纳税明细 - 360文档中心

纳税调整项目明细表

纳税调整项目明细表（附表三）P179-181一、收入类调整调整项目第3行接受捐赠收入除执行新会计准则以外的企业填列。

如：执行企业会计制度的，因对应科目是资本公积，所以要调整应纳税所得额。

第5行未按权责发生制确认的收入p170-171(1)利息、租金、特许权使用费收入(2)企业受托加工制造大型设备、船舶、飞机等、以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的(3)采取产品分成方式取得收入的(4)接受捐赠收入(5)以分期收款方式销售货物的(6)股利、红利等权益性投资收益第6行按权益法核算的长期股权投资对初始投资成本调整确认收益注意：填列的只可能是调减金额（=附表十一第5列的合计）∵只有当初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，才涉及调整第7行按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益应分担的亏损--调增应分享的利润—调减第11行确认为递延收益的政府补助《企业财务通则》第二十条企业取得的各类财政资金，区分一下情况处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。

（二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。

国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。

（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。

（四）属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负责管理。

（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。

第11行确认为递延收益的政府补助与收益相关的政府补助p174应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入。

不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。

也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。

纳税调整项目明细表

纳税调整项目明细表【表单说明】本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。

纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。

本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。

数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。

“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。

“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。

“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。

“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。

“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。

（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。

2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。

3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”，填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。

若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。

纳税调整项目明细表(A105000)

36
（一）企业重组（填写 A105100）
*
*
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*
*
*
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37
（二）政策性搬迁（填写 A105110）
38
（三）特殊行业准备金（填写 A105120）
（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写 39
A105010)
40
（五）其他
41 五、特别纳税调整应税所得
42 六、其他
43 合计（1+12+30+35+41+42）
22.第 22 行“（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”：第 1 列“账载金额” 填报纳税人会计核算的与未实现融资收益相关并在当期确认的财务费用的金额；第 2 列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额；若第 1 列≥第 2 列，将第 1-2 列余额填入第 3 列，“调增金额”；若第 1 列＜第 2 列，将第 1-2 列余额的绝对值填入第 4 列“调减金额”。
(A105010)填报，第 2 列“税收金额”为表 A105010 第 11 行第 1 列金额；第 4 列“调减金额” 为表 A105010 第 11 行第 2 列金额的绝对值。
14.第 14 行“（二）职工薪酬”：根据《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)填报，第 1 列 “账载金额”为表 A105050 第 13 行第 1 列金额；第 2 列“税收金额”为表 A105050 第 13 行第 4 列金额；表 A105050 第 13 行第 5 列，若≥0，填入本行第 3 列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第 4 列“调减金额”。
18.第 18 行“（六）利息支出”：第 1 列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款，会计

个人所得税税率计算公式明细

劳务报酬所得
年终奖（单独作为一个月工个人取得全年一次性奖金且当月工资薪金所得小于费用扣除额的（2000）资、薪金计算所得）应纳税额=（全年一次性奖金-当月工资薪金与费用扣除额的差额）*税率-速算扣除数
税率等于年中奖÷12查表所得每次收入不超过4000元：应纳税额 = (每次收入额-800) x 20% x (1-30%)
保险营销员所得
特许权使用费用
每次收入4000元以上：应纳税额= 每次收入额 x (1-20%) x 20% 税率：适用比例税率20%。应纳税所得额 A.若每次收入不足4000元，应纳税所得额＝每次收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－必要费用（800元） B.若每次收入超过4000元，应纳税所得额＝【每次收入额－准予扣除项目－修缮费用（800 元为限）】×（1－20% ）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率税率：比例税率20% 应纳税所得额：按每次转让财产取得的收入减除财产原值和相关税费后的余额应纳税所得额＝收入总额－财产原值－合理费用应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%）
稿酬所得
每次收入4000元以上：应纳税额= 每次收入额 x (1-20%) x 20% x (1-30%) 应按劳务报酬所得计算应纳税额 = 应纳税所得额x适用税率-速算扣除数应纳税所得额=(每月佣金收入*（1-40%）-实际缴纳的营业税金及附加)-800或*(1-20%) 每次收入不超过4000元：应纳税额 = (每次收入额-800) x 20%
财产租赁所得
财产转让所得
税率：适用比例税率20% A.储蓄利息所得：2007.8.15起减为5%；2008.10.9起免税。利息、股息、红利所 B.股利所得：上市公司股利（现金、股票）减为10%；非上市公司股利20% C.债券利息所得：20%。得应纳税所得额：每次收入额应纳税额＝应纳税所得额×适用税率=每次收入额*20% 税率：适用比例税率20% 应纳税所得额：每次收入额应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%）对个人购买社会福利有奖募捐奖券、福利赈灾彩票及体育彩票一次中奖收入不超过10000元的暂免个税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征个税。纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额

个人所得税明细表

对企业、事个人承包经营或者承业单位的承租经营以及转包、转包经营、承租取得的所得租经营所得
以每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所按年计征得额；减除必要的费用是指按月减除3500元
适用5% ～35%的（纳税年度收入总额五级超 3500元×12个月）×适额累进用税率-速算扣除数税率
20%
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地财产转让所得使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入
按次计征
应纳税额=（收入总额20% 财产原值-合理费用） ×20%
（1）对股票转让所得，暂不征收个人所得税。（2）对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”税目征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非特许权使用费所得专利技术以及其他特许权的“使用权”取得的所得，但不包括稿酬所得
按次计征
每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
（1）每次收入不超过 4000元的：应纳税额= （每次收入额-800）× 计征方法：按次计征：（1）以“某项”使用权的一次转让所取得的收入 20% 20%；（2）每次收入在为一次。（2）如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入 4000元以上的：应纳税相加为一次的收入，计征个人所得税。额=每次收入额×（120%）×20% （1）自2008年10月9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。（2）个人在个人银行结算账户的存款孳生的利息，应按 “利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。（3）对个人购买福利彩票、赈灾彩票和体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1 万元）的暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。（4）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800 元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。

纳税明细表

附注：
制表：
年第二季度纳税明细表(季报)
编制单位:
单位:元
地方税种(完税金额)Fra bibliotek项目名称
本季计税金额
①
营业税 ②=①×营业税税率
城建税 ③=②×税
率
教育附加 ④=②×税
率
个人所得税 ⑤=①×税率
水利专企业所得税印花税
项基金 ⑦=①×税 ⑧=①×
⑥=①×税率
率
税率
资源税 ⑨=①×
税率
残疾人保障金
⑩
本季合计 ①～⑩ 相加
累计开票
累计外经证
账面收入
合计
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
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0.00
0.00
0.00
说明:1.计税金额即(计税依据)填入当期建安发票开具金额；2. 地方税种填入当期已缴纳的地方税费；
3.外经证填入单项工程累计已开外经证金额；
4. 账面收入填入单项工程自开工起累计已确认的账面收入金额。

企业所得税纳税申报明细表

10%扣除的捐赠(6+7+8)
﹡
6
﹡
﹡
7
﹡
﹡
8
﹡
﹡
9
3(1.5)%扣除的捐赠(10+11+12)
﹡
10
﹡
﹡
11
﹡
﹡
12
﹡
﹡
13
公益救济性捐赠合计(1+5+9)
﹡
14
非公益救济性捐赠
﹡
﹡
15
纳税调整额合计(13+14)
﹡
企业所得税纳税申报表附表九
各项保险缴款纳税调整明细表金额单位：元
项目
计提数
税前扣除额
18
纳税调整前所得（10-17）
19
加：纳税调整增加额(20+21+……+29)
20
其中：工资薪金纳税调整额（见附表五）
21
福利、工会及教育经费的纳税调整额（见附表五）
22
折旧、摊销支出纳税调整额（见附表六）
23
广告支出纳税调整额（见附表七）
24
捐赠支出纳税调整额（见附表八）
25
各项保险缴款纳税调整额(见附表九)
工会经费
教育经费
小计
薪金
福利费
工会经费
教育经费
小计
1
2
3
4
5=2+3+4
1
2
3
4
5=2+3+4
1
生产成本
﹡
﹡
1
生产成本
﹡
﹡
2
制造费用
﹡
﹡
2
制造费用
﹡

年度纳税申报税收优惠明细表讲解税收优惠明细表概述1、分类

年度纳税申报税收优惠明细表讲解税收优惠明细表概述•1、分类：7大类44项——免税收入、减计收入、加计扣除、抵扣所得、减免税、抵扣所得额、抵免税额；•2、优惠类型—税基、税额、税率、抵免。

•税收优惠明细表.doc第一部分免税收入•新税法采用了“免税收入”的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。

•（税法第二十六条）第一部分免税收入（续）•一、国债利息收入•纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，企业购买的国债，不管是一级市场还是二级市场，其利息收入均免税。

•但是企业在二级市场转让国债获得的收入，应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。

•一级市场是国债发行市场，二级市场是国债流通市场。

第一部分免税收入（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。

•报表填列：企业取得国债利息收入，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”和“投资净收益”科目的发生额分析填列；对应附表五第2行。

第一部分免税收入（续）•二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益•（一）居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益。

不包括：•１、居民企业之间的非直接投资所取得的投资收益。

•２、居民企业对非居民企业的投资收益。

•（二）不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

第一部分免税收入（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。

•报表填列：企业取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，对应附表五中第3行。

第一部分免税收入（续）•三、符合条件的非营利组织的收入：•不包括从事营利性活动所取得的收入。

实施条例第84条，法第26条所称符合条件的非营利组织必须符合７个条件。

2023修正版企业纳税月明细表

企业纳税月明细表企业纳税月明细表1. 引言企业纳税月明细表是一种用于记录企业每个月纳税情况的表格。

该表格详细列出了企业每月的纳税项目及金额，包括各项税费的名称、计算公式、应纳税金额、实际纳税金额等内容。

企业纳税月明细表的编制有助于企业对自身纳税情况的了解，方便监控纳税状况和进行税务筹划。

2. 企业纳税月明细表的重要性企业纳税月明细表是税务管理部门对企业纳税情况进行监管的重要工具之一。

通过收集企业每月的纳税明细，税务部门可以及时了解企业的纳税情况，发现问题并及时进行核查，确保企业的税收合规性。

同时，企业纳税月明细表也对企业自身管理和决策具有重要意义。

通过对纳税明细的统计和分析，企业可以了解自身纳税情况的变化趋势，掌握税收成本的变化情况，从而进行税务筹划，合理规划企业税收支出，优化财务状况。

3. 企业纳税月明细表的内容和格式企业纳税月明细表一般包括以下内容：3.1 税费项目税费项目是指企业需要缴纳的各项税费，如增值税、企业所得税、消费税、城市维护建设税等。

企业纳税月明细表中应列出各项税费的名称和编码。

3.2 税费计算公式税费计算公式是指各项税费的计算方法和公式。

例如，增值税的计算公式为：增值税 = 销售额×税率。

企业纳税月明细表中应明确列出各项税费的计算公式，方便纳税人核算和理解。

3.3 应纳税金额应纳税金额是指企业根据税费计算公式计算得出的应缴纳的税费金额。

企业纳税月明细表中应列出每个纳税项目的应纳税金额。

3.4 实际纳税金额实际纳税金额是指企业实际缴纳的税费金额。

企业纳税月明细表中应列出每个纳税项目的实际纳税金额，方便纳税人核对。

4. 企业纳税月明细表的编制和使用企业纳税月明细表的编制和使用一般遵循以下步骤：4.1 数据收集企业需要收集每月与税收相关的数据，包括销售额、成本费用、纳税申报表等。

这些数据将用于计算税费项目的应纳税金额。

4.2 税费计算根据收集到的数据和各项税费的计算公式，计算出每个纳税项目的应纳税金额。

职工薪酬支出及纳税调整明细表

叮叮小文库05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。

一、有关项目填报说明1. 第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。

（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。

（3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。

（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。

2. 第2行“其中：股权激励”：本行由执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第126号）的纳税人填报，具体如下: （1）第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。

企业纳税月明细表简版

企业纳税月明细表企业纳税月明细表概述企业纳税月明细表是一份用于记录企业在特定月份内的纳税情况的报表。

该报表包括了企业的纳税项目、纳税金额以及相关信息。

企业通过填写和提交此表格，使税务部门能够对企业的纳税情况进行监管和核对，并确保纳税申报的准确性和合法性。

报表内容企业纳税月明细表的主要内容包括：1. 企业基本信息该部分包括企业名称、纳税人识别号等基本信息。

这些信息是企业纳税申报的基础，并用于确保纳税记录与企业身份的匹配。

2. 纳税项目企业需要在纳税月明细表中列出各个纳税项目，包括但不限于：- 增值税- 企业所得税- 资产损失税- 土地使用税- 个人所得税- 印花税- 等其他适用的税种3. 纳税金额企业需要在纳税月明细表中列出每个纳税项目的纳税金额。

纳税金额应按照税法规定进行计算，并在表格中明确列出。

4. 纳税申报日期企业需要在纳税月明细表中填写纳税申报的日期。

纳税申报日期是指企业提交纳税申报表的日期，通常是税务部门规定的截止日期。

5. 附加信息企业可以在纳税月明细表中提供其他附加信息，如纳税异常说明、选定的税务服务机构等。

填写要求为了确保纳税月明细表的准确性和合法性，企业在填写表格时需要遵循以下要求：1. 确保企业信息的准确性：企业应仔细核对并提供准确的企业基本信息，如名称、纳税人识别号等。

2. 准确填写纳税项目和金额：企业应准确列出每个纳税项目，并填写相应的纳税金额。

纳税金额应按照税法要求进行计算，并进行合理的四舍五入。

3. 提供必要的附加信息：企业应根据需要提供必要的附加信息，如纳税异常说明，以便税务部门能够更好地了解企业的纳税情况。

4. 遵守纳税申报期限：企业应按照税务部门指定的纳税申报期限提交纳税月明细表。

逾期提交可能会导致罚款或其他法律后果。

提交和保存企业可以选择以电子或纸质形式提交纳税月明细表。

电子提交通常是通过税务部门的在线系统进行，而纸质提交则需要将填写完毕的表格邮寄或递交给税务部门。

税费税率明细

税种纳税人
征税对象 1.货物(另有列举的货物除外) 2.应税劳务 3、有形动产租赁服务 1.根食、食用植物油 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民 3.图书、报纸、杂志 4.饲料、化肥、衣药、衣机、衣膜 5.国务院规定的其他货物
1.交通运输业(含铁路运输) 2.邮政业服务 3.基础电信服务
服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销
以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的发生地预缴税款后，向机构所在地主管务机关进行税申报。
2%(预征率)
征收增值税:
过的固定资产
用过的固定资产
使用过的,扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前,非试点地区2009年进或自制的固定资产;
卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
得的有形动产为标的的物提供的经营租赁服务。
订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
务,可以选择按照简易计税方法计税
，可以选择按照简易计税方法计税，其中甲供工程,是指全部或部分设行采购的建筑工程。
筑服务，可以选择按照简易计税方法计税，其中建筑工程老项目，是证》注明的合同工工期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建开发
的房地产项目，按照5%的征收率计税。
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳所
5%
货物
电单位生产的电力
的沙、土、石料
或其他矿物连续生产的砖,瓦,石灰
、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
税率 13%
煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民

个人申报收入纳税明细的详细流程

个人申报收入纳税明细的详细流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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应纳税所得额各项明细详解

应纳税所得额各项明细详解细解应纳税所得额的计算应纳税所得额＝收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除项⽬-允许弥补的以前年度亏损⼀、收⼊总额的确定：1、收⼊总额：（1）销售货物收⼊：⼗三种销售⽅式。

企业销售商品、产品、原材料、周转材料（包装物和低值易耗品）以及其他存货取得的收⼊。

（2）劳务收⼊：（⼀般是指营业税劳务收⼊）劳务是⽆形的商品，是指为他⼈提供服务的⾏为，包括体⼒和脑⼒劳动。

企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、⾦融保险、邮电通信、咨询经纪、⽂化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫⽣保健、社区服务、旅游、娱乐、加⼯以及其他劳务服务活动取得的收⼊（3）转让财产收⼊：（可以办理产权转移⼿续的资产）包括企业转让固定资产、⽣物资产、⽆形资产、股权、债权等财产取得的收⼊。

（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税⼈对外投资⼊股分得的股息、红利收⼊；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资⽅作出利润分配决定的⽇期确认收⼊的实现。

（5）利息收⼊：是指企业将资⾦提供他⼈使⽤但不构成权益性投资，或者因他⼈占⽤本企业资⾦取得的收⼊，不包括纳税⼈购买国债的利息收⼊，包括存款利息、贷款利息、债券利息、⽋款利息等收⼊。

（6）租⾦收⼊；是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使⽤权取得的收⼊。

（7）特许权使⽤费收⼊：是指企业提供专利权、⾮专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使⽤权取得的收⼊。

（8）接受捐赠收⼊：是指企业接受的来⾃其他企业、组织或者个⼈⽆偿给予的货币性资产、⾮货币性资产。

①企业接受捐赠的货币性、⾮货币资产：均并⼊当期的应纳税所得。

②企业接受捐赠的⾮货币性资产：按接受捐赠时资产的⼊账价值确认捐赠收⼊，并⼊当期应纳税所得。

受赠⾮货币资产计⼊应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为⽀付的增值税，不包括由受赠企业另外⽀付或应付的相关税费。

【例题】某企业2009年12⽉接受捐赠设备⼀台，收到的增值税专⽤发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另⽀付运输费⽤0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税：会计固定资产：10＋1.7＋0.8＝12.5（万元）应纳税所得税额：10＋1.7＝11.7（万元）应纳所得税＝11.7×25%＝2.93（万元）（9）其他收⼊：（企业其他收⼊按照实际收⼊额或相关资产的公允价值确定）。