非正常销售折扣管理办法审计评估报告全套
重大非常规交易
附件5：中国注册会计师审计准则问题解答第5号——重大非常规交易重大非常规交易，特别是临近会计期末发生的、在作出“实质重于形式”判断方面存在困难的重大非常规交易，为被审计单位编制虚假财务报告提供了机会。
被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假陈述或掩盖侵占资产的行为。
中国注册会计师审计准则要求注册会计师在识别、评估和应对财务报表重大错报风险时，对重大非常规交易给予特别关注。
本问题解答旨在提醒注册会计师切实履行与重大非常规交易审计相关的责任，并帮助注册会计师在财务报表审计工作中恰当识别、评估和应对由此产生的重大错报风险。
一、什么是重大非常规交易？答：重大非常规交易是注册会计师在审计工作中发现的被审计单位超出正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息，认为显得异常的重大交易。
重大非常规交易的例子包括但不限于：（1）复杂的股权交易，如公司重组或收购；（2）与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易；（3）对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价；（4）具有异常大额折扣或退货的销售业务；（5）循环交易；（6）在合同期限届满之前变更条款的交易；（7）采用特殊交易模式或创新交易模式；（8）交易标的对被审计单位或交易对手而言不具有合理用途；（9）交易价格明显偏离正常市场价格；（10）非经营所需的、名义金额重大的衍生金融工具交易；（11）不属于正常经营业务范围的、金额重大且没有实物流的交易。
二、如何识别重大非常规交易并评估与其相关的重大错报风险？答：实施风险评估程序以了解被审计单位及其环境，为注册会计师识别重大非常规交易提供了重要基础。
为此，注册会计师需要了解与被审计单位业务性质、组织结构和经营特征相关的事项。
这些事项包括被审计单位的业务类型、产品和服务的种类以及关联方等。
注册会计师还需要考虑与被审计单位所属行业相关的事项，如行业会计惯例、竞争环境以及财务趋势和比率等。
2012年注会《审计》重点：应对舞弊导致的重大错报风险
2012年注会《审计》重点：应对舞弊导致的重大错报风险一、应对舞弊导致的重大错报风险在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后，注册会计师需要采取适当的应对措施，以将审计风险降至可接受的低水平。
舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。
注册会计师通常从三个方面应对此类风险：（1）总体应对措施；（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序；（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。
（一）总体应对措施在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：1.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；2.评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；3.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
（二）针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序注册会计师应当没计和实施进一步审计程序，审计程序的性质、时间安排和范同应当能够应对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险。
注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险：1.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等；2.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试；3.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等。
【例题6·多选题】对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有（）。
非标准意见审计报告
非标准意见审计报告非标准意见是什么?非标准审计报告，是指格式的措辞不统一，可以根据详细审计工程的问题来决定的审计报告，它包括一般审计报告和特殊审计报告，这种审计报告，一般适用于非公布目的。
上市公司在年报中披露的财务报表，由上市公司自己编制。
其真实性、准确性与完整性，还需要会计师事务所作为独立方进展审计。
审计后事务所要出具审计报告，报告分为两大类:一种是标准无保存意见审计报告;另一种是非标准意见审计报告(简称非标意见)。
前者说明会计师认为财务报表质量合格;而非标准意见审计报告表示会计师认为财务报表质量不合格。
《规那么》指出，会计师不得以解释性说明代替保存意见，或者以保存意见代替否认意见。
凡会计师对上市公司的财务报告出具非标准无保存审计意见的，应根据独立审计准那么要求，清楚地说明出具该意见的原因及依据，并对该意见涉及事项对上市公司财务报告的影响做出估计，无法估计的应当说明原因。
凡上市公司财务报告因明显违反上述规定，导致会计师出具非标准无保存审计意见的，会计师应当指出并要求公司就相关事项做出必要的调整。
停牌期间证监会将对有关事项进展调查，并依法做出处理。
股票停牌期间上市公司应当继续履行法定的信息披露义务。
根据《中华人民共和国审计法》和XX年年度方案及XX通知精神，XX审计局于XX年X月X日-XX年X月X日派出审计组，对XXXX进展送达审计。
XX单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责，并且作出了书面承诺。
在审计过程中，得到被审计单位的支持和配合，使审计工作得以正常开展。
审计局按照《中华人民共和国审计法》和其他法律法规进展审计，出具审计报告。
一、根本情况(一)工程根本情况(按立项批复内容)方案总投资XX万元，其中:中央XX万元，省XX万元，州XX万元，县配套XX万元，自筹XX万元。
实施地点:实施内容:实施时间:(二)工程前置情况(工程建立程序)前置审计情况:送审投资XX万元，审定投资XX万元，审计核减XX万元，建议拦标价XX万元。
关于废品变卖的专项审计报告
关于废品变卖的专项审计报告第一篇：关于废品变卖的专项审计报告****有限公司文件内审[2014] 第***号★ 关于2014年1月-4月废品变卖的专项审计报告根据总经理要求，审计部针对2014年1月-4月份废品变卖进行了一次专项审计。
本次审计主要是检查废品变卖行政部登记记录与财务实收记录是否吻合、废品变卖的流程是否完善、财务能否全程把控、变卖价格是否适当。
经审计，得出以下结论：1.2014年1-4月份废品变卖行政部存根记录（没有台账）与财务实收账目吻合一致。
2.整个废品变卖全程仅有行政部独立操作，没有询比价过程，有的经过行政询价后未经过相关部门的价格审核，无法实现变卖价值最大化。
3.财务部门在整个变卖过程中仅参与过磅及收款环节，这样易造成变卖废品款项不及时交财务或不交进账的舞弊行为。
4.废品外运环节无监督部门把关：废品变卖由行政部操作，废品外运环节也由行政部门（门卫）操作，无监督部门把控，易发生夹带其他物品等舞弊行为。
现审计针对以上结论提出审计建议如下：建立健全《废品变卖管理制度及流程》，按制度执行，做到交易全过程有监督部门把关，变卖之前做好询比价工作，建议废品变卖询比价由采购部门执行，使资产实现价值最大化。
行政部应建立废品变卖台账以便核查。
审核：**审计：***日期：2014-4-22日期：2014-4-22第二篇：专项审计报告格式参考1、企业基本情况2、企业近三年的经营情况（1）总体经营情况（包括总资产情况和销售（服务）收入情况）（2）分的经营情况（其中资产情况和销售（服务）收入情况，必须用下述表格表示）：企业近三年资产和销售情况汇总注：增长率的计算按《高新技术企业认定管理工作指引》中的规定计算方法总资产增长率＝1/2⨯（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1。
销售增长率＝1/2⨯（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1；3、近一年高新技术产品（服务）收入情况（1）.总体收入情况（2）.上按具体高新技术产品（服务）收入明细表（3）.上具有核心知识产权的高新技术产品（服务）收入明细表。
销售折扣管理制度范文
销售折扣管理制度范文销售折扣管理制度第一章总则第一条为了规范公司销售折扣的管理，提高公司销售业绩，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有销售折扣业务。
第三条公司销售折扣是指在销售价格的基础上，根据一定的折扣比例进行调整，以便促进销售的一种经营手段。
第四条销售折扣的管理应当遵循公平、公正、公开的原则。
第五条公司销售折扣管理由销售部门负责执行，销售部门可以根据需要设立具体负责折扣管理的岗位。
第六条公司销售折扣管理人员应当具备相关业务知识和管理能力，遵循公司规章制度，严守业务机密。
第七条公司销售折扣管理应当与公司其他管理制度相衔接，相互协调。
第二章折扣政策的制定与调整第八条公司销售折扣政策应当根据市场需求、竞争状况、产品特点等因素进行制定和调整，经公司领导审批后方可执行。
第九条销售折扣政策的制定与调整应当遵循科学、合理、可行的原则，不能损害公司的利益。
第十条销售折扣政策的制定应当充分考虑销售成本、市场价格、产品竞争力等因素。
第三章折扣审批制度第十一条公司销售折扣的审批应当建立严格的制度，确保审批程序的透明、公正。
第十二条折扣审批权限应当明确规定，不得越权审批，折扣金额超过一定范围的需要经公司高级领导批准。
第十三条折扣审批应当有明确的流程和时间要求，申请人应当提供充分的材料和说明。
第十四条折扣审批的结果应当及时通知申请人。
第十五条对于没有经过审批的折扣，销售部门和相关责任人应当承担相应的法律责任和经济责任。
第四章折扣的执行与监督第十六条折扣执行应当严格按照审批的要求进行，不得随意提高或降低折扣水平。
第十七条销售部门应当建立折扣执行的考核制度，追踪折扣执行情况，及时发现问题并进行纠正。
第十八条对于折扣执行情况的监督，销售部门应当与财务部门、内部审计部门等相关部门进行协作。
第十九条折扣执行出现异常情况的，销售部门应当及时采取补救措施，追究责任人的责任。
第二十条销售部门应当建立折扣执行的监督制度，定期对折扣执行情况进行检查，确保折扣的合规性和有效性。
舞弊风险评估和应对审计底稿
XX会计师事务所（特殊普通合伙）舞弊风险评估与应对一、审计目标1、识别和评估由于舞弊导致的财务报表重大错报风险；2、通过设计和实施恰当的应对措施，针对评估的由于舞弊导致的重大错报风险，获取充分、适当的审计证据；3、恰当应对审计过程中识别出的舞弊或舞弊嫌疑。
二、舞弊风险的识别和评估三、识别和评估的舞弊导致的重大错报风险汇总表填写说明：1.在“已识别舞弊风险”栏中记录舞弊导致财务报表重大错报的风险。
管理层凌驾于控制之上属于注册会计师需要特别考虑的舞弊风险。
注册会计师也应假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。
如果未将不恰当的收入确认识别为舞弊风险，请说明理由。
2.在“受影响的账户余额或交易类别”栏中指出受舞弊风险影响的账户余额或交易类别。
如果风险涉及特定的账户或交易，标注“认定层次”并在相关空白处记录下所识别出的账户和交易。
如果风险是与财务报表广泛相关，标注“财务报表层次”。
3.基于以上所实施的程序，考虑被审计单位的舞弊防范程序或内部控制是否消除了特定的舞弊风险，或特定控制的缺陷是否加剧了风险。
在“化解风险的控制”一栏中指出有助于化解风险的对应内部控制。
考虑是否有必要将已识别的内部控制缺陷告知管理层和治理层。
如果是，在备忘录中记录沟通要点。
4.此处识别的舞弊导致的重大错报风险应当与总体审计策略和具体审计计划交叉索引。
四、应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险1．针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施在以下空白处记录总体应对措施，包括:（1）人员的适当分派和督导；（2）考虑被审计单位采用的会计政策；（3）在选择进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，应当注意使审计程序不为被审计单位所预见或事先了解。
以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列2．针对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的进一步审计程序针对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的进一步审计程序（审计准则第1141号应用指南附录2列示了可能实施的审计程序，可从中参考选择）应当体现在具体审计计划中。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第11章 销售与收款循环审计习题+案例
第11章销售与收款循环审计习题参考答案1.销售与收款循环的主要业务活动有哪些？【答】就工业企业来说，其涉及的主要业务或事项有：（1）销售交易，包括接受顾客订单与签订销售合同、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售收入等；（2）收款交易，包括向客户收取款项以及收到款项后办理和记录现金、银行存款等；（3）销售调整交易，包括审批、办理和记录销货退回、销货折扣与折让；（4）核销坏账事项，即将确实无法收回的应收账款，经过批准后予以核销，但需“账销案存”；（5）计提坏账准备事项，即按照企业应收款项坏账准备计提政策的规定计提坏账准备。
12.试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。
【答】主要风险：（1）故意虚构销售业务，以虚增收入和利润；（2）故意隐瞒销售收入，以少缴流转税和所得税，并形成“小金库”；（3）销售业务控制不严，导致虚计销售收入，调节利润；（4）信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大量的应收账款甚至呆账、坏账；（5）长期不与客户核对应收账款，导致应收账款记录不准，甚至出现销售人员侵吞销售收入款项的舞弊行为；（6）应收账款清理不积极，资金被长期占用，甚至导致了大量的呆账、坏账；（7）销售成本结转不实，导致利润被多计或少计；（8）销售费用支出失控，销售凭证保管不严，给舞弊留下了空间；（9）故意多计提或少计提坏账准备，以调节利润；（10）故意不恰当地应将收款项作为坏账核销，以备下一年度转回，以调节下一年度的利润。
2具体审计目标：表11－1 销售与收款循环审计的具体目标3453.销售与收款循环的内部控制要素有哪些？如何对其进行控制测试？【答】内部控制要素：（1）收款控制；（4）会计记录控制；（5）监督检查 控制测试：(1)（2）销售和发货控制的测试（3）收款控制和会计记录控制的测试4.试述主营业务收入的实质性程序。
【答】（1）取得或编制主营业务收入明细表，并进行必要的复核；（2）审查主营业务收入确认的原则与方法，验证其合规性和一贯性；（3）对主营业务收入实施分析程序，验证其总体合理性，并确定审计重点；（4）审查发票申报表，验证收入的合理性和合法性；（5）审阅重点主营业务收入明细账，并抽查相关会计凭证，验证当期主营业务收入的真实性和正确性；（6）核对产品价格，验证实际售价的合理性和合规性；（7）审查销售发票，验证销售实现的合规性；（8）实施销售业务截止测试，验证销售业务截止的正确性；（9）检查销售折扣、退回与折让业务，验证其真实性和会计处理的正确性；（10）调查集团内销售业务，验证其真实性和相关会计处理的合规性和准确性；（11）专项审查关联方销售，验证其真实性和相关会计处理的合规性和准6确性；（12）实施虚构销售收入的专项审计程序，揭露虚构销售收入行为；（13）审查主营业务收入的列报和披露，验证其恰当性和充分性。
销售审计的控制要点
销售审计的控制要点1. 确定销售控制目标：审计人员应该明确销售控制的目标，包括减少销售风险、确保销售过程的合规性、保护公司的利益等。
2. 销售订单控制：确保销售订单的准确性和完整性。
审计人员应该审查销售订单的生成、审核和确认过程，确保订单记录与实际销售相一致。
3. 销售价格控制：审计人员应该核实销售价格的准确性和合理性。
他们可以通过比较销售价格与市场价格、成本价格等来评估销售价格的合理性。
4. 销售折扣控制：确保销售折扣的授权和使用符合公司的政策和程序。
审计人员可以审核销售折扣的批准流程和记录，确保折扣的使用符合相关规定。
5. 销售合同控制：审计人员应该审核销售合同的准确性和完整性。
他们可以核实销售合同与订单、发票等相关文件的一致性，以确保销售合同的有效性。
6. 销售收款控制：确保销售收款的准确性和及时性。
审计人员应该审核销售收款的流程，检查收款记录的准确性，确保款项的收取和登记符合相关规定。
7. 销售报告控制：审计人员应该审核销售报告的准确性和有效性。
他们可以检查销售报告的生成和审核流程，以确保报告的真实性和合规性。
8. 销售数据分析：审计人员应该分析销售数据，检查销售趋势和异常情况。
他们可以通过销售数据的比较、统计分析等方法来评估销售过程的风险和效果。
9. 内部控制评估：审计人员应该评估销售过程的内部控制措施的有效性。
他们可以通过检查控制活动的执行情况、检查控制记录等方法来评估内部控制的效果。
10. 提出改进建议：审计人员应该向管理层提出销售过程改进的建议。
他们可以根据审计结果和经验，提出改进销售控制的措施和建议，以提高销售过程的效率和准确性。
销售审计方案
销售审计方案一、审计背景最近，公司销售业绩波动较大，管理层对销售流程和业绩的真实性产生了疑问。
为了确保公司销售数据的准确性，提高销售管理水平，我们决定对销售过程进行一次全面的审计。
二、审计目标1.检查销售数据的真实性、完整性和准确性。
2.评估销售流程的合规性。
3.发现潜在的风险点和改进空间。
4.提出优化销售策略的建议。
三、审计范围1.销售合同的签订及履行情况。
2.销售收入的确认与核算。
3.销售折扣、退货、坏账等事项的处理。
4.销售费用的报销及管理。
5.销售团队的考核与激励。
四、审计方法1.采集销售数据：通过财务报表、销售报表、客户管理系统等渠道获取销售数据。
2.实地调查：对销售团队进行实地调查，了解销售合同的签订、履行情况，以及销售折扣、退货、坏账等事项的处理。
3.询问与访谈：与销售团队成员、客户进行沟通，了解销售流程中的实际情况。
4.分析与比对：对销售数据进行横向、纵向分析，找出异常数据，进行比对。
5.查阅相关文件：查阅销售合同、销售发票、报销凭证等文件，验证销售数据的真实性。
五、审计步骤1.准备阶段：确定审计方案、审计时间、审计人员等。
2.实施阶段：按照审计方法，对销售数据进行采集、分析、实地调查等。
3.分析阶段：整理审计资料，分析销售流程中的问题，找出风险点。
六、审计结果1.销售数据真实性：通过审计，发现部分销售数据存在虚报、漏报现象，影响公司业绩的准确性。
2.销售流程合规性：销售合同签订及履行情况较好，但部分销售折扣、退货、坏账等事项处理不当。
3.风险点：销售团队考核与激励制度不完善，可能导致业绩波动。
4.改进空间：优化销售策略，提高销售团队凝聚力。
七、审计建议1.加强销售数据审核：对销售数据进行严格审核，确保数据的真实性、完整性和准确性。
2.规范销售流程：完善销售合同签订、履行、折扣、退货、坏账等环节的流程，确保合规性。
3.优化销售团队考核与激励：建立科学合理的销售团队考核与激励机制，提高团队凝聚力。
出具非标准意见审计报告
出具非标准意见审计报告非标准意见审计报告尊敬的股东：我们作为你们公司的审计师，已完成对你们公司截至20XX年度的财务报表的审计工作。
根据我们的审计，我们得出如下意见：我们无法对你们公司截至20XX年度的财务报表发表标准无保留意见，这是因为我们在审计过程中发现了下列问题：1. 销售收入确认存在不确定性在我们的审计过程中，我们发现你们公司的销售收入确认存在一定的不确定性。
具体而言，我们无法验证销售收入是否被准确地计入了财务报表。
这主要是因为你们公司的销售模式复杂，涉及多个渠道和途径。
2. 争议成本的计量我们发现你们公司存在一些争议成本的计量问题，这使得成本费用的确认变得复杂。
具体而言，我们无法确认相关的成本是在合适的时期得以确认的。
综上所述，这些问题使得我们无法对你们公司的财务报表发表标准无保留意见。
然而，我们仍然认为你们公司的财务报表基本上反映了你们公司在截至20XX年度末期的财务状况和经营成果。
此外，我们建议你们公司采取以下措施来改进财务报告：1. 加强内部控制你们公司应该加强内部控制，特别是在销售收入确认和成本计量方面。
这将确保财务报表的准确性和可靠性。
2. 提供更详细的解释和信息你们公司可以提供更详细的解释和信息，以便投资者理解财务报表中的主要问题和争议。
我们的审计意见是非标准意见，这是因为在我们的审计过程中发现了上述问题。
我们希望你们公司能够采取措施改进财务报告，并加强内部控制。
这样可以提高财务报表的可靠性和透明度，从而更好地满足股东和投资者的信息需求。
如果你们对我们的审计报告有任何疑问或需要进一步解释，请随时与我们联系。
我们将竭诚为你们提供支持和协助。
谢谢。
（审计师姓名）（审计师执业资格证号码）（审计师事务所名称）。
萨班斯-奥克斯利法案第404条款
外部审计师的职责
计划和实施审计 获取对财务报告相关内部控制的理解 评价控制的设计有效性 对控制的执行有效性进行测试和评估 合理利用他人的工作－404项目组、内部审计、其他机构等 评估控制缺陷并对财务报告相关控制的有效性形成意见
第15页
2 萨班斯-奥克斯利法 案最新发展
第9页
公司管理层的责任
公司管理层对公司财务报告相关内部控制的有效性负最终责 任； 公司管理层应使用合适的内部控制框架（COSO）对公司财 务报告相关内部控制的有效性进行评估； 对评价过程提供充分的证据，包括文档记录（如审核后的签 字并注明日期）； 在财政年度末发表书面评估意见 如果上述管理层未能充分行使上述责任，审计师应书面通知 审计委员会，并可能拒绝表示意见。
404条款: 年度管理层报告 和审计师鉴证
第7页
萨班斯－奥克斯利法案的目的
对于公司内部控制的披露有助于市场形成对其内部控制关联 性的意见; 企业必须确保已经建立强有力且积极的“管理层经营管理基 调;” 阐明管理层的责任，其中包括: 审计委员会已经承担了对于财务报告流程及与财务报告流 程相关的内部控制进行监控管理的职责； 管理层必须建立与维护完善的财务报告相关内部控制活动 以及舞弊风险评估机制； 管理层必须正确遵循适当的标准来进行财务报告相关内部 控制活动的评估工作，并有效的记录和报告相关的评估内 容和结果。
第6页
302条款和404条款比较
披露和流程
302条款: 管理层“确认”
财务报告相关内 部控制
302条款 : 公司总经理/财务总监确认他们 对建立和维护披露及流程控制 （DC&P）的责任， 设计的DC&P 可以确保获取到相关信息，并对 DC&P的有效性进行评价和报告。
内部审计审计报告
内部审计审计报告一、审计概况本次内部审计旨在对本公司具体时间段的财务和运营情况进行全面审查和评估，以确定是否存在内部控制缺陷、财务违规行为以及运营效率低下等问题。
审计范围涵盖了公司的财务报表、会计记录、业务流程、内部控制制度以及相关文件和资料。
审计工作由内部审计团队负责实施，审计人员遵循了内部审计准则和职业道德规范，保持了独立性和客观性。
审计过程中，我们采用了抽样检查、实地观察、访谈相关人员等多种审计方法，以获取充分、适当的审计证据。
二、财务审计结果1、财务报表审计经过对公司财务报表的审计，我们认为其在所有重大方面按照适用的会计准则进行了编制，反映了公司在具体时间段的财务状况、经营成果和现金流量。
然而，在审计过程中，我们也发现了以下一些细微的问题：（1）在某些收入项目的确认上，存在时间性差异，导致收入的记录不够准确。
（2）部分固定资产的折旧计提方法不够合理，可能影响资产价值的准确反映。
2、财务内部控制审计公司已建立了基本的财务内部控制制度，但在执行过程中存在一些漏洞：（1）资金管理方面，存在少量资金未经过严格的审批流程就进行了支付。
（2）费用报销环节，个别报销凭证的审核不够严格，存在不合规的报销情况。
三、运营审计结果1、采购业务审计在采购业务方面，我们发现了以下问题：（1）部分采购合同的签订不够规范，合同条款存在模糊不清的地方，可能给公司带来潜在的法律风险。
（2）对供应商的评估和管理不够完善，导致部分供应商的供货质量和交货及时性无法得到有效保障。
2、销售业务审计销售业务方面的审计结果显示：（1）销售折扣的审批权限不够明确，存在个别折扣未经适当审批就给予客户的情况。
（2）对客户信用的评估和管理不够严谨，存在一定的应收账款回收风险。
3、人力资源管理审计人力资源管理方面存在以下不足：（1）员工绩效考核制度不够完善，考核指标不够明确和量化，影响了考核结果的公正性和客观性。
（2）培训计划的执行不够到位，部分员工未能按时参加必要的培训课程，影响了员工的业务能力提升。
销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）
销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）第一篇：销售与收款循环审计报告 - 案例分析关于销售与收款循环内部控制情况的审计报告 XX审（XXXX）及登记制度并无完善，有些仅凭一张未审批的传真复印件作为借条，随意性较强。
风险影响：虽然有时业务员在合同签订前会有口头方面的请示或沟通，但未有b、会计收入凭证必须附上发货通知单、出库单及发票；为不增加工作量，仓库可每隔两天将出库的发货单送交财务，财务将收齐发货通知单、出库单的销售在开具发票后做账，月末时需确保当月单据全部收齐并已入账。
7、工程发料由仓管员填写仅有一联的放行条，且无编号控制，在交由保安确认放行后将单据返回物控部备档，门卫处无任何保管，且财务也无留存。
风险影响：放行条仅有一联，不利于部门间对单据的交叉核对，出现事故容易造成扯皮情况；没有编号控制也不利于核对单据的完整性，降低单据核对的工作效率。
审计建议：设计三联次的放行条，分别为财务联、门卫、仓库联；按一定规则填写编号，并按类别、顺序及时整理归类。
8、发票签收手续存在不足：a、发票交由快递公司寄送时，运单仅保存一周即扔弃，并无归档处理；b、由业务员将发票当面送交客户时，有时没有签收手续；有签收时其收取的收条在款项到账后即会销毁（如XX业务部）。
风险影响：不利于档案资料的完整；出现问题时不能出具有效证据或增加证据搜集的难度。
审计建议：对运单等进行归类存档，无特殊情况一般保留十年；根据被审部门的回复要求，可由财务部制作预先编号的的发票签收单交有关部门使用，并及时将已使用的单据返回存档。
9、销售及毛利分析体系尚未真正建立，对异常情况无分析报告；目前ERP中的销售毛利明细账与总账存在一定的出入，在一定程度上影响到数据的分析和使用。
风险影响：用数据来改善销售决策、为考核提供依据将是销售与毛利分析的重要作用。
显尔易见，缺少分析体系的管理是不到位的，对问题的解决也不具有针对性。
审计建议：建立销售分析制度，定期对销售及毛利情况进行报告。
对金融资产管理公司审计应重点关注的内容(请点击打开)
审计研究简报简报第1期（总第145期）审计署审计科研所2007年1月15日对金融资产管理公司审计应重点关注的内容自金融资产管理公司（AMC）成立以来，人们一直关注“AMC 是否贱卖国有资产”的问题。
李金华审计长在2004年审计署统一组织对4家AMC及其各分支机构的资产负债损益情况进行了审计后指出，资产管理公司在促进盘活银行不良资产，防范和化解金融风险方面发挥了积极作用，但也存在一些违法违规和经营管理不规范的问题。
近一年多，有关AMC谋求商业转型的问题更受到公众的广泛关注，国内第一家由AMC控股的基金管理公司——1 / 13信达澳银基金管理有限公司也于去年7月正式成立。
在此背景下，审计署将于2007年对四家AMC开展审计调查，重点检查不良资产的处置情况，揭露存在的违法违规问题。
本文就AMC的一些基本情况、存在的主要问题及对AMC审计应关注的重点内容提供一些资料和分析，供大家参考。
一、AMC处理不良资产的主要方式自1999年4月开始，国务院先后批准成立了信达、东方、长城、华融四大金融资产管理公司（AMC），标志着我国开始了专业化处置不良资产的进程。
至2006年３月末，四家AMC累计处置不良资产11 692亿元，累计回收现金1870亿元，回收率仅为16％。
其中，2005年3月至2006年6月末处置不良资产金额为4806.5亿元，现金回收只有461.1亿元，即处置不良资产的现金回收率不足10%，处置速度大大增快，但效果不尽人意。
目前，我国AMC现有的对不良资产的处置方式主要是借鉴国际上银行不良资产处置方法，大致有债转股、重组、证券化、销售等。
1．债转股。
债转股是由AMC作为投资主体，将商业银行原有的不良信贷资产转为AMC对企业的股权。
AMC对那些债务负担较重、但仍有市场前景和潜力的国有企业实行债转股，这无疑是盘活不良资产，促使资产尽快流动、最大程度减少损失的一种行之有效的手段，是比较贴近中国实际的。
2．对债务企业进行资产债务重组。
非标准意见审计报告有哪些
非标准意见审计报告有哪些
非标准意见审计报告是指在对财务报表进行审计后，审计师无法给予无保留意见的情况下所发出的审计报告。
一般情况下，非标准意见审计报告主要包括以下几种：
1. 无法表达意见审计报告：当审计师无法获得足够的审计证据，或者存在重大不确定性导致无法形成意见时，会发出无法表达意见的审计报告。
2. 保留意见审计报告：当审计师对财务报表中某些重要事项的合理性存在质疑，但无法明确判断其对财务报表整体准确性的影响时，会发出保留意见的审计报告。
3. 异常重大事项注释审计报告：当审计师发现财务报表中存在重大事项，但在其他方面财务报表无误时，会发出注释审计报告，将重大事项进行明确说明。
4. 责任与无责任审计报告：当审计师发现财务报表中存在重大错报或遗漏，并且相关方对该错误或遗漏负有责任时，会发出责任审计报告。
若相关方对错误或遗漏没有责任，审计师将发出无责任审计报告，但同时会对相关事项进行批评。
5. 担保审计报告：当财务报表需要经过特殊审计程序或其他保证的审计时，审计师会发出担保审计报告，对特定的事项进行担保。
6. 重大不确定性注释审计报告：当财务报表存在重大不确定性
时，审计师会发出注释审计报告，说明这种不确定性可能对财务报表的准确性产生的影响。
7. 继续经营能力严重存疑注释审计报告：当审计师对被审计单位的继续经营能力存在重大疑虑时，会发出注释审计报告，明确指出继续经营能力存在严重存疑。
总之，非标准意见审计报告主要是当审计师在审计过程中发现与财务报表相关的重大问题或存在不确定性时，会根据具体情况发出相应的审计报告，以向相关方提供及时、准确的审计意见。
审计基础与实务09销售与收款循环
些账户余额或其他信息不实施函证时，注册
会计师应当考虑该项要求是否合理。
审计基础与实务09销售与收款循环
n 在分析管理层要求不实施函证的原因时，注 册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：
n ① 管理层是否诚信； n ② 是否可能存在重大的舞弊或错误； n ③ 替代审计程序能否提供与这些账户余额或
其他信息相关的充分、适当的审计证据。 n （4）询证函的设计。 n 注册会计师应当根据特定的审计目标设
n （2）函证的时间。
n
注册会计师通常在资产负债表日后某一
天函证资产负债表日的应收账款余额。如果
在资产负债表日前对应收账款余额实施了函
证程序，注册会计师应当针对询证函件指明
的截止日期与资产负债表日期间实施进一步
的实质性程序。
n （3）管理层要求不实施函证时的处理。
n
当被审计单位管理层要求对拟函证的某
n 1、取得或编制应收账款明细表 n 2、分析应收账款账龄 n 应收账款的账龄，是指资产负债表中的应收
账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资 产负债表日止所经历的时间。编制应收账款账 龄分析表时，可以选择重要的顾客及其余额列 示，不重要的或余额较小的，可以汇总列示。
审计基础与实务09销售与收款循环
审计基础与实务09销售与收款循环
n （3）编制销售单的人员与开具销售发票的 人员应相互分离；
n （4）销售人员应当避免接触销售现款； n （5）企业应收票据的取得和贴现必须经由
保管票据以外的主管人员的书面批准。
审计基础与实务09销售与收款循环
n 2、授权审批控制 n （1）在销货发生之前，赊销业经正确审批； n （2）非经正当审批，不得发出货物； n （3）销售价格、销售条件、运费、折扣等
中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告
中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告【发布单位】财政部【发布文号】【发布日期】 -02-15【生效日期】 -01-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】财政部中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告第一章总则第一条为了规范注册会计师出具非标准审计报告，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行整套通用目的财务报表（以下简称财务报表）审计业务。
第三条本准则所称非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其它审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
第四条注册会计师在出具非标准审计报告时，应当遵守本准则和《中国注册会计师审计准则第1501号--审计报告》的相关规定。
第二章审计报告的强调事项段第五条审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。
强调事项应当同时符合下列条件：（一）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；（二）不影响注册会计师发表的审计意见。
第六条当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
第七条当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项，不受被审计单位的直接控制，但可能影响财务报表的事项。
第八条除本准则第六条和第七条规定的两种情形以及其它审计准则规定的增加强调事项段的情形外，注册会计师不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解。
第九条注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。
2022年国际内审师考试《内部审计实务》试题及答案卷33
2022年国际内审师考试《内部审计实务》试题及答案卷1、[试题]以下哪一项是说明应收账款确实存在的最有证明力的证据?A.肯定式函证回函。
B.销售发票。
C.提货单。
D.验收报告。
【答案】A2、[试题]以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评,除了:A.问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚假的安全感.B.不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重.C.降低了数据收集过程中的一致性.D.不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释.【答案】C3、[试题]最常见的管理层舞弊的动机是以下哪一项的存在?A.对实施完美罪行的挑战B.对工作不满意C.对组织的财务压力D.恶习，例如的习惯【答案】C4、[试题]对于评估拥有超过15000台计算机工作站的组织遵守软件许可证规定的情况，以下哪一项是最适合的起点?A.确定软件安装是否被集中控制或者软件的安装是在整个组织内分散进行B.确定什么样的软件被安装在公司计算机中以及安装的每一个软件的数量C.确定为监督软件的使用，安装了什么样的设备D.确定公司购买了多少套软件【答案】A5、[试题]将理想准确度从1000美元提高到2000美元，将对所需的抽样规模产生何种影响?A.加大抽样规模;B.缩小抽样规模;C.不影响抽样规模;D.无法确定对抽样规模的影响。
【答案】B6、[试题]在与审计委员会复核审计报告结果时,执行管理层决定接受对某审计发现不采取纠正行为所带来的风险.请替首席审计执行官评价以下哪项为最佳备选方案并选择出来A.向政府管理机构通报管理层的决定.B.进行额外的审计步骤以进一步确定违反政策的情况.C.实行跟踪活动以确定是否已采取纠正措施.D.已经尽了内部审计责任,不需要再实行任何审计行动.【答案】D7、[试题]《标准》要求内部审计必须具备完成审计工作所需要的知识、技能和专业训练。
以下哪项正确地描述了《标准》中要求的知识或技能?内部审计师必须A.不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计标准和程序熟练地应用于特定审计工作的能力。
关键业务系统运行审计报告
关键业务系统运行审计报告一、引言随着企业信息化程度的不断提高，关键业务系统在企业运营中扮演着至关重要的角色。
为了确保这些系统的稳定运行、数据安全以及业务流程的高效执行，对关键业务系统进行定期的运行审计显得尤为重要。
本次审计旨在全面评估关键业务系统的运行状况，发现潜在问题，并提出改进建议，以保障企业业务的持续发展。
二、审计范围与目标（一）审计范围本次审计涵盖了企业的核心业务系统，包括财务系统、销售管理系统、供应链管理系统以及客户关系管理系统。
（二）审计目标1、评估系统的性能和稳定性，包括响应时间、可用性和容错能力。
2、审查系统的安全性，包括访问控制、数据加密和漏洞管理。
3、检查业务流程在系统中的执行情况，确保合规性和效率。
4、评估系统的维护和支持情况，包括应急预案和问题解决机制。
三、审计方法1、文档审查对系统的设计文档、操作手册、维护记录等进行详细审查，以了解系统的架构、功能和运维流程。
2、系统测试通过模拟业务场景，对系统进行性能测试、压力测试和安全测试，以评估系统在不同负载和攻击情况下的表现。
3、人员访谈与系统管理员、业务用户和相关管理人员进行访谈，收集关于系统运行的第一手信息和意见。
4、数据分析对系统的日志数据、业务数据进行分析，以发现潜在的问题和趋势。
四、审计结果（一）系统性能与稳定性1、响应时间在业务高峰期，部分关键业务操作的响应时间较长，如财务报表生成和销售订单处理，平均响应时间超过了预期的标准，影响了工作效率。
2、可用性系统在过去一年中出现了几次短暂的停机事件，虽然每次停机时间不长，但对业务造成了一定的影响。
3、容错能力系统在面对一些硬件故障和网络异常时，容错能力有待提高，部分数据出现了丢失和错误的情况。
（二）系统安全性1、访问控制存在一些用户账号权限设置不合理的情况，部分离职员工的账号未及时注销，存在安全隐患。
2、数据加密部分敏感数据在传输和存储过程中未进行充分的加密处理，存在数据泄露的风险。
销售折扣审计方案范本
销售折扣审计方案范本1. 引言销售折扣是企业在营销推广过程中常用的一种手段，利用折扣可以吸引更多顾客、促使销售增长，但折扣活动也存在一定的风险和挑战。
为了保证折扣活动能够有效进行并确保企业的利益不受损害，需要进行销售折扣审计。
本方案旨在为企业提供一种销售折扣审计的模板，方便企业进行折扣活动的监控和评估。
2. 审计目标销售折扣审计的目标是确保企业在折扣活动中的合规性和利益最大化。
具体包括以下几点：1.确保折扣活动符合国家法律法规和相关行业规定。
2.确保折扣力度和方式合理，不会对企业利润和品牌形象造成负面影响。
3.监控折扣活动的执行情况，确保销售人员按照规定的折扣政策进行销售，防止滥用和误用折扣。
4.分析折扣活动的效果，评估其对销售额和利润的影响，为企业决策提供参考。
3. 审计内容3.1 折扣政策审计•目标: 确保折扣政策合理、公平，并符合相关法律法规。
•审计内容：–查看折扣政策文件，确认折扣设置和计算公式是否符合公司规定。
–分析折扣政策对不同产品和不同销售渠道的差异性，评估其合理性。
–与相关部门和法务部门沟通，确认折扣政策是否符合国家法律法规。
3.2 折扣销售数据审计•目标: 检查折扣销售数据的准确性和完整性，防止滥用和误用折扣。
•审计内容：–选择样本数据，比对销售系统和折扣政策文件，确认折扣销售数据的准确性。
–检查销售人员是否按照规定折扣政策进行销售，并核实折扣是否正确计算。
–分析折扣销售数据的统计情况，检查是否存在异常情况和风险。
3.3 折扣效果评估•目标: 评估折扣活动对销售额和利润的影响，并为企业决策提供参考。
•审计内容：–比对折扣销售数据和未参与折扣活动的销售数据，分析折扣活动的销售额增长情况。
–计算折扣活动的毛利率及其对企业利润的影响。
–对不同折扣活动进行效果评估，帮助企业了解哪些折扣活动更具吸引力和利润回报。
4. 审计步骤4.1 预审计准备•收集相关的折扣政策文件和销售数据，建立审计样本库。
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1.制度文本、PDF文件、制度简则、简 有制度文本、PDF文本；缺少制度简 则PDF文本、培训PPT、培训试题 则、简则PDF文本、培训PPT 2.规范上传OA、企管之窗等发布平台 已上传OA平台（但权限未设置） 1.文本无错别字、符号、措词严谨无口 语化表述 文本错别字率为0.2%；0处格式不标 2.字体、字号、行距、加粗等内容格式 准。明确星级3星，制度主责人表述 规范 不明确 3.已设置明确的主责人 4.已明确星级 制度中涉及10个岗位，1个岗位未做 工作职责描述，2个岗位工作职责描 述不清晰，1个事项未分配相应岗位 每个对应的权利均有对应的职责相匹配 负责，1个事项描述过于模糊 进行职责工作随机抽查，有0处不符 合制度要求。 25 5.3
权责匹配度 结 构 指 标 30
1.行文准确、规定原则性内容 制度内容涉及1个大流程、4个小流 形文形式准确性 2.无制度流程交叉，有交叉的流程已作 程，均有相应流程文件做为操作标准 为单独形式下发 参考 1.制度或流程体系中无其他相同或相似 《下游客户返利流程》的操作要求与 执行标准的唯一性 的流程制度 本制度基本相同，且操作方式统一 2.执行或处罚标准的唯一性
55
执 行 力 指 标 60
条款适用率
1.条款符合现行标准的程度 2.各岗位对流程持认同观点的人数
核心岗位完全认同制度，且制度要求 仍与现行操作标准相符合
55
“返利点不超过0.3%”这一核心标准仍旧按 要求执行 “经抽查返利未兑现给客户”属于法务调查范 围，在此不做讨论 纸质、电子版档案均有存档，且明细清晰。 《销售政策兑现表》现名为“政策返利兑现明 细表”
良
《下游客户返利流程》与本制度并未对操作违 规的奖惩标准做详细的说明，但操作方式一样 制度培训频率不高，是因为制度本身比较简单 且容易操作，特别是制度的执行者操作内容比 较简单，可以不用反复培训。 同时该制度已做为新员工培训课程之一
培训完成率 执 行 力 指
1.是否组织过培训 2.培训次数
制度培训频率较低，不符合4月/次的 标准
非正常销售折扣管理办法审计评估报告
审计客体 （主责部门） 关联部门 销售部 财务部 审计制度星级 三星 审计实施人 审计实施时间 喻天鹏、甘勇、熊军 2010年4月26日~30日
指标 类型
规 范 性 指 标 10
具体指标
完整性
验证要点
实际情况概述
得分
结果分析评价
07年版制度，缺少制度简则及简则PDF，培训 PPT（属正常） 但上传OA系统时，由于制度等级B，未设置浏 览权限，故不符合要求
违规处罚严格率
1.不同程度的违规是否严格兑现了不同 该制度没有规定奖惩标准和考核要 的处罚标准 求，因此不涉及违规处罚 1.违规处罚已形文或已在考核中兑现 2.执行过程中需形成的档案已形成 整体得分 执行档案完整率=100%
执行档案完整率
85.3
1.结构性指标完成情况一般，主要是OA上传中没有设置浏览权限。但是制度书写格式及用词比较 严谨。 指标完成情况评 2.结构指标完成情况一般，主要是制度没有明确规定执行监督标准，且制度内容操作性描述较 多，完全可以用流程代替。 价 3.执行力指标完成情况较好，由于制度主体执行权的控制点设置比较合理，很难出现执行不好的 情况，不过培训宣导力度可适当加强。 审计结论： 建议本制度可以完全做成一个流程来代替。 同时应加强业务员对客户返利收条的回收，防止风险事故的发生。
标准性
文字精确，格式标准，星级明确。“签批”一 词不符合现行用语习惯。 制度内容中并未明确表述主责人，似乎营销部 经理、营销总监、开票员、财务部都是制度执 行者。 销售部文员(即现在的综合管理岗)未做职责 描述，开票员与业务员工作内容不一致，制度 却做了统一描述。礼品兑现返利工作没有描述 主责人（但实际发生较少）；返利兑现的核查 描述模糊，没有确定奖惩标准和主责人。（未 出现未兑现返利现象） 制度涉及的核心岗位销售部经理和信用管理员 权责均匹配要求 制度中所有操作标准均可参考《下游客户返利 流程》