存货核算培训课件实用PPT(160页)
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财务和存货核算培训(PPT 41张)
多余数量作为赠品，回写入库单单价＝80/100＝0.8 发票数量大于入库单数量
如：
单据
入库单 发票
数量
80 100
金额
80 100
若20都为合理损耗数量，则计入成本，回写入库单单价＝100/80＝1.25 若20都为非合理损耗数量，则不计入成本，非合理损耗金额为10，回写入库单单价＝（100-10） /80＝1.13
财务和存货核算培训
厦门智合诚信息技术有限公司 马柏林 2013年07月
1
2 3 4 5 6
财务基础 采购、到货、付款过程
销售、发货、收款过程 生产成本结转过程
委外加工过程 存货核算过程
财务基础 会计制度准则 会计制度（accounting system）是对商业交易和财务往来在账簿中进行分类、
登录、归总，并进行分析、核实和上报结果的制度，是进行会计工作所应遵循 的规则、方法、程序的总称。 会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。按其使用单位的经营性质， 会计准则可分为营利组织的会计准则和非营利组织的会计准则。 1992年《企业会计准则》 2000年《企业会计制度》 2001年《金融企业会计制度》 2004年《小企业会计制度》、《民间非营利组织会计制度》、《村集体经济组 织会计制度》 2006年《企业新会计准则》（对应设置为 2007年新会计科目制度，上市公司强 制使用，以前的小企业会计准则和企业会计准则可以同步使用） 2011年《小企业 会计准则》（2013年1月1日强制执行，2004年《小企业会计准 则》同步废止） 中小企业： 2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财 政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》 会计原则
借： 库存（材料/商品） 贷： 材料采购
存货核算PPT培训课件
要求：（1）确定2009年12月31日D材料的可变现净值。
【例2】2009年12月31日，丙公司A材料的账面成本为1 000 000元，A材料的估计售价为900 000元；A材料用于生 产甲商品，假设用A材料全部用于生产甲商品，甲商品的 成本为1 400 000元，甲商品的估计售价为1 600 000元， 估计的销售费用及税金为80 000元。
账户设置
实际成 本法
外购原材料核算 发出原材料核算（计价方法）
存货清查
计划成 本法
期末计量 账户设置
外购原材料核算
发出原材料核算
一、原材料—实际成本法
定义：每种材料日常的收发存都按实际成本计价。
（一）账户设置： ➢ 原材料 ➢ 在途物资 ➢ 应付账款
（二）外购原材料核算
（1）单货同到
银行存款、其他货币资金 应付票据、应付账款等
18 购入 200 13 2600
27 发出
270
31 合计 500
6200 450 12 5400 150 12 1800
发出原材料，按照受益原则进行账务处理：
生产经营 领用时：
借：生产成本（产品领用） 制造费用（车间管理部门领用） 管理费用（企业管理部门领用） 销售费用（专设销售机构领用） 贷：原材料
要求：确定2009年12月31日A材料的价值。
1.短缺和非合理损耗 （过失人赔偿、非常损失、无法收回的其他损失） 2.市内零星运杂费、采购人员差旅费、采购机构经费 期间 费用 3.仓储费用—期间费用 （为达下一生产阶段所必须的仓储费 用计入成本）
例题
某公司为增值税一般纳税人。购入A材料2500吨，收到
在迎接客户的时候，通常应该说“您好，欢迎光临，里边请”等话语。在引导顾客的时候有一系列细微的肢体语言礼仪。礼貌的服务和
《存货核算》PPT课件
•
贷：材料采购
85400
• 〔4〕借：生产本钱
110000
•
贷：原材料—甲材料
110000
• 材料本钱差异率=〔-700-1600+5800〕 ÷(20000+40400+79600)=2.5%
• 发出材料应负担本钱差异=110000×2.5%=2750
• 〔5〕借：生产本钱
2750
•
贷：材料本钱差异
55 000
贷：应付账款
55 000
第2题：⑴借：预付账款—汇通公司
80 000
贷：银行存款
80 000
⑵借：原材料
85 000
应交税费—应交增值税〔进项税额〕14 450
贷：预付账款—汇通公司
99 450
借：预付账款—汇通公司
19 450
贷：银行存款
19 450
第3题：
⑴借：原材料 80000
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 13600
贷：应付账款 93600
⑵借：应付账款 贷：银行存款 财务费用
93 600 92 000 1 600
第4题：
⑴借：在途物资
200 000
应交税费—应交增值税〔进项税额〕 34000
贷：银行存款
234 000
⑵借：原材料
198 000
待处理财产损益—待处理流动资产损益 2000
贷：在途物资
200
000
存货跌价准备154a材料全部生产y产品10件有合同y产品可变现净值4500450010832400有合同y产品成本1600201082000841600跌价9200无合同y产品可变现净值500050001029000无合同y产品成本1600201022000210400跌价1400有合同a材料可变现净值450045001082000816400有合同a材料成本16002010825600跌价9200万元无合同a材料可变现净值50005000102200025000无合同a村料成本1600201026400跌价1400借
【学习课件】第四章存货的核算
4
二、存货的入帐价计价（以工业企业为例） 1、购入存货，其入帐价包括：买价、运杂费、保
险费、有关税费（指价内税，如消费税）、其他。 新规定： ●流通企业进货费用计入存货成本，不再直接计入
营业费用； ●非正常消耗的费用计入营业外支出； ●企业直接管理的仓储费计入管理费用，车间管理
的仓储费计入存货成本。
第四章 存货的核算
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1
第一节 概述
一、概念
存货是企业在生产经营过程中为销售或耗用 而储备的物资。企业存货具备以下特征：
●产权属于企业的物资，不论其在何处
●已经售出或受托代销的物资不属于企业存货
●非生产耗用的物资不属于存货（如，特种物资储 备、国家指令性专项储备、涉及诉讼中的财产属 于其他长期资产；建造固定资产购用的物资属于 在建工程）
或营业外支出（意外） 贷：在途物资 短缺数
短缺数
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15
（4）材料领用 借：生产成本等 贷：原材料
实际成本 实际成本
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16
1、购买原材料一批，价款为60万元，增值税 额为10.2万元，公司已开出商业汇票。该原 材料已验收入库。
2、用原材料对外投资，双方协议按成本价计 价，实际成本价为41万元，应交纳的增值 税为6.97万元。
●存货属于流动资产，固定资产不属于存货
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2
●存货类别（按内容分） （1）原材料 （2）包装物 （3）低值易耗品 （4）委托加工物资 （5）在制品 （6）库存商品
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3
●存货类别（按来源分） （1）购入 （2）自制 （3）委托加工 （4）外单位投入 （5）盘盈 （6）接受捐赠
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●“原材料”科目借方登记已验收入库材料的实际 成本，贷方登记发出材料的实际成本
存货PPT培训课件讲义
第二节 材料存货的核算
⑶ 材料先验收入库、结算凭证后到达（料 到，单未到）： 本月末先暂估入账，下月初冲回， 再重新按正常程序入账。
第二节 材料存货的核算
⑷ 短缺与损耗的处理 尚待查明原因和需要报经批准才能转销 的损失，应先转入“待处理财产损溢”账 户核算，待查明原因后再分别处理：属于 应由供应单位、运输机构、保险公司或其 他过失人负责赔偿的损失，记入“应收账 款”、“其他应收款”等账户；属于自然 灾害等非常原因造成的损失，应将扣除残 料价值和过失人、保险公司赔款后的净损 失，记入“营业外支出——非常损失”账 户；属于无法收回的其他损失，记入“管 理费用”账户。
⑶ 先进先出法 先进先出法是假定先购进的材料先发出， 发出存货按最先收进的存货单价进行计价 的一种方法。这一方法一般适用于经营业 绩受库存影响较大。采用先进先出法，便 于日常计算发出存货及结存存货的成本， 期末存货成本比较接近现行的市场价值， 优点是企业不能随意挑选存货价格以调整 当期利润，但当物价上涨时，用早期较低 的成本与现行收入相配比，会高估企业当 期利润，反之则低估当期利润。
第二节 材料存货的核算
1、“原材料”账户 “原材料”账户，用于核算企业库存 原材料的实际成本。该账户属于资产类 账户，借方登记入库原材料的实际成本； 贷方登记出库原材料的实际成本；期末 借方余额反映企业库存原材料的实际成 本。 该账户应按原材料的保管地点（仓 库）、材料的类别、品种和规格设置材 料明细账（或材料卡片）。
第二节 材料存货的核算
①借：原材料 贷：材料采购 ②借：材料成本差异 贷：材料采购 ③借：材料采购 贷：材料成本差异
第二节 材料存货的核算
2、发出材料 在计划成本计价核算方式下，企业 应于月末根据本月所发出材料的用途， 按计划成本分别借记相应的科目，同时 调整发出材料的计划成本应负担的成本 差异。发出材料应做的会计分录如下：
2022年存货实用培训教程(共54张PPT)
根据业务1，作分录如下：
借：坏账准备 3510
贷：应收账款 3510
根据业务2，期末“坏账准备”账户贷方余额应为
4260元，
期末应计提的坏账准备=4260-（2920-3510）=4850
作分录如下：
借：资产减值损失——坏账损失 4850
贷：坏账准备
4850
第八章 存货 （2）2月10日，购入材料一批，实际成本为30 000元，增值税税额为5 100元，款项尚未支付，该批材料的计划成本为29 000元，材料已验收
8.1 存货概述
8.1.3 存货的分类
企业的存货通常包括以下内容： 1. 原材料 2. 在产品 3. 半成品 4. 产成品
5. 周转材料
6. 商品
第八章 存货
第二节 存货的初始计量
8.2 存货的初始计量
我国《企业会计准则》规定，企业取得存货应该按照成本进行
计量。这里所谓的成本，也称历史成本、实际成本，是指取 得存货的全部支出。
4260元，
了企解业期 的末存存货货通的常计包存量括货与以计下盘价内盈。容：是指实际盘点的存货量大于帐面的结存量。会计分录如下: 表8-1 存货明细账盘盈单当位时：元：，件 ●第合一理批的收损货耗后可的计平借入均采：单购位成成存本本货=（15 000+54 000）÷（X3X0X0+900）= 57. （3 600+400-1 00贷0-1：404待）处。 理财产损溢 XXX
入库。 这里所谓的成本，也称历史成本、实际成本，是指取得存货的全部支出。 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 ，但不论采用哪种方法，前后各期应保持一致。 企业可以自主决定采用哪种计价方法，但是，一经决定，必须遵循一致性原则， 本月发出存货成本合计为46 000+52 000= 98 000元。 4 期末存货的计量与计价 【例2】根据【例1】A种存货明细帐，采用移动加权平均法计算其发出存货成本： 计划成本法是一种简化的存货计价方法，指企业存货的收入、发出和结余都按照预先 只适用于容易识别、存货品种数量不多、单位成本较高的存货计价，如房产、船舶、飞机、珠宝及名画等贵重物品。 与该存货有关的经济利益很可能流入企业
最新存货的核算PPT课件
先进先出法
– 假定先收到的存货先卖出
后进先出法
– 假定后收到的存货先卖出
卖出存货的核算：举例
买入
日期
数量
1月4日 20 1月19日 55 1月25日 25
合计
100
单价 20 30 31
总价 400
1,650 775
卖出 数量 17 33 20
70
卖出存货的核算：个别计价法
日期 数量 单价 已售出 未销售 商品销售成本 期末存货
借：在途物资
20,100
应交税费——应交增值税（进项税额）3,400
贷：银行存款
23,500
库存商品验收入库后，会计分录：
借：库存商品
20,100
贷：在途物资
20,100
卖出存货的核算
个别计价法
– 每次发出存货的实际成本均按照取得时的实际成本计价
加权平均法
– 在一个计算期综合计算每种商品的加权平均单价
数量 单价 20 20 55 30 25 31 100
70 28.25
未售出 30 28.25
总价
400 1,650
775 2,825
平均成本 28.25
1,977.5 商品销售成本
（主营业务成本）
847.5 期末存货
卖出存货的核算：加权平均法
加权平均法的优点：
– 加权平均法所确定的存货成本，考虑了各批进货数量的影响，加权 平均单位成本比较正确。
购入存货的核算
历史成本计价法：
– 存货应当按照成本进行初始计量。
存货的历史成本
– 制造业企业存货的历史成本:
• 采购成本、加工成本以及其他成本
– 商业企业存货的历史成本主要是指采购成本，包括：
– 假定先收到的存货先卖出
后进先出法
– 假定后收到的存货先卖出
卖出存货的核算：举例
买入
日期
数量
1月4日 20 1月19日 55 1月25日 25
合计
100
单价 20 30 31
总价 400
1,650 775
卖出 数量 17 33 20
70
卖出存货的核算：个别计价法
日期 数量 单价 已售出 未销售 商品销售成本 期末存货
借：在途物资
20,100
应交税费——应交增值税（进项税额）3,400
贷：银行存款
23,500
库存商品验收入库后，会计分录：
借：库存商品
20,100
贷：在途物资
20,100
卖出存货的核算
个别计价法
– 每次发出存货的实际成本均按照取得时的实际成本计价
加权平均法
– 在一个计算期综合计算每种商品的加权平均单价
数量 单价 20 20 55 30 25 31 100
70 28.25
未售出 30 28.25
总价
400 1,650
775 2,825
平均成本 28.25
1,977.5 商品销售成本
（主营业务成本）
847.5 期末存货
卖出存货的核算：加权平均法
加权平均法的优点：
– 加权平均法所确定的存货成本，考虑了各批进货数量的影响，加权 平均单位成本比较正确。
购入存货的核算
历史成本计价法：
– 存货应当按照成本进行初始计量。
存货的历史成本
– 制造业企业存货的历史成本:
• 采购成本、加工成本以及其他成本
– 商业企业存货的历史成本主要是指采购成本，包括：
第五章 存货的核算PPT课件
企业取得存货，应按取得时的实际成本 计价，这是存货计价的基础。
存货取得的渠道不同，其实际成本的构 成也不同。
取得渠道：外购、自制、接受投入、接 受捐赠、委托加工、债务重组取得、非货 币性交易换入、盘盈等。
一、 取得存货的计价
1、外购存货的实际成本 =买价+运输费+合理损耗+挑选整理费+相关税金
*运输费：有运输结算凭证的可按其金额的7%作为进项 税额扣抵；
存货
在产品、半成品 委托加工物资
库存商品 发出商品 产成品
生产成本 制造费用
三、 存货的确认
存货同时满足下列两个条件的，才能予以确认：
1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业
与存货有关的经济利益是否流入企业的判断标志：是 否拥有所有权，而不以存放地点来确定。
凡所有权已属于企业，不论企业是否已收到或持有， 均应作为本企业的存货；反之，若无所有权，即使存放于 企业，也不能作为本企业的存货。如：在途商品、委托代 销商品等，属于企业存货；受托代销商品、寄销品等不属 于企业存货。
[例] 某企业2010年9月甲存货收、发、存有关数据如下表：
2007 摘 月日 要
9 1 期初 8 购入 10 发出 15 购入 20 发出 31 购入
收入 数 单金 量 价额
发出
数 单金 量 价额
3000 4000 1000
1.10 3300 4000
1.15 4600 3000
1.20 1200
二、 发出存货的计价
发出存货的计价方法主要有实际成本计价、 计划成本计价以及其他计价方法。主要采用的 是实际成本计价法。
发出存货的实际成本具体计算方法有四种： ①个别计价法 ②先进先出法 ③加权平均法 ④移动加权平均法
存货取得的渠道不同，其实际成本的构 成也不同。
取得渠道：外购、自制、接受投入、接 受捐赠、委托加工、债务重组取得、非货 币性交易换入、盘盈等。
一、 取得存货的计价
1、外购存货的实际成本 =买价+运输费+合理损耗+挑选整理费+相关税金
*运输费：有运输结算凭证的可按其金额的7%作为进项 税额扣抵；
存货
在产品、半成品 委托加工物资
库存商品 发出商品 产成品
生产成本 制造费用
三、 存货的确认
存货同时满足下列两个条件的，才能予以确认：
1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业
与存货有关的经济利益是否流入企业的判断标志：是 否拥有所有权，而不以存放地点来确定。
凡所有权已属于企业，不论企业是否已收到或持有， 均应作为本企业的存货；反之，若无所有权，即使存放于 企业，也不能作为本企业的存货。如：在途商品、委托代 销商品等，属于企业存货；受托代销商品、寄销品等不属 于企业存货。
[例] 某企业2010年9月甲存货收、发、存有关数据如下表：
2007 摘 月日 要
9 1 期初 8 购入 10 发出 15 购入 20 发出 31 购入
收入 数 单金 量 价额
发出
数 单金 量 价额
3000 4000 1000
1.10 3300 4000
1.15 4600 3000
1.20 1200
二、 发出存货的计价
发出存货的计价方法主要有实际成本计价、 计划成本计价以及其他计价方法。主要采用的 是实际成本计价法。
发出存货的实际成本具体计算方法有四种： ①个别计价法 ②先进先出法 ③加权平均法 ④移动加权平均法
最新存货核算系统培训2PPT课件
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入库核算
4.委外加工入库核算
• 案例：企业2000/5/15委托加工的大口杯入库， 成本400元 。
• 操作：核销材料费→分配加工费→核算入库成本 • 注意要点：
• ——核销材料费前，必须先进行出库核算
❖ 入库业务核算 ❖ 出库业务核算 ❖ 凭证的定义、生成 ❖ 系统与其他系统的关系及处理！
教师寄语
一.巩固和练习永远没有完！ 本培训只是一个引导，还望下去后多多练习！只 有多多练才能巩固！
二.留意“注意要点、重点、难点”减少维护！ 三.结合您单位的实际情况验证所学！ 四.欢迎我们继续探讨交流！
出库成本核算
功能——计算本期发出存货的成本 • 注意要点： • 进行出库成本核算前必须先确认入库单是否已核算 • 先进行不确定单价单据和红字出库核算，再结转发
出存货成本 先结转原材料→后结转产品销售成本
不确定单价单据
不确定单价的单据在出库核算过程中产生,主要包括以 下几种类型:
• 本期未核算的入库单,表现为入库单上单价、金额为零，包 括红字入库单
• 出库时，出现负结存，根据负结存出库核算选项仍核算不 出单价的蓝字出库单
• 核算时当前出库单价为负数，导致无法更新单价的蓝字出 库单
• 分仓（组）核算调拨单时，调入仓库先核算，而调出仓库 后核算
记帐凭证管理
• 功能：定义凭证模板、生成凭证、查询凭证 • 流程：制作凭证模板→凭证生成 →凭证修改→凭证审核 • 注意：在制作产品入库凭证前，财务人员要在总帐系统做
一张将所有的生产成本转入成本汇总中的凭证。(因为在 制作产品入库凭证模板时，无法在单据上将生产成本分成 明细科目数据取数，只能从产品入库单据上取总数。)
入库核算
4.委外加工入库核算
• 案例：企业2000/5/15委托加工的大口杯入库， 成本400元 。
• 操作：核销材料费→分配加工费→核算入库成本 • 注意要点：
• ——核销材料费前，必须先进行出库核算
❖ 入库业务核算 ❖ 出库业务核算 ❖ 凭证的定义、生成 ❖ 系统与其他系统的关系及处理！
教师寄语
一.巩固和练习永远没有完！ 本培训只是一个引导，还望下去后多多练习！只 有多多练才能巩固！
二.留意“注意要点、重点、难点”减少维护！ 三.结合您单位的实际情况验证所学！ 四.欢迎我们继续探讨交流！
出库成本核算
功能——计算本期发出存货的成本 • 注意要点： • 进行出库成本核算前必须先确认入库单是否已核算 • 先进行不确定单价单据和红字出库核算，再结转发
出存货成本 先结转原材料→后结转产品销售成本
不确定单价单据
不确定单价的单据在出库核算过程中产生,主要包括以 下几种类型:
• 本期未核算的入库单,表现为入库单上单价、金额为零，包 括红字入库单
• 出库时，出现负结存，根据负结存出库核算选项仍核算不 出单价的蓝字出库单
• 核算时当前出库单价为负数，导致无法更新单价的蓝字出 库单
• 分仓（组）核算调拨单时，调入仓库先核算，而调出仓库 后核算
记帐凭证管理
• 功能：定义凭证模板、生成凭证、查询凭证 • 流程：制作凭证模板→凭证生成 →凭证修改→凭证审核 • 注意：在制作产品入库凭证前，财务人员要在总帐系统做
一张将所有的生产成本转入成本汇总中的凭证。(因为在 制作产品入库凭证模板时，无法在单据上将生产成本分成 明细科目数据取数，只能从产品入库单据上取总数。)
存货核算培训课件-JGX
准确反映企业存货状况 提高企业经济效益
保障企业资产安全 促进企业可持续发展
真实反映：确保存货核算准确反映实际业 务情况 单击此处输入你的正文，请阐述观点
一致性：遵循统一的核算方法和标准，保 持数据一致性 单击此处输入你的正文，请阐述观点
先进先出法：按照货物先进先出的原则进 行核算 单击此处输入你的正文，请阐述观点
汇报人：PPT
内部控制措施：建立 完善的内部控制体系， 确保存货核算的准确 性和可靠性
风险管理策略：根据 风险评估结果，制定 相应的风险管理策略， 降低存货核算风险
风险识别与评估：明确可能存在的风险，如人为错误、系统故障等，并对其进行评估。
内部控制措施：建立完善的内部控制体系，包括职责分离、审批流程、内部审计等，以 降低风险。
加权平均法：根据货物数量和总金额计算 加权平均单价 单击此处输入你的正文，请阐述观点
及时性：及时进行存货核算，确保数据及 时更新
单击此处输入你的正文，请阐述观点
清晰明了：核算过程清晰明了，易于理解 和操作 存货核算的方法 存货核算的方法
后进先出法：按照货物进先出的原则进 行核算
单击此处输入你的正文，请阐述观点
PPT,a click to unlimited possibilities
汇报人：PPT
01
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04
05
06
培训目的：提高员工存货核算技能，确保准确核算 培训背景：随着公司业务发展，存货核算工作量增加，需要提高员工技能水平 培训内容：介绍存货核算的基本概念、方法和流程 培训效果：通过培训，员工能够熟练掌握存货核算技能，提高工作效率和准确性
注意事项：报表数据要真实可靠、报表格式要规范统一、报表报送要及时等
《存货核算》幻灯片
出入库核算
仓存与其他系统关系
采购管理
成本管理
制造成本 生产单据
存货信息
销售出库单
仓存管理
采购入库单
存货信息
出入库单据 存货成本
销售管理
存货核算
仓存管理盘点
P4
P5
审核后，系统自动更新库存信息
存货核算管理
存货核算系统主要流程
购销存系统
业务人员
存货核算系统
财务人员
采购发票 外购入库单 外购入库单
输出表单：
凭证模板
采购发票模板
注意：点击右侧 “核算科目”-选择“类别名称 ”—供应商，在 旁边“对应单据 上项目”点击“ 供货单位”
销售出库（赊 销 ）发票模板
注意：在基本资 料—物料—A产 品--物流资料中 增加销售成本科 目“主营业务成 本”；存货科目 代码“库存商品 ”
《存货核算》幻灯片
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仓存系统主要流程
仓存系统
仓库保管员
仓库主管
存货核算系统
财务人员
输入入库单
审核入库单
入库核算
输入调拨单
审核调拨单
输入出库单பைடு நூலகம்
审核出库单
出库核算
盘点
产生盘盈盘亏单
审核盘盈盘亏单
如果启用了本钱核算系统，可以点击“引入〞键，由本钱管理系 统“引入〞，否那么财务人员需手工填入。
： 盘盈入库的入库核算
出库存货本钱核算：
红字出库核算：
如果红字出库单关联了原蓝字出库单，那 么红字出库单会自动取蓝字出库单的出库 本钱，无须在此处再单独输入。
存货的核算培训课件
品等 ●委托代销商品、委托加工物资
按会计科目
在途物资或材料采购、原材料、材料本钱差 异、存货跌价准备
周转材料 生产本钱、劳务本钱、工程施工 委托加工物资 库存商品、发出商品、商品进销差价
三、存货确实认条件
符合存货定义的要求 经济利益 可计量
四、存货的计价〔收、发〕
〔一〕存货的初始计量
根本计量属性：实际本钱 其他计量方法 ——工业企业：方案本钱法〔材料本钱差异〕 ——商业企业：售价金额核算法〔商品进销
差价〕
存货的实际本钱
存货取得方式不同，实际本钱的构成不同
1、外购存货的本钱〔采购本钱〕
采购本钱＝ 买价+相关税费+运、保费+
装卸费+途中定额损耗+入库前的挑选整理费
等。 强调事项
研究存货发出实际本钱计价方法的原因分析
A材料：月初结 存2件，单价280 元；本月购入2 件，单价260元。
发出存货计价方法 又直接影响期末存
货本钱！
本月发出3件。其 本钱是多少？
取决于发出存货采 用的计价方法！
月末结余1件， 本钱是多少？
1.先进先出法
〔1〕计算原理 ◆假设先入库的存货先发出
◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算， 并依存货入库顺序类推。
借：原材料
185465
待处理财产损溢 15000
贷：在途物资 200465
短缺30件
借：其他应收款 17750
贷:待处理财产损溢 15000
应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕 2550
〔三〕其他方式取得原材料的核算 P87
自制材料 接受投资转入的材料 接受捐赠的材料
〔四〕原材料发出的核算 P87
按会计科目
在途物资或材料采购、原材料、材料本钱差 异、存货跌价准备
周转材料 生产本钱、劳务本钱、工程施工 委托加工物资 库存商品、发出商品、商品进销差价
三、存货确实认条件
符合存货定义的要求 经济利益 可计量
四、存货的计价〔收、发〕
〔一〕存货的初始计量
根本计量属性：实际本钱 其他计量方法 ——工业企业：方案本钱法〔材料本钱差异〕 ——商业企业：售价金额核算法〔商品进销
差价〕
存货的实际本钱
存货取得方式不同，实际本钱的构成不同
1、外购存货的本钱〔采购本钱〕
采购本钱＝ 买价+相关税费+运、保费+
装卸费+途中定额损耗+入库前的挑选整理费
等。 强调事项
研究存货发出实际本钱计价方法的原因分析
A材料：月初结 存2件，单价280 元；本月购入2 件，单价260元。
发出存货计价方法 又直接影响期末存
货本钱！
本月发出3件。其 本钱是多少？
取决于发出存货采 用的计价方法！
月末结余1件， 本钱是多少？
1.先进先出法
〔1〕计算原理 ◆假设先入库的存货先发出
◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算， 并依存货入库顺序类推。
借：原材料
185465
待处理财产损溢 15000
贷：在途物资 200465
短缺30件
借：其他应收款 17750
贷:待处理财产损溢 15000
应交税费——应交增值税〔进项税额转出〕 2550
〔三〕其他方式取得原材料的核算 P87
自制材料 接受投资转入的材料 接受捐赠的材料
〔四〕原材料发出的核算 P87
《存货的核算 》课件
销售存货的核算
总结词
确认销售收入和结转销售成本
详细描述
在销售存货时，应按照销售价格和数量确认销售收入 ，并结转相应的销售成本。应根据销售合同和发票等 凭证，确认销售收入的实现时间和金额。同时，应将 销售的存货按照其实际成本从库存中转出，并按照销 售价格确认销售成本。在结转销售成本时，应按照适 当的成本计算方法（如先进先出法、加权平均法等） 计算销售成本，以确保销售利润的准确核算。
后续计量
后续计量定义
发出存货的计价
后续计量是指在初始计量之后，随着存货 的存续和价值变动，企业应采用恰当的方 法对存货进行后续计量。
企业应采用先进先出法、加权平均法或者 个别计价法确定发出存货的实际成本。
存货减值
存货盘亏和毁损
当存货的可变现净值低于其账面价值时， 应计提存货跌价准备，并相应地冲减资产 减值损失。
结转的方法
可以采用一次结转法或分次结转法，具体方法应根据企业实际情况 选择。
结转的意义
结转后，“存货跌价准备”科目应当无余额，而“资产减值损失”科 目则反映了本期应当计提或转回的存货跌价准备金额。
05
特殊情况下的存货核算
非货币性资产交换取得存货的核算
总结词
以非货币性资产交换方式取得存货，需 依据《企业会计准则第7号——非货币性 资产交换》进行核算。
04
存货的期末处理
存货跌价准备的计提
存货跌价准备的计提
当存货的可变现净值低于成本时，应当计提存货跌价准备。
存货跌价准备的计提方法
可以采用个别计提法或分类计提法，具体方法应根据企业实际情况 选择。
存货跌价准备的计提依据
应当根据存货的可变现净值与成本进行比较，确定是否需要计提存 货跌价准备。
库存与存货核算业务培训课件
❖ 实验过程
❖ 1.录入其他出库单
❖ 选择“业务工作”|“供应链”|“库存管理”|“出库业 务”|“其他出库单”
❖ 2.对其他出库单记账
❖ 选择“业务工作”|“供应链”|“存货核算”|“业务核 算”|“正常单据记账”
❖ 7.1.7假退料
❖ 实验资料
❖ 4月25日，根据生产部门的统计，一车间本月生 产任务完成，还有10个CN处理器当月未用完。 先做假退料处理，下个月再继续使用。
❖ (2)月末结账处理之前，应先对库存数据进行备份 处理。
❖ (3)选择“业务工作”|“供应链”|“库存管理”|“月末结 账”，在弹出的“结账处理”窗口中，选择月份，点 击“结账”按钮，完成库存系统结账所示。
❖ 选择“业务工作”|“供应链”|“存货核算”|“财务核 算”|“生成凭证”
借：生产成本/直接材料（500101）(项目名称：税控II号) 200 887
贷：原材料/生产用原材料（140301）
200 887
❖ 7.1.4调拨业务
❖ 实验资料
❖ 4月15日，将原料库中的50盒CN处理器从原料库 调拨到配套用品库。
❖7.1.3 物料领用
❖ 实验资料
❖ 4月10日，一车间向原料库领用CN处理器100盒， 2TB硬盘100盒，用于生产税控II号。❖ 实来自过程❖ 1.填制材料出库单
❖ 选择“业务工作”|“供应链”|“库存管理”|“出库业 务”|“材料出库单”
❖ 2.材料出库单记账并生成凭证
❖ 选择“业务工作”|“供应链”|“存货核算”|“业务核 算”|“正常单据记账”
❖ 实验过程
❖ 1.填制假退料单
❖ 选择“业务工作”|“供应链”|“存货核算”|“日常业 务”|“假退料单”
第四章 存货的核算 《企业财务会计》ppt
XXX
应交税费——应交增值税（进项税额） XXX
贷：银行存款
XXX
（2）材料入库时 借：原材料 贷：在途物资
XXX XXX
3.材料先入库 结算凭证后到
任务1 原材料的核算
（1）材料入库时，不入账，待结算凭证到时
借：原材料
XXX
应交税费——应交增值税（进项税额） XXX
贷：银行存款等
XXX
（2）如果月末结算凭证仍然未到，估计入账
四、计划成本计价的核算 （二）原材料发出的核算
任务1 原材料的核算
发出材料的实际成本 ＝发出材料的计划成本＋发出材料应分摊的材料成本差异
发出材料应分摊的材料成本差异 ＝发出材料的计划成本×材料成本差异率
一、周转材料的内容
任务2 周转材料的核算
周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态 不确认为固定资产的材料。
任务3 委托加工物资的核算
一、委托加工物资成本确定
成本构成：发出材料成本、加工费、相关税费、运杂费等。
其中：（1）按规定可以抵扣的增值税不能计入成本；（2）如果委托加工物资属 于应税消费品，应由受托方代收代缴消费税，委托企业对于委托加工后的物资收 回后直接对外销售的，则将受托企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本， 委托企业对于委托加工后的物资属于应税消费品，收回后又用于继续加工同类应 税消费品的，则支付给受托企业代收代缴的消费税可以抵扣。
一、存货清查的核算
任务5 存货清查和减值的核算
●盘亏：
（1）属于定额内损耗的，经批准可转入管理费用；
（2）属于超定额短缺以及存货毁损的损失，扣除赔款和残料价值后，加 上不允许抵扣的增值税进项税额，计入管理费用；
《存货的管理与核算》课件
存货管理的重要性
01 保障企业正常运营
合理的存货可以保障企业正常生产和销售，避免 因缺货或断货导致的损失。
02 提高资金利用效率
有效的存货管理可以降低库存成本，加速资金周 转，提高企业的资金利用效率。
03 增强企业竞争力
合理的存货结构和管理方式可以降低企业的采购 、生产和销售成本，提高产品质量和服务水平， 从而增强企业的竞争力。
本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
03
成本与可变现净值孰低法
成本与可变现净值孰低法是按照存货的成本与可变现净值中较低的一个
进行计价的方法。当存货的可变现净值低于成本时，应将存货的价值降
至可变现净值，以反映其真实价值。
存货的期末计价
存货的期末计价
是指企业在资产负债表日对存货价值 的重新计量。根据企业会计准则，存 货的期末计价应以成本与可变现净值 孰低为基础，即以较低的价值作为存 货的账面价值。
THANKS
感谢观看
实际成本法
实际成本法是按照存货的实际成本进行计价的一种方法。在采购存货时，以实际支付的款 项作为存货的入账价值。这种方法适用于存货品种多、收发频繁的企业。
计划成本法
计划成本法是按照预先确定的计划成本进行计价的一种方法。在采购存货时，以计划成本 作为入账价值，同时记录实际成本与计划成本的差异。这种方法适用于存货品种多、收发 频繁且价格波动较大的企业。
内部控制的要素
风险评估
识别和分析影响企业目标实现 的相关风险。
信息与沟通
收集、处理和传递相关信息， 确保信息在企业内部各层级之 间传递。
控制环境
包括企业组织结构、管理者的 经营理念和经营风格、员工的 道德价值观等。
控制活动
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
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元；
5月6日购进1000千克，单位实际成本11元； 5月20日购进600千克，单位实际成本12元。 5月12日发出单位实际成本10元的该材料200千克。
发出单位实际成本11元的该材料900千克； 5元26日发出单位实际成本12元的该材料550千克，
发出单位实际成本10元的该材料100千克。
按个别计价法计算发出和结存材料的成本。
第一节
【单选题】小规模纳税人购买原材料，发 票上价格为100万元，增值税额17万元，另 支付保险费1万元，则原材料的入账成本为 （ ）万元。
A.117 B.118 C.101 D.100
【单选题】增值税小规模纳税人，本月购 入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值 税）50元，另外支付运杂费3 500元，运输 途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑 选整理费用620元。该批材料入库的实际单 位成本为每公斤（ ）元。
发出该材料900千克； 5元26日发出该材料550千克，
发出该材料100千克。
按月末一次加权平均法计算发出和结存材料的成本。
加权平均单价=（3000+11000+7200）/1900 =11.16
发出材料成本=1750×11.16 =19530
期末结存材料成本= 3000+18200-19530=1670
第一节 存货概述
一、存货的概念及确认 （一）概念
存货指企业在日常活动中持有以备出售 的产品或商品等，包括各类材料、在产品、半
成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗 品、委托代销商品等。
一、存货的概念及确认
（二）存货的确认
首先是否符合存货的概念； 其次是否满足存货的两个确认条件： ① 该存货包含的经济利益很可能流入企业； ② 该存货的成本能够可靠地计量。
委托其他单位加工或代销货物 受托加工来料 受托代销商品
第一节 存货概述
二、存货盘存制度 （一）永续盘存法
也称账面盘存法，指企业平时逐笔或逐日登记 存货的收入、发出的数量和金额，并随之结出
存货结余数量与金额的一种盘存方法。
期末存货结存数＝ 期初存货结存数＋本期存货收入数 －本期存货发出数
（二）实地盘存法
第三章 存货核算
掌握存货收发的计量方法 掌握原材料按实际成本法核算的账务 处理， 理解委托加工物资的概念，并 熟悉其核算的账务处理 理解库存商品的概念，掌握工业企业 库存商品核算的账务处理 掌握存货清查核算的账务处理
第一节 存货概述 第二节 原材料核算 第三节 周转材料核算 第四节 委托加工物资核算 第五节 库存商品核算 第六节 存货清查与减值的核算
4．移动加权平均法
指每次收到存货以后，立即根据库存存货的数
量和总成本，计算出新的平均单位成本，并以此
为基础计算发出存货成本的一种方法。 移动加权平均单价上 次 ＝结 存 存 货 成 本 ＋ 本 次 收 入 存 货 成 本
上 次 结 存 存 货 数 量 ＋ 本 次 收 入 存 货 数 量
本期发出存货成本＝本次发出存货数量×本次移 动加权平均单价
存货加权平均单价＝
期 初 结 存 存 货 成 本 ＋ 本 期 收 入 存 货 成 本 期 初 结 存 存 货 数 量 ＋ 本 期 收 入 存 货 数 量
期末结存存货成本＝期末结存数量×加权平 均
单价
本期发出存货成本＝期初结存成本＋本期收 入
（二）发出存货的计量 2016、5、1结存甲材料300千克，单位实际成本10元； 5月6日购进1000千克，单位实际成本11元； 5月20日购进600千克，单位实际成本12元。 5月12日发出该材料200千克。
期末结存存货成本＝ 期初结存存货成本＋本期收入存货成本－本期发 出存货成本
（二）发出存货的计量
发出该材料900千克； 5元26日发出该材料550千克，
发出该材料100千克。
按先进先出法计算发出和结存材料的成本。
发出材料成本 =200×10+100×10+800×11+200×11
+350×12+100×12=19400 期末结存材料成本=
150×12=1800
3．月末一次加权平均法 指以月初结存存货数量和本期收入存货数量作为 权数，去除本月期初结存存货成本和本期收入存货成 本，计算出存货的加权平均单价，以此为基础计算本 期发出存货成本和期末结存存货成本的一种方法。
（二）发出存货的计量
发出材料成本 =200×10+900×11+550×12+100×10=19500 期末结存材料成本= 100×11+5进先出法
指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）
这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货 进行计价的一种方法。
（二）发出存货的计量 2016、5、1结存甲材料300千克，单位实际成本10元； 5月6日购进1000千克，单位实际成本11元； 5月20日购进600千克，单位实际成本12元。 5月12日发出该材料200千克。
购买存货发生的进口关 税、消费税、资源税等
不能抵扣的增 值税额
相关税费
购买时发票账单上列明
的价款
不包括按规定可
以抵扣的增值税额
买价
（一）取得存货的计量 1．外购存货的计量
运杂费
入库前挑选
整理费
运输途中
合理损
耗
相关费用
运输费、包装费、装卸费、途中保险费、 仓储费等
2．接受捐赠存货的计量 3．自制存货的计量 按照制造过程中发生的各项实际支出计价， 包括制造过程中发生的 直接材料费用、直接人工费用和制造费用等
也称定期盘存法，指企业在存货明细账中 只登记存货收入数，在会计期末通过实地盘 点确定期末存货的实际结存数，计算出期末存 货的总金额，然后倒挤出本期已发出存货成
本的一种方法。
本期存货发出数＝期初存货结存数＋本期存 货收入数－期末存货结存数
第一节 存货概述
三、存货收发的计量
（一）取得存货 1．外购存货的计量
A.50 B.51.81 C.52 D.53.56
（二）发出存货的计量
1．个别计价法
逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进
批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定 的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本的 方法。
如珠宝、名画等贵重物品。
（二）发出存货的计量 2016、5、1结存甲材料300千克，单位实际成本10
5月6日购进1000千克，单位实际成本11元； 5月20日购进600千克，单位实际成本12元。 5月12日发出单位实际成本10元的该材料200千克。
发出单位实际成本11元的该材料900千克； 5元26日发出单位实际成本12元的该材料550千克，
发出单位实际成本10元的该材料100千克。
按个别计价法计算发出和结存材料的成本。
第一节
【单选题】小规模纳税人购买原材料，发 票上价格为100万元，增值税额17万元，另 支付保险费1万元，则原材料的入账成本为 （ ）万元。
A.117 B.118 C.101 D.100
【单选题】增值税小规模纳税人，本月购 入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值 税）50元，另外支付运杂费3 500元，运输 途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑 选整理费用620元。该批材料入库的实际单 位成本为每公斤（ ）元。
发出该材料900千克； 5元26日发出该材料550千克，
发出该材料100千克。
按月末一次加权平均法计算发出和结存材料的成本。
加权平均单价=（3000+11000+7200）/1900 =11.16
发出材料成本=1750×11.16 =19530
期末结存材料成本= 3000+18200-19530=1670
第一节 存货概述
一、存货的概念及确认 （一）概念
存货指企业在日常活动中持有以备出售 的产品或商品等，包括各类材料、在产品、半
成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗 品、委托代销商品等。
一、存货的概念及确认
（二）存货的确认
首先是否符合存货的概念； 其次是否满足存货的两个确认条件： ① 该存货包含的经济利益很可能流入企业； ② 该存货的成本能够可靠地计量。
委托其他单位加工或代销货物 受托加工来料 受托代销商品
第一节 存货概述
二、存货盘存制度 （一）永续盘存法
也称账面盘存法，指企业平时逐笔或逐日登记 存货的收入、发出的数量和金额，并随之结出
存货结余数量与金额的一种盘存方法。
期末存货结存数＝ 期初存货结存数＋本期存货收入数 －本期存货发出数
（二）实地盘存法
第三章 存货核算
掌握存货收发的计量方法 掌握原材料按实际成本法核算的账务 处理， 理解委托加工物资的概念，并 熟悉其核算的账务处理 理解库存商品的概念，掌握工业企业 库存商品核算的账务处理 掌握存货清查核算的账务处理
第一节 存货概述 第二节 原材料核算 第三节 周转材料核算 第四节 委托加工物资核算 第五节 库存商品核算 第六节 存货清查与减值的核算
4．移动加权平均法
指每次收到存货以后，立即根据库存存货的数
量和总成本，计算出新的平均单位成本，并以此
为基础计算发出存货成本的一种方法。 移动加权平均单价上 次 ＝结 存 存 货 成 本 ＋ 本 次 收 入 存 货 成 本
上 次 结 存 存 货 数 量 ＋ 本 次 收 入 存 货 数 量
本期发出存货成本＝本次发出存货数量×本次移 动加权平均单价
存货加权平均单价＝
期 初 结 存 存 货 成 本 ＋ 本 期 收 入 存 货 成 本 期 初 结 存 存 货 数 量 ＋ 本 期 收 入 存 货 数 量
期末结存存货成本＝期末结存数量×加权平 均
单价
本期发出存货成本＝期初结存成本＋本期收 入
（二）发出存货的计量 2016、5、1结存甲材料300千克，单位实际成本10元； 5月6日购进1000千克，单位实际成本11元； 5月20日购进600千克，单位实际成本12元。 5月12日发出该材料200千克。
期末结存存货成本＝ 期初结存存货成本＋本期收入存货成本－本期发 出存货成本
（二）发出存货的计量
发出该材料900千克； 5元26日发出该材料550千克，
发出该材料100千克。
按先进先出法计算发出和结存材料的成本。
发出材料成本 =200×10+100×10+800×11+200×11
+350×12+100×12=19400 期末结存材料成本=
150×12=1800
3．月末一次加权平均法 指以月初结存存货数量和本期收入存货数量作为 权数，去除本月期初结存存货成本和本期收入存货成 本，计算出存货的加权平均单价，以此为基础计算本 期发出存货成本和期末结存存货成本的一种方法。
（二）发出存货的计量
发出材料成本 =200×10+900×11+550×12+100×10=19500 期末结存材料成本= 100×11+5进先出法
指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）
这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货 进行计价的一种方法。
（二）发出存货的计量 2016、5、1结存甲材料300千克，单位实际成本10元； 5月6日购进1000千克，单位实际成本11元； 5月20日购进600千克，单位实际成本12元。 5月12日发出该材料200千克。
购买存货发生的进口关 税、消费税、资源税等
不能抵扣的增 值税额
相关税费
购买时发票账单上列明
的价款
不包括按规定可
以抵扣的增值税额
买价
（一）取得存货的计量 1．外购存货的计量
运杂费
入库前挑选
整理费
运输途中
合理损
耗
相关费用
运输费、包装费、装卸费、途中保险费、 仓储费等
2．接受捐赠存货的计量 3．自制存货的计量 按照制造过程中发生的各项实际支出计价， 包括制造过程中发生的 直接材料费用、直接人工费用和制造费用等
也称定期盘存法，指企业在存货明细账中 只登记存货收入数，在会计期末通过实地盘 点确定期末存货的实际结存数，计算出期末存 货的总金额，然后倒挤出本期已发出存货成
本的一种方法。
本期存货发出数＝期初存货结存数＋本期存 货收入数－期末存货结存数
第一节 存货概述
三、存货收发的计量
（一）取得存货 1．外购存货的计量
A.50 B.51.81 C.52 D.53.56
（二）发出存货的计量
1．个别计价法
逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进
批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定 的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本的 方法。
如珠宝、名画等贵重物品。
（二）发出存货的计量 2016、5、1结存甲材料300千克，单位实际成本10