中级财务会计第03章货币资金和应收款项
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第三章 货币资金与应收款项
学习目标与要求
通过本章的学习，你应当： 1.了解货币资金的三种形式； 2.掌握货币资金日常收付的会计处理； 3.熟悉货币资金的管理与内部控制； 4.掌握应收票据的概念、计价及应收票据取得、贴 现、到期收回的会计处理； 5.掌握应收账款的概念、确认及其会计处理。
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第三章 货币资金及应收款项
银行的款项（开立采购专户）
借：其他货币资金 贷：银行存款 2.企业为取得银行签发的银行汇票、银行本票、 信用卡等按规定存入银行的款项
借：其他货币资金
贷：银行存款
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第一节 货币资金
3.支用其他货币资金 借：有关账户 贷：其他货币资金
银行汇票存款 银行按实际交易额办 理结算， 票面金额大于实际交 易金额的多余款项， 由银行自动退给汇款 人。 银行本票存款 银行按票面额办理 结算， 票面金额与实际交 易金额之间的差额， 由交易双方自行结 清。
我国从事进出口业务的企业和对外经济合作 企业均可采用信用证结算方式。
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第一节 货币资金
（二）银行存款的核算
将款项存入银行或其他金融机构
借：银行存款 贷：库存现金等
有关银行汇票、 本票、信用卡、 信用证和商业汇 票等的核算详见 后续内容。
提取现金和支付款项
借：库存现金等 贷：银行存款
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第一节 货币资金
三、其他货币资金
（一）其他货币资金的核算范围 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款 之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其 他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总
称。 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
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第一节 货币资金
（二）其他货币资金的核算 1.企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地
（三）支票
支票是出票人签发的、委托办理支票
存款业务的银行在见票时无条件支付确定
的金额给收款人或持票人的票据。
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第一节 货币资金
（四）商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款 人在指定日期无条件支付确定的金额给收 款人或持票人的票据。 属远期票据；债权债务票据化。 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。
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注意区别
第一节 货币资金
四、货币资金的管理与内部控制
（一）货币资金的管理 1.规定现金的使用范围 2.核定现金的库存限额 3.实行收支交易分开处理 4.定期或不定期清查库存现金 5.执行银行账户管理办法
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第一节 货币资金
（二）货币资金的内部控制
1.严格职责分工,确保不相容职务相分离
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委
托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行 承认付款的结算方式。
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第一节 货币资金
（八）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发 行的，凭以向特约单位购物、消费和向银 行存取现金，且具有消费信用的特制载体 卡片。
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信用卡结算程序
收款人
④ 提 交 收签 款购 单 委 托
种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算 。
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第一节 货币资金
（二）库存现金的核算 1.现金收入
借：库存现金 贷：有关账户（按现金的来源） 2.现金支出
借：有关账户（按现金的用途） 贷:库存现金
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第一节 货币资金
（三）现金溢余或短缺 通过“待处理财产损溢”账户核算 按管理权限报经批准处理时：
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第一节 货币资金
（一）银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地出 票银行，由出票银行签发的、由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付给收款人 或持票人的票据。
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第一节 货币资金
（二）银行本票
银行本票是申请人将款项交存银行，
由银行签发、承诺其见票时无条件支付确
定金额给收款人或持票人的票据。
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第一节 货币资金
第一节 货币资金百度文库第二节 应收款项
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第一节 货币资金
货币资金：
是指直接以货币形态存在的资产，包括
库存现金、银行存款和其他货币资金。
是流动性最强的资产。
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第一节 货币资金
一、库存现金
（一）库存现金的核算范围
在我国会计核算中，库存现金包括库存的人
民币和外币。
有外币现金的企业，应当分别按人民币和各
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第一节 货币资金
1.商业承兑汇票—可以由付款人签发并 承兑，也可以由收款人签发交由付款人承 兑。 2.银行承兑汇票—由付款人签发,由付款 人开立存款账户的银行承兑。
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商业承兑汇票结算程序
出票人
(承兑人、付款人）
⑤ 通 知 付 款 ①支付已承兑的汇票
收款人 （持票人）
② 委 托 收 款
⑦ 通 知 收 妥 入 账
⑤银行间结算资金
⑦划回票款
收款人(持票人) 开户行
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第一节 货币资金
（五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付 给收款人的结算方式。 汇兑是异地结算的一种，有电汇和信 汇两种方式。
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第一节 货币资金
（六）委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款
项的结算方式。 这种方式同城、异地均可采用，按款项划回 方式不同分为邮寄和电报两种。 （七）托收承付
④ 发 出 付 款 通 知
③发出委托收款凭证
承兑人
（付款人）开户行
⑥ 划回票款
收款人(持票人) 开户行
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银行承兑汇票结算程序
出票人
(承兑人、付款人）
① 出 票 并 申 请 承 兑
③ 交付汇票
收款人 （持票人）
④ 委 托 收 款
⑧ 通 知 收 妥 入 账
② 承 兑
⑥ 交 存 票 款
出票人开户行 （承兑人）
③ 凭卡购物、消费
付款人 （持卡人）
① 交 存 备 用 金 ② 签 发 信 用 卡 ⑥ 通 知 款 项 付 清
收款人开户行
⑤银行间清算资金
付款人开户行
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第一节 货币资金
（九）信用证
信用证是国际结算的一种主要方式。它是进 口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出 口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限 内支付一定金额的付款承诺。
现金溢余转入 “其他应付款”账户（应支付的）
“营业外收入”账户（无法查明原因的） 现金短缺转入 “其他应收款”账户（应收赔偿的）
“管理费用”账户
（无法查明原因的）
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第一节 货币资金
一、银行存款
（一）银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机 构的货币资金。 企业日常的各项经济往来，除按照国家有关 规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理 支付结算。 银行支付结算办法有以下九种：
学习目标与要求
通过本章的学习，你应当： 1.了解货币资金的三种形式； 2.掌握货币资金日常收付的会计处理； 3.熟悉货币资金的管理与内部控制； 4.掌握应收票据的概念、计价及应收票据取得、贴 现、到期收回的会计处理； 5.掌握应收账款的概念、确认及其会计处理。
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第三章 货币资金及应收款项
银行的款项（开立采购专户）
借：其他货币资金 贷：银行存款 2.企业为取得银行签发的银行汇票、银行本票、 信用卡等按规定存入银行的款项
借：其他货币资金
贷：银行存款
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第一节 货币资金
3.支用其他货币资金 借：有关账户 贷：其他货币资金
银行汇票存款 银行按实际交易额办 理结算， 票面金额大于实际交 易金额的多余款项， 由银行自动退给汇款 人。 银行本票存款 银行按票面额办理 结算， 票面金额与实际交 易金额之间的差额， 由交易双方自行结 清。
我国从事进出口业务的企业和对外经济合作 企业均可采用信用证结算方式。
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第一节 货币资金
（二）银行存款的核算
将款项存入银行或其他金融机构
借：银行存款 贷：库存现金等
有关银行汇票、 本票、信用卡、 信用证和商业汇 票等的核算详见 后续内容。
提取现金和支付款项
借：库存现金等 贷：银行存款
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第一节 货币资金
三、其他货币资金
（一）其他货币资金的核算范围 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款 之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其 他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总
称。 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
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第一节 货币资金
（二）其他货币资金的核算 1.企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地
（三）支票
支票是出票人签发的、委托办理支票
存款业务的银行在见票时无条件支付确定
的金额给收款人或持票人的票据。
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第一节 货币资金
（四）商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款 人在指定日期无条件支付确定的金额给收 款人或持票人的票据。 属远期票据；债权债务票据化。 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。
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注意区别
第一节 货币资金
四、货币资金的管理与内部控制
（一）货币资金的管理 1.规定现金的使用范围 2.核定现金的库存限额 3.实行收支交易分开处理 4.定期或不定期清查库存现金 5.执行银行账户管理办法
24
第一节 货币资金
（二）货币资金的内部控制
1.严格职责分工,确保不相容职务相分离
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委
托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行 承认付款的结算方式。
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第一节 货币资金
（八）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发 行的，凭以向特约单位购物、消费和向银 行存取现金，且具有消费信用的特制载体 卡片。
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信用卡结算程序
收款人
④ 提 交 收签 款购 单 委 托
种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算 。
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第一节 货币资金
（二）库存现金的核算 1.现金收入
借：库存现金 贷：有关账户（按现金的来源） 2.现金支出
借：有关账户（按现金的用途） 贷:库存现金
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第一节 货币资金
（三）现金溢余或短缺 通过“待处理财产损溢”账户核算 按管理权限报经批准处理时：
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第一节 货币资金
（一）银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地出 票银行，由出票银行签发的、由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付给收款人 或持票人的票据。
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第一节 货币资金
（二）银行本票
银行本票是申请人将款项交存银行，
由银行签发、承诺其见票时无条件支付确
定金额给收款人或持票人的票据。
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第一节 货币资金
第一节 货币资金百度文库第二节 应收款项
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第一节 货币资金
货币资金：
是指直接以货币形态存在的资产，包括
库存现金、银行存款和其他货币资金。
是流动性最强的资产。
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第一节 货币资金
一、库存现金
（一）库存现金的核算范围
在我国会计核算中，库存现金包括库存的人
民币和外币。
有外币现金的企业，应当分别按人民币和各
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第一节 货币资金
1.商业承兑汇票—可以由付款人签发并 承兑，也可以由收款人签发交由付款人承 兑。 2.银行承兑汇票—由付款人签发,由付款 人开立存款账户的银行承兑。
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商业承兑汇票结算程序
出票人
(承兑人、付款人）
⑤ 通 知 付 款 ①支付已承兑的汇票
收款人 （持票人）
② 委 托 收 款
⑦ 通 知 收 妥 入 账
⑤银行间结算资金
⑦划回票款
收款人(持票人) 开户行
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第一节 货币资金
（五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付 给收款人的结算方式。 汇兑是异地结算的一种，有电汇和信 汇两种方式。
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第一节 货币资金
（六）委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款
项的结算方式。 这种方式同城、异地均可采用，按款项划回 方式不同分为邮寄和电报两种。 （七）托收承付
④ 发 出 付 款 通 知
③发出委托收款凭证
承兑人
（付款人）开户行
⑥ 划回票款
收款人(持票人) 开户行
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银行承兑汇票结算程序
出票人
(承兑人、付款人）
① 出 票 并 申 请 承 兑
③ 交付汇票
收款人 （持票人）
④ 委 托 收 款
⑧ 通 知 收 妥 入 账
② 承 兑
⑥ 交 存 票 款
出票人开户行 （承兑人）
③ 凭卡购物、消费
付款人 （持卡人）
① 交 存 备 用 金 ② 签 发 信 用 卡 ⑥ 通 知 款 项 付 清
收款人开户行
⑤银行间清算资金
付款人开户行
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第一节 货币资金
（九）信用证
信用证是国际结算的一种主要方式。它是进 口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出 口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限 内支付一定金额的付款承诺。
现金溢余转入 “其他应付款”账户（应支付的）
“营业外收入”账户（无法查明原因的） 现金短缺转入 “其他应收款”账户（应收赔偿的）
“管理费用”账户
（无法查明原因的）
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第一节 货币资金
一、银行存款
（一）银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机 构的货币资金。 企业日常的各项经济往来，除按照国家有关 规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理 支付结算。 银行支付结算办法有以下九种：