政府会计制度报表—现金流量表
2019最新行政事业单位现金流量表
支付的其他与投资活动有关的现金
投资活动的现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
财政资本性项目拨款收到的现金
取得借款收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动的现金流出小计
偿还借款支付的现金
偿还利息支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动的现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响额
五、现金净增加额
会政财04表
单位：元
本年金额
上年金额
日常活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产、公共基础设施等收回的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
投资活动的现金流入小计
构建固定资产、无形资产、公共基础设施等支付的现金
对外投资支付的现金
上缴处置固定资产、无形资产、公共基础设施等净收入支付的现金
现金流量表
编制单位：
年
项目
一、日常活动产生的现金流量：
财政基本支出拨款收到的现金
财政非资本性项目拨款收到的现金
事业活动收到的除财政拨款以外的现金
收到的其他与日常活动买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与日常活动有关的现金
日常活动的现金流出小计
事业单位财务报表解读要点
事业单位财务报表解读要点一、引言事业单位作为一种特殊的组织形式，在财务报表的编制和解读上具有一定的特点。
本文将着重探讨事业单位财务报表解读的要点，帮助读者对事业单位的财务状况有更深入的了解。
二、资产负债表1. 重点关注资产项目资产负债表是反映一个事业单位资产、负债和所有者权益的表格。
在解读时，应重点关注资产项目，以了解事业单位的资产结构和规模。
常见的资产项目包括流动资产、固定资产、无形资产等。
需要注意的是，在解读资产项目时要重点关注其变动情况，比如流动资产的周转率、固定资产的折旧情况等。
2. 了解负债和所有者权益情况除了关注资产项目，还需了解负债和所有者权益的情况。
负债项目主要包括短期负债和长期负债，而所有者权益则是指归属于事业单位所有者或管理者的利益。
三、利润表1. 查看收入和支出项目利润表是反映一个事业单位在一定时期内收入和支出情况的表格。
解读利润表时，应重点关注收入和支出项目，以了解事业单位的经营业绩。
常见的收入项目包括经营收入、投资收入等，而支出项目则包括经营费用、财务费用、所得税等。
2. 分析盈亏情况利润表中的盈亏情况是事业单位财务健康状况的重要指标。
通过解读利润表，可以了解到事业单位在一定时期内的盈利能力、成本控制能力等。
需要注意的是，除了关注净利润外，还应关注净利润的增长率，以了解事业单位的发展态势。
四、现金流量表1. 重点审视现金流量现金流量表是反映一个事业单位现金流入和流出情况的表格。
解读现金流量表时，应重点审视现金流量情况，以了解事业单位的现金流动性。
关注现金流入项目，比如经营活动产生的现金流入、投资活动产生的现金流入等，同时也要关注现金流出项目，比如经营活动产生的现金流出、投资活动产生的现金流出等。
2. 分析现金流量状况通过解读现金流量表，可以分析事业单位的现金流量状况。
关注现金流量净额，了解现金流入和流出的差额；同时，关注现金流量比率，即现金流入与净利润之间的关系，以评估事业单位的盈利能力和现金流动性。
政府会计制度报表—现金流量表
净 资 产 变 动 表
会政财 03 表 编制单位： 项 一、上年年末余额 二、以前年度盈余调整（减少以 “-”号填列） 三、本年年初余额 四、本年变动金额（减少以“-” 号填列） （一）本年盈余 （二）无偿调拨净资产 （三）归集调整预算结转结余 （四）提取或设置专用基金 其中：从预算收入中提取 从预算结余中提取 设置的专用基金 （五）使用专用基金 （六）权益法调整 五、本年年末余额 注：“——”标识单元格不需填列。 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 目 本 累计盈余 专用基金 年 年 数 权益法调整 净资产合计 累计盈余 月 日 上 专用基金 年 数 权益法调整 净资产合计 单位：元
《企业会计准则—现金流量表》讲解
《企业会计准则—现金流量表》讲解————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2《企业会计准则—现金流量表》讲解--------------------------------------------------------------------------------作者：admin 文章来源：不详点击数：352 更新时间：2004-12-14《企业会计准则--现金流量表》已于1998年3月20日颁布，并于1998年1月1日起在全国施行。
它的颁布、实施，对于进一步规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，推动我国证券市场乃至整个市场经济的发展，有着非常重要的意义。
根据三年来的执行情况和经济环境的变化，财政部于2001年1月18日对原现金流量表会计准则进行了修订。
修订后的现金流量表会计准则仍称为《企业会计准则--现金流量表》（以下简称本准则）并于2001年1月1日起在全国范围内旅行。
一、现金流量表的目的和作用（一）现金流量表的目的现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的主要目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
（二）现金流量表的作用现金流量表主要提供有关企业现金流量方面的信息。
在市场经济条件下，企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。
企业现金充裕，就可以及时购入必要的材料物资和固定资产、及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息；反之，轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存。
按照《公司法》的规定，公司因不能清偿到期债务，被依法宣告破产的，由人民法院依照有关法律的规定，组织股东、有关机关及有关专业人员成立清算组，对公司进行破产清算。
《事业单位会计制度》第十章财务报表编制说明
事业单位会计报表的特点
事业单位会计报表相比于其他企业的会计报表具有以下特点： • 事业单位会计报表的使用者主要是国家行政部门、社会公众和捐赠者等。 • 事业单位会计报表的信息披露要求更为严格，注重透明度和公开性。 • 事业单位会计报表的编制原则和方法需要符合具体的法律法规。
《事业单位会计制度》第 十章财务报表编制说明
本节将详细介绍《事业单位会计制度》第十章财务报表的编制。了解会计报 表概述、特点和基本要求，以及编制资产负债表和利润表的要点。
会计报表的概述
会计报表是衡量和评估事业单位财务状况和经营绩效的重要工具。主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。 • 资产负债表显示了单位在某一特定日期的资产、负债和所有者权益。 • 利润表反映了单位在某一特定期间内的收入、费用和盈余情况。 • 现金流量表展示了单位在某一特定期间内的现金流入和流出情况。
财务报表编制应遵循以下指导原则：
1. 真实性原则：报表应真实、准确地反映事业单位的财务状况和经营成果。 2. 完整性原则：报表应包括事业单位全部财务相关信息。 3. 权责发生制原则：报表要按权责发生制编制，即反映实际发生的经济事项。 4. 审慎性原则：报表编制应正确、谨慎地运用会计估计和判断。
资产负债表的编制要点
财务报表编制的基本要求
《事业单位会计制度》对财务报表编制提出了以下基本要求： • 编制报表的时间应保持连续性和一致性。 • 编制报表应准确反映事业单位的财务状况和经营成果。 • 报表编制应遵循会计准则和规定的要求。 • 报表编制应有相应的财务会计制度和财务管理制度的支持。
关于政府会计现金流量表编制方法探讨
根据非现金账户分析计算填列是指根据收入费用表、
据现金账户分析计算填列，另一种是根据非现金账户分析 资产负债表以及非现金账户明细资料，分析计算填列。例
计算填列。
如，政府会计制度前述规定中，“事业活动收到的除财政拨
（二）根据现金账户分析计算填列
款以外的现金”项目根据“应收账款”“应收票据”“预收账
根据现金账户分析计算填列是指根据相关现金账户 款”和“事业收入”等账户及其所属明细账户的记录分析填
（一）现金流量表的现金范畴
体自身的业务，仅为代财政收取的款项，且收取与上缴应
政府会计制度规定，现金流量表所指的现金，是指单 在同一年度完成，金额相同，因此不需要在现金流量表中
位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项，包括库 分别确认现金流入和现金流出。如果收取与上缴不在同一
存现金、可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金、零 年度完成，则需要分别确认现金流入和现金流出。
称现金流量表）属于自主选择填列的报表，但是在实务工 项目，反映事业单位本年开展专业业务活动及其辅助活动
作中，现金流量表在内部现金管理方面仍具有重要作用， 取得的除财政拨款以算收入支出表均以收付实 金”“银行存款”“其他货币资金”“应收账款”“应收票据”
流量表，为政府会计信息使用者提供更为客观的现金流量 生成现金流量表。
信息。
这种方式适用于计算机系统考虑了现金流量表编制
要求的政府会计主体编制现金流量表。
一、现金流量表的编制方法
（三）根据非现金账户分析计算填列
（一）政府会计制度关于现金流量表编制方法的规定
目前，大部分政府会计主体的计算机系统未考虑现金
现金”。政府会计主体存在同样的问题，因此，应将购买商 品收取的包装物押金等，其特征是大部分在未来收到客户
《政府会计》第7章 政府财务会计报表
四、净资产变动表 编制方法
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本表“本年数”栏反映本年度各项目的实际变 动数。“上年数”栏反映上年度各项目的实际变动 数，应当根据上年度净资产变动表中“本年数”栏 内所列数字填列。如果上年度净资产变动表规定的 项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年度净 资产变动表项目的名称和数字按照本年度的规定进 行调整，将调整后金额填入本年度净资产变动表 “上年数”栏内。
（16）“经营费用”项目，反映事业单位本期在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立 核算经营活动发生的各项费用。本项目应当根据“经营费用”科目的本期发生额填列。
（17）“资产处置费用”项目，反映单位本期经批准处置资产时转销的资产价值以及在处置 过程中发生的相关费用或者处置收入小于处置费用形成的净支出。本项目应当根据“资产处置费 用”科目的本期发生额填列。
一、政府财务会计报表的概念及分类
编报时间
月报 年报
编报层次
本级报表 汇总报表
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报送对象 外部会计报表 内部会计报表
一、政府财务会计报表的概念及分类
13
数字真实
内容完整
报送及时
二、资产负债表
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资产负债表是反映行政事业单位在某一特定日期财务状况的报表。 资产负债表是行政事业单位会计报表体系中的主要报表，它能反映行政事业 单位在某一时点占有或使用的经济资源和负担的债务情况，以及行政事业单位的 偿债能力和财务前景。 资产负债表按照“资产+费用=负债+净资产+收入”的平衡公式设置，分为左 右两方。左方为资产部类，包括资产和费用两类；右方为负债部类，包括负债、 净资产和收入三大类，左右两方总计数相等。
政府会计(第二版)政府会计报表
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一、资产负债表
（三）资产负债表的列报方法
资产类项目
项目
列报方法
（7）“应收股利”
反映事业单位期末因股权投资而应收取的现金股利或应当分得的利润。本项目应当根据“ 应收股利”科目的期末余额填列。
（8）“应收利息” （9）“其他应收款净额”
反映事业单位期末因债券投资等而应收取的利息。事业单位购入的到期一次还本付息的长 期债券投资持有期间应收的利息，不包括在本项目内。本项目应当根据“应收利息”科目 的期末余额填列。
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一、资产负债表
（三）资产负债表的列报方法
负债类项目
项目
（32）“短期借款” （33）“应交增值税”
（34）“其他应交税费” （35）“应缴财政款” （36）“应付职工薪酬” （37）“应付票据” （38）“应付账款”
（39）“应付政府补贴款”
列报方法
反映事业单位期末短期借款的余额。本项目应当根据“短期借款”科目的期末余额填列。 反映单位期末应缴未缴的增值税税额。本项目应当根据“应交增值税”科目的期末余额填列；如“应 交增值税”科目期末为借方余额，以“-”号填列。 反映单位期末应缴未缴的除增值税以外的税费金额。本项目应当根据“其他应交税费”科目的期末余 额填列；如“其他应交税费”科目期末为借方余额，以“-”号填列。
编制期
月度、年度 月度、年度
年度 年度 年度
年度 年度 年度
3
12.1 财务会计报表
一 资产负债表 二 收入费用表
三 净资产变动表 四 现金流量表 五 财务会计报表附注
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一、资产负债表
（一）资产负债表的概念和作用
资产负债表是反映行政事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况 的报表。
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会政财 03 表 编制单位： 项 一、上年年末余额 二、以前年度盈余调整（减少以 “-”号填列） 三、本年年初余额 四、本年变动金额（减少以“-” 号填列） （一）本年盈余 （二）无偿调拨净资产 （三）归集调整预算结转结余 （四）提取或设置专用基金 其中：从预算收入中提取 从预算结余中提取 设置的专用基金 （五）使用专用基金 （六）权益法调整 五、本年年末余额 注：“——”标识单元格不需填列。 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 目 本 累计盈余 专用基金 年 年 数 权益法调整 净资产合计 累计盈余 月 日 上 专用基金 年 数 权益法调整 净资产合计