融资性担保公司的内部控制(课件)
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融资性担保公司的内部控制
.
1
融资性担保公司的内部控制
• 第一部分：内部控制简介
• 第二部分：《融资性担保公司内部控制指
引》
• 第三部分：融资性担保公司的内部控制
.
2
第一部分：内部控制概述
• 引自西方管理学 • 强调动态过程 • 机制不等同于管理制度 • 强调事前防范 • 应具备常规性、可预期性和灵活性
生而采取的控制；
• 检查性控制 – 把已经发生和存在的错误检
查出来的控制；
• 纠正性控制 –对那些由检查性控制查出的问
题所采取的控制；
.
8
第一部分：内部控制概述
内部控制种类（续）：
• 指导性控制 – 为了实现有利的结果而采取
的控制；
• 补偿性控制 – 针对某些环节的不足或缺陷
而采取的控制措施；
• 计算机控制 – 计算机控制包括系统控制和
• 第一部分：总则（目标、原则、要素）
• 第二部分：内部控制职责（董事会、监事会、高
管层）
• 第三部分：对公司具体业务的内控规定，对项目
评审、项目代偿、开办新业务、关联交易等业务 领域的内部控制提出要求，将内控原则具体化。
• 第四部分：从公司内部控制的主体出发，对内部
审计部门、外部审计机构的职责作出规定。
•内部控制是公司为实现经营目标，通过制定
和实施一系列制度、程序和方法，对风险进 行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的 动态过程和机制（融资性担保公司的内部控 制指引）。
.
5பைடு நூலகம்
第一部分：内部控制概述
目标：
• 管理和经营的有效性（业绩目标）；
• 信息的可靠性（信息目标）；
• 对现行法规的遵循性（合规性目标）
.
3
第一部分：内部控制概述
• 内部控制是一套自我监管和自行调整的体
系，是由企业董事会、高级管理层以及其 他有关员工共同实施，为保证财务报表可 靠、经营效率和效果、以及遵守法规等目 的而设计的保障程序 （COSO）
.
4
第一部分：内部控制概述
•内部控制是为实现经营目标，通过制定和实
施一系列制度、程序和方法，对风险进行事 前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态 过程和机制。（商业银行内部控制指引）
• 可能普遍存在的问题 • 需要改进的领域和采取的措施
.
24
第三部分 公司的内部控制
可能普遍存在的问题：
• 高级管理层对内部控制缺乏深刻的认识，
尚未构建良好的内控文化；
• 风险识别和评估程序不够完善和严密 • 控制措施和程序缺乏效力，职责分工不够
• 未能充分识别和评估公司表内外某些业务风险； • 缺乏或未能建立关键性的控制结构或控制措施； • 公司内部信息交流不充分，尤其是问题上报不
充分；
• 内部稽核的监督不够甚至无效。
.
22
公司治理、风险管理与内部控制
公
司
治 理
内 部
控
制
风 险 管 理
公
司
风内
治
险部
理
管控 理制
.
23
第三部分 公司的内部控制
.
11
第一部分：内部控制概述
风险识别与评估：
• 识别、计量、监测和管理风险的制度、程
序和方法；
• 涵盖各项业务和全范围的风险管理系统；
• 风险评估应当包括所有影响公司业绩和目
标的内部因素和外部因素；
• 风险评估应当在每一项业务和整个公司的
层次进行。
.
12
第一部分：内部控制概述
内部控制措施：
• 全面、系统、成文的各项业务制度和程序； • 对于新机构、新业务的内部控制措施； • 各部门、各岗位之间职责分离、相互制约措施； • 授权管理体系； • 核对、监控制度； • 各种会计账表、统计信息真实完整的控制措施； • 各种应急制度； • 法律风险控制措施。
.
6
第一部分：内部控制概述
内部控制不能： – 将一个原本拙劣的管理体系改变成一个优 良的管理体系； – 改变政府的法规和政策、竞争对手的行动 或经济状况； – 保证公司的成功，直至持续存在； – 杜绝员工或管理层舞弊、欺诈的行为。
.
7
第一部分：内部控制概述
内部控制种类：
• 预防性控制 – 是为了防止错误和舞弊的发
• 经营管理层
– 最终对内部控制的有效性和充分性负责。
• 内部审计人员：
– 负责评估内部控制系统的有效性，是主要监督 工作实施者。
.
17
第二部分《融资性担保公司内部控制指引》
• 内部控制机制 • 框架安排 • 有关《融资性担保公司内部控制指引》的
几个问 题
.
18
内控机制
ii. 审计委 iii. 管理层 i. 董事会 员会
.
20
第二部分《融资性担保公司内部控制指引》
有关《融资性担保公司内部控制指引》的几个 问题：
•有问题公司的内部控制缺陷 • 内部控制与公司治理、风险管理的关系
.
21
第二部分《融资性担保公司内部控制指引》
有问题公司的内部控制缺陷：
• 管理层的监督力度不够，责任不清，未能在公
司内部创造一种强有力的内控文化；
.
15
第一部分：内部控制概述
内部控制的内容：
• 公司治理； • 董事会、监事会和高级管理层的职责； • 内部控制的政策和制度 • 内部控制的监控； • 内部控制文化；
.
16
第一部分：内部控制概述
• 谁对内部控制负责： • 董事会
– 主要由常务董事和外部独立董事组成，负责内 部控制的治理、指导和监督。
应用控制。
.
9
第一部分：内部控制概述
内部控制要素:
• 内部控制环境 • 风险识别与评估 • 内部控制措施 • 信息交流与沟通 • 监督与纠正
.
10
第一部分：内部控制概述
内部控制环境：
• 良好的公司治理； • 分工合理的组织结构； • 董事会、监事会和高级管理层的职责； • 科学、有效的激励约束机制； • 企业精神和内部控制文化； • 员工职业操守和诚信意识。
.
13
第一部分：内部控制概述
信息交流与沟通：
• 业务数据的电子集中处理系统； • 贯穿各级机构、覆盖各个业务领域的数据
仓库和管理信息系统；
• 信息交流、共享和反馈机制；
.
14
第一部分：内部控制概述
监督与纠正： • 内部控制重大隐患和缺陷的报告制度
• 自我评价制度 • 对内部控制问题进行处理和纠正机制 • 内部控制的责任制
iv. 普及内控意识 v. 风险评估
xiv. 监管机构 xiii. 缺陷处理
内部控制指引
vi. 基本内 控措施
xii. 内部审计 xi. 风险监测
x. 有效的 沟通渠 道
ix. 信息系 统的安 全与可 靠
vii.职责分离
viii. 信息的真 实性
.
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第二部分《融资性担保公司内部控制指引》
框架安排：
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融资性担保公司的内部控制
• 第一部分：内部控制简介
• 第二部分：《融资性担保公司内部控制指
引》
• 第三部分：融资性担保公司的内部控制
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第一部分：内部控制概述
• 引自西方管理学 • 强调动态过程 • 机制不等同于管理制度 • 强调事前防范 • 应具备常规性、可预期性和灵活性
生而采取的控制；
• 检查性控制 – 把已经发生和存在的错误检
查出来的控制；
• 纠正性控制 –对那些由检查性控制查出的问
题所采取的控制；
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第一部分：内部控制概述
内部控制种类（续）：
• 指导性控制 – 为了实现有利的结果而采取
的控制；
• 补偿性控制 – 针对某些环节的不足或缺陷
而采取的控制措施；
• 计算机控制 – 计算机控制包括系统控制和
• 第一部分：总则（目标、原则、要素）
• 第二部分：内部控制职责（董事会、监事会、高
管层）
• 第三部分：对公司具体业务的内控规定，对项目
评审、项目代偿、开办新业务、关联交易等业务 领域的内部控制提出要求，将内控原则具体化。
• 第四部分：从公司内部控制的主体出发，对内部
审计部门、外部审计机构的职责作出规定。
•内部控制是公司为实现经营目标，通过制定
和实施一系列制度、程序和方法，对风险进 行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的 动态过程和机制（融资性担保公司的内部控 制指引）。
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5பைடு நூலகம்
第一部分：内部控制概述
目标：
• 管理和经营的有效性（业绩目标）；
• 信息的可靠性（信息目标）；
• 对现行法规的遵循性（合规性目标）
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第一部分：内部控制概述
• 内部控制是一套自我监管和自行调整的体
系，是由企业董事会、高级管理层以及其 他有关员工共同实施，为保证财务报表可 靠、经营效率和效果、以及遵守法规等目 的而设计的保障程序 （COSO）
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第一部分：内部控制概述
•内部控制是为实现经营目标，通过制定和实
施一系列制度、程序和方法，对风险进行事 前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态 过程和机制。（商业银行内部控制指引）
• 可能普遍存在的问题 • 需要改进的领域和采取的措施
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第三部分 公司的内部控制
可能普遍存在的问题：
• 高级管理层对内部控制缺乏深刻的认识，
尚未构建良好的内控文化；
• 风险识别和评估程序不够完善和严密 • 控制措施和程序缺乏效力，职责分工不够
• 未能充分识别和评估公司表内外某些业务风险； • 缺乏或未能建立关键性的控制结构或控制措施； • 公司内部信息交流不充分，尤其是问题上报不
充分；
• 内部稽核的监督不够甚至无效。
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公司治理、风险管理与内部控制
公
司
治 理
内 部
控
制
风 险 管 理
公
司
风内
治
险部
理
管控 理制
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第三部分 公司的内部控制
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第一部分：内部控制概述
风险识别与评估：
• 识别、计量、监测和管理风险的制度、程
序和方法；
• 涵盖各项业务和全范围的风险管理系统；
• 风险评估应当包括所有影响公司业绩和目
标的内部因素和外部因素；
• 风险评估应当在每一项业务和整个公司的
层次进行。
.
12
第一部分：内部控制概述
内部控制措施：
• 全面、系统、成文的各项业务制度和程序； • 对于新机构、新业务的内部控制措施； • 各部门、各岗位之间职责分离、相互制约措施； • 授权管理体系； • 核对、监控制度； • 各种会计账表、统计信息真实完整的控制措施； • 各种应急制度； • 法律风险控制措施。
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第一部分：内部控制概述
内部控制不能： – 将一个原本拙劣的管理体系改变成一个优 良的管理体系； – 改变政府的法规和政策、竞争对手的行动 或经济状况； – 保证公司的成功，直至持续存在； – 杜绝员工或管理层舞弊、欺诈的行为。
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第一部分：内部控制概述
内部控制种类：
• 预防性控制 – 是为了防止错误和舞弊的发
• 经营管理层
– 最终对内部控制的有效性和充分性负责。
• 内部审计人员：
– 负责评估内部控制系统的有效性，是主要监督 工作实施者。
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第二部分《融资性担保公司内部控制指引》
• 内部控制机制 • 框架安排 • 有关《融资性担保公司内部控制指引》的
几个问 题
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内控机制
ii. 审计委 iii. 管理层 i. 董事会 员会
.
20
第二部分《融资性担保公司内部控制指引》
有关《融资性担保公司内部控制指引》的几个 问题：
•有问题公司的内部控制缺陷 • 内部控制与公司治理、风险管理的关系
.
21
第二部分《融资性担保公司内部控制指引》
有问题公司的内部控制缺陷：
• 管理层的监督力度不够，责任不清，未能在公
司内部创造一种强有力的内控文化；
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15
第一部分：内部控制概述
内部控制的内容：
• 公司治理； • 董事会、监事会和高级管理层的职责； • 内部控制的政策和制度 • 内部控制的监控； • 内部控制文化；
.
16
第一部分：内部控制概述
• 谁对内部控制负责： • 董事会
– 主要由常务董事和外部独立董事组成，负责内 部控制的治理、指导和监督。
应用控制。
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9
第一部分：内部控制概述
内部控制要素:
• 内部控制环境 • 风险识别与评估 • 内部控制措施 • 信息交流与沟通 • 监督与纠正
.
10
第一部分：内部控制概述
内部控制环境：
• 良好的公司治理； • 分工合理的组织结构； • 董事会、监事会和高级管理层的职责； • 科学、有效的激励约束机制； • 企业精神和内部控制文化； • 员工职业操守和诚信意识。
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13
第一部分：内部控制概述
信息交流与沟通：
• 业务数据的电子集中处理系统； • 贯穿各级机构、覆盖各个业务领域的数据
仓库和管理信息系统；
• 信息交流、共享和反馈机制；
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第一部分：内部控制概述
监督与纠正： • 内部控制重大隐患和缺陷的报告制度
• 自我评价制度 • 对内部控制问题进行处理和纠正机制 • 内部控制的责任制
iv. 普及内控意识 v. 风险评估
xiv. 监管机构 xiii. 缺陷处理
内部控制指引
vi. 基本内 控措施
xii. 内部审计 xi. 风险监测
x. 有效的 沟通渠 道
ix. 信息系 统的安 全与可 靠
vii.职责分离
viii. 信息的真 实性
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第二部分《融资性担保公司内部控制指引》
框架安排：