现代审计风险模型在我国的应用局限性及其政策建议

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浅论传统审计的缺陷及现代审计风险模型的应用

浅论传统审计的缺陷及现代审计风险模型的应用前言随着企业经营环境的不断变化，审计的重要性日益凸显。

审计本质上是为了保护利益相关方，包括股东、债权人、员工和消费者等，而切实有效的审计工作则需要及时反馈企业的真实情况以便制定出正确的管理策略。

然而，传统审计模式存在很多局限性，这些缺陷使得审计实践越来越被视作无法满足现代企业管理需要的模式。

与此同时，现代审计的风险模型被应用于审计中，以弥补传统审计模式的不足。

传统审计的缺陷传统审计采用的是样本检查和试算平衡的方法。

虽然这种方法已经得到了广泛的应用，但仍然存在很多缺陷，有时会导致误判或漏判，无法及时地反映企业的真实经营情况。

样本检查不够全面传统审计的样本检查主要是在随机选择部分凭证进行检查，以检测是否存在错误、遗漏或欺诈等情况。

这种方法虽然可以反映一部分情况，但往往不能呈现出全面的企业真实情况，同时，可以通过多种方法规避这种检查。

因此，审计人员容易错过一些错误或欺诈的情况，这也是传统审计遇到的主要难题之一。

试算平衡不够准确试算平衡是传统审计中广泛采用的方法之一，这种方法是检查企业在会计报表中所使用的数据是否平衡，比如在借贷方面是否平衡。

尽管这种方法可以发现一些会计处理错误，但同时也会容易造成判断失误，因为在内部控制非常完善的企业中，可以把这些错误隐藏并将其平衡。

现代审计风险模型的应用随着现代技术的发展和审计工作的日益复杂，传统审计已经无法完全满足需求。

现代审计工作大量采用风险模型，其主要优势是可以预测审计风险并定位异常。

通过构建风险模型，审计人员可以更加深入地挖掘企业内部需要改进或者优化的业务流程。

审计风险模型基础审计风险是审计人员认为在金融报表中还存有可能进行进一步检查的潜在错误或者造假行为的风险，其正反两个方向分别权衡了审计风险中的审核风险和错误审计导致的类型2错误（弃审）风险。

因此，建立风险模型的前提是需要对企业内部的风险做出充分认识，建立基本的审计风险模型，明确审核重点，从而提高审核效率。

风险导向审计存在的问题及其建议

风险导向审计存在的问题及其建议一、风险导向审计概述（一）风险导向审计的涵义风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降至最低水平。

（二）风险导向审计的作用审计人员从被审计单位某种认定出发，通过调查了解、收集证据，从各个角度逐步地验证该项认定，最终以合理地保证某项认定是否正确，形成审计意见。

风险导向审计方法有助于重要性水平的合理确定。

由审计风险模型可知，在固有风险和控制风险一定的条件下，检查风险和期望的审计风险成正向关系，期望的审计风险与审计证据成反向关系，则重要性与期望的审计风险成正向关系。

重要性与审计风险之间的关系要求审计人员在确定重要性水平时，要考虑评估的审计风险以确保审计质量，也要考虑期望的或可接受的审计风险以提高审计效率。

此外，风险导向审计方法十分注重在保证质量的前提下提高效率。

二、风险导向审计存在的问题及原因（一）风险量化理论在运用中存在固有缺陷一是风险量化的数理模型对历史数据过度依赖，这种数据方面的因素制约了风险评估技术的有效性。

二是数理模型量化可靠性差。

作为基本风险分析工具的数理模型，以正态分布和小概率事件为假设，然而，正态分布假设不能准确地反映现实情况，小概率事件的现实发生概率也偏大。

这些缺陷严重降低了通过数理模型进行风险量化的可靠性。

三是难以评估系统性风险。

风险量化模型对系统性风险考虑不充分，当市场状况迅速恶化，严重的系统风险发生时，以市场基本运行为前提的风险量化模型难以对风险进行准确评估。

（二）风险导向审计在实践中不能降低审计成本理论上风险导向审计能够降低审计成本，主要表现在通过对被审计单位所处经营环境及其内部经营管理的分析确定固有风险；关注被审计单位已设置的内控制度，识别影响财务报表的控制风险；通过对风险的更好评估，认定实质性测试的重点和水平，确定审计人员收集何种证据及其数量，并把审计力量在审计业务之间合理分配，有效利用审计资源。

现代风险导向审计模式的应用探讨

现代风险导向审计模式的应用探讨摘要：随着经济全球化的发展，审计模式也在不断发生变化。

风险导向审计作为一种新的审计模式与理念，在我国企业中得到广泛运用。

在风险导向审计模式下，强调从宏观上了解被审计单位及其环境，充分识别和评估会计报表重大错报的风险，以便有效提高审计质量。

本文从阐述风险导向审计模式的特点入手，分析了实施风险导向审计模式中存在的问题，提出了相应的对策，以期发挥风险导向审计模式更好的作用。

关键词：审计风险风险导向审计模式应用对策一、风险导向审计概述（一）风险导向审计模式的涵义风险导向审计是在传统审计上发展起来的一种审计模式，立足于对审计风险进行系统的分析与评价，通过对被审计单位内部控制的充分了解，判断被审计单位的风险程度，同时以审计风险为出发点，制定出与企业发展状况相适应的审计策略与计划，把对风险考虑贯穿于整个审计过程，使审计成为一个不断降低审计风险的过程，将内部审计的剩余风险降到最低。

与传统审计模式相比，风险导向审计模式的核心是审计风险理论，风险评估始终贯穿于审计工作的全过程。

（二）现代风险导向审计模式的特点1、体现了战略和系统理论的广元化风险观念随着社会经济的迅速发展，企业的经营必须要有正确的经营策略。

一个企业的战略管理模式，不仅会影响企业的正常经营，还会对会计报表的准确性产生影响。

新的审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险，可见从方法上，现代风险导向审计要比传统的制度基础审计考虑的更全面。

它使得审计师从战略系统观对企业风险进行分析，将审计重心转移到经营风险上，并通过了解被审计单位各个方面的风险，来指导审计取证的程序，从而改进了审计方法，提高审计的效率和效果。

2、以风险管理为理念，采取科学的指导思想审计风险管理分为审计风险识别、风险估价和风险处理。

现代风险导向审计以系统分析和风险评估为出发点，将风险管理贯穿于整个审计过程。

现代风险导向审计从各方面研究环境对审计风险控制的影响，并分别进行风险识别、风险估价、风险处理，将审计风险降至最低。

现代风险导向审计

一、现代风险导向审计模式的产生背景（一）审计模式的发展阶段从审计发展的历史看，审计模式的发展经历了三个阶段：1 账项导向审计模式。

是指审计人员主要根据对账项、交易的具体检查取得审计证据，形成审计意见。

在审计发展的早期（19世纪以前），由于企业组织结构简单，业务性质单一，审计工作的主要目标是查错防弊，因此获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。

19世纪以后，虽然企业规模日益扩大，注册会计师已无法全面详细审计企业的会计账簿，但审计方式只能是抽取凭证进行详细检查，其实质仍然是详细审计。

2 内控导向审计模式。

20世纪40年代后，会计和审计步入了快速发展时期。

由于企业规模日益扩大，经济活动和交易事项内容不断丰富、复杂，注册会计师花费的审计工作量迅速增大，需要的审计技术也日益复杂，使得详细审计难以实施。

为了适应审计环境的变化和审计工作的需要，职业界逐渐改变了详细审计，代之以抽样审计。

为了进一步提高审计效率，改变抽样审计的随意性，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来。

这样，从20世纪50年代起，以内部控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用。

从方法论的角度看，该种审计模式可以被称作制度导向审计。

3 风险导向审计模式。

20世纪70年代以来，世界范围内政治经济和科学技术发生了巨大变化，社会各界对独立审计评价会计报表的责任提出了更高要求，审计期望差距不断扩大，审计成了一种高风险的职业。

由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、企业目标、战略以及相关经营风险等，又受到内部控制风险因素的影响，如账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，还会受到注册会计师实施实质性程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，因此，注册会计师仅以内部控制测试为基础实施抽样审计就很难将审计风险降至可接受的水平，抽取样本量的大小也很难说服政府监管部门和社会公众。

审计风险模型的具体应用

审计风险模型的具体应用1.引言1.1 概述概述审计风险模型是一种用于评估和管理审计项目风险的工具。

随着商业环境的复杂性不断增加，审计过程中的风险也日益显现。

为了确保审计质量和有效性，审计风险模型被引入到审计实践中。

审计风险模型的主要目标是确定潜在的风险因素，并在审计计划和程序中予以考虑。

通过分析潜在的风险，审计风险模型可以帮助审计师确定关键领域，制定相应的审计程序，并优化资源分配。

在审计过程中，风险的存在是不可避免的。

不同类型的组织面临着不同的审计风险，如管理风险、操作风险、财务风险等。

审计风险模型的具体应用可以帮助审计师更好地理解和评估这些风险，并采取相应的控制措施。

审计风险模型的具体应用包括但不限于以下几个方面：1. 风险评估：通过识别潜在的风险因素，审计风险模型可以帮助审计师进行风险评估。

通过评估风险的概率和影响，审计师可以确定重要的风险领域，并重点关注这些领域。

2. 审计程序规划：审计风险模型可以为审计师提供指导，帮助他们确定适当的审计程序。

通过对潜在风险的分析，审计师可以确定需要进行的测试和程序，并优化审计计划。

3. 资源分配和时间管理：审计风险模型可以帮助审计师合理分配资源和管理审计时间。

通过对风险的评估，审计师可以确定哪些领域需要更多的资源和时间，以确保审计的全面性和有效性。

4. 风险控制和监控：审计风险模型可以为审计师提供风险控制和监控的基础。

通过对风险的分析，审计师可以制定相应的控制措施，并监控其有效性。

总之，审计风险模型的具体应用可以帮助审计师更好地评估和管理审计项目中的风险。

通过优化审计计划和程序，合理分配资源和时间，以及制定有效的风险控制措施，审计师可以提高审计质量和效率，为组织提供可靠的审计意见和建议。

1.2 文章结构文章结构部分的内容应该包括具体讲解文章的章节和每个章节的主题。

根据目录的结构，可写为：2. 正文在本节中，我们将详细介绍审计风险模型的定义、原理以及具体应用。

风险导向审计在我国存在的问题及对策

风险导向审计在我国存在
的问题及对策
２制度基础审计固有的缺陷及应用
的局限性。

由于制度基础审计忽略对固有风险的评估，注册会计师往往不注重从宏观层面上了解被审计单位及其环境，而只是从较低层面上评估风险，存在 “ 只见树木不见森林 ”的思路缺陷。由于制度基础审计存在固有的内向型特点，因而会将分析和评价企业的内部控制制度作为审计的基础，陈君温州广播电视大学浙江温州３８０００５而较少考虑内外部环境对企业及其会计报表的影响。因为如果将被审计单位隔离于（一）风险导向审计产生的外部因素其所处的广泛的经济网络，就不可能正确［ｔ３章摘要】Ｉ，社会经济环境的需要地理解被审计单位的交易及其整体绩效和为了适应审计环境的变化、审计目随着世界范围内科学技术的迅猛发展财务状况。而风险导向审计弥补了制度基标的复杂化和多样化，审计方法模式经和政治经济的深刻变化，我们面临的社会础审计存在的缺陷。历了从账项基础审计，到制度基础审环境变得更加具有动态性和复杂性。社会计，再到风险导向审计的演变。风险导政治经济形势在变，审计环境在变，审计二、风险导向审计的内涵及特征向审计的产生有其一定的原因和背景，对象在变，审计方法技术也在变。尤其是风险导向审计要求审计人员不仅要对也有它固有的优势。本文着重分析了风在这 “ 诉讼爆炸 ”的时代，审计事业既充控制风险进行评价，而且要对产生风险的险导向审计在我国实施起来存在的问题满了压力和风险。风险导向审计注重对被各个环节进行评价，用以确定审计人员实及难点并提出了相关建议和对策，我审计单位风险进行全面评价，充分考虑企质性测试的重点和测试水平，确定如何收国要结合具体情况，去不断完善风险导业内外的环境因素，是适应目前社会经济集、收集多少和收集何种性质证据的决向审计。环境的一种审计模式。策。（胡春元，０１２０）与账项基础审计，制２、审计期望差距的存在度基础审计相比，具有下述特征：【关键词】审计期望差距，指的是社会公众对审（）审计重心的改变一风险导向审计；难点；问题；建议；计应起的作用的理解与审计人员行为结果风险导向审计从以审计测试为中心转及审计职业界自身对审计业绩的看法之间移到以风险评估为中心，强化了风险评估

我国现代风险导向审计在应用中存在问题和解决方法建议论文

浅谈我国现代风险导向审计在应用中存在的问题和解决方法的建议摘要：现代风险导向审计已经成为我国审计业界发展的趋势，然而在目前我国现代风险导向审计在实际应用中存在着分析性复核及现代风险分析方法运用不充分、注册会计师综合知识体系不完善、国内公司治理、法律法规等问题。

为促进我国审计行业的快速发展，必须高度重视高素质审计人员培养，建立风险资源库，强化公司治理改善，加强相关法律体系建设。

关键词：现代风险导向审计；综合知识体系、公司治理、法律问题；高素质审计人员培养、风险资源库、法律体系建设abstract: the modern risk-oriented audit has become the audit in our country the trend of the development of the industry, however, in at present our country modernrisk-oriented audit exist in the actual application of analytical check and modern risk analysis method uses not fully, registered accountants comprehensive knowledge system is not perfected, domestic company management, laws and regulations, etc. the audit in our country to promote the rapid development of the industry, we must pay more attention to high quality audit personnel training, establish the risk resource database, strengthen the company improve management, strengthen the relevant legal system construction.keywords: modern risk-oriented audit; comprehensive knowledge system, corporate governance, legal problems; high quality audit personnel training, database, and legal system construction risk中图分类号：e232.6文献标识码：a 文章编号：随着我国整个审计行业的发展，审计环境的变化。

现代风险导向审计与传统风险导向审计

现代风险导向审计与传统风险导向审计提要传统的风险导向审计不是一种新的审计方法，它只是将审计风险模型运用于制度基础审计之中，并以此指导审计工作和进行审计风险控制；现代风险导向审计则是以战略观和系统观为指导思想、以被审计单位的经营风险为导向、“自上而下”和“自下而上”相结合的新的审计方法。

关键词：传统风险导向审计；现代风险导向审计一、两者的定义战略风险是审计风险的一个高层次构成要素，是财务报表整体不能反映企业经营实际情况的风险。

这种风险来源于客观的经营风险或企业高层通同舞弊、虚构交易。

现代审计风险模型解决的是企业经营过程中管理层串通舞弊、虚构交易或事项而导致财务报表存在错报怎样进行审计的问题。

传统审计风险模型解决的是企业的交易和事项在本身真实的基础上，怎样发现财务报表存在的错报，将审计重点放在各类交易和账户余额层次，而不从宏观层面考虑财务报表可能存在的重大错报风险，这很可能只发现企业小的错误，却忽略大的问题。

二、传统审计风险模型的局限性传统风险导向审计主要是通过对会计报表固有风险和控制风险的定量评估，从而确定检查风险，进而确定实质性测试的性质、时间和范围。

传统风险导向审计实质上是制度基础审计方法的发展，它还不是一种新的审计基本方法。

虽然它使审计效率与效果有了实质性的提高，但它在理论与实务两方面都存在固有的缺陷。

（一）从理论层面分析。

传统风险导向审计采用的依然是简化主义，认为审计师通过对管理层关于会计报表账户层面各个不同认定的审计，就可以自下而上地为审计师对整个会计报表发表意见提供充分、适当的证据。

这就要求审计师以系统的整体观点，结合简化、分析、综合，并进行适当的平衡，才能够对被审计单位取得深入的理解。

虽然传统风险导向审计的理论与实务已经在一定程度上认识到自下而上、由点到面审计思路的缺陷，要求审计师对企业经营环境做一定程度的了解，但它仅作为一种参考，没有将会计报表错报风险与经营风险紧密联系起来。

20世纪八十年代后，随着企业与内外部环境之间的联系以及企业内部组成部分之间的联系越来越紧密，传统风险导向审计简化主义的缺陷越来越明显。

现代风险导向审计与传统风险导向审计

这种风险来源于客观的经营风险或企业高层通同舞弊、虚构交易。

现代审计风险模型解决的是企业经营过程中管理层串通舞弊、虚构交易或事项而导致财务报表存在错报怎样进行审计的问题。

传统风险导向审计实质上是制度基础审计方法的发展，它还不是一种新的审计基本方法。

虽然它使审计效率与效果有了实质性的提高，但它在理论与实务两方面都存在固有的缺陷。

（一）从理论层面分析。

这就要求审计师以系统的整体观点，结合简化、分析、综合，并进行适当的平衡，才能够对被审计单位取得深入的理解。

20世纪八十年代后，随着企业与内外部环境之间的联系以及企业内部组成部分之间的联系越来越紧密，传统风险导向审计简化主义的缺陷越来越明显。

现代审计风险模型的优势及应用中的问题

第三，无法把握和控制整体审计风险。传统的审计风险模型
稳定性和系统性等特征。研究审计风险模型的目的在于解决审计在评估控制风险时并不涉及报表层次，只要求注册会计师对各重
人员在审计实践中的问题，要是如何计量审计风险，主了解审计
风险的大小，明确注册会计师需承担的风险的大
要账户或交易类别的相关认定所涉及的控制风险进行评估。导致注册会计师缺少整体上对风险的把握和控制，响审计的效率和影
效果。
一
、
传统审计风险模型的特点及缺陷
二、现代审计风险模型的特点及优势
传统的审计风险模型来源于美国审计准则委员会的两个文件，１８即９１年发布的第３９号审计准则公告《审计抽样准则》和１８年发布的第４号审计准则公告《９３７审计业务中的审计风险和
的审计方法，而为提高审计工作质量、从节约审计资源创造条件。
【关键词】审计风险；审计风险模型；风险导向审计
随着全球资本市场财务舞弊风暴事件的出现，审计风险日益易类别产生重大错报或漏报的可能性。而我们在评估固有风险时是以内部控制的评价为出发点，导致准确评估固有风险很难。实务中注册会计师往往直接将其认定为高水平，并没有真正从宏观层面上了解企业及其相关环境，而直接进行控制测试和实
在。因此客观上要求注册会计师注意考虑风险存在的可能性，并
质性测试。
第二，不易发现管理层舞弊。从理论上看，如果注册会计师能

现代审计风险模型在我国应用及政策建议

务的价值，在此背景下，与审计环境变化相适应的现
代风险导向审计方法应运而生。现代风险导向审计方
法的核心内容就是审计风险模型的设计和应用，正确理解和运用审计风险模型是控制审计风险的前提，对降低审计风险有重要的作用。了适应审计环境的变为
ＳｈｔｔｅａｅａｄｔｎｏｔｎｖｒｏｕｉｎｉｋｔａａｓｆｔｅｎｓｎｉｎｉｗｓｔｉａｅｎｌｚｓｔｅＯｔａｈｙｓｖｕｉｇｃｓｓａｄｏｅｃｍｅａｄｔｇｒｓｈｔｃｕｅｏｈｏｅｃｏｅｖｅ，ｈｓｐｐｒａａｙｅｈｉｉ
收稿日期：００１— １２１— ２０
作者简介：海龙（９６）硕士研究生；李１７一，宋丽平（９７）博士，士生导师１６一，硕
月１修订和发布了我国新的审计风险准则，同时５日启用新的审计风险模型，以提高注册会计师发现财务报表重大错报的能力。因此，在审计实务中如何正确理解和应用该模型成为当前我们迫切需要解决的问题。
Ｋｅｏｄｙｗｒｓ：ｍｏｅｎａｄｔｒｓｄｌｐｌｃｔｏｄｒｕｉｉｋｍｏｅ；ａｐｉａｉｎ；ｐｌｃｕｇｓｉｎｏｉｙｓｇｅｔｓｏ
２世纪９００年代以来，企业加大了推行内部控制
力度，使注册会计师的执业环境发生了很大变化，随着近几年的金融危机冲击，经济环境日益复杂，企业
ｓｇｓｉｎｂｏｔｒｌｖｎｌｃｕｇｅｔｏｓａｕｅｅａｔｐｏｉｙ

审计风险及其控制对策

审计风险及其控制对策审计风险及其控制对策一、审计风险形成的客观原因1．审计的法律环境。

审计监督制度是依据国家法律建立起来的，审计监督工作必须依照国家法律来进行，因此，所处法律环境的完善程度对审计监督存在重要的影响。

改革开放以来，我国的法律环境不断完善，立法工作取得了突飞猛进的发展，民主与法制建设取得了很大进步，某些类型的法律已经比较完善，但是，我们也注意到，随着社会主义市场经济进程的加快与深入，在执法过程中人们感觉到有些方面仍无法可依，有些重要的法律、行政条例仍未出台，还有相当部门已出台的法律尚不完善，或随形势的发展急待修订。

这种情况给审计监督造成了极大的困难。

例如，有些问题无评价依据；有些问题评价依据模糊不清；有些问题的评价依据有多种而且相互矛盾；有些问题是依据政策而不是根据具体的法律法规条文来进行评价。

这种状况的存在导致了审计评价、审计结论、审计处理处罚存在一定程度的随意性，缺乏严密的法律依据。

由于计划经济时代行政权利致高无上的惯性还关注审计报告和审计意见，政府部门也高度重视审计结果和审计信息。

审计机关有价值的审计意见和审计信息成为国家有关部门作出宏观决策的依据。

现代审计发展到今天，已经成为经济发展中不可或缺的有机组成部分。

在传统的审计范围之外，社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和舞弊，并对企业持续经营能力作出评价，对企业在财务方面是否健康作出报告，社会公众对审计的期望值增大。

然而，有关这方面的信息存在较大的不确定性，信息风险比较高，审计人员作出全面正确的评价和结论难度较大，审计风险在所难免。

3．审计的经济环境。

随着经济体制改革的深入，多种所有制经济并存，市场经济管理体制逐步确立，政企职能将彻底分开，国家审计也在不断调整工作重心，审计资源将主要集中于国民经济命脉部门和行业，国有企业和大中型建设项目是国家审计的重点，财政。

金融、社会保障等关系到国家宏观政策的行业和部门成为国家审计的主要监督对象。

风险导向审计模式的发展及在我国的应用

风险导向审计模式的发展及在我国的应用内容提要：风险导向审计作为一种新的审计理念和方法已经在理论和实务中体现了它的科学性和有效性。

本文分析了传统风险导向审计模式与现代风险导向审计模式的发展和区别，并对现阶段我国实行现代风险导向审计进行了适用性分析。

关键词：风险导向审计；审计模式；适用性分析随着国内外重大审计失败事件的不断发生，风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到审计职业界和学者的关注。

中国注册会计师协会在2004年10月发布了新的审计风险准则征求意见稿，要求注册会计师在审计中使用现代风险导向审计方法，实施风险评估程序，降低审计风险，提高审计质量。

如果审计风险准则一旦正式生效，将使我国的审计风险准则与国际接轨，并引导中国注册会计师实务由传统风险导向审计向现代风险导向审计转变。

因此，对现代风险导向审计模式的理解以及在我国的适用性分析就显得十分重要。

一、风险导向审计概述随着社会经济的发展变化，审计方法适应审计环境的变化经历了三个发展阶段：一是审计发展的早期，由于企业组织结构简单、业务性质单一，注册会计师的审计工作目的是为了促使受托责任人在授权经营过程中做出诚实、可靠的行为，审计方式是详细审计。

审计的重心在资产负债表，是对会计凭证和账簿的详细审计，旨在发现和防止错误与舞弊，这种审计方法就是账项基础审计方法（accountingnumber-basedauditapproach）。

二是从1950年代起，以内部控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用，这种审计方法重点在于注册会计师了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性。

对内部控制存在缺陷的环节，注册会计师通常将其涉及交易和账户余额作为审计的重点，甚至进行详细审计；对于可以信赖的内部控制环节，通常将其涉及的交易和账户余额进行抽样审计，以提高审计效率和降低审计费用。

从方法论的角度，这种审计方法被称作制度基础审计方法（system-basedauditap proach）。

会计师事务所审计风险的现状和措施

会计师事务所在审计工作中可能面临风险，对审计风险进行防控是今后会计师事务发展的重点，既能够提升会计师事务所业务与管理的实力，又可以提高会计师事务所服务质量，构建良好的会计师事务所形象。

会计师事务所审计风险可能会受审计方案、审计工作的实施、审计报告、业务承接等因素影响，细分这些因素，可以得到最终影响因素，便可明确会计师事务所审计风险的防范方向。

为此，本文以会计师事务所审计风险为对象，分析审计风险防范现状，并提出防范建议，以提高会计师事务所审计风险防范水平。

审计风险概述审计风险理解现代社会中的生产生活中，风险是必然存在的。

早在20世纪中期，国内外学者便已经开始关注审计风险，直至今日，审计风险有关理论、方法成熟度已经逐渐提升。

根据国内会计师已有的相关文献，审计风险可以理解为财务报表中出现错误，以及会计师事务所出具审计报告不合理。

如果从广义层面理解，审计风险即在审计执行期间，审计对象遭受损失的可能性。

审计风险特征第一，客观性。

会计师事务所审计风险具有客观性，参与审计活动的全过程均隐藏风险。

所以，组织审计期间，势必存在不同程度的审计风险。

针对已经确定被审查单位，可能会面临接收客户风险；针对审计方案，可能面临规划风险；针对审计团队，可能面临委派人员风险；审计活动中应用抽样技术，可能面临抽样风险；在撰写审计报告环节，可能面临报告风险。

另外，因为审计技术方法也具有制约性，所以审计风险也被赋予了客观性特征。

第二，普遍性。

虽然最终得出的审计结果彰显出审计风险、期望存在偏离，但造成偏离的原因比较多，审计活动的全过程均有可能存在风险因素，这为审计风险赋予了普遍性。

第三，潜在性。

会计师事务所审计风险是其可能遭受损失的一种表现形式,但这主要属于潜在性损失，并且只是具有造成损失的可能性。

尽管审计环节可能会有一些失误，但此类错误是否会出现,一般只能够在发生审计事故后加以判断,审计事故发生前无法预见。

所以，对此现象，更多是站在可能性的角度作出判断,这便是审计风险潜在性的体现。

对我国构建风险导向审计模式的思考

人们对审计的期望值不断提高，而风险导向审计正是适应了公众对审计期望值不断提高的要求而发展起来的，将审计风险降低至可接受水平，
以满足公众的要求。２、风险导向审计符合现代审计目标多样化的要求。风险导向审计的目标是将审计风险降低至可接受水平。为此，风险导向审计强调审计战略，要求制定适合被审计单位业务的审计计划；求不仅应检查与会计系要统有关的因素，而且应检查企业内外各种环境因素。风险导向审计将被审计单位置于个大的经济环境中，运用立体观察的理论来判断影响企业经营风险的各种因素，从企业所处的行业状况、监管环境、经营目标、战略规划到经营方式、业务流程等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，把被审计单位的经营风险植入到本身的风险评价中去，并通过审计程序把审计风险降低到审计
析风险导向审计在我国应用的局限性，
度，使运用分析｝测试程序成为节约成本的生重要手段；在我国不仅不具备这样的设备条件，时我国大部分注册会计师缺少这方面同
的知识和技能准备，因此，在现阶段立即推行风险导向审计模式，只能是一种良好的愿
（一）以制度基础审计为主，现代风险导向审计为辅的混合审计模式。跨国公司、上市公司、企业集团等大中型企业，通常其资产、资本和生产经营规模较大，经济业务人员可以接受的水平。比较复杂并且发生频繁，经营范围比较广，３、风险导向审计是对原有的审计资源分支机构比较庞大、分散。因此，其正常的进行重新调配。风险导向审计转变了传统审生产经营管理更多的依靠较为健全、完善的计思维定式，对一些风险因素比较大的环节内部控制制度，非一个或数个经营管理者而多投入一些，而对风险比较小的环节缩减审的直接指挥。计资源，主动控制审计风险。通过运用审计（二）以账项基础审计为主，现代风险

审计中的风险控制与改进建议

审计中的风险控制与改进建议随着企业规模的不断扩大和全球化程度的提高，审计在保障企业财务报告的准确性和可靠性方面发挥着至关重要的作用。

然而，审计工作本身也存在着一定的风险。

本文将重点探讨审计中的风险控制，并提出相应的改进建议，以确保审计工作的有效性和高质量。

一、风险控制审计中的风险是指可能导致审计结论偏离实际情况的各种因素。

这些风险包括但不限于财务报表的误报、管理层的欺诈行为、内部控制不健全等。

审计师需要在进行审计工作时，识别、评估并应对这些风险，有效地降低审计风险。

1. 识别风险审计师应该通过对企业的经营环境、内部控制、会计政策等的理解，识别可能存在的审计风险。

此外，审计师还应该考虑业务特点、行业风险等因素，全面把握审计对象的风险情况。

2. 评估风险在识别风险的基础上，审计师需要对各项风险进行合理评估。

评估风险的关键是确定风险的概率和可能的影响程度，以便合理制定相应的年度审计计划，并确定审计测试的范围和深度。

3. 应对风险为了降低审计风险，审计师应采用适当的应对措施。

这包括增加审计证据的获得、加强对内部控制的检验和测试、进行适度的工作底稿复核等。

此外，审计师还应及时与公司管理层进行沟通，准确把握企业的风险情况，并建议公司改进内部控制机制。

二、改进建议1. 提高审计师的专业素养审计师需要具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，以应对复杂和多变的审计风险。

同时，应鼓励审计师积极参加培训和考试，保持专业知识的更新和提升。

2. 推动信息技术在审计中的应用随着信息技术的快速发展，审计过程中的数据分析、风险评估和内部控制检验等工作可以借助信息技术手段实现自动化和智能化。

因此，应鼓励审计事务所和企业实施信息技术的应用，提高审计效率和准确性。

3. 加强对内部控制的测试和评价内部控制是降低审计风险的重要手段。

为了保证内部控制的有效性，审计师应加强对内部控制的测试和评价。

对于存在问题或弱点的内部控制措施，应及时提出改进建议，并督促企业改进。

我国现行政府审计的利弊分析

我国现行政府审计组织模式的利弊分析及改革建议我国现行的政府审计组织模式是按照有关法律规定，审计机关设立在政府，在政府首长领导下实施审计监督；审计机关是政府的专门从事审计监督工作的一个职能部门；政府掌握着确定审计机关工作任务、确定审计长人选、分配审计经费等主要权限，是审计报告直接的和主要的使用者或受益者。

显而易见，国家审计实质上是政府的“内部审计”，审计工作是“政府监管工作的重要组成部分”。

这种审计体制的优势和意义来自于审计监督与政府经济监管职能的高度结合。

中国在20世纪80年代初建立审计制度时，人大作为中国最高权力机关的地位和权力还主要体现在宪法和理论上，国家的政务和经济管理权限基本集中在政府特别是中央政府中。

当时中国基本上仍处在计划经济时代，正在进行经济体制改革。

改革中出现了许多问题，如经济秩序混乱、国有企业财务混乱等。

这些问题大都是由政府来处理和解决的。

政府急需建立审计这样的监督制度以加强其经济监管职能。

这样把审计建立在政府系统，对审计来说就非常有利——政府和政府首长对审计工作的开展可提供必要的支持和便利条件，工作容易开展；审计机关以政府工作为中心，可更加直接有效地实施监督。

这些有利之处或体制优势的存在和发挥无论是对政府加强经济监管还是审计事业的发展都是非常必要的。

20几年来，中国国家审计在政府的领导和支持下，已经形成了比较完整的审计组织体系和审计监督法律规范体系，依法全面履行审计监督职能取得了显著成效。

但现行审计体制也存在一些问题，诸如审计独立性缺乏、审计结果披露受到限制、审计监督留有空白、审计目标和工作重点不稳定等。

在审计实务中，安排审计工作任务、培养和任命审计领导干部、确定审计检查对象等工作无不受到来自审计机关之外的人为因素和行政意志直接或间接的干预和影响。

由于一些地方政府和有关部门领导怕揭露问题过多难以承担责任或影响政绩，因而违反规定干预审计机关依法揭露和处理审计问题的现象还比较普遍。