浅论如何能做好会计凭证的事后审核工作

浅论如何能做好会计凭证的事后审核工作

作者：李西霞

来源：《时代金融》2014年第23期

【摘要】为保证会计工作质量，进行会计凭证事后审核的人员必须做到爱岗敬业、良好的职业判断能力和公正无私的品质、要有缜密的逻辑思维和坚定的信念、在任何情况下，一定要按会计流程审核业务。

【关键词】凭证事后审核爱岗敬业职业判断按规定程序办事提升工作质量

在工作中出点差错时不可避免的，为了减少差错、堵塞漏洞、提高会计工作质量，会计岗位设置了会计凭证的事后审核这一工作岗位。它对会计凭证的正确、真实起到了又一次的有力保证。经过几年认真努力工作使我认识到，要想做好此项工作、审核人必须做到以下几点。

爱岗敬业：爱岗敬业要求会计人员热爱本职工作、安心本职工作并为做好本职工作锲而不舍、尽职尽责。只有爱岗敬业，才会发现会计职业中的乐趣，有了乐趣就会刻苦钻研会计业务技能，努力学习掌握丰富的会计业务知识，创造性的开展工作；才能以饱满的热情，一丝不苟，认真负责的工作态度，发现会计凭证中出现的问题，为做好会计凭证审核工作奠定坚实的基础。不爱岗敬业就不会掌握丰富的知识和具有认真负责的工作精神，就发现不了问题，就不知道该如何工作。那么对会计凭证的审核要如何进行呢？我认为应从以下几个方面入手：是否符合会计法律法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的规章制度；会计科目使用是否正确；审批手续和签字是否完整；凭证附件是否完整有必要和规范；是否符合勤俭节约的原则；记账凭证上的签章是否齐全等等。例如：在审核会计凭证时就发现凭证制单人将每日的医疗收入列入其他应付款科目。就其原因，由于单位医疗收费程序不太完善，当日医疗收入报表不能将收入的具体明细项目（治疗费、检验费、药费、手术费等）反映出来，制单会计就先将医疗收入列在其他应付款科目，待到月末再将列在其他应付款科目的医疗收入按照月末明细表逐项列入医疗收入。之所以会出现上述问题，就是因为制单人对会计科目所应反映的内容没理解透、理论知识没有掌握好。收入是指各单位为开展业务活动，依法取得的非偿还行资金。其他应付款是指各单位为开展业务活动业务以外发生的应付、暂收其他单位或个人的款项。收入是不需要偿还的，其他应付款是必须偿还的，两者性质是截然不同的。不论怎样收入一定要列在收入科目中，他的性质是不能变的。针对以上问题提出改进意见，得到审计检查人员的认可。因此，要做好此项工作就必须爱岗敬业。

良好的职业判断能力和公正无私的品质：在工作中经常遇到一些新的业务事项，不能一遇到新的业务事项就不会了，这时就要能根据掌握的知识和良好的职业判断能力解决问题。曾经在一本会计杂志上看到一位资深的老会计工作者说过一句话：遇到复杂的、难的、新的工作，只要处理的是合理的，就是对的。这句话在我以后的工作中起了很大的作用。例如一是以前由银行打印银联卡收入明细清单时字选的是最小号的，就很节约纸张还能清楚的反映经济事项的内容，而由我单位自己打印时字较大，同样一项业务银行用一张纸，而我单位用三张纸，很浪

费，看着心疼。因此就要求将字缩小，节约纸张。一次工作能节约几张纸，那是一项长期工作，时间长了就能起到节能环保的作用。二是工作几十年来没有做过收入工作，但在审核凭证中发现收入的账务处理不合适，及时提出。主任带着做收入账的会计人员到别的单位学习，结果与我提出的解决方案一样；三是收费处的由信息系统自动生成的预收款清单经常出现人为改动的现象。我觉得经过信息化系统自动生成的信息出现认为改动的事项很不科学，失去了信息化管理的意义，这样做很容易造成财务漏洞，就与经办人和主任多次商量、讨论、争论、问清事项的原委，最后发现是收款员将退押金条放到收押金条账务中，如果将退押金条放到退押金清单账务处，就不会发生人为改动的现象，使问题得以解决。四是劳务费的发放清单用复印件。能用复印件吗？即使你不明白原始凭证在什么情况下能用复印件，从常理上看也是不行的。因为原件与复印件的本质区别是：原件有唯一性而复印件没有。如果用复印件的支付清单做附件，很容易出现财务漏洞，带来经济损失，出现冒领问题。因为它不能说明一次签领单使用了几次。我院转账凭证中一直有出纳签章，我认为转账凭证与出纳没有关系，出纳签章属于无效劳动。经主任同意于2012年开始，出纳在转账凭证上不签章。当时心里还挺忐忑的。后来在辅导一名会计从业资格考试中，发现会计基础工作这本书中对此有明确规定。以上充分说明良好的职业判断的重要。即使在你不知道规定和遇到新业务的时候，也能做出正确的判断。

要有缜密的逻辑思维和坚定的信念：会计凭证的审核工作是具有缜密的逻辑思维和一环套一环的性质。只有保证每一环正确才能保证整个经济业务和事项的正确。例如每月对药品的报销凭证的审核（每月购入药品发票很多达500多张，金额1000万左右），先看每一张发票是否正确，然后看验收入库单是否和发票一致，再看验收入库单与汇总表明细单是否相符，再根据汇总明细表计算出每月购入每家销货单位的药品金额，这样才能保证购药业务的正确。由于药剂科负责药品报销工作的人，工作非常认真，几年来在以上几个环节没有出现问题，有时对自己的工作方法产生怀疑，认为有没有必要那样核对，曾对此产生过动摇。但如果哪次不那样工作，心里总是不放心，后来一直坚持那样工作，终于有一次发现在验收入库单汇入购入药品汇总表时少列一个入库单，造成购入药品金额与实际数不相符。通过这件事，更加坚定自己的信念，审核凭证一定要符合逻辑思维，任何一个环节发生问题，整个业务就会出现问题。

在任何情况下，一定要按会计流程审核业务：例如每年年底都是会计人最忙的时候，2012年年底要支付几笔购药款，出纳拿着开好的支票让我审核签字，我一看与平时支付药款审批程序不一样，心里就犯嘀咕，我当时也很忙，心里想不会有问题的，出纳平时工作很认真几乎没出现过问题。按程序办是不太认真了，让人觉得很怪，管他三七二十一呢，我就想签。但心里又不踏实，管别人怎么想我，我就让出纳按平时支付药款的程序把请款单拿来让主任签过字我再签字，出纳就去拿请款单，结果就没找到，这时才想起有两笔款已经支付了，两笔金额合计130多万元。由于本人工作认真，按规定的程序办事，堵住了工作中的漏洞，当时感觉很欣慰。哈哈！

本人按以上几个方面经过5年会计凭证的事后审核工作，在大家的共同努力下保证了本单位会计凭证的真实、完整，大大提升了会计工作质量，降低财务风险，得到了相关部门的认可。