审计风险模型的演变与发展(精)

• (二)现代风险导向审计 • 现代风险导向审计也称为经营 (商业 )风险导向审 计、风险基础战略系统审计。现代风险导向审计 是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础 上的重大创新 ,它以被审计单位的战略经营风险为 导向 ,通过“战略分析 →流程分析 →经营业绩评 价 →财务报表剩余风险分析 ”的基本思路 ,将会 计报表重大错报风险和经营风险联系了起来 ,从而 提出了审计师从源头分析和发现会计报表错报的 观念 。 • 审计风险=重大错报风险 x 检查风险.
• 现代风险导向审计
• 现代风险导向审计并不直接从对固有风险的评估入 手 ,而是间接地以被审计单位的经营风险 (包括战略 经营风险和流程经营风险 )为导向 ,通过综合评估经 营风险从而确定财务报表剩余风险 ,并进一步确定 实质性测试的范围、时间和程序。 • 因此 ,现代风险导向审计是以经营风险为导向的。
(二 ) 风险评估范围
• 传统风险导向审计 • 审计人员往往忽略对固有风险的准确评估 ,而只将 固有风险简单地确定为高水平 ,审计人员依赖对控 制风险所作的粗放型评估来直接、大致确定检查 风险水平。 • 现代风险导向审计 • 将被审计单位置于广泛的经济系统中 ,认为有效的 审计需要对企业所处的宏观社会经济环境和行业 环境、目标和战略、实现企业目标的主要业务活 动和关键经营环节以及剩余风险进行深入的了解。
审计风险模型的演进与发展
-------08会计3班第三组
08020353潘乐 08020352刘希涛 08020354史争辉 08020355王森 08020357王兆峰 08020358王子兮 08020359杨帆 08020361张家驹
审计风险模型的演进与发展
• 一、含义 • (一 ) 传统风险导向审计 • 传统风险导向审计是指审计人员在审计过程中将 风险分析、评价与控制融入传统审计方法 (账项导 向审计和系统导向审计 )之中 ,进而获取审计证据 , 形成审计结论的一种审计取证模式。传统风险导 向审计的基本程序并没有脱离系统导向审计模式 , 但它在系统导向审计模式的基础上更加注重风险 评估和风险管理。 • 审计风险=固有风险
• 传统风险导向审计 • 传统风险导向审计风险评估的基本程序可 表示为:固有风险评估→了解被审计单位的 内部控制结构 →控制风险初步评估→控制 测试 (可选 ) →控制风险综合评估 →确定检 查风险。
• 现代风险导向审计
(四 ) 风险评估方法
• 风险评估的方法主要有观察、检查、函证、询问、 穿行测试、分析性程序等多种审计取证手法。 • 传统风险导向审计 • 传统风险导向审计客观上要求大量使用分析性程 序来进行风险评估 ,但由于实务中审计人员往往忽 略对固有风险的准确评估 ,因此限制了分析性程序 的运用范围。而且传统风险导向审计对于信息的 再加工重视程度不够 ,分析性程序主要适用在报表 分析上 。
• (三)提高审计人员执业综合能力。
• 第一：提高审计人员的独立性 。 • 第二：要提高注册会计师的专业判断能力。
谢 谢！
• 现代风险导向审计 • 风险评估除了应用其他的方法之外 ,最显 著的就是大量地应用了分析性程序 ,实现 了风险评估以分析性程序为中心。而且随 着分析性程序功能的不断扩大 ,分析性程 序开始走向多样化 ,审计人员不仅对财务 数据进行分析 ,同时也对非财务数据进行 分析。
在运用好新准则的基础上大力推广风险导向审计，应从以下
几个方面入手:
• (一)建立健全企业内控机制 • 第一：规范法人治理结构, 将内部控制建设 落到实处。 • 第二：建立内部控制检查考核和评价机制, 促使企业内部控制工作真正落到实处, 收到 实效。 • 第三：强化外部监督, 促使企业不断完善内 部控制。
• (二)建立完善的审计法律法规
• 第一：完善相关法规中注册会计师法律责任的条款首先应 提高法律法规的统一性。 • 第二： 完善民事责任制度 。
现代风险导向审计风险评估策略对 传统风险导向审计的演进与发展
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(一 ) 风险评估导向 (二 ) 风险评估范围 (三 ) 风险评估程序 (四 ) 风险评估方法
(一 ) 风险评估导向
• 传统风险导向审计 • 审计人员首先应当对财务报表整体层次和交易类 别、账户余额认定层次的固有风险进行评估 ,但由 于固有风险和控制风险都受企业内外部环境的影 响 ,两者很难区分 ,实务中审计人员往往将固有风 险简单地确定为高水平 ,从而将风险评估重点锁定 在控制风险上。 • 因此在实务中 ,传统风险导向审计是以控制风险为 导向的。
风险导向审计的演进历史
2006 年 2 月 15 日财政部在北京颁布了新的注册会计师 执业准则，并于 2007 年 1 月 1 日在境内所有会计师事 务所执行，这意味着风险导向审计在我国己步入实施阶 段。 总体来说,风险导向审计是指注册会计师通过了解被审计 单位的经营管理、战略目标及其内部控制,评估被审计单 位的风险程度,确定剩余风险执行额外审计程序,将剩余风 险降低到可接受的水平。风险导向审计模式是在经济效 率原则下,对原制度导向审计模式的扬弃。它保留了制度 导向审计模式下对内部控制的测评,但是放弃了制度导向 审计模式下被审计单位同注册会计师“无利害关系”的 假设,将视野扩大到被审计单位所处的经营环境,指出注册 会计师应当保持“合理的职业怀疑”,充分关注管理层进 行财务舞弊的风险因素,将风险评估贯穿于审计工作的全 过程,以判断财务报表是否存在重大错报风险。