国(境)外应收账款模式介绍
应收账款管理中国际保理和出口信保的运用
票交给保理 商后 ，在应收 账款信 用额度 以内核准 ， 保 理商通 常 向销售 商支付 发 票金 额 ８ ％ ０ 的货 币资
金 ，其余 ２ ％ ０ 的应收账款余额待保理商向购货 商全 部收 回后， 再向销售 商结清 。到期保理是保理商 在
通过 以上 两个维度的划分 ， 便形成 ４种交叉组
可将应 收账 款保理业 务分 为 ：折 扣保理 和到期保 理 。 扣保理 是销售商将应收账款债权转让并将 发 折
商有权 向销售商要求偿还资金 。无追索权保理是保
理商凭取得 的应 收账款债 权 向销售商融通 资金后 ，
即放弃了向销售商追索的权利 ，即保理商一旦与销 售商办理保理业 务，便独 自承担购货商拒绝付款或
合 的保理类型 ， 如表 １ 所示 ：
应 收账款保 理业务发生时 ， 向销售商提供任 何预 不
付账款 融资 ， 而是在应收账款到期或保理 商实际收
表 １
、
以外 贸应 收账款坏账损 失风险为线索 ， ４类 对 国际保理业 务进行 深入分析和解读 ， 以发现坏账 可
应 收 账 款 国 际保 理 的 交 叉 组 合分 类
业务分为 ： 有追索权 保理和无追索权保理 。有 追索
在外 贸应收账款管理 中的运用
一
般来说 ， 贸应收 账款保 理业务可 以分解 为 外
权保 理 是保 理商凭 取得 的应 收账 款债权 向销售 商
融通资金后， 如果购货商拒绝付款或无力付款 ， 保理
企业融资业务和银行 中间业 务。 从企业融资业 务角 度， 以保理商 是否向销售 商提供预付款融 资为标准
无 追 索 权 折 扣 保 理 ： 理 商无 追 索 权 ． 售 商 有 无 追 索权 到 期 保 理 ： 理 商 无 追 索权 ， 售 商 保 销 保 销
境外承包工程外账核算及税务处理探讨
降低 了企业 成本 负担 ， 防 止企业 资产 流 失、 浪费。
（ 二） 境 外承 包工程 外账 计量 方 法
一
、
境 外承 包工 程外 账概述
经 合 组织 （ Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ ） 将 企业 开展 各项 营 业 活 动 的 固定营业 场所 ， 如分 支机 构 、 工厂 、 建筑 工地 、 作业 场 所等 被称 为 常设 机构 （ Ｐ Ｅ ）。Ｐ Ｅ的利 润 计‘ 量 方法 要包 括独 立企 业核 算法 、 总利 润法 及核 定法 ， 具体 表
境外承包 工程外账核算及 税 务处理探讨
解 斌 宏
（ 中铁 一 局 海 外 事 业 部 ）
【 摘要 】 伴 随我 国“ 走 出去 ” 发展 战略 的 实施 推 进 ， 越 来越
多的施工企 业走 出国门． 到 境 外 承 包 工程 ． 其 会 计 核 算 的 境
纳税义 务 。 现 行 部分 国家法 律 中明确 指 出： 外 国企业 在 本 国家 内仅可 设立 常设 机构 ， 不可 注册 分 公司 。 目 前， 大 多数 跨 国企业 更愿 意实现 常 设机构 运作 ， 其 原 因在 于 实现 常 设机 构运 作 能 够 避免 重 复 纳税 现 象 ，
三加强境外承包工程外账核算及税务处理措施二境外承包工程外账核算及税务处理现状探讨一科学合理的选用会计核算方法对于承包国际工程的施工企业来说其通常将会计核算方法是实现常设机构账务核算的有效当地币种或者交易量比较大的货币作为记账本位手段因此需要常设机构科学合理选用会计核算方币将与其无关的业务视为外币业务
概念 论述 ， 并 且 分公 司和 常 设机 构仅 承 担 部 分有 限
・
３ ６ ・
２ ０ １ ３ ． １
加强国有企业境外施工项目应收账款监督质量的思考
2024（2）总第1495期加强国有企业境外施工项目应收账款监督质量的思考仝欢中国通信建设集团有限公司国际运营分公司摘要：近年来，我国对外承包工程的规模、影响、经济效益和政治效益与日俱增，但也逐渐呈现一些新问题，如在结算方式、付款条件、工程款追收等方面做出让步，使得应收账款资产占比逐年增加，长账龄应收账款逐年攀升，应收账款回收困难，甚至成为坏账的现象层出不穷。
海外项目应收账款问题严重影响国有企业海外经营效益和长期发展策略。
本文通过分析国有企业境外施工项目应收账款回收存在的主要问题，旨在提出相应的回收监督措施，进一步加强应收账款监督质量和管理水平，实现提质、增效和降风险的目标。
关键词：国有企业；境外施工；应收账款管理财会实务一、监督国有企业境外施工项目应收账款工作质量的重要性伴随着“走出去”和“一带一路”政策的深入实施，我国基建企业纷纷走向海外，参与全球基建市场开拓，与国际承包商竞争抢占市场份额时，通常会采取赊销、降低预付款、拉长收款周期等方式，近年来对外承包工程企业面临的风险趋向于复杂化、多元化，不确定因素增加，海外应收账款占收比连年增长，长账龄应收账款劣化明显，易出现坏账损失风险，严重影响了项目的正常运转，甚至导致其海外项目入不敷出，产生较高的财务风险。
应收账款作为“两金”的关键因素，严重影响国有企业经营效益和长期发展。
2015年、2017年及2018年国务院国有资产监督管理委员会分别下发中央企业“两金”压控工作的通知，两金压控工作的重要性可见一斑。
在中国对外承包商会发布的2022年度中国对外承包工程企业100强中，以国企居多，主要集中在交通运输、房屋建筑和电力工程。
通过查阅各单位2022年审计报告，位列中国企业第1名的中交集团连续17年荣膺ENR全球最大国际承包商，应收账款周转天数为53天，应收账款占流动资金的比重仅为16.9%；排名第3的中国电建应收账款周转天数为66天，应收账款占流动资金的比重为24.1%；排名第32位的北方国际合作股份有限公司应收账款周转天数为101天，应收账款占流动资金的比重为26.3%；排名第88位的中国核工业建设股份有限公司应收账款周转天数为131天，应收账款占流动资金的比重为30%。
企业应收账款风险成因_国内企业海外应收账款成因及风险分析
企业应收账款风险成因_国内企业海外应收账款成因及风险分析随着中国进一步对外开放及中国民营企业出口限制的放开，中国的海外应收账款问题已经成为影响企业效益和风险的重要因素。
对海外应收账款的成因及风险分析，是涉外企业制定国际销售战略的前提。
一、海外应收账款的成因国内企业在国际贸易中，对商品及服务交易方式的选择，不仅取决于企业的销售政策，还受到国际国内市场环境及我国现行的出口政策等多方面因素的影响。
（一）国际环境对海外应收账款的影响1.国际市场供求关系变化，买方市场的形成，促使海外应收账款数量剧增。
随着国际贸易竞争加剧，为了开拓国际市场，出口企业已经从商品质量、价格、服务竞争，延伸到了出口信用的竞争。
目前，信用交易成为国际贸易主要交易方式和企业参与竞争的重要手段。
出口企业大量采用信用结算方式，增加海外销售，扩大国际市场份额。
在西方发达国家，企业销售额中约95％为信用方式销售，平均坏账率为0.25％～0.5％。
我国企业海外销售80%采用信用证方式，信用交易不足20％，坏账率达5％～30％。
据商务部对我国近千家出口企业调查，中国企业海外应收账款已累计达1000亿美元，并以每年150亿美元的速度快速增长。
2.出口结构不合理，出口商品及服务缺乏竞争力，宽松的销售政策成为推动企业出口的主要选择。
目前我国出口商品大部分是低技术含量、低附加值的劳动密集型产品和消耗资源较多的产品。
在出口的高新技术产品中，８７％是通过加工贸易承接国外高新技术产业的劳动密集型环节，真正技术含量高、附加价值高的环节并不在我国，拥有核心技术的产品不多。
同时，我国货物出口的５５％是加工贸易出口，拥有自主品牌进出口的企业不足２０％。
由于产品缺乏国际竞争力，拼价格、拼销售政策、延期付款销售，成为出口企业“立竿见影”的促销手段。
海外应收账款的数额不断增加，而应收账款的质量却在不断下降，导致应收账款的坏账风险增加。
3.国际经济环境，尤其是国际信贷、国际汇率等金融环境变化，增加了企业海外应收账款的风险。
风险管理视角下出口型企业国际贸易中应收账款的融资模式
ACCOUNTING LEARNING77风险管理视角下出口型企业 国际贸易中应收账款的融资模式胡金婵 中航技进出口有限责任公司摘要：在当前激烈的市场竞争中，希望脱颖而出的出口导向型企业扩大信贷销售以增加收入，但对出口导向型企业来说，信贷销售产生的应收账款管理往往是一个捷径。
加上市场条件和政府政策等不利因素，出口企业的应收账款增加，偿还期延长，风险增加。
其后果可能是大部分运营资金被占用，导致金融链中断，出口导向型企业无法继续经营，甚至在最坏的情况下破产。
因此，应收款融资模式应当是出口商在日常管理中应当考虑的一个重要问题。
关键词：出口型企业；应收账款；融资模式；问题；对策一、风险管理视角下出口型企业国际贸易发展随着世界经济贸易的发展，商品交换模式也发生着重大改变，传统的产业之间进行贸易，已经逐渐演变成价值链分工，全球化生产使得不同国家经济紧密联系。
为了能够提升企业在全球市场的竞争力，参与全球供应链管理，企业之间都应当采用应收账款融资模式的形式，进而能够获得行业内较大的优势。
全球应收账款融资模式总额已经由20世纪末的1923亿美元增加到2019年7429亿美元，其增长幅度接近四倍。
而在西方欧美国家中，对于外国投资企业监管正不断加紧，也成为目前最为严格的投资监管阶段。
截至2019年，不同国家对于投资相关政策中，三分之一的条款为限制性投资条款，同时也通过增加披露内容，延长审核时间，加大违反条例惩罚力度等强化监管手段。
随着对外投资政策的组件严格，加之宏观经济整体疲软，使得全球应收账款融资模式逐渐遇冷，在联合国发布的相关检测报告中指出，2019年同比减少应收账款融资模式金额接近5000亿美元。
对于我国企业开展应收账款融资模式起到何种作用，采取何种政策应对等问题，成为目前我国政府及企业在应收账款融资模式方面需要思考的问题，而结合此类问题的探讨，能够有效地推动我国企业的发展，对于我国经济也能够起到一定助推作用。
国际业务账务处理指南(修改)
1、科目设置及使用范围讲解：集团国际公司通过“应付账款－应付项目款”科目进行核算，项目部通过“应收账款－集团国际公司”科目进行核算,明细科目设置如下表：集团国际公司科目讲解：(1) 应付账款—应付项目款—应付工程结算款本科目用于核算集团国际公司根据业主批复的工程结算款（包括业主的各种扣款或代扣款业务）及项目委托分包协议计算的，应结算给境外项目的工程结算款。
即：借方发生额反映集团国际公司收到业主支付的工程款时，将应付项目的工程款转入项目可用资金的业务，以及项目直接收到业主支付的当地币或代扣款等业务；贷方发生额反映集团国际公司结算给境外项目的工程款。
贷方余额反映集团国际公司应付项目，但因尚未收到业主支付的工程款而未转入项目可用资金的金额。
(2) 应付账款—应付项目款—应付工程质保金本科目用于核算集团国际公司根据业主批复的结算单向境外项目结算时暂扣的工程质保金及其相关业务。
即：借方发生额反映收到业主退还的工程质保金而转入项目可用资金的业务；贷方发生额反映集团国际公司在向境外项目进行结算时暂扣的工程质保金。
贷方余额反映尚未到期的质保金余额，或已到期但尚未收到业主退还的质保金金额。
(3) 应付账款—应付项目款—项目可用资金本科目用于核算境外项目和集团国际公司之间的资金往来业务及集团国际公司代境外项目支付的采购款等业务。
即：借方发生额反映集团国际公司支付给境外项目的工程款、质保金等或代境外项目支付的物资采购款等各种款项；贷方发生额反映集团国际公司收到业主支付的工程款、质保金后由相关科目转入的项目可使用的款项，以及境外项目支付给集团国际公司的各种款项或由于境外项目向集团国际公司借款增加的款项。
贷方余额反映境外项目尚有多少资金可以使用。
(4) 应付账款—应付项目款—项目采购款本科目用于核算集团国际公司代境外项目采购物资时，已支付采购款，但尚未收到供应商发票的业务。
即：预付采购款但尚未收到发票时记入本科目贷方；收到供应商开出的发票时记入本科目借方。
国(境)外应收账款模式介绍
国（境）外应收账款模式介绍（一）墨西哥应收账款融资服务平台NAFIN墨西哥在2001 年就由国家金融开发银行( NAFIN)建设和运营了一个基于供应链反向保理业务的电子保理平台。
大约80%的二级业务是商业企业的应收账款保理.通过将以大买家为核心的供应链引入平台，为大买家上游中小企业供应商提供融资便利。
平台的主要参与者是供应链核心大买家、供应商、保理商。
主要理念是：应用反向保理融资模式，依赖供应链贸易中资质高的付款方（供应链核心企业）的信用，由金融机构对核心企业的风险等级进行评估，然后买断其应收账款，并约定在未来时间由核心企业回购该笔授信资金；基于这个理念，NaFin 开发了“生产力链条”计划，搭建基于互联网的应收账款融资平台。
在该计划中，融资困难的中小供应商与大企业构筑具有高流动性和低交易成本特征的交易链条，将由此产生的应收账款向Nafin申请融资，大企业良好的信用水平弥补了中小供应商信用等级不高的问题，从而避免了效益不错的中小供应商无法获得融资的尴尬。
Nafin 在该项计划过两条途径为中小供应商提供融资：对商业银行等金融机构的保理融资进行再融资，该项业务占总业务的90%，而剩余10%的业务是为客户提供直接融资（主要是公共项目）。
“生产力链条”计划主要提供保理、合同融资、培训及技术援助等四项服务。
Nafin“生产力链条”计划的显著优势在于其98%的服务是电子化的。
Nafin和中小供应商签订协议，允许转让由电子商务贸易产生的应收账款。
通过电子平台的运作为在线供应商提供保理服务，允许其他商业银行参与“生产力链条”计划，并利用互联网和区域性的“联络中心”将该项计划向市场推广。
电子交易平台的运用使得交易、融资等所有环节在3个小时之完成，加快了资金流动，提高了交易效率，压缩了交易成本，到达规模经济效应。
“生产力链条”计划的电子化运作主要表现供应商转让应收账款和保理商提供融资出账都是通过电子交易平台实现的。
中国企业海外投资应收账款的应对策略研究
中国企业海外投资应收账款的应对策略研究李启强摘要：近年来，随着“走出去”和“一带一路”建设的推进，许多中国企业纷纷走出国门开展海外投资活动。
随着经济的不断发展，中国企业海外投资额随之增加，海外投资项目应收账款数目也越来多。
面对复杂的国际环境和激烈的经济竞争，中国企业在海外投资过程中在收回应收账款时需要面对坏账风险、汇率风险等。
海外应收账款的及时收回和正确处理关乎着企业的健康可持续发展。
现通过对H公司在韩国投资中的应收账款问题进行分析，提出相关应对策略，推动H公司的海外项目投资，同时希望为中国企业海外投资应收账款的应对提供一定的借鉴。
关键詞：海外投资;应收账款;应对策略中图分类号：F49文献标识码：A文章编号：1005-913X（2020）05-0145-03一、研究背景随着改革开放政策的进一步实施，中国经济得到不断发展。
为实现经济可持续发展，我国在“十五”期间就提出“走出去”战略，在“十九大”报告中肯定了“走出去”战略所取得的成绩。
“一带一路”战略的实施更是进一步加速了中国企业走出去的步伐。
截至2018年，中国对外直接投资达1430.4亿美元，成为全球第二大海外投资国;中国超过2.7万家境内投资者在全球188个国家或地区设立海外投资企业4.3万家，全球80%以上国家或地区都有中国的投资。
然而，中国企业在海外投资取得一定成绩的同时，仍面临着越来越大的风险。
在众多风险中，海外应收账款的及时收回和正确处理越来越受到关注。
二、案例分析（一）项目简介S是一家韩国移动通信企业，为抢占市场战略制高点，公司决定启动X项目，X项目预算金额约为2亿美元。
H公司是一家中国移动通信设备供应商，拥有领先的通信技术，承担韩国A客户X项目的投资建设。
（二）H公司面临的应收账款问题在X项目中，S客户要求采用韩元交易，且付款赎期由传统的30天变为180天。
这一要求使得H公司面临应收账款成本变大和韩币贬值的风险。
1.应收账款付款赎期变长导致成本增大付款赎期从30天变为180天势必会导致应收账款成本增大。
外贸企业加强海外应收账款管理的几点建议
外贸企业加强海外应收账款管理的几点建议国际贸易中，信用销售，也就是赊销，已成为一种趋势。
然而，如同所有的销售方式一样，它也是一把双刃剑。
一方面可扩大外贸企业销售额，另一方面，容易产生逾期账款，一旦不及时追收，就会成为企业的呆坏账。
目前，我国海外应收账款数额日渐猛增，且呈逐年增加的趋势。
应收账款的管理已经成为外贸公司进行国际贸易不可回避的重大问题。
解决该问题已迫在眉睫。
一、海外应收账款的特点海外应收账款不但具有一般国内应收账款的特点，而且还有其特有的标识。
具体表现在以下几个方面：（一）海外应收账款数额大、回收期长海外贸易的特性，客户采购量大，交易金额较大，加之目前国际结算流行信用方式，这些为大额应收账款的形成提供了条件。
客观地评价，应收账款的形成本身是正常的，但由于目前国际贸易体制尚不完善，贸易中存在着较大的信用风险，海外贸易的地域跨度大、交易持续时间长，加剧了海外应收账款的回收期。
（二）海外应收账款企业自行回收的可能性较小海外应收账款，企业自行回收的方式主要是，邮件或者电话，因为地域关系，当面催收基本不现实。
而电话或者邮件沟通，对债务方来说，力度甚微。
而且，海外贸易过程中，贸易欺诈的现象也很常见，这些都导致应收账款回款有极大难度。
（三）海外应收账款的风险性相对较高国际贸易，贸易双方的合作受很多因素影响，大的来讲，国际汇率、国家政策、贸易环境等，均能导致买家终止合作，或者拖欠货款。
另外，买家自身企业的经营状况和还款能力，也是影响回款的重要因素。
像目前，中美贸易战，加之，部分新兴市场国家本币贬值，贸易风险急剧上升。
二、海外应收账款管理上存在的问题从目前外贸企业海外应收账款管理的现状来看，我们不难发现，在海外应收账款管理中常出现如下状况：1、基础记录不足，不能准确了解客户付款的及时程度基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握相关信息，才能适时做出正确的决策。
涉外企业应收账款管理
涉外企业应收账款管理作者：刘颖楠来源：《国际商务财会》2018年第12期【摘要】随着国家“一带一路”政策逐步推进，越来越多的企业走出国门，涉外业务拓展的热情高涨，涉足的领域覆盖方方面面。
在国家鼓励企业走出国门，勇闯国际市场的背景下，涉外企业的市场开发意识和市场规模明显增加。
但与此同时，也应清醒意识到国外经营所蕴含的风险。
本文主要围绕涉外企业应收账款回收的风险，浅析如何加强应收账款管理。
【关键词】应收账款；清欠；信用【中图分类号】F275我国钻探工程技术服务行业向国外拓展起步较早，从上世纪90年代开始就陆续开发国外市场，从最初提供物探服务到提供钻井、固井、录井、测井、泥浆、定向等一体化服务，服务范围不断扩大、收入规模稳中有升。
目前服务区域遍布世界，在亚洲的伊拉克、沙特、蒙古、印尼、哈萨克斯坦，非洲的苏丹、莫桑比克、乌干达，美洲的厄瓜多尔、墨西哥、巴西、委内瑞拉，欧洲的俄罗斯等国家都开展了业务。
涉外经验逐渐累积，在东道国政策、法律法规要求的研究，与甲方（业主）的谈判等方面都有着较为成熟的风险规避手段。
但随着国际政治形势变化，尤其是2014年下半年以来国际石油价格持续低位运行，应收账款回款的难度在增加。
本文以钻探工程技术服务行业为例，总结涉外企业应收账款回款的现状，分析回款困难的原因，并提出加强涉外企业应收账款管理的措施。
一、涉外企业应收账款回款的现状（一）回款周期明显变长在石油价格回落之前，境外项目应收账款回款周期平均为45天左右。
从工作量确认、相关问题沟通反馈、作业方开具发票、甲方审核后办理付款手续、到最后收到回款，各环节都很顺畅，极少出现争议事项。
而随着近几年石油价格回落，甲方也感受到了资金压力，经常出现在某一环节就相关问题持续拉锯情况，而以前这些问题都不会被甲方所提及。
因此，近几年应收账款的回款周期明显变长，一般3个月左右收到回款算是较理想的状况，有时甚至需半年以上。
（二）回款率呈下降趋势除了回款周期变长外，回款率也呈下降趋势。
国际财务管理的名词解释
第一篇国际财务管理的基础国际财务管理是现代财务管理的一个新邻域。
国际财务管理环境是指被研究系统之外的. 对被研究系统有影响作用的一切系统的总和。
外汇风险的管理是国际财务管理的最基本内容之一，也是国际财务管理与国内财务管理的重要区别之所在。
外汇风险是指由于汇率的变动而给企业收益带来的不确定性。
筹资管理是财务管理的最基本之一，以低成本.低风险大量筹集资金，是国际企业具有竞争能力的主要表现。
营运资金管理是国际财务管理的一个重要方面，合理安排；调度企业的营运资金，是避免外汇风险，实现财务目标的重要手段。
国际财务管理目标的层次性指国际财务管理的目标是由不同层次的系列目标所构成的目标体系。
利润最大化目标是指通过对企业财务活动管理，不段增加企业利润，使利润达到最大。
股东财富最大化是指通过财务上的合理经营，为股东带来最多的财富。
企业外部财务管理环境是指企业外部的影响财务管理的各种因素，如国家政治形势.经济形势.法律制度.企业所面临市场状况等。
静态财务管理环境是指那些处于相对稳定状态的影响财务管理的各种因素，它通常指那些相对容易预见，变化性不大的财务管理环境部分，它对财务管理的影响程度也是相对平衡，起伏不大的。
动态财务管理环境是指那些处于不断变化状态的影响财务管理的各种因素。
经济体制是指对有限资源进行配置而制定并执行决策的各种机制。
财务管理的法律环境是指影响财务管理的各种法律因素。
金融市场是指资金供应者和资金需求者双方通过某种形式融通达成交易的场所。
国际税收是涉及两个或两个以上的国家(地区)财权利益的税收活动，它反映生国家之间的税收分配关系。
财务分析是以企业的财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法。
偿还能力是指企业偿还各种到期债务能力。
短期偿债能力是指企业偿付流动负债的能力。
公式的税前的利润是指交纳所得税之前的利润总额，利息费用不仅包括财务费用中的利息费用，还包括计入固定资产成本的资产成本的资本化利息。
境外公司财务管理制度
XX股份有限公司境外公司财务管理制度第一章总则第一条：为了加强XX股份有限公司（以下简称“股份公司”）境外公司的财务管理工作，规范公司的财务行为，维护股东的权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》和《会计基础工作规范》的有关规定，结合股份公司财务管理要求，制定本制度。
第二条：本制度适用于股份公司全资与控股的所有境外权属公司及机构（以下简称“境外公司”）。
第二章财务管理原则第三条：未经股份公司批准，境外公司不得擅自以任何方式向外筹集资本金，注册资本必须聘请所在国家或地区验资机构验资，并出具验资报告，在生产经营期间内，不得以任何方式抽逃出资。
第四条：未经股份公司批准，境外公司不得擅自展开股权投资。
第五条：境外公司的各项经济活动与经营行为不得超越该公司章程规定的经营范围，必须遵守所在地的财税相关法律法规和政策要求。
如需变更经营范围的，需经该公司股东会（或董事会）审议批准，境外公司为境内股东单位（以下简称“上级单位”）的全资权属公司的，由上级单位审议批准（本制度后文涉及到审批权限的内容，境外全资权属公司均按本款执行，不再单独表述）。
第六条：重大经济事项决策均须报境外公司股东会（或董事会）审议决定。
重大经济事项包括但不限于：年度生产经营计划、投资计划、全面预算方案及其调整方案；利润分配方案；对外股权投资；重大固定资产投资；重大固定资产处置；融资方案；重大资金支出；境外公司应在制度中明确规定上述重大固定资产投资、处置与重大资金支出的范围和标准，并列入公司股东会（或董事会）议事规则。
第七条：境外公司财务负责人组织所在公司日常财务工作，行政管理上向所在公司总经理负责，业务管理上向上级单位财务部负责。
第八条：股份公司财务管理部有权并应当对境外公司财务工作进行检查、监督和指导。
第九条：境外公司财务部应定期或不定期地向上级单位汇报财务情况，并接受上级单位财务部的检查、监督和指导，财务负责人应至少每年一次以现场、视频或书面的方式向股份公司财务管理部或董事会进行述职报告。
中国企业国际商账追收五大专业方法
中国企业国际商账追收五大专业方法中国出口企业在出现收汇困难，一般首先都是与国外买方进行协商，在双方可以接受的基础上协商解决，大多数情形下中国出口企业都做出了折扣或者在下批出货中予以扣除价款的让步。
但是，即使在中国出口企业作出让步之后，国外买方仍然拖延支付甚至不了了之，最终成了一笔坏帐。
最终，中国出口企业需要选择适合的方式来解决应收账款问题。
一、通过保险公司或银行目前国内办理出口信用保险业务的主要是中国出口信用保险公司。
包括短期出口信用保险、中长期出口信用保险；承保范围包括商业险、政治险等，投保单位可以选择上述保险种类及保险范围。
另外，可以通过银行办理保付代理业务。
保理银行首先对国外客户进行资信调查和与出口企业签订保付协议后，出口企业按买卖合同规定发货后，有关提单或空运单径直寄交国外买方客户，而将应收帐款的单据卖给保理银行，由保理银行通过其在国外客户所在地的分支机构或代理机构向客户收款，保理行收到货款后，扣除一定的手续费，将货款交给出口企业，同时其也须承担100%应收帐款收回风险责任。
出口信用保险或者保付代理等方式，无疑为出口企业收回货款增加保障。
但是，其增加了出口企业的成本，而且一旦国外客户信用信息满足不了保险公司或者银行要求，可能保险公司和银行可能不愿意承保或办理保付代理业务。
该种规避应收账款风险解决途径，一般用于首大额的订单。
二、通过专业收账公司或机构不同于国内很多收账公司还躲在商业咨询公司的外衣下打着擦边球，企业通过专业的收账公司解决应收账款问题，是欧美国家企业通行的合法手段。
专业收账机构熟悉当地的法律，掌握着大量的信息，追讨手段灵活，往往能把拖欠的账款要回来。
收账公司根据“不追回帐款，不收取佣金”的原则，消除了企业对于投入追讨成本却拿不回账款的顾虑。
一般而言，国内企业对应收账款应及时催讨。
发达国家的应收账款账龄不超过60天，中国出口企业忽视对应收账款的账龄管理，按照美国ARS公司的统计，绝大部分是1年以上，甚至前几年多为4-5年。
浅谈应收账款
浅谈应收账款作者：赵亚鸽来源：《今日财富》2019年第32期随着经济的发展，企业因为赊销产品而存在的应收账款越来越频繁的出现在各种经济活动中，应收账款在企业财务报表信息中所反映的数额也在逐步加大。
對于许多企业来说，应收账款已成为企业重要的组成部分，应收账款是赊销产品的结果。
同时，它的存在也会给企业带来商业风险，并且危及企业和投资者的利益。
企业要深入了解应收账款，采取有效的措施对应收账款进行管理，提高公司资金周转率，将风险降到最低，从而促进企业的发展。
一、应收账款的概述（一）应收账款的背景应收账款是企业因为赊销商品，吸引客户而发生的一个短期财务成果。
近些年来随着商场经济的不断发展，使得应收账款的地位也稳步提升，企业与客户之间建立起来的信任也会不断加深。
但是如果对企业的应收账款不能够得到很好的重视与管理，即使作为管理水平较高的上市公司也会因为应收账款的发生而引起很大的风险。
应收账款是企业流动财务的重要组成部分，它主要反映的是一个企业的运营现状与资金的周转速度。
由于现在大多数处于买方商场的境况，许多企业更加垂青商场的出售途径，所以在资料收购产或产品营销过程中买方与卖方一般采纳赊销的方法，这会导致企业不能及时回收金钱而产生应收账款，然后变成坏账损失。
所以，为了加速货款回收、防范财政危险，要不断完善企业应收账款管理机制，将风险降到最低，从而获取最大效益。
（二）应收账款的概念1.应收账款的含义应收账款是公司收到的用于向采购单位或接收劳务单位出售商品和劳务的金额。
这主要包括公司向销售商收取的价格，向债务人提供劳务，采购代理支付的包装费和运杂费。
2.应收账款的确认应收账款的确认条件应包含以下几点：一是将商品完全的销售出去，二是收入的金额能够可靠的计量，三是对于已售出的商品没有控制权。
3.应收账款的初始计量应收账款初始计量的原则是依照公允价值计量且与应收票据相同，通常是企业收取购货方合同或协议的价款。
在出售时常常选用折扣方针是企业为了促销或及时回收借款所拟定的战略。
企业如何管理外部应收账款
票中心等内部资金管理方法来进行控制和管理。 与此相对的，对于企业外部的应收帐款由于
手里提了两条不小的河鲫鱼，说是下午刚钓来的
其付款方的不确定因素，因此在应收账款的管理 上就较为复杂，所承担的风险也相应的大一些。 对于体系外的应收帐款管理主要可以从三个方
面进行： (1)首先是应收账款的货币计价问题。
企业的应收账款按其来源可以分为：内部应 收账款和外部应收账款。 内部应收账款是企业向内部其他单位销售 商品或提供劳务而应收取的账款。此应收账款的 计值货币、金额及所在地是一个全球资源优化分
配的策略性问题。企业内部的应收账款的管理相 对比较简单，对于企业内部的应收账款主要可以 利用提前或延迟支付的技术，以及充分运用再开
在对进行销售和提供服务的过程中，以何种 货币进行计价，是其所面临的一个重要问题。对 于任何而言，收硬付软是硬道理。一般来说，以
硬货币计价可以很好的避免应收账款的贬值风
险。通常卖方会提出收取硬货币的提议，但是买
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方企业也会提出以软货币进行计价，其不会甘愿 承受这样的货币贬值风险，除非卖方在售价或付 款条件上作出让步。但是目前金融市场逐步开
放，各种期权、期货、远期等金融衍生产品不断
更新，卖方企业可以通过各种保值手段对所收取
的软货币进行保值，因此，在一定程度上对于企 业来说，收取软、硬货币的差别可能并不大。企 业可以分别通过计算以软、硬货币计价将产生的
得和失，来选取一个合适的应收账款的计价标
准。
手里提了两条不小的河鲫鱼，说是下午刚钓来的
(2)确定合理的付款条件。 就付款条件本身而言，若应收账款以软货币 计价，那么企业应订立较短的付款期限，尽早收 回款项;反之如果以硬货币计价则可以延长付款 期。在实际操作中，如果货款以外汇支付，而卖
境外应收账款质押制度的借鉴
境外应收账款质押制度的借鉴质押是我国《物权法》中规定的一种质押方式。
本文进行比较法研究，选取境外市场经济发达的几个国家，学习在应收账款质押制度方面可供我国借鉴的一些经验，完善我国应收账款质押制度。
标签：应收账款;权利质押;权利实现一、应收帐款质押概念应收账款质押是我国《物权法》中规定的一种质押方式，按照《物权法》的分类，质权可以分为动产质权和不动产质权。
应收账款质押应归类为动产质权中的权利质权，是按照标的物种类进一步划分出的权利质权的一类。
利实现制度规定不明确等问题，急需从理论上和实务上对这一质押制度进行研究。
二、各国应收帐款质押制度1、美国法美国是判例法国家，成文的法典较少，关于担保制度主要规定在《统一商法典》中的第九编。
关于应收账款的规定主要有应收账款的界定、登记、及担保的优先权等内容。
该法典自1950年首次颁布实施历经2次修改完善，于2001年在美国各州间得到广泛适用，成为真正意义上的统一商法典。
首先在第9-106条对应收账款范围进行了总的界定，1概括为出售货物或提供劳务获得相应对价的权利，并且不是以票据或动产合同为表现形式的债权。
与票据法和动产质权进行了区分。
又以列举的方式列出了8种金钱之债。
除此之外，又排出了储蓄账户、投资财产等一般债权。
法典的第9-302条规定了动产担保公式方式的登记制度，美国应收账款质押采用的是“声明登记”，所谓声明登记是指一份电子化的担保声明书，上面仅记载出质人，质权人，质押标的物等很有限的信息。
该登记方式的特点就是最大限度的保障商业秘密，保护各方主体的经济隐私。
而第三人想查询信息时，可以在登记系统输入出质人的名称即可获得相关信息，这是在一个社会诚信度较高的国家采取的制度。
关于质权人质权的实现，法典规定在第9-312，赋予了质权人优先权，拥有优先受偿的权利，但质权人优先权的获得需要以向次债务人履行了通知义务为前提。
除了传统的《美国统一商法典》，为了顺应社会经济的发展，促进资金融通，2000年，美国货币管理署OCC制定颁布了《关于应收账款与存货融资（ARIF）的监管手册》，主要针对实务中，应收账款质押的各种流程作出了更详细的规定，在应收账款范围界定中，出于促进应收账款质押融资的目的，对可以质押的应收账款进行了扩大化解释，规定了只要满足了应收账款质押的特定形式，即书面或者非书面形式的质押担保约定和一些实质要件，即质权人向出质人做出有约束力的承诺或支付相当的价款，就允许进行质押。
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国（境）外应收账款模式介绍（一）墨西哥应收账款融资服务平台NAFIN墨西哥在2001 年就由国家金融开发银行( NAFIN)建设和运营了一个基于供应链反向保理业务的电子保理平台。
大约80%的二级业务是商业企业的应收账款保理.通过将以大买家为核心的供应链引入平台，为大买家上游中小企业供应商提供融资便利。
平台的主要参与者是供应链核心大买家、供应商、保理商。
主要理念是：应用反向保理融资模式，依赖供应链贸易中资质高的付款方（供应链核心企业）的信用，由金融机构对核心企业的风险等级进行评估，然后买断其应收账款，并约定在未来时间由核心企业回购该笔授信资金；基于这个理念，NaFin 开发了“生产力链条”计划，搭建基于互联网的应收账款融资平台。
在该计划中，融资困难的中小供应商与大企业构筑具有高流动性和低交易成本特征的交易链条，将由此产生的应收账款向Nafin申请融资，大企业良好的信用水平弥补了中小供应商信用等级不高的问题，从而避免了效益不错的中小供应商无法获得融资的尴尬。
Nafin 在该项计划中通过两条途径为中小供应商提供融资：对商业银行等金融机构的保理融资进行再融资，该项业务占总业务的90%，而剩余10%的业务是为客户提供直接融资（主要是公共项目）。
“生产力链条”计划主要提供保理、合同融资、培训及技术援助等四项服务。
Nafin“生产力链条”计划的显著优势在于其98%的服务是电子化的。
Nafin和中小供应商签订协议，允许转让由电子商务贸易产生的应收账款。
通过电子平台的运作为在线供应商提供保理服务，允许其他商业银行参与“生产力链条”计划，并利用互联网和区域性的“联络中心”将该项计划向市场推广。
电子交易平台的运用使得交易、融资等所有环节在3个小时之内完成，加快了资金流动，提高了交易效率，压缩了交易成本，到达规模经济效应。
“生产力链条”计划的电子化运作主要表现供应商转让应收账款和保理商提供融资出账都是通过电子交易平台实现的。
Nafin在其网站上设置了专属网页，该网页提供了许多大型企业的网页链接，供应商在线注册或者电话注册后就可以通过点击链接与其买家建立联系。
在签订买卖合同后，供应商就会为买家提供发票，这时Nafin的专属网页上就会显示出买家提供的可转让应收账款金额，供应商通过网络链接就可点击确认其应收回的货款。
点击之后就会显示出所有愿意受让这笔应收账款的保理商及其提供的利率报价，当然这些保理商与买家和供应商必须都有业务往来。
供应商选择满意的保理商后点击确认就成功转让该笔应收账款，在扣除利息和手续费后与该笔应收账款等额的资金就会立刻转到供应商的账户中。
当发票到期时，买家直接将货款达到保理商的账户即可。
其值得借鉴的经验有: ( 1) 大买家提供应付账款信息，真实性有保障。
该平台以大买家为切入点，先邀请大买家进入平台，由大买家上传应付账款及列出供应商清单，解决了账款确认的问题。
( 2) 事前资质审核、事后控制回款。
NAFIN 对大买家和供应商进行身份真实性和有关资质审核，并与加入平台的大买家、供应商、保理商签订协议，规定各自的权利和义务。
账款到期后，买家直接将款项转入保理商账户，有效控制业务风险。
( 3) 提供再融资服务，鼓励保理商开展业务。
平台90% 的业务都从NAFIN获得了再融资。
银行可以在不动用自身资金的情况下从平台获得利差收益。
( 4) 墨西哥政府对平台给予大力支持。
2007 年，墨西哥联邦预算法案要求联邦政府公共管理部门全部注册平台“生产力链条计划”，帮助供应商融资。
（二）美国应收账款交易中心ＲES美国是最早利用应收账款融资的国家。
美国应收账款交易中心于2007 年创立，是由私人创建的应收账款交易平台。
因为美国路易斯安娜州出台了《应收账款交易法》，对应收账款追索权做出明确规定，有利于对违约付款风险进行控制，所以交易中心总部设在路易斯安娜州，2008 年4月成立了纽约办公室。
交易中心采用市场化运行模式，通过搭建基于互联网的电子化应收账款交易平台，为中小企业提供低成本的融资渠道；目前，交易中心与美国一些商业银行、美国运通、摩根大通、中小企业团体等均有合作关系。
交易中心建设基于互联网、面向全社会的电子化交易应收账款交易平台，应收账款卖方在交易平台拍卖合格的应收账款，买方通过在线投标完成交易，交易中心不承担因应收账款债务方违约而造成的信用风险。
该平台将符合资质的中小企业的应收账款在平台上公开挂出，将应收账款标准化、集中化、电子化。
经24 小时的公示期后，资产便可接受所有买家的竞价购买。
ＲES 主要扮演交易中介的角色，为交易者提供风险评估、交易记录和监控服务，并收取相应的服务费。
ＲES 的交易参与者为应收账款的卖家和买家。
ＲES 平台的特色经验在于: ( 1) 应收账款标准化下的回购机制。
ＲES 平台上应收账款的交易不涉及债务人的确认，也无须通知债务人。
账款到期后，平台卖家负责从买家处回购应收账款，债务人仍然向卖家支付到期的账款。
( 2) 信用评级，信息对称。
ＲES 对参与交易的卖家进行资质审查，引入独立的信用评级机构对应收账款卖家进行行业和信用状况调查，供平台买家查询，防控交易风险。
( 3) 法律保障，有效降低交易成本。
ＲES 的开发、运营得到美国及其所在路易斯安那州的立法支持。
ＲES 平台作为融资中介，不承担债务违约的信用风险。
ＲES 本身未受法律约束，对参与者未设过多制度约束，最大程度实现了低成本、高效率的融资。
（三）美国C2FO公司该公司成立于2008年，其C2FO平台于2010年首次投入服务，现已为遍布63个国家、超过10万家全球供应商提供应收账款交易服务，每年促成融资交易额超过100亿美元。
该平台采用集合竞价系统和特有的算法撮合交易，将平台交易客户限定为有直接贸易往来的上下游企业、供应商与供应链核心企业（采购放）可结合自身先进了情况，分别设定可接受的应收账款折扣贴现和年投资期望收益率，由平台根据应收账款融资情况撮合交易。
交易成功后，供应商可在48小时内收到核心企业支付的账款。
该平台极大地提高了应收账款交易的资金流动性，最大化的满足供应商与核心企业的利益需求。
整个交易过程的平台参与主体为：应收账款债务人（买房、供应链核心企业）、应收账款持有人（卖方、供应商）、C2FO 平台。
其中，买方为具有大宗贸易需求的企业，居供应链的核心位置，如亚马逊、惠誉、东芝等，一般由其提供应付账款和发起富余资金投资需求；供应商则需与买方有未结清的直接应收账款往来关系。
同时，买方与供应商的位置不是绝对固定的，原供应商也成为其下游供应商的买方，发起新的资金投资需求。
C2FO 平台则主要负责审核买方提供的应付账款是否符合平台规定，并根据买方设定的富余资金量、目标回报率，与供应商提供的资金需求量和折扣贴现率进行匹配，将结果更新至买方的ERP系统，并不负责资金结算、调查应付账款交易的真实性等。
( 四) 秘鲁TＲEFI 项目2010 年，秘鲁成功引入TＲEFI 项目。
该项目的执行者是荷兰Capital Tool Company( 简称CTC) ，实际运营者是CTC 在秘鲁成立的受托代理机构( 统称SPE) 。
TＲEFI 项目是基于应收账款证券化运行的，大型供应商将中小企业的应收账款转给特殊目的实体( SPE) ，SPE 以这些应收账款为基础发行一定期限的投资组合提供给大型供应商，供应商与投资者利用平台开展交易。
平台通过支持大型供应商融资，加强大型供应商的资金实力，使其为更多的中小微企业客户提供贸易信贷，即较长的应收账款账期。
TＲEFI 项目的特点如下: ( 1) 秘鲁政府及政策性金融机构的支持。
TＲEFI 项目得到秘鲁政府的支持，在其国内运行没有任何法律障碍。
秘鲁政策性金融机构率先参与平台投资组合的交易，发挥了催化剂的作用。
( 2) TＲEFI 平台为企业提供在线风险管理和融资工具。
如: 大型供应商利用平台提供的发票管理工具将企业资源计划( EＲP) 系统与平台对接，大型供应商可以通过平台客户端在线管理发票及客户群，提高了融资效率。
( 3) T ＲEFI 平台提供企业完整的信用报告供交易相关方分析客户信用资质。
( 4) 平台通过风险管理工具计算违约的可能性概率，衡量信贷质量。
（五）中国台湾票券市场台湾票券市场形成于20世界70年代，属于短期资金市场，即通过票券商中介，以短期信用工具为融资筹码，对接短期资金供给需求。
目前，在台湾票券市场的短期信用工具主要有国库券、交易性或融资新商业本票、可转让定期存单、银行或商业承兑汇票。
其中，交易性商业本票指企业根据真实核发的交易关系，签发一定金额与期限的商业本票，发票人担任付款人，交易对方为收款人（与我国商业本票相似）；融资性商业本票指企业、供稿事业机构因短期流动性资金需求所发行的融资性商业本票（与我国短期融资券相似）。
票券市场交易主题主要为政府机构、企业、商业银行、票券商、各类基金、个人等。
以商业本票为例，其在台湾票券市场的交易模式为：有融资需求的企业或公共事业机构，先在金融机构取得本票发行额度，并在发行前一日与持有票券商执照的金融机构（票券商）确实发行金额、利率、日期等信息，完成一定手续后，于发行日当天通过票券上在台湾票券市场成效取得所需融资资金。
票券商则负责各类短期票券的登记、承销、经纪、自营等业务，承担着票券市场做市商的职责，积极撮合票券市场商业本票交易，利用利率时间差价赚取利差。
各类机构投资者和个人可通过台湾票券交易平台，采用期望利率、哑铃式投资组合、等距到期等多种投资策略方式，线上与票券商按照一定利率、一定交易方式（如附买回交易条件、附卖回交易条件等）进行买卖交易，取得投资收益。
该票券交易市场，除与传统的票券市场模式相似外，引入了做市商制度，极大地丰富了市场买卖双方交易品种与方式，促进资金流动性及投资收益的提高。
同时，为保障票券市场上的商业本票能够按期承兑，降低投资人的风险，台湾票券市场运行规则明确要求发行人的发行金额必须限定在金融机构核定的可发行额度内，可由金融机构基于担保，或取得一定的信用等级，也可由承销票券商进行担保，从而降低投资人风险。
和平台的法律效力建立制度保障。
从长远发展来看，Crcrfsp定位于官方应收账款融资服务平台，与私营性质的Recx和MI不同，建议在制度规范制定方面学习借鉴CP平台建设经验。
一是积极争取政府政策支持，从法律上明确平台操作的法律效力，二是在制度设计上争取政府部门配合，在企业工商登记注册或发放机构信用代码证时配发平台用户账号以确保用户身份真实性，精简身份核实流程；三是通过用户协议，明确各方数据质量责任，约定平台中经债务人确认的应收账款融资业务由债务人在规定期限、向指定账户还款，逾期未足额还款的由融资方回购账款，债务人、融资方应授权统一将履约情况记入征信系统；四是按照《中华人民共和国电子签名法》的相关要求，通过技术手段增强平台操作的法律效力。