项目二 增值税习题及答案
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上述规定可表述为：①供应不需加工的天然水，不征收增值税；②开采未经加工的天然水，不对外销售，不征收增值税；③开采未经加工的天然水，且对外销售，应当征收增值税。
习题十二
三华公司是专业从事电梯安装、保养和维修的公司，公司的经营范围是：电梯的安装、维修Fra Baidu bibliotek保养和改造及咨询服务。请问三华公司的维修和保养业务收入应当征收增值税还是营业税呢？
（6）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款80万元，进项税额13.6万元，
另支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
请计算该公司8月应当交纳的增值税
答案
（1）销项税额=100X17%=17（万元）
（2）销项税额=[29.25/（1+17%）]X17%=4.25（万元）
（3）销项税额=10X（1+10%）X17%=1.87（万元）
项目二增值税习题
习题一
习题二
习题三
习题四
【例题】某企业库存产成品销售业务（税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元，单价为不含税价格）：
（1）销售给甲公司某商品50000件，每件售价为18元，另外收取运费5850元。
（2）销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。
（3）销售给丙公司同类商品650件，每件售价为11元（税务机关认定价格偏低）。
【解析】（1）销项税＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）
（2）销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元）
（3）销项税＝650×18.58×17%＝2 053.09（元）
答案：
书店本月增值税情况
销项税额=[5.15/(1+13%)]X13%≈0.5924(万元)
古旧图书销售免税
应纳增值税=0.5924 (万元)
习题十
一般纳税人销售货物，购货方支付银行承兑汇票一张。销货方将该汇票贴现，支付贴现息后并向购货方收取等额贴现息，请问单独收取的贴现息是否缴纳增值税？
答案：
该公司向购货单位收取的贴现息，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”应作为价外费用处理，按销售货物的适用税率计算缴纳增值税。
习题十一
德阳公司开采地下水用于公司生产经营，对剩余部分未经加工销售给相邻纳税人使用，对此销售行为是否征收增值税？
答案：根据《增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]154号）第一条第七款：“供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。”因此，工矿企业自行开采未经加工的天然水用于生产的，按规定不需缴纳增值税；但开采的未经加工的天然水对外销售应征收增值税，可开具增值税专用发票。
（4）销项税额=[11.7/（1+17%）]X17%=1.7（万元）
（5）进项税额=（20X10%+5X7%）（1-20%）=1.88（万元）
（6）进项税额=13.6+6X7%=14.02（万元）
上月留抵税额10 000元
则本月应缴增值税额
=17+4.25+1.87+1.7-1.88-14.02-1=7.92（万元）
习题六
习题七
习题八
习题九
某书店为增值税小规模纳税人。其2011年6月发生如下业务。
（1）购入各类图书，合计款为3万元，增值税专用发票上注明的税金为0.39万元。
（2）销售各类图书，零售收入额为5.15万元。
（3）从社会收购古旧图书，支付价款2万元，当期销售旧图书，零售收入额为3万元。
要求：计算该书店当月应纳增值税额，并进行相应的会计处理。
答案：根据《国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题》（国税函[1998]390号）的规定：“电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。”因此，对只从事电梯保养和维修取得的收入，应当计缴营业税。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为10万元，成本利润率为10%，该产品无同类产品市场销售价格。
（4）销售2009年3月份购进固定资产使用的小轿车1辆，开具普通发票，取得的含税销售额11.7万元，该车原值每辆9万元，已提折旧5 000元。
（5）从农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价20万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，当月中旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。
习题五
重庆海容实业有限公司为增值税一般纳税人，适用的税率为17%，取得的合法抵扣凭证均已认证或比对相符，月初留抵税额10 000元，2009年8月发生如下业务：
（1）销售产品给某大型商场，收取货款，开具增值税专用发票，取得的不含税销售额100万元。
（2）销售乙产品，收取货款，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
习题十二
三华公司是专业从事电梯安装、保养和维修的公司，公司的经营范围是：电梯的安装、维修Fra Baidu bibliotek保养和改造及咨询服务。请问三华公司的维修和保养业务收入应当征收增值税还是营业税呢？
（6）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款80万元，进项税额13.6万元，
另支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
请计算该公司8月应当交纳的增值税
答案
（1）销项税额=100X17%=17（万元）
（2）销项税额=[29.25/（1+17%）]X17%=4.25（万元）
（3）销项税额=10X（1+10%）X17%=1.87（万元）
项目二增值税习题
习题一
习题二
习题三
习题四
【例题】某企业库存产成品销售业务（税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元，单价为不含税价格）：
（1）销售给甲公司某商品50000件，每件售价为18元，另外收取运费5850元。
（2）销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。
（3）销售给丙公司同类商品650件，每件售价为11元（税务机关认定价格偏低）。
【解析】（1）销项税＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）
（2）销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元）
（3）销项税＝650×18.58×17%＝2 053.09（元）
答案：
书店本月增值税情况
销项税额=[5.15/(1+13%)]X13%≈0.5924(万元)
古旧图书销售免税
应纳增值税=0.5924 (万元)
习题十
一般纳税人销售货物，购货方支付银行承兑汇票一张。销货方将该汇票贴现，支付贴现息后并向购货方收取等额贴现息，请问单独收取的贴现息是否缴纳增值税？
答案：
该公司向购货单位收取的贴现息，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”应作为价外费用处理，按销售货物的适用税率计算缴纳增值税。
习题十一
德阳公司开采地下水用于公司生产经营，对剩余部分未经加工销售给相邻纳税人使用，对此销售行为是否征收增值税？
答案：根据《增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]154号）第一条第七款：“供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。”因此，工矿企业自行开采未经加工的天然水用于生产的，按规定不需缴纳增值税；但开采的未经加工的天然水对外销售应征收增值税，可开具增值税专用发票。
（4）销项税额=[11.7/（1+17%）]X17%=1.7（万元）
（5）进项税额=（20X10%+5X7%）（1-20%）=1.88（万元）
（6）进项税额=13.6+6X7%=14.02（万元）
上月留抵税额10 000元
则本月应缴增值税额
=17+4.25+1.87+1.7-1.88-14.02-1=7.92（万元）
习题六
习题七
习题八
习题九
某书店为增值税小规模纳税人。其2011年6月发生如下业务。
（1）购入各类图书，合计款为3万元，增值税专用发票上注明的税金为0.39万元。
（2）销售各类图书，零售收入额为5.15万元。
（3）从社会收购古旧图书，支付价款2万元，当期销售旧图书，零售收入额为3万元。
要求：计算该书店当月应纳增值税额，并进行相应的会计处理。
答案：根据《国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题》（国税函[1998]390号）的规定：“电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。”因此，对只从事电梯保养和维修取得的收入，应当计缴营业税。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为10万元，成本利润率为10%，该产品无同类产品市场销售价格。
（4）销售2009年3月份购进固定资产使用的小轿车1辆，开具普通发票，取得的含税销售额11.7万元，该车原值每辆9万元，已提折旧5 000元。
（5）从农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价20万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，当月中旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。
习题五
重庆海容实业有限公司为增值税一般纳税人，适用的税率为17%，取得的合法抵扣凭证均已认证或比对相符，月初留抵税额10 000元，2009年8月发生如下业务：
（1）销售产品给某大型商场，收取货款，开具增值税专用发票，取得的不含税销售额100万元。
（2）销售乙产品，收取货款，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。