个人所得税印花税介绍

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个人所得税起征点为2000元,即超两千的部分就要交税。

应交纳个人所得税=（工资薪金所得-2000）*税率-速算扣除数。

个人所得税税率表

级数 含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2,000元的部分 10 25 3 超过2,000元至5,000元的部分 15 125 4 超过5,000元至20,000元的部分 20 375 5 超过20,000元至40,000元的部分

25 1,375 6 超过40,000元至60,000元的部分 30 3,375 7 超过60,000元至80,000元的部分 35 6,375 8 超过80,000元至100,000元的部分 40 10,375 9 超过100,000元的部分 45 15,375

1 购销合同

包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

按购

销金额0.3‰贴花 立合同人

2 加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同

按加工或

承揽收入0.5‰贴花 立合同人

3 建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同

按收取费

用0.5‰

立合同人

5 财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

按租赁金额1‰贴

花。税额不足1元，按1元贴花 立合同人

6 货物运输合同

包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

按运

输费用0.5‰贴花

立合同人 单据作为合同使用的，按合

7 仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保

管费用1‰贴花

立合同人 仓单或栈

单作为合同使用的，按合同贴花 8 借款合同

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同

按借

款金额0.05‰贴花

立合同人 单据

作为合同使用的，按合同贴花 9 财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按保险费

收入1‰贴花

立合同人 单据

作为合同使用的，按合同贴花

11 产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利

权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同

按所载金额0.5‰贴花

立据人

12 营业账簿

生产、经营用账册

记载资金的账簿，按实收资本和资本公积

的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元

立账簿人

13 权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花5元

领受人

工业企业的购销合同 产品销售收入 70% 万分之三 3 房地产开发企业的购销合房地产销售收入

100%

万分之五

同

加工承揽合同加工或承揽金额80% 万分之五

建筑安装工程承包合同承包金额或工程造价100% 万分之三

财产保险合同保费金额100% 千分之一

13 技术合同技术开发、转让、咨询、服务

费

100% 万分之三

应纳印花税计算方法：

印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据，按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。

应纳税额计算公式：

应纳印花税=计税依据×核定比例×税率

(1) 应纳税额=应纳税记载的金额(或者费用、收入额)×适用税率

(2) 应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

主要免税规定

已经缴纳印花税凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；无息贷款、贴息贷款合同；外国政府、国际金融组织向中国政府和国家金融机构提供优惠贷款书立的合同；农林作物、牧业畜类保险合同，可以免税。

印花税的定义

以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务，现在往往采取简化的征收手段。

证券交易印花税（股票印花税），是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1‰。

注：经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。税率仍保持1‰。

房产税

房产税有两种情况：

1、房屋出租：用于居住的按租金收入缴4%房产税，用于经营的按租金收入缴12%房产税;

2、自有房产：按原值的70%*1.2%缴纳房产税。

房屋租赁企业

房产税＝房屋租赁收入*12％（每月）

房屋自用企业

房产税＝房屋原值*70％*1.2％（每年）

土地使用税

城镇土地使用税的计税依据

城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。

1 .凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。

2 .尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。

3 .尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。

三、城镇土地使用税的税率和应纳税额的计算

（一）城镇土地使用税的税率

税法对大城市、中等城市、小城市、县城、建制镇、工矿区等适用城镇土地使用税税率作出了具体规定。

（二）城镇土地使用税应纳税额的计算

年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。

税法对城镇土地使用税纳税地点等作出了具体规定。

土地增值税

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

计算增值额的扣除项目：