银行存款.ppt

债权人：下面重点讲
上市公司及其董事受到证券交易所公开谴 责？科龙、茉织华等。大多数是贷款、担
保没有及时披露（ ） 设临时户、余额为0或当期销户，不入帐
迹象：账号多（3-5）、小额户多、0户 有效审计方法：
独立函证：特别是销户账户的原开户行，是否存在未入账贷款
关注财务费用中的息单及进帐单账号：
抽查大额发生额记账凭证
必须掌握的关联知识
票据法（一般不关注） 银行信贷登记咨询管理办法（容易遗忘）
审计实务
银行收入完整性 银行支出的真实性 银行存款余额的正确性
银行收入完整性
来源三大途径：
股东：日常笔数非常少，对应实收资本、其他应付款，必须逐步核对
日常经营：笔数多，对应收入科目，重点查未达帐项
Hale Waihona Puke Baidu
实例：某跨国企业工资薪金主管（1、每月变化；2、 ） 明细多，虚合计数；3、没密封
银行存款余额的正确性
原上市公司ST生态（蓝田股份），沈阳华 伦会计师事务所直接关门（企业、CPAS两方面）
验资（三单全假）
审计技术发展的三阶段
关注贷款卡：一定要亲自去当地人行贷款系统查询
实例：农凯系（
1、企业投资人；2、关联企业名称。人行贷款系统
） 2小时基本摸清总贷款笔数、金额、放贷行
银行支出的真实性
迹象：调节表（项多、长期未达、超1月），看笔迹（银行
对账单 日记帐、调节表、支票同一人），
（外观、收付对应整数多）
有效审计方法：
抽原始凭证与对账单贷方核对
5、银行账户分四类：基本、一般、临时、专户
常规查账方法
从企业获取银行对账单 函证余额大的账户 审查银行余额调节表
对发生的未达账项检查次月是否已达，并将结果填入表内"次月未达金额"栏。 据此判断有无长期未达账项。对于长期的未达账项，要逐笔检查未达时间跨度、未达金额、
未达原因等内容，看其是否存在利用未达账项的四种形态隐匿或虚计收入、少计或虚计成本以达到 "调节"利润的目的（年末此类问题尤为突出）。
银行存款
上海久信会计师事务所 杨峰安
本讲提纲
一般会计核算 常规查账方法 必须掌握的关联知识 审计实务
会计核算
一般会计教材均会以小篇幅介绍 1、 银行结算方式（9种）
汇票、本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承
付、信用证
2、会计处理
3、人行、银监会有关结算法规
4、财政部内部控制规范：不相容职务分离