审计学 答案

审计学》

单选题

1、注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现

自己无法胜任，应要求其所在的事务所（ B ）。

B 改派其他注册会计师

D 出具无法表示意见的审计报告

2、注册会计师对被审计单位实施销货业务

的截止测试，其主要目的是 为了检查（ C ）。

要因素是（ A ）

B 出具审计报告的时间要求 D 助理人员的知识和经验

4、如果上期财务报表未经审计时，注册会计

师应当对本期期初余额实 施适当的审计程序，取得充分、适当的审计证据，以确定期初余额不存在重 大错报。同时为使财务报表使用者以谨慎的态度利用比较数据作出决策，避 免加重注册会计师的责任，降低执业风险，注册会计师应当在审计报告的 （ A ）予以说明。

A 引言段

B 责任段

C 意见段

D 强调事项段

5、针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施中，不恰当的是

（ C ）。

A 分派特定的知识和技能的人员并对其督导

A 聘请相关专家 C 终止该项业务约定 A 年底应收帐款的真实性 扣

B 是否存在过多的销货折

C 销货业务的入帐时间是否正确

D 销货退回是否已经核准 3、在将分析性程序直接作为实质性程序时，

注册会计师应当考虑的主

A 相关内控的有效性

C 分支机构的分布地区

B 考虑被审单位采用的会计政策

C 实施风险评估程序

D 设计不为被审单位预见或事先了解的审计程序

6、鉴证业务涉及的三方关系人为（ A ）。

A 注册会计师、责任方和报表使用者

B 注册会计师、被审计单位和预期使用者

C 会计师事务所、责任方和预期使用者

D 注册会计师、责任方和预期使用者

7、为了证实被审计单位是否存在高估或低估销售的行为，审计人员应当实施

的分析性程序中效果最差的是（B ）。

A 比较本年与以前年度的毛利率

B 将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较

C 比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例

D 按月比较销售额

8、下列关于三种审计程序的说法中不正确的是（C ）。

A 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计

师应当实施控制测试以支持评估结果

B 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计

师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、帐户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

9、如果被审单位的其他信息与已审计财务报表确实存在重大不一致，

且注册会计师认为需要修改已审计财务报表，但被审单位予以拒绝，注册会计师应当采取的措施可以是（C ）。

A 考虑是否在审计报告意见段之后增加对重大不一致事项的说明

B 拒绝出具审计报告

C 根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告

D 在被审单位股东大会等重要会议上进行陈述

10、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是（B ）。

A 计划实施实质性测试时确定的预期样本量

B 被审计单位的中期会计报表

C 内控调查问卷

D 与管理当局的沟通函

11、确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于（ D ）。

A 是否已取得银行对账单

B 是否已取得所有已支付支票存根

C 各银行存款余额的大小

D 本期是否发生了银行存款收付业务

12、注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中不正确的是（C ）。

A 对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主

B 对有少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主

C 对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主

D 实施实质性程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法

13、为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施的程序是（B ）。

A 实地观察固定资产的状况

B 以固定资产明细账为起点，进行实地追查

C 检查固定资产的所有权归属

D 以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

14、在审查上市公司的销售交易时，下列程序中的（ B ）一般无须

实施。

A 从主营业务收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证

B 从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本

C 将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对

D 将所选取的发运凭证的日期与营业收入明细账的日期进行比较

15、注册会计师经常在了解控制设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，在这种双重目的的测试中注册会计师如果使用审计抽样，此时的审计抽样是针对（D ）进行的。

A 细节测试

B 实质性程序

C 双重目的测试

D 控制测试

16、如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否表明存在舞弊。如果某项错报表明存在舞弊，注册会计师应当考虑该项错报对审计工作其他方面的影响，特别是考虑（B ）的可靠性。

A 审计证据

B 管理层声明

C 财务报表层次认定

D 交易层次认定

17、注册会计师在了解内部控制时通常不用（ D ）。

A 风险评估程序

B 询问

C 穿行测试

D 分析程序

18、下列通常与重大的非常规交易无关的可能导致更高的重大错报风险特别风险原因是（A ）。

A 管理层更多地介入会计处理

B 数据收集和处理涉及更多的人工成份

C 复杂的计算或会计处理方法

D 对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

19、在审计实施阶段，下列那个审计程序或概念必须运用（ B ）。

A 控制测试

B 实质性程序

C 分析程序

D 重要性