第四章财务预测和预算

4．评价各部门实际工作业绩
（三）全面预算编制的程序 预算编制工作一般应按照“上下结合、分级编制、逐级 汇总”的程序进行。具体程序如下： 1．最高领导机构或预算委员会根据企业长期规划、提 出企业一定时期的总目标，并下达给各部门具体工作指标。
2．最基层成本控制人员按具体工作目标自行草编本部 门的预算，这样使预算较为可靠、较为符合实际。 3．各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编 出销售、生产、财务等预算。 4．预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预 算。
3．增量预算
增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预 算期业务量变动及有关降低成本的措施，通过调整有关原 始成本项目而编制的预算。
4．零基预算
零基预算是区别于传统的增量预算而设计的一种预算，它 不是以现有费用水平为前提，而是一切从零做起，从实际需要 与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性与合理性，进行 综合平衡，从而确定预算费用 。 5．定期预算 企业的业务预算和财务预算通常是定期编制的，其优点是 与会计年度相符，这便于预算执行结果的考核与评价。 6．滚动预算
（一）销售预算
销售预算是在销售预测的基础上，根据年度目标利 润所确定的销售量和销售额来编制的，它主要包括销售 量、销售单价和销售收入三部分组成。 （二）生产预算 生产预算是安排预算期内生产规模的计划，确定预 算期内产品生产的实际数量及其分布情况，为进一步编 制成本和费用预算提供依据。
（三）直接材料采购预算
（六）产品生产成本预算 产品生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本 水平的一种业务预算。它是在生产预算、直接材料采购预 算、直接人工预算和制造费用预算的基础上而编制的。 （七）经营及管理费用预算 经营及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内 为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支 出计划的预算。 （八）现金预算 现金预算是由现金收入、现金支出、现金多余或不足、 资金的筹集与运用四部分组成。
5．审议机构通过或者驳回修改预算。
6．主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论 通过或者驳回修改。 7．批准后的预算下达给各有关部门、单位执行。
(四)财务预算编制的方法
企业财务预算可根据不同的预算情况，分别采用固定 预算、弹性预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法。
1．固定预算
2．弹性预算 弹性预算是指在成本习性分类的基础上，根据本量利 之间的依存关系，考虑到计划期业务量可能发生的变动， 编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在 各该业务量情况下所应支出的费用水平。
其基本特点是预算期连续不断变动，但始终保持一定期限。 若限期为一年，凡预算执行完一个月后，即根据前一个月的经 营成果，并结合执行中的新情况，对剩余11个月加以修订，并 自动后续一个月，重新编制新一年的预算，这样逐期向后滚动， 连续不断地以预算形式规划未来的经营活动。
二、现金预算的编制
现金预算也称现金收支预算，它是以业务预算和特种 决策预算为基础而编制的反映现金收支情况的预算。
第四章 第一节
财务预测和预算
财务预测
一、财务预测的意义
二、财务预测的步骤
（一）收集和整理资料 （二）销售预测 （三）估计需要的资产和负债的变化 （四）估计内部融资数额
（五）估计对外筹资的数额
三、财务预测的方法 财务预测的方法很多，一般可分为两大类即定性预测法 和定量预测法。
四、销售百分比法
运用销售百分比法预测资金的步骤如下： 1．分析销售收入与资产负债表各项目之间的关系 2．确定销售收入与资产、负债的百分比 某项流动资产与销售收入的比例＝某项流动资产额÷当年销 售收入总额 某项流动负债与销售收入的比例＝某项流动负债额÷当年销 售收入总额
预计资产负债表是反映企业预算期末财务状况的总 括性预算。编制预计资产负债表应以期初的资产负债表 为基础，根据预算期内各项预算的有关资料作必要调整 而编制的
全面预算是以货币及其他数量形式反映的，有关企业 未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应 措施的数量说明。它是由一系列预算构成的体系，具体包 括业务预算、特种决策预算和财务预算三大类。
（二）全面预算的作用
全面预算具有以下四方面的作用： 1．明确今后的奋斗目标 2．协调各部门的工作 3．控制日常经营活动
3．计算内部融资数额
4．计算外部筹资额
第二节
Leabharlann Baidu财务预算
财务预算是企业全面预算的重要组成部分，它和其他 预算是联系在一起的，构成一个完整的全面预算体系。
一、全面预算体系
任何一个企业，不论其规模大小，它的人力、物力和 财力总是有限的。为减少资源消耗，取得尽可能大的经济 效益，提高企业的管理和应变能力，就必须事先搞好预算 编制工作。 （一）全面预算的内容
三、预计财务报表的编制
预计财务报表是财务管理的重要工具，它是企业控 制资金、成本和利润总量的重要手段，包括预计利润表 或损益表和预计资产负债表等。 （一）预计利润表 预计利润表是用来综合反映企业在预算期内经营活 动成果情况，是在各项经营预算的基础上，根据权责发 生制的原则进行编制的 。 （二）预计资产负债表
直接材料采购预算以生产预算为基础，按产品所消耗的 材料类别分别编制。与生产预算一样，编制时要考虑期初期 末存货水平，并注意材料采购量与耗用量的适当比例关系。 （四）直接人工预算 直接人工预算是以生产预算为基础，反映预算期内人工 工时的消耗水平和人工成本的业务预算。它是根据生产预算 中的预计生产量以及单位产品所需的直接人工工时和每小时 工资率进行编制的。 （五）制造费用预算 制造费用是指生产成本中除直接材料、直接人工以外的 其他一切生产费用。由于制造费用按成本习性可分为变动制 造费用和固定制造费用，所以制造费用预算通常分为变动制 造费用预算和固定制造费用预算两部分。