币投资额借：银行存款-外币（外币金额×当日即期汇率）贷：实收资本（外币金额×当日即期汇率）2、向银行外币借款借：银行存款-外币（外币金额×当日即期汇率）贷：短（长）期借款-外币（外币金额×当日即期汇率）3、结汇业务企业销售商品收到外汇，或借入外币借款，需要将外汇卖给银行换回本币。
借：银行存款-人民币（外币金额×买入价）财务费用-汇兑损益（差额）贷：应收账款/短期借款-外币（外币金额×即期汇率）4、付汇业务（售汇业务）企业购买外币资产，需要支付外汇给销售方，或偿还借款，支付的外汇要从银行购入。
借：应付账款/短期借款-外币（外币金额×即期汇率）财务费用-汇兑损益（差额）贷：银行存款-人民币（外币金额×卖出价）5、外币兑换业务（重点和难点）（1）外币兑换成人民币（将外币卖给银行）借：银行存款——人民币（外币×买入价）财务费用——汇兑损益（差额）贷：银行存款——××外币（外币×即期汇率）（2）人民币兑换成外币（从银行买入外币）–借：银行存款——××外币（外币×即期汇率）–财务费用——汇兑损益（差额）–贷：银行存款——人民币（外币×卖出价）6、资产负债表日外币项目调整-以外币赊购赊销交易为例（两项交易观）（1)外币购销交易日，按当日即期汇率将外币资产核算成本币。
购货：借：库存商品（原材料、固定资产）贷：应付账款-外币（外币金额×当日即期汇率）售货：借：应收账款-外币（外币金额×当日即期汇率）贷：主营业务收入（2）资产负债表日（年末或半年末）若资产负债表日的即期汇率与交易日汇率不等（差额=资产负债表日即期汇率-交易日即期汇率）购货：借或贷：财务费用-汇兑损益贷或借：应付账款-外币（外币×差额）销货：借或贷：应收账款-外币（外币×差额）贷或借：财务费用-汇兑损益（3）结算日，即实际收款或付款日购货：借：应付账款（资产负债表日余额）借或贷：财务费用-汇兑损益（差额）贷：银行存款（外币金额×结算日即期汇率）销货：借：银行存款（外币金额×结算日即期汇率）借或贷：财务费用-汇兑损益（差额）贷：应收账款（资产负债表日余额）2011年34题答案2008年可抵扣暂时性差异=4 000 000递延所得税资产= 4 000 000 ×25%=1000 000借：递延所得税资产 1 000 000贷：所得税费用-递延所得税费用 1 000 0002009年可抵扣暂时性差异=4000000-1000000=3 000 000递延所得税资产=3 000 000 ×25%-1 000 000=-250 000借：所得税费用-递延所得税费用250 000贷：递延所得税资产250 0002010年可抵扣暂时性差异=4 000 000-1 000 000-2 000 000=1 000 000递延所得税资产=1 000 000 ×25%-（1 000 000-250 000）=-500 000借：所得税费用-递延所得税费用500 000贷：递延所得税资产500 0002011年可抵扣暂时性差异=0递延所得税资产=0-（1 000 000-250 000-500 000）=-250 000本年弥补亏损后还有应纳税所得1 500 000应交所得税=1 500 000 ×25%=375 000借：所得税费用625 000贷：递延所得税资产250 000应交税费-应交所得税375 0005.固定资产账面价值与计税基础的确定会计账面价值＝初始取得成本－会计累计折旧－减值准备税收计税基础＝初始取得成本－税法累计折旧例5：某项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，净残值为0。
高财计算题
计算题30．存在企业所得税和一定资本结构下的企业价值的估算一个无负债U企业和一个负债L企业的有关指标如表。
要求：（1）计算无负债U企业的价值；（2）计算负债L企业的价值；（3）填写表中的空缺数字。
31．剩余股利政策下股利发放的计算某公司实行剩余股利政策，今年净利润720万元，明年准备新增项目投资1000万元，目前最佳资本结构D/S＝2/3。
要求：（1）可向股东发放的股利是多少？（2）如果明年新增项目投资为1200万元，可向股东发放的股利是多少？（3）如果明年新增项目投资为1500万元，应当如何筹资？32．送股后对股票价格的影响，配股后对股票价格的影响，送股、配股和现金股利后对股票价格的影响某公司2009年初所有者权益情况如表中“第一栏”：2009年实现净利润10 000万元，年末每股收益（EPS）2﹒0元，且近期保持相对稳定。
根据公司董事会决议，按15%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，年末所有者权益情况如表“第二栏”。
2010年2月18日董事会宣布发放现金股利、送股和配股，3月15日为股权登记日，每股现金股利（DPS）10派6，送股率（X）为10送1，配股率（Y）为10配1，配股价（Q）为7元，股权登记日的每股市价（收盘价）为10元。
要求：（1）计算发放现金股利、送股和配股后，除息日的股票数、每股收益和每股股票价格；（2）填写表中“第三栏”。
33．股票回购后对股票价格的影响某公司2009年初所有者权益情况如表中“第一栏”：2009年实现净利润10 000万元，年末每股收益（EPS）2﹒0元，且近期保持相对稳定。
根据公司董事会决议，按15%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，年末所有者权益情况如表“第二栏”。
2010年1月8日公司董事会宣布以每股价格15元赎回发行在外的股票1%（Q），当日每股市价（收盘价）10元。
要求：（1）计算股票加购后的股票数、每股收益和每股股票价格；（2）填写表中“第三栏”。
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《一》融资租赁1，假设03年12月1日，方星公司向中达司租A型设备，签订租赁合同，条款：租赁标的物：A型设备起租日：2004年1月1日租赁期：2004年1月1日—2006年12月31日，共36个月租金支付：自租赁开始日每隔6个月于月末支付租金225000元该设备的保险、维护等费用均由方星公司负担,估计每年15000元该设备在2004年1月1日的公允价值为1050000元租赁合同规定的利率为7％(月利率)该设备估计用年限8年,已用3年，期满无残值。
承租人平均年限法折旧方星公司在该项目租赁谈判和签订合同过程的手续费、差旅费计1500元租赁届满时，方星公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为150元，估计该日租赁资产的公允价值为120000元2005年和2006年两年，方星公司每年按该机器所生产的甲产品的年销售收入的5%向中达公司支付经营分享收入。
该项租赁资产占方星公司资产总额的30%以上，并且不需安装。
承租人：1。
判断租赁类型。
方星公司具有购买选择权，而且优惠购买价/选择日租赁资产公允价=150/120000=0.125％,说明购买价远低于行使购买选择日的公允价。
可见还租赁符合融资租赁要求故为融资租赁。
2.确定租赁资产的入账价值最低租赁付款额=各期租金之和+优惠购买选择权支付的金额=225000*6+150=1350150其现值=225000＊PA（6，7%）+150＊PV（6,7%）=1072674.9>1050000则入账价值为10500003.计算未确认融资费用未确认融资费用=最低租赁付款额-租赁开始日资产入账价值=1350150—1050000=300150借：固定资产—融资租入固资1050000未确认融资费用300150贷：长期应付款1350150初始直接费用计入租赁资产的价值借：固定资产—融资租入固定资产1500贷：银行存款15004。
未确认融资费用的摊销最低租赁付款额现值的以其利率摊销，以公允价值入账的重计利率令最低租赁付款额现值=入账价值有：225000＊PA(6，r％)+150＊PV（6,r％）=1050000用插值法求出r=7.7％确认的融资费用=1050000*7.7％=80850下一期确认融资费用=(1050000—（225000—80850）)＊7.7%支付租金：借:长期应付款225000贷：银行存款225000确认融资费用:借：财务费用80850贷：未确认融资费用808505.其他业务处理：计提折旧：借：制造费1050000/5=210000贷:累积折旧210000履约成本：借：制造费用15000(保养维修费）贷:银行存款15000或有租金：借：销售费用150000（实现的销售收入）*5%=7500贷：其他应付款75006.租赁期满（购买）借：长期应付款150贷:银行存款150借：固定资产—自由1050000贷:固定资产—融资1050000出租人：1.最低租赁首款额=租金+优惠购买价=225000＊6+150=1350150225000*PA（6,r)+150＊（6,r)=1050000+150000(初始直接费用)插值法：r=7.24%入账价值=1350150+15000=1365150未实现融资收益=1350150—1050000=300150借:长期应收款1365150贷：银行存款15000融资租赁资产1050000未实现融资收益300150分配未实现融资收益确认的融资收益=1050000*7。
自学考试10月高财计算题与答案
计算题练习1. A 股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
2011年6月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币。
2011年6月30日有关外币账户期末余额如下：. A公司2011年7月份发生以下外币业务： (1)7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市场汇率为1美元=6.24 元人民币，款项已由银行收存。
(2)7月18日，进口一台不需安装的机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。
(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美元=6.22元人民币，款项尚未收到。
(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为 1美元=6.21元人民币。
(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元=6.20 元人民币。
(6)假定不考虑上述交易中的相关税费。
要求： (1)编制7月份发生的外币业务的会计分录; (2)分别计算7月末各外币项目的汇兑损益，并列出计算过程;(3)编制期末外币账户汇兑损益的会计分录。
2.2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。
该合同的有关内容如下：(1)租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日，租赁期3年(即2005年1月1日～2008年1月1日)。
(2)自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160 000元。
(3)该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12 000元。
(4)该设备在2005年1月1日的公允价值为742 000元。
(5)该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。
(6)租赁合同规定的利率为7％(6个月利率)(7)租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为l 000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。
高财计算题
导学78页2题85页4题87页5题看一下1、2006年6月31日，P公司向S公司的股东定向增发1000万普通股（每股面值1元，市价8.75元）对S公司进行吸收合并，并于当日取得SP（1）确认长期股权投资借：长期股权投资8750贷：股本1000资本公积-股本溢价7750（2）将被并方（S公司）资产调整为公允价值借：存货195长期股权投资1650固定资产2500无形资产 1000贷：资本公积5345（3）计算合并商誉合并成本=8.75*1000=8750(万元)享有被并方净资产公允价=10850*70%=7595(万元)合并商誉=8750-7595=1155(万元)少数股东权益=10850*30%=3255(万元)借：实收资本2500资本公积6845 (5345+1500)盈余公积500未分配利润1005商誉1155贷：长期股权投资8750少数股东权益3255如果不是购买法，是100%吸收合并则为：借：货币资金 450存货 450应收账款 2000长期股权投资 3800固定资产净值 5500无形资产 1500贷：短期借款 2250应付账款 300其他负债 300股本 1000资本公积 7750营业外收入 21002、股权投资和子公司所有者权益的抵消2007年1月1日，P公司用银行存款3000万元购S公司80%的股份，（企业合并不属于同一控制下企业合并）S公司2007年1月1日固定资产（办公楼）账面净值600万元，公允价700万元，使用年限20年，直线法计提折旧，无残值。
2007年1月1日S公司股东权益总额3500万元，其中股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积、未分配利润为0。
2007年，S公司实现净利润1000万元，提取法定公积金100万元,分派现金股利600万元，S公司因持有可供出售金融资产公允价值变动计入当期资本公积金额为100万元.\2008年S公司实现净利润1500万元，提取法定公积金150万元，分派现金股利900万元。
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第一章企业合并1、A、B公司分别为P公司控制下的两个子公司。
A公司于2012年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并，A公司发行了1500万股本公司普通股（每股面值1元，市场价5元）作为对价，假定A、B公司采用的会计政策相同。
合并日，A（2）假设合并前A、B公司无关联关系，则合并日A公司取得B公司的股权投资的会计处理答案：（1）A公司在合并日应进行的会计处理为：借：长期股权投资50 000 000 Cxc,贷：股本15 000 000资本公积35 000 000（2）A公司在合并日应进行的会计处理为：借：长期股权投资 75 000 000贷：股本 15 000 000资本公积60 000 0002.丁公司与A公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系。
2012年12月31日，丁公司发行1000万股股票(每股面值l元)作为对价取得A公司的全部股权，该股票的公允价值为4000万元。
购买日，A公司有关资产、负债情况如下：(1)假设该合并为吸收合并，对丁公司进行账务处理。
(2)假设该合并为控股合并，对丁公司进行账务处理。
答案：(1)本合并属于非同一控制下的企业合并，在吸收合并时，丁公司账务处理如下：借：银行存款 1000固定资产 3300商誉 200(4000-3800)贷：长期应付款 500股本 l000资本公积——股本溢价 3000(4000-1000)(2)本合并属于非同一控制下的企业合并，在控股合并时，丁公司账务处理如下：借：长期股权投资——A公司 4000贷：股本 1000资本公积——股本溢价 3000第2章合并报表2、2012年1月1日，甲公司以银行存款3 000万元取得乙公司80％的股份(假定甲公司与乙公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。
甲公司备查簿中记录的乙公司在2012年1月1日可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
2012年，乙公司实现净利润1 000万元，年末未分配利润1 000万元。
乙公司因持有的可供出售金融资产的公允价值上升计入当期资本公积的金额为100万元(该金额为扣除相关的所得税影响后的净额)。
要求：甲公司在编制2012年合并报表时，如何编制对乙公司的长期股权投资进行调整的调整分录 (单位：万元)？答案：借：长期股权投资——乙公司880贷：投资收益——乙公司（1000×80％）800资本公积——其他资本公积（100×80％）803、2012年12月31日母公司（甲公司）对其子公司（乙公司）（非同一控制下的企业合并形成）长期股权投资的数额为30000元，拥有该子公司80%的股份。
该子公司所有者权益总额为35000元，其中实收资本为20000元，资本公积为8000元，盈余公积为1000元，未分配利润为6000元。
要求编制2012年末编制合并会计报表时，应抵销的长期股权投资的分录答案；借：实收资本20000资本公积8000盈余公积1000未分配利润——年末6000商誉2000贷：长期股权投资30000少数股东权益（35000×20%） 70004、母公司（甲公司）拥有子公司（乙公司）80%的股权，子公司2012年实现净利润8000元，母公司对子公司本期投资收益6400元，子公司少数股东本期收益为1600元；子公司期初未分配利润2600元，子公司本期提取盈余公积600元，对所有者分配利润4000元，未分配利润6000元。
要求编制2012年12月31日投资收益抵销的会计分录答案：借：投资收益（8000×80%）6400少数股东损益（8000×20%）1600未分配利润——年初2600贷：提取盈余公积600对所有者的分配4000未分配利润——年末60005、母公司2012年向子公司销售商品10000元，销售成本8000元，毛利2000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。
子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至7600元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备2400元。
要求：母公司在2012年12月31日编制合并抵销分录答案；借：营业收入10000贷：营业成本10000借：营业成本2000贷：存货2000借：存货——存货跌价准备2000贷：资产减值损失20006、母公司2011年向子公司销售商品10000元，销售成本8000元，毛利2000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。
子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至9200元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备800元。
2012年子公司又从母公司购进存货15000元，母公司销售该商品的销售成本为12000元，毛利3000元。
子公司2011年从母公司购进存货本期全部售出，销售价格为13000元；2012年从母公司购进存货销售40%，销售价格为7500元，另60%形成期末存货（15000×60％＝9000，其取得成本为9000元）。
2012年12月31日该内部购进存货的可变现净值为8000元，2012年末计提存货跌价准备200元。
2012年年初存货跌价准备余额800元。
要求编制2012年12月31日编制存货交易的合并抵销分录答案：（1）借：存货——存货跌价准备800贷：未分配利润——年初（上年为资产减值损失）800（2）借：未分配利润——年初（上年为营业成本）2000贷：营业成本（上年为存货）2000（3）借：营业收入15000贷：营业成本15000（4）借：营业成本1800贷：存货（9000×20%）1800（5）借：存货——存货跌价准备200贷：资产减值损失2001.A公司于B公司为非同一控制下的两个企业，2012年1月1日A企业用账面价值520万，公允价值570万的库存商品和300万的银行存款对B实施80%的控股要求：1.编制A公司合并当日会计分录2.编制A公司合并日合并报表有关调整和抵消分录3.填制合并日合并报表工作底稿答案：1. 编制A公司合并当日会计分录借：长期股权投资870 2分贷：主营业务收入570银行存款300借：主营业务成本520 2分贷：库存商品5202.编制A公司合并日合并报表有关调整和抵消分录（1）借：无形资产100 2分贷：资本公积100（2）借：股本400 3分资本公积200盈余公积50未分配利润150商誉230贷：长期股权投资870少数股东权益1603.填制合并日合并报表工作底稿 6分合并日合并报表工作底稿第三章外币业务1. 某上市公司对其外币业务均采用业务发生时的即期汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。
20X2年11月30日，即期汇率为1美元=7.3元人民币，有关外币（1）12月8日，从银行借入短期外币借款180 000美元，款项存入银行，当日的即期汇率为1美元＝7.3元人民币；（2）12月13日，从国外进口原材料一批，价款共计220 000美元，款项用外币存款支付，当日的即期汇率为1美元＝7.28元人民币；（3）12月19日，从银行购入200000美元，银行当日的美元卖出价为7.3元人民币，当日的即期汇率为1美元＝7.25元人民币；（4）12月22日，收到上月赊销货款100 000美元，当日的即期汇率为1美元＝7.28元人民币；（5）12月31日，当日的即期汇率为1美元＝7.25元人民币。
要求：（1）编制（1）～（4）的会计分录；（2）计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。
（假定不考虑增值税的影响）（1）借：银行存款――美元（180 000×7.3） 1 314 000贷：短期借款 1 314 000（2）借：原材料 1 601 600贷：银行存款――美元（220 000×7.28） 1 601 600（3）借：银行存款——美元（200 000×7.25） 1 450 000财务费用 10 000贷：银行存款――人民币（200 000×7.3） 1 460 000（4）借：银行存款――美元（100 000×7.28）728 000贷：应收账款――美元 728 000或：借：银行存款――美元（100 000×7.28）728 000财务费用 2 000贷：应收账款――美元 730 000（5）期末计算并结转汇兑损益借：应付账款 2 500短期借款9 000财务费用 3 900+2000贷：银行存款15 400应收账款 2000或：借：应付账款 2 500短期借款9 000财务费用 3 900贷：银行存款15 400第四章租赁（一）20×3年12月1日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同，向乙公司租入塑钢机一台。
合同主要条款如下：1．租赁标的物：塑钢机。
2．起租日：20×4年1月1日。
3．租赁期：20×4年1月1日—20×6年12月31日，共36个月。
4．租金支付：自20×6年1月1日，每隔6个月于月末支付租金225 000元。
5．该机器的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约15 000元。
6．该机器在20×4年1月1日的公允价值为1050 000元。
7．租赁合同规定的利率为7％（6个月利率）（乙公司租赁内含利率未知）。
8．甲公司发生租赁初始直接费用15 00元。
9．该机器的估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。
承租人采用年限平均法计提折旧。
10．租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为150元，估计该日租赁资产的公允价值为120 000元。
11．20×7年和20×8年两年，甲公司每年按该机器所生产的产品——塑钢窗户的年销售收入的5％向乙公司支付经营分享收入。
要求：站在承租人（甲公司）的角度计算并作出相关账务处理。
1.判断租赁的类型。
2. 计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值.查表得知：（P／A，7％，6）＝4.767；（P／F，7％，6）＝0.6663.计算未确认融资费用4.计算该机器设备入账价值5.作出20×4年1月1日会计分录6.计算20×4年6月30日未实现融资费用的分摊额答案：1.判断租赁类型本题存在优惠购买选择权，优惠购买价150元远低于行使选择权日租赁资产的公允价值120 000元，所以在租赁开始日，即20×4年1月1日就可合理确定甲公司将会行使这种选择权，符合第2条判断标准；另外，最低租赁付款额的现值为1072 674.9元（计算过程见后）大于租赁资产公允价值的90％即945 000元（1050 000元×90％），符合第4条判断标准。