长期股权投资转换规律减资笔记

1.A公司20年初自非关联方购入B公司80%的股份达到控制，初始投资成本1000万，当日B公司可辨认净资产的公允价值为900万。

2.20年8月1日B公司宣告分红30万，于10月15日发放。

3.20年B公司实现净利润200万。

4.20年末B公司增加其他综合收益100万（可重分进损益）。

5.21年3月12A公司将70%股份卖给非关联方，售价为900万，假定无相关税费。

6.A公司持有的B公司剩余股份被界定为其他权益工具投资，当日公允价值为130万

1.初始购入80% 5.处置1000*70%/80%=875

借：长投1000 借：银行900

贷：银行1000 贷：长投875

投资收益25

2.分红（成本法）30*80%=24

宣告： 6.剩余股份由长投转入其他权益工具投资（交易性金融资产）借：应收股利24 1000-875=125 公允130

贷：投资收益24 借：其他权益工具投资130

发放：贷：长投125

借：银行24 投资收益 5

贷：应收股利24

3,4 成本法没有帐

1.20年2月1日，A公司购入B公司40%，支付1000万。形成重大影响，B公司可辨认净资产公允价值2000万。

2.20年底B公司实现净利润500万。

3.20年底B公司其他债权投资增值100万。

4.21年初，A公司出售其持有的B公司30%的股权，出售取得价款为1200万，

5. 剩下的10%股权的公允价值400，改按金融资产(其他权益工具投资/交易性金融资产)进行会计核算。

1.购入40% 1000万PK 可辨认净资产公允价值2000*40%=800 4.出售30%*（1000+200+40）=750+150+30=930

1000>800不需要做处理。借：银行1200

借：长投–投资成本1000 贷：长投---投资成本750

贷：银行1000 ---损益调整150

--其他综合收益30

2.净利润500*40%=200 投资收益270

借：长投-损益调整200

贷：投资收益200 5剩余股权的转换1240-930=310

借：其他权益工具投资（交易性金融资产400 3.其他债权增值100*40%=40 贷：长投–投资成本250

借：长投-其他综合收益40 --损益调整50 贷：其他综合收益40 --其他综合收益10

投资收益90 6.原股权投资因权益法核算而确认的其他综合收益转至投资收益

借：其他综合收益40

贷：投资收益40

1.A公司20年2月1日购入B公司80%的股份作为长投核算，支付320万，假定无相关税费。当日B公司可辨认净资产公允价值为350.

A公司能够控制B财务经营政策，采用成本法核算。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，AB公司为非关联关系。

2.20年底实现分红40万

3.20年底实现净利润300万

4.20年底其他债权投资增值20万

5.21年初A公司卖出B公司60%的股份，假定无相关税费，卖价290。

1.初始投入+80% 320 3 4 成本法下无账

借：长投320 5.卖出60% 公允价290 账面320*60%/80%=240

贷：银行320 借：银行290

2.分红40*80%=32 贷：长投240

宣告：投资收益50

借：应收股利32

贷：投资收益32

发放：

借：银行32

调整剩余20%，对其进行追溯

成本法权益法追溯分录

1.初始投资追溯

借：长投80 借:长投80（PK可辨认净资产350*20=70）一致，无需追溯

贷：银行80 贷：80

2.分红追溯4*20%=8

借：应收股利8 借：应收股利8 借：盈余公积0.8

贷：投资收益8 贷：长投8 利润分配-未分配利润7.2

贷：长投8

3.净利润追溯300*20%=60

无账借：长投60 借：长投60

贷：投资收益60 贷：盈余公积 6

利润分配-未分配利润54

4.其他综合收益/其他所有者权益变动的追溯20*20%=4

无账借：长投 4 借：长投 4

贷：其他综合收益 4 贷：其他综合收益 4

5.A公司对B公司20%长投的追溯后账面余额=80-8+60+4=136