军工科研事业单位会计制度

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军工科研事业单位会计制度

第一部分总说明

一、为适应建立社会主义市场经济体制的需要，规范军工科研事业单位（以下简称军工科研单位）的会计核算，根据《事业单位会计准则》（试行），特制定本制度。

二、本制度适用于纳入国家事业财务管理体系的各级军工科研单位。

三、军工科研单位应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况依照会计科目表附注的要求增加、减少或者合并某些会计科目。

军工科研单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，不得随意改变或打乱重编，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实行会计电算化。

军工科研单位在填制会计凭证、登记账簿时，应填写会计科目的名称，或者同时填写会计科目的名称和编号，不应只填写科目编号，不填写科目名称。

四、军工科研单位应当按照本制度规定的格式和内容编制会计报表。主管部门可根据本部门工作需要增设会计报表。军工科研单位内部管理需要增设的会计报表，由单位自行规定。

军工科研单位应当按照规定，定期向上级主管部门和财政部门报送会计报表。会计报表分为月报、季报和年报三种。月份报表应于月份终了后三日内报出；季度报表应于季度终了后五日内报出；年度会计报表即年度决算，应当按照财政部门决算通知规定和主管部门要求的格式和期限报出。军工科研单位向其他报表使用者提供会计报表时，应当按照国家有关规定执行。

五、军工科研单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。

有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按照财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

有关会计档案的管理，按照财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

六、军工科研单位的会计记账方法采用借贷记账法。

七、军工科研单位应当根据《会计法》、《事业单位会计准则》（试行）以及本制度等有关法规的规定，结合本单位特点和会计核算工作的需要，制定切实可行、便于操作的会计核算办法。

八、军工科研单位兴办已取得独立法人资格并进行独立核算的经济实体，应当执行相应行业的会计制度。

九、本制度由财政部负责解释。

十、本制度自1998年1月1日起执行。1991年财政部以（91）财工字530号颁发的《军. .

工事业单位会计制度》（试行）同时废止，过去有关制度规定与本制度有不一致的，按本制度执行。

第二部分会计科目表

序号编号名称序号编号名称

材料115 7 （一）资产类

101 产成品116 1 8 现金102银行存12029待摊费

105应收票3124对外投10

106应收账128固定资411

108预付账125129累计折

110其他应收6131在建工13

13414无形资41237科研收

139待处理财产损技术收3815413

其他业务收414（二）负债39

20116短期借40421附属单位上缴收20241应付票42317其他收2031842842经营收应付账

204预收账产品销售收4321943

205拨入科研2044433其他经营收（五）支出、成本费206拨入专21 4522事业支504应付工208

512科研成4623其他应付210

技术成24应交21347513

其他附属单位补助514

48220预提费2522126

49

长期借521对附属单位补助支出.

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称序号编号名名序号编号称

上缴上级支出522 50 （三）净资产类

301 固定资产基金523 51 27 其他支出524 专款支出28 303 52 周转金309 事业基金29 528 53 经营支出

310 专用基金30 54 生产成本529

316 31 55 研制费用事业结余530

31756532产品销售成32经营结318533其他经营成33结余分57

（四）收入53458经营费

401财政补助收3459535管理费上级补助收60403536财务费35

61

事业收40453836

税金及附

注：军工科研单位可以根据实际需要，对上列会计科目作必要的增加、减少或合并。号“拨出财1111．具有管理职能并有拨款、收缴款业务的单位，可以在资产类增设第114号“拨出周转金”科目。第112号“拨出科研费”科目。第113政补助款”科目。第号“所属单位缴款”科目。号“拨出专款”科目；在收人类增设第422 号“外汇价差”科目。．有调剂外汇业务的单位，可以增设第104 2 “材119号号“材料采购”和第可以增设第3．采用计划成本进行材料核算的单位，118 料成本差异”科目；也可以在“材料”科目下设置“材料成本差异”明细科目进行核算。．预收、预付款项业务不多的单位，可以不设“预收账款”、“预付账款”科目，将4

预收、预付款项在“应收账款”、“应付账款”科目核算。号“辅助费用”科目；辅助费用发生

较少5315．辅助费用发生较多的单位，可增设第

的单位，可根据辅助费用支出性质，分别在“研制费用”和“管理费用”科目核算。．不实行成本核算的事业单位，可设置“事业收入”、“事业支出”和“经营收入”、 6

“事业收入”和“事业支出”科目，核算开展专业活动及其辅助活动取“经营支出”科目。“经营收人”和“经营支出”科目，核算销售产品或提供劳务等经营得的收入及相关支出；活动取得的收入及相关支出。二、会计科目使用说明现金号科目101 第（一）本科目核算军工科研单位的库存现金。.

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军工科研单位内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算。

（二）收到现金，借记本科目，贷记“技术收人”、“产品销售收入”、“其他经营收入”、“其他收入”、“银行存款”等有关科目；支出现金，借记“应付工资”、“科研成本”、“技术成本”“其他业务成本”、“生产成本”、“研制费用”、“管理费用”、“银行存款”、“其他应收款”等有关科目，贷记本科目。

（三）军工科研单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据记账凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，将账面结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。

（四）有外币现金收支业务的军工科研单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

（五）本科目借方余额，反映单位的库存现金数。

第102号科目银行存款

（一）本科目核算军工科研单位存人银行和其他金融机构的各种存款。

军工科研单位的外埠存款银行本票存款、银行汇票存款等亦在本科目核算。

（二）将款项存人银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“拨人科研费”、“预收账款”、“拨人专款”、“技术收入”、“其他业务收入”、“产品销售收入”、“其他经营收入”和“其他收入”、“现金”等科目；提取和支付存款时，借记“应收账款”、“预付账款”、“应付工资”、“科研成本”、“技术成本”、“其他业务成本”、“生产成本”、“研制费用”、“管理费用”、“财务费用”、“经营费用”、“应交款”、“现金”等有关科目，贷记本科目。

（三）本科目应按照开户银行名称、存款种类和存款账户等，分别设置“银行存款日记账”，出纳人员根据记账凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月终时，单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

（四）有外币存款的军工科研单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

发生外币银行存款业务时，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了（外币存款业务量大的单位可按季或月结算），应将外币账户余额，按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。

（五）本科目期末借方余额，反映军工科研单位在银行和其他金融机构的存款数额。

第105号科目应收票据

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