高级财务会计 任务及参考答案

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《高级财务会计》形考标准答案

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《高级财务会计》形考答案————————————————————————————————作者:————————————————————————————————日期:2《高级财务会计》形成性考核答案《高级财务会计》形考—01任务一、论述题1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。

甲、乙公司合并前有关资料如下。

合并各方无关联关系。

2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位:万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金1280 40 40应收账款200 360 360存货320 400 400固定资产净值18000 600 700资产合计3600 1400 1500短期借款380 100 100应付账款20 10 10长期借款600 290 290负债合计1000 400 400股本1600 500基本公积500 150盈余公积200 100未分配利润300 250净资产合计2600 1000 1100【要求】:(1).写出家公司合并日会计处理分录;(2).写出甲公司合并日合并报表抵消分录;(3).填列甲公司合并日报表工作底稿的有关项目。

2006年7月31日合并工作底稿单位:万元项目甲公司乙公司合并抵消分录合并数借方贷方货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计【答案】:解:(1)甲公司合并日会计处理分录:借:长期股权投资 960万贷:银行存款 960万(2)甲公司合并日合并报表抵消分录:借:固定资产 100万股本 500万资本公积 150万盈余公积 100万未分配利润 250万商誉 80万贷:长期股权投资 960万少数股东权益 220万(3)甲公司合并日合并报表工作底稿:2006年7月31日合并工作底稿单位:万元抵销分录项目甲公司乙公司合计借方贷方合并数货币资金 320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400 720 720 长期股权投资 960 960 960 0固定资产净额 1800 600 2400 100 2500 合并商誉 0 0 80 80资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 应付账款 20 10 30 30 长期借款 600 290 890 890 负债合计 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 1600 资本公积 500 150 650 150 500 盈余公积 200 100 300 100 200 未分配利润 300 250 550 250 300 少数股东权益 0 0 220 220 所有者权益合计 2600 1000 3600 1000 220 2820 负债及所有 3600 140 5000 1180 1180 4220 者权益总计2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。

国开2023《高级财务会计》形考任务1及参考答案

国开2023《高级财务会计》形考任务1及参考答案

解:此题为非同一控制下的控股合并,采用的是付出现金资产方式,金额为万元。

(1)甲公司合并日会计分录:以企业合并成本,确认长期股权投资借:长期股权投资 960贷:银行存款 960记录合并业务后,甲公司的资产负债表下列项目变化如下,其余项目不变:货币资金(金额为320万元)和长期股权投资(金额为960万元)(2)编制的调整和抵消分录:①对乙公司的报表按公允价值进行调整借:固定资产 100贷:资本公积 100②编制抵销分录借:股本 500资本公积 250(150+100)盈余公积 100未分配利润 250商誉 80 (960-1100×80%贷:长期股权投资 960少数股东权益 220 (1100×20%)解:此题为同一控制下的控股合并,金额为万元(1)A公司在合并日的账务处理①确认长期股权投资借:长期股权投资 2000(B公司净资产账面价值的份额2000×100%)贷:股本 600(600×1)资本公积 1400②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分,自合并方的资本公积转入留存收益(题目条件不全,现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为1600万元)借:资本公积 1200贷:盈余公积 400未分配利润 800③记录合并业务后,A公司的资产负债表需重新编制,表中金额变化如下:长期股权投资调增2000,股本调整600,资本公积调增200,盈余公积调增400,未分配利润调增800。

(表略)(2)A公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录借:股本 600资本公积 200盈余公积 400未分配利润 800贷:长期股权投资 20003. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。

有关企业合并资料如下:(1)202×年2月16日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份。

(2)202×年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。

国家开放大学2023年高级财务会计形考任务4答案

国家开放大学2023年高级财务会计形考任务4答案

试题1:资料:甲公司2021年12月31日清算前的资产负债表如下:(1)应付账款中属于破产法所规定的共益债务100 000元;属于破产法所规定的破产费用9 000元。

(2)破产管理人发现,破产企业在破产宣告日前2个月曾无偿转让一批设备,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回,核定破产资产清算净值500 000元。

(3)债权人会议同意支付有关破产费用如下:破产案件诉讼费10万元,清算期间职工生活费7万元,审计评估费4万元,水电费等5000元,设备设施维护费2万元,以银行存款支付。

要求:根据上述资料,做出有关会计分录。

试题3:资料:1.租赁合同2×20年12月10日,甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。

合同主要条款如下:(1)租赁标的物:××生产线。

(2)租赁期开始日:租赁物运抵甲公司生产车间之日(即2×21年1月1日)。

(3)租赁期:从租赁期开始日算起5年(即2×21年1月1日~2×25年12月31日)。

(4)每年的租赁付款额:1 000 000元,自租赁期开始日起每年年初支付。

(5)租赁付款额在租赁期开始日后每两年基于过去24个月消费者价格指数的上涨进行上调。

(6)租赁期开始日的年折现率为5%,2×23年年初的年折现率为6%。

(7)租赁期开始日的消费者价格指数为100。

假设该租赁2×23年年初的消费者价格指数为110。

2.甲公司对使用权资产的其他规定(1)使用权资产采用年限平均法计提固定资产折旧。

(2)用银行存款支付佣金和印花税4.4万元。

(3)甲公司为评估是否签订租赁合同而发生的差旅费和律师费用7万元。

假定利息费用不符合资本化条件,不考虑其他因素。

做题参考:(P/A,5%,4)=3.5460,(P/A,5%,2)=1.8594,(P/A,6%,2)=1.8334。

要求:(1)编制甲公司2×21年1月1日有关会计分录。

高级财务会计形考任务和参考答案解析

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高级财务会计04任务及参考答案论述题(共3道试题,共100分)1.甲企业在2016年6月19日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:接管日资产负债表编制单位:2008年8月19日单位:元除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况:(1 )固定资产中有一原值为 660000元,累计折旧为 75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。

(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。

甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。

(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。

(4)货币资金中有现金 1500元,其他货币资金 10000元,其余为银行存款。

(5)2800278元的存货中有原材料 1443318元,库存商品 1356960元。

(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为210212元。

请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。

解:单位为元(1)确认担保资产借:担保资产—固定资产450000破产资产-一固定资产135000(破产清算期间预计破产累计折旧 75000贷:固定资产一一房屋 660000(2)确认抵消资产借:抵消资产一一应收帐款(甲企业)22000贷:应收帐款——甲企业 22000(3) 确认破产资产 借:破产资产一一固定资产180000 贷:清算损益一一清算收益 180000(4) 确认破产资产 借:破产资产一一现金1500――银行存款109880 ——其他货币资金 10000 ――交易性金融资产 50000——应收账款599000( 621000-22000)——原材料 1443318 ——库存商品 1356960――长期股权投资 36300——固定资产 446124 ( 656336-210212 )或(1031124-( 660000-75000 ))——在建工程556422 ——无形资产 482222累计折旧 210212 贷:现金 1500银行存款 109880 其他货币资金 10000 交易性金融资产 50000应收账款 599000 原材料1443318库存商品 1356960 长期股权投资 36300 固定资产 656336 在建工程556422 无形资产4822222. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理 清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过)。

高级财务会计任务及参考答案修订版

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高级财务会计任务及参考答案HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】高级财务会计04任务及参考答案论述题(共3道试题,共100分)1.甲企业在2016年6月19日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:接管日资产负债表编制单位: 2008年8月19日单位:元除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况:(1)固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。

(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。

甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。

(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。

(4)货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款。

(5)2800278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元。

(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为210212元。

请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。

解:单位为元(1)确认担保资产借:担保资产——固定资产 450000破产资产——固定资产 135000累计折旧 75000贷:固定资产——房屋 660000(2)确认抵消资产借:抵消资产——应收帐款(甲企业) 22000贷:应收帐款——甲企业 22000(3)确认破产资产借:破产资产——固定资产 180000贷:清算损益——清算收益 180000(4)确认破产资产借:破产资产——现金 1500——银行存款 109880——其他货币资金 10000——交易性金融资产 50000——应收账款 599000 (621000-22000)——原材料 1443318——库存商品 1356960——长期股权投资 36300——固定资产 446124 (656336-210212)或(1031124-(660000-75000))——在建工程 556422——无形资产 482222累计折旧 210212贷:现金 1500银行存款 109880其他货币资金 10000交易性金融资产 50000应收账款 599000原材料 1443318库存商品 1356960长期股权投资 36300固定资产 656336在建工程 556422无形资产 4822222.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过)。

《高级财务会计》课后习题参考答案人大完整版

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《高级财务会计》课后习题参考答案第1章非货币性资产交换二、案例分析题案例1(1)该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。

属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。

采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排,未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。

(2)交易分析与账务处理华科公司:华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246(万元)借:长期股权投资 246银行存款 60贷:无形资产_土地使用权 300银行存款 6永盛公司:永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380(万元)借:无形资产_土地使用权 380贷:长期股权投资 320银行存款 60案例2和顺公司:换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+(150*17%-350*17%)=546(万元)原材料(棉布)分摊率=350/(350+230)=0.6034棉布分摊价值=546*0.6034=329.46固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966固定资产(厂房)入账价值=546*0.3966=216.54借:原材料-棉布 329.46应交税费-应交增值税(进项税额) 59.5固定资产-厂房 216.54银行存款 30营业外支出/资产处置损益(现行处理) 20累计摊销 100无形资产减值准备 20贷:主营业务收入 150应交税费-应交增值税(销项税额) 25.5交易性金融资产 160投资收益 40无形资产 400借:主营业务成本 110贷:库存商品 110天宝公司换入资产入账价值=换出资产公允价值之和+支付的补价+应支付的相关税费580+30+(350*17%-150*17%)=644(万元)库存商品(羽绒服)分摊率=150/(150+200+260)=0.2459库存商品(羽绒服)入账价值=644*0.2459=158.36(万元)交易性金融资产分摊率=200/(150+200+260)=0.3279交易性金融资产入账价值=644*0.3279=211.17(万元)无形资产(专利)分摊率=260/(150+200+260)=0.4262无形资产(专利)入账价值=644*0.4262=274.47(万元)借:固定资产清理 300累计折旧 200贷:固定资产 500借:库存商品 158.36应交税费-应交增值税(进项税额) 25.5交易性金融资产 211.17无形资产 274.47营业外支出/资产处置损益 70贷:其他业务收入 350应交税费-应交增值税(销项税额) 59.5固定资产清理 300银行存款 30 借:其他业务成本 300贷:原材料 300第2章债务重组二、案例分析题案例1(1)分析:在本债务重组案例中,宝塔实业是债权人,为帮助陷入财务困境的西北轴承公司渡过难关,同意西北轴承公司以银行承兑汇票或现金抵债。

高级财务会计习题与答案解析版

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企业合并作业一、单项选择题1、企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个()的交易或事项。

A.法人 B、股份有限公司 C.报告主体 D、企业集团2、下列各项中,()不属于企业合并购买法的特点。

A、被并企业的资产、负债应按购买日公允价值确认B、应确认合并商誉C、被并企业的留存利润全数成为合并后企业的留存利润D、被并企业的留存利润不予确认3、A公司于2003年2月1日与B公司签订协议:约定3000万购买B公司的60%股权。

下列哪个日期确定为合并日。

(a)2003年3月1日企业合并协议已获股东大会通过;(b)2003年2月15日企业合并事项需要经过国家有关部门实质性审批的,已取得有关主管部门的批准;(c)2003年4月1日参与合并各方已办理了必要的财产交接手续,B公司的董事会成员进行了重组,A公司支付合并价款的初始部分1000万元;(d)2003年5月1日A公司支付了合并价款的第2部分另一个1000万元;(e)2003年6月1日A公司支付了第3笔1000万元,至此合并款项付清。

4、关于企业合并中发生的相关费用,下列说法不正确的是()。

A、与发行债券或承担其他债务相关的手续费,计入发行债务的初始计量金额B、与发行权益性证券相关的费用,抵减发行收入C、在同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入管理费用D、在非同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入合并成本5、产生合并报表问题的合并方式是()。

A、创立合并B、吸收合并C、取得控制股权D、以上都是二、多项选择题1、企业合并按照法律形式划分,可以分为( ) 。

A、吸收合并B、控股合并C、横向合并D、混合合并E、新设合并2、企业合并按照所涉及的行业划分,可以分为( ) 。

A、吸收合并B、纵向合并C、横向合并D、混合合并E、创立合并3、控股合并的主要特点是()。

A、被并企业不丧失法人地位B、用较少的投资控制较多的资产C、取得股份比较容易、手续比较简单D、子公司债权人对母公司的资产没有要求权E、合并后只有一个法律主体4、购买法和权益结合法在处理合并事项过程中的主要差异在于( ) 。

电大高级财务会计任务及参考答案修订稿

电大高级财务会计任务及参考答案修订稿

电大高级财务会计任务及参考答案集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]高级财务会计02任务及参考答案一、论述题(共3道试题,共100分。

)1.资料:甲公司出于投机目的,201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。

有关汇率资料参见下表:资料:按照中证100指数签订期货合约,合约价值乘数为100,最低保证金比例为8 %。

交易手续费水平为交易金额的万分之三。

假设某投资者看多,201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约,6月30日股指期货下降1%,7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。

要求:做股指期货业务的核算。

参考答案:(1)6月29日开仓时,交纳保证金(4 365×100×8%)=34 920元,交纳手续费(4 365×100×0.0003)= 元。

会计分录如下:借:衍生工具----股指期货合同34 920贷:银行存款34 920借:财务费用贷:银行存款(2)由于是多头,6月30日股指期货下降1%,该投资者发生亏损,需要按交易所要求补交保证金。

亏损额:4 365×1%×100=4 365元补交额:4 365×99%×100×8% -(34 920 - 4 365)=4借:公允价值变动损益4 365贷:衍生工具----股指期货合同4 365借:衍生工具----股指期货合同4贷:银行存款4在6月30日编制的资产负债表中,“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额=34 920 – 4 365 + 4 =34 元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。

(3)7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额= 4 365×99%×100 = 432 135手续费金额为=(4 365×99%×100×)=。

国开作业《高级财务会计-形考任务》 (3)

国开作业《高级财务会计-形考任务》 (3)

题目:高级财务会计所依据的理论和采用的方法()。

选项A:是对原有财务会计理论和方法的修正选项B:仍以四大假设为出发点选项C:沿用了原有财会理论和方法选项D:抛弃了原有的财会理论与方法答案:是对原有财务会计理论和方法的修正题目:P公司为母公司,2014年1月1日,P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。

同日,Q公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30 000万元,资本公积为2 000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7 200万元。

P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。

(1)Q公司2014年度实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元;2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元,无其他所有者权益变动。

2015年实现净利润5 000万元,提取盈余公积500万元,2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。

(2)P公司2014年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q 公司2014年对外销售A产品60件,每件售价6万元。

2015年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。

Q公司2015年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2015年对外销售B产品80件,每件售价7万元。

(3)P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。

(4)假定不考虑所得税等因素的影响。

要求:(1)编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。

(2)计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

(3)编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。

(金额单位用万元表示。

高级财务会计课后习题及答案

高级财务会计课后习题及答案

高级财务会计课后习题及答案高级财务会计课后习题及答案在学习高级财务会计课程时,课后习题是巩固知识、提高理解能力的重要方式之一。

本文将为大家提供一些高级财务会计课后习题及其答案,希望能够帮助大家更好地掌握这门课程。

一、财务报表分析1. 企业A和企业B是同一行业的两家公司,下面是它们的利润表和资产负债表信息:企业A:利润总额:100,000元总资产:500,000元企业B:利润总额:200,000元总资产:800,000元请计算并比较两家公司的利润率和资产回报率。

答案:企业A的利润率 = 利润总额 / 总资产 = 100,000 / 500,000 = 0.2 = 20%企业B的利润率 = 利润总额 / 总资产 = 200,000 / 800,000 = 0.25 = 25%企业A的资产回报率 = 利润总额 / 总资产 = 100,000 / 500,000 = 0.2 = 20%企业B的资产回报率 = 利润总额 / 总资产 = 200,000 / 800,000 = 0.25 = 25%通过比较两家公司的利润率和资产回报率,可以看出企业B相对于企业A来说,具有更高的盈利能力和资产利用效率。

2. 根据以下数据计算企业C的净资产收益率:净利润:200,000元总资产:1,000,000元股东权益:600,000元答案:企业C的净资产收益率 = 净利润 / 股东权益 = 200,000 / 600,000 = 0.3333 = 33.33%净资产收益率是衡量企业盈利能力的重要指标,它反映了企业利用股东权益创造利润的能力。

企业C的净资产收益率为33.33%,说明企业C能够有效地利用股东权益创造盈利。

二、财务报表编制3. 根据以下信息,编制企业D的利润表:销售收入:500,000元销售成本:300,000元营业费用:50,000元所得税费用:20,000元答案:企业D的利润表:销售收入:500,000元减:销售成本:300,000元营业费用:50,000元所得税费用:20,000元净利润:130,000元利润表是反映企业一定时期内经营成果的财务报表,它包括销售收入、成本、费用和税费等项目。

高级财务会计第一次~第四次作业及答案

高级财务会计第一次~第四次作业及答案

高级财务会计第一次作业一、单项选择题(每小题1分,共20分)1.合并会计报表的主体为()。

A、母公司B、总公司C、母公司和子公司组成的企业集团D、总公司和分公司组成的企业集团2.国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于《合并会计报表暂行规定》中采用的合并理论为()。

A、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论3.第二期及以后各期连续编制合并会计报表时,编制基础为()。

A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录4.甲公司拥有乙公司60%的股份,拥有丙公司40%的股份,乙公司拥有丙公司15%的股份,在这种情况下,甲公司编制合并会计报表时,应当将()纳入合并会计报表的合并范围。

A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是5.编制合并会计报表时,最关键的一步是()。

A、将抵消分录登记账簿B、确定合并范围C、编制合并工作底稿D、调整账项,结账、对账。

6.母公司如果需要在控制权取得日编制合并会计报表,则需编制()。

A、合并资产负债表B、合并资产负债表和合并利润表C、合并现金流量表D、B和C7.在编制合并资产负债表时,将“少数股东权益”视为普通负债处理的合并方法的理论基础是()。

A、母公司理论B、经济实体理论C、所有权理论D、其他有关理论8.下列关于抵消分录表述正确的是()A、抵消分录有时也用于编制个别会计报表B、抵消分录可以记入账簿C、编制抵消分录是为了将母子公司个别会计报表各项目汇总D、编制抵消分录是用来抵消集团内部经济业务事项对个别会计报表的影响9.下列子公司中,应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是()。

A、持续经营的所有者权益为负的子公司B、境外子公司C、准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司D、已结束清理整顿进入正常经营的子公司10.下列企业与东方公司仅有如下关系,其中应纳入东方公司合并会计报表合并范围的有()。

高级财务会计形考任务及参考答案4定稿版完整版

高级财务会计形考任务及参考答案4定稿版完整版

高级财务会计形考任务及参考答案4HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】高级财务会计04任务及参考答案论述题(共?3道试题,共100分)1. 甲企业在2016年6月19日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:接管日资产负债表编制单位:2008年8月19日单位:元除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况:(1)固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。

(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。

甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。

(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。

(4)货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款。

(5)2800278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元。

(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为210212元。

请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。

解:单位为元(1)确认担保资产借:担保资产——固定资产 450000 破产资产——固定资产 135000累计折旧 75000贷:固定资产——房屋 660000(2)确认抵消资产借:抵消资产——应收帐款(甲企业) 22000贷:应收帐款——甲企业 22000(3)确认破产资产借:破产资产——固定资产 180000贷:清算损益——清算收益 180000(4)确认破产资产借:破产资产——现金 1500——银行存款 109880——其他货币资金 10000——交易性金融资产 50000——应收账款 599000 (621000-22000)——原材料 1443318——库存商品 1356960——长期股权投资 36300——固定资产 446124 (656336-210212)或(1031124-(660000-75000))——在建工程 556422——无形资产 482222累计折旧 210212贷:现金 1500银行存款 109880其他货币资金 10000交易性金融资产 50000应收账款 599000原材料 1443318库存商品 1356960长期股权投资 36300固定资产 656336在建工程 556422无形资产 4822222.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过)。

高级财务会计形考任务及参考答案

高级财务会计形考任务及参考答案

高级财务会计03任务及参考答案(共 4 道试题,共100 分)1.资料:甲公司出于投机目的,201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项参考答案:(1)6月1日签订远期外汇合同无需做账务处理,只在备查账做记录。

(2)6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03,(6.38-6.35)×1 000 000=30 000元(收益)。

6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。

会计处理如下:借:衍生工具——远期外汇合同 30 000 贷:公允价值变动损益 30 000 (3)7月30日合同到期日,即期汇率与远期汇率相同,都是R6.37/$1。

甲企业按R6.35/$1购入100万美元,并按即期汇率R6.37/$1卖出100万美元。

从而最终实现20 000元的收益。

会计处理如下:按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。

(6.38-6.37)×1 000 000 = 10 000借:公允价值变动损益 10 000贷:衍生工具——远期外汇合同10 000 按远期汇率购入美元,按即期价格卖出美元,最终实现损益。

借:银行存款(6.37×1 000 000) 6 370 000贷:银行存款(6.35×1000 000) 6 350 000衍生工具——远期外汇合同 20 000 同时:公允价值变动损益=30 000 – 10 000 =20 000(收益)借:公允价值变动损益 20 000贷:投资收益20 0002.资料:按照中证100指数签订期货合约,合约价值乘数为100,最低保证金比例为8 %。

交易手续费水平为交易金额的万分之三。

假设某投资者看多,201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约,6月30日股指期货下降1%,7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。

要求:做股指期货业务的核算。

参考答案:(1)6月29日开仓时,交纳保证金(4 365×100×8%)=34 920元,交纳手续费(4 365×100×0.0003)= 130.95元。

高级财务会计 任务及参考答案

高级财务会计 任务及参考答案

高级财务会计04任务及参考答案论述题(共 3 道试题,共100 分)1. 甲企业在2016年6月19日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:接管日资产负债表编制单位:2008年8月19日单位:元除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况:(1)固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。

(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。

甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。

(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。

(4)货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款。

(5)2800278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元。

(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为210212元。

请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。

解:单位为元(1)确认担保资产借:担保资产——固定资产 450000破产资产——固定资产 135000累计折旧 75000贷:固定资产——房屋 660000(2)确认抵消资产借:抵消资产——应收帐款(甲企业) 22000贷:应收帐款——甲企业 22000(3)确认破产资产借:破产资产——固定资产 180000贷:清算损益——清算收益 180000(4)确认破产资产借:破产资产——现金 1500——银行存款 109880——其他货币资金 10000——交易性金融资产 50000——应收账款 599000 (621000-22000)——原材料 1443318——库存商品 1356960——长期股权投资 36300——固定资产 446124 (656336-210212)或(1031124-(660000-75000))——在建工程 556422——无形资产482222累计折旧210212贷:现金 1500银行存款 109880其他货币资金 10000交易性金融资产 50000应收账款 599000原材料 1443318库存商品 1356960长期股权投资 36300固定资产 656336在建工程 556422无形资产 4822222. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过)。

高级财务会计(第二版)习题答案

高级财务会计(第二版)习题答案

《高级财务会计》章后习题答案第1章练习题答案一、单项选择题1.【参考答案】C2.【参考答案】C二、多项选择题1.【参考答案】AB2.(1)【参考答案】ACE【解题思路】选项A,商誉的初始确认不确认递延所得税资产,但是因为减值造成的可抵扣暂时性差异需要确认递延所得税资产;选项B,无形资产加计扣除产生的暂时性差异不确认递延所得税资产;选项D,企业准备长期持有,应纳税暂时性差异转回的时间不定,因此不确认递延所得税负债。

(2)【参考答案】ABC【解题思路】确认应交所得税=(15000+300-200×50%+1000-840)×25%=3840(万元)确认递延所得税收益=(300+1000-840)×25%=115(万元)确认所得税费用=3840-115=3725(万元)确认递延所得税资产=(300+1000)×25%=325(万元)确认递延所得税负债=840×25%=210(万元)3.【参考答案】ABC三、判断题【参考答案】×四、计算分析题1.【参考答案】(1)应纳税所得额=会计利润总额+当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异-非暂时性差异=1610+10-20-(20+50)+0-(100×50%+420)=1060(万元)其中,当期发生的可抵扣暂时性差异10万元指的是本期增加的产品保修费用计提的预计负债10万元产生的可抵扣暂时性差异;当期发生的应纳税暂时性差异20万元指的是年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元导致交易性金融资产新产生的应纳税暂时性差异;当期转回的可抵扣暂时性差异(20+50)万元指的是本期转回的坏账准备而转回的可抵扣暂时性差异20万元以及实际发生的产品保修费用转回的可抵扣暂时性差异50万元;非暂时性差异(100×50%+420)万元指的是加计扣除的研发支出(100×50%)万元以及税前弥补亏损金额(420万元)。

高级财务会计 课后习题答案课后习题答案

高级财务会计 课后习题答案课后习题答案

高级财务会计课后习题参考答案第二章外币会计1.(1)借:应收账款——美元户(200 000美元×6.4) 1 280 000贷:主营业务收入 1 280 000(2)借:银行存款----美元户(180 000美元×6.3) 1 134 000贷:短期借款----美元户(180 000美元×6.3) 1 134 000 (3)借:原材料 1 386 000贷:银行存款---美元户(220 000美元×6.3) 1 386 000 (4)借:原材料 1 016 000贷:应付账款---美元户(160 000美元×6.35) 1 016 000 (5)借:银行存款----美元户(100 000美元×6.35)635 000财务费用5000贷:应收账款----美元户(100 000美元×6.4)640 000 (6)借:短期借款---美元户(180 000美元×6.3) 1 134000财务费用9000贷:银行存款---美元户(180 000美元×6.35) 1 143 000 期末汇兑损益的计算(1)应收账款账户汇兑损益= 200 000×6.35-[(100 000×6.4+200 000×6.4)-100 000×6.4]=-10000元(2)应付账款账户汇兑损益= 210 000×6.35-(50 000×6.4+160 000×6.35)=-2 500元(3)银行存款账户汇兑损益=80 000×6.35-[200 000×6.4+180 000×6.3+100 000×6.35]-(220 000×6.3+180 000×6.35)]=-12 000元4.短期借款账户汇兑损益=短期借款汇兑损益=180 000×6.35-180 000×6.3=9000元期末汇兑损益的会计处理:借:应付账款 2 500财务费用19 500贷:银行存款12 000应收账款100002. 乙公司利润表及所有者权益变动表(简表)2×11年度单位:元乙公司资产负债表2×11年12月31日第三章所得税会计1.(1)①机床的2011年12月31日的账面价值为110万元;该项机床的计税基础应当是90万元(原值120万元减去计税累计折旧30万元)。

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高级财务会计任务及参考答案Revised by BLUE on the afternoon of December 12,2020.高级财务会计04任务及参考答案论述题(共3道试题,共100分)1.甲企业在2016年6月19日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:接管日资产负债表(1)固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。

(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。

甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。

(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。

(4)货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款。

(5)2800278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元。

(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为210212元。

请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。

解:单位为元(1)确认担保资产借:担保资产——固定资产 450000破产资产——固定资产 135000累计折旧 75000贷:固定资产——房屋 660000(2)确认抵消资产借:抵消资产——应收帐款(甲企业) 22000贷:应收帐款——甲企业 22000(3)确认破产资产借:破产资产——固定资产 180000贷:清算损益——清算收益 180000(4)确认破产资产借:破产资产——现金 1500——银行存款 109880——其他货币资金 10000——交易性金融资产 50000——应收账款 599000 (621000-22000)——原材料 1443318——库存商品 1356960——长期股权投资 36300——固定资产 446124 (656336-210212)或(1031124-(660000-75000))——在建工程 556422——无形资产 482222累计折旧 210212贷:现金 1500银行存款 109880其他货币资金 10000交易性金融资产 50000应收账款 599000原材料 1443318库存商品 1356960长期股权投资 36300固定资产 656336在建工程 556422无形资产 4822222.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过)。

解:单位为元(1)确认担保债务借:长期借款 450000贷:担保债务——长期借款 450000(2)确认抵消债务借:应付帐款——甲企业 32000贷:抵消债务——应付帐款(甲企业) 22000破产债务 10000(3)确认优先清偿债务借:应付职工薪酬 19710应交税费贷:优先清偿债务——应付职工薪酬 19710——应交税费(4)预计破产清算费用并确认优先清偿债务借:清算损益——清算费用 625000贷:优先清偿债务——应付破产清算费用 625000(5)确认破产债务借:短期借款 362000应付票据 85678应付帐款()其他应付款 10932长期借款 5170000 (5620000-450000)贷:破产债务——短期借款 362000——应付票据 85678——应付帐款——其他应付款 10932——长期借款 5170000(6)确认清算净资产(原有的所有者权益总额结转)借:实收资本 776148盈余公积清算净资产贷:利润分配—未分配利润3.资料:1. 租赁合同2012年12月10日,甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。

合同主要条款如下:(1)租赁标的物:××生产线。

(2)租赁期开始日:租赁物运抵甲公司生产车间之日(即2013年1月1日)。

(3)租赁期:从租赁期开始日算起36个月(即2013年1月1日~2015年12月31日)。

(4)租金支付方式:自租赁期开始日起每年年末支付租金1 000 000元。

(5)该生产线在2013年1月1日乙公司的公允价值为2 600 000元。

(6)租赁合同规定的利率为8%(年利率)。

(7)该生产线为全新设备,估计使用年限为5年。

(8)2014年和2015年两年,甲公司每年按该生产线所生产的产品——微波炉的年销售收入的1%向乙公司支付经营分享收入。

2. 甲公司对租赁固定资产会计制度规定(1)采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。

(2)采用年限平均法计提固定资产折旧。

(3)2014年、2015年甲公司分别实现微波炉销售收入10 000 000元和15 000 000元。

(4)2015年12月31日,将该生产线退还乙公司。

(5)甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费10 000元。

3.其他资料:(PA,3,8%)=要求:(1)租赁开始日的会计处理(2)未确认融资租赁费用的摊销(3)租赁固定资产折旧的计算和核算(4)租金和或有租金的核算(5)租赁到期日归还设备的核算参考答案:(1)甲公司租赁开始日的会计处理:第一步,判断租赁类型本题中,最低租赁付款额的现值为2 577 100元(计算过程见后)大于租赁资产原账面价值的90%,即(2 600 000×90%)2 340 000元,满足融资租赁的第4条标准,因此,A公司应当将该项租赁认定为融资租赁。

第二步,计算租赁开始日最低租赁付款额的现值,确定租赁资产的入账价值最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=1 000 000×3+0=3 000 000(元)计算现值的过程如下:每期租金1 000 000元的年金现值=1 000 000×(PA,3,8%)查表得知:(PA,3,8%)=每期租金的现值之和=1 000 000×=2 577 100(元)小于租赁资产公允价值2 600 000元。

根据孰低原则,租赁资产的入账价值应为其折现值2 577 100元。

第三步,计算未确认融资费用未确认融资费用=最低租赁付款额一最低租赁付款额现值=3 000 000—2 577 100=422 900(元)第四步,将初始直接费用计入资产价值账务处理为:2013年1月1日,租入××生产线:租赁资产入账价:2 577 100 + 10 000 =2 587 100借:固定资产——融资租入固定资产 2 587 100未确认融资费用 422 900贷:长期应付款——应付融资租赁款 3 000 000银行存款10 000(2)分摊未确认融资费用的会计处理第一步,确定融资费用分摊率以折现率就是其融资费用分摊率,即8%。

第二步,在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用未确认融资费用分摊表925 =925 -0第三步,会计处理为:2013年12月31日,支付第一期租金:借:长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000贷:银行存款 1 000 000? 2013年1~12月,每月分摊未确认融资费用时,每月财务费用为206 168÷12=17 (元)。

借:财务费用17 贷:未确认融资费用172014年12月31日,支付第二期租金:借:长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000贷:银行存款? 1 000 0002014年1~12月,每月分摊未确认融资费用时,每月财务费用为142 ÷12=11 (元)。

借:财务费用 11贷:未确认融资费用 112015年12月31日,支付第三期租金:借:长期应付款——应付融资租赁款 1 000 000贷:银行存款 1 000 000 2015年1~12月,每月分摊未确认融资费用时,每月财务费用为74 ÷12=6 (元)。

借:财务费用 6贷:未确认融资费用 6(3)计提租赁资产折旧的会计处理第一步,融资租入固定资产折旧的计算(见表8—2)租赁期固定资产折旧期限11+12+12=35(个月)2014年和2015年折旧率=100%/35×12=%表8-2 融资租入固定资产折旧计算表(年限平均法)2013年2月28日,计提本月折旧=812 ÷11=73 (元)借:制造费用——折旧费73贷:累计折旧732013年3月~2015年12月的会计分录,同上(4)或有租金的会计处理2014年12月31日,根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入100 000元:借:销售费用100 000贷:其他应付款——乙公司 100 0002015年12月31日,根据合同规定应向乙公司支付经营分享收入150 000元:借:销售费用150 000贷:其他应付款——乙公司 150 000(5)租赁期届满时的会计处理2015年12月31日,将该生产线退还乙公司:借:累计折旧 2 587 100贷:固定资产——融资租入固定资产 2 587 100。

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