审计风险模型
审计风险模型
审计风险模型审计风险模型求助编辑百科名片审计风险模型定义:AR=IR×CR×DR。
其中:AR是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性;IR是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报;CR是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性; DR是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
目录计算方式分析探讨发展形式案例分析审计过程模型比较计算方式分析探讨发展形式案例分析审计过程模型比较展开编辑本段计算方式也可以用公式 :审计风险=重大错报风险X检查风险，即 Y=K/X。
审计风险模型重大错报风险=固有风险×控制风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
因为在实际执业中，审计风险是一个确定的数值，CPA只有通过评估重大错报风险，进而确定可接受的检查风险，来设计将要做的程序。
编辑本段分析探讨,提要,现代审计风险模型是应用现代风险导向审计理论指导审计实务的工具。
本文在分析该模型的逻辑结构和相关概念的基础上，结合案例讨论了如何使用现代审计风险模型进行审计。
特别指出由于国内会计师事务所客户的次优级状况决定了现代审计风险模型对中国注册会计师具有重要的意义。
传统审计风险模型是由美国注册会计师协会(AICPA)1983年提出的。
该模型(审计风险=固有风险×控制风险×检查风险)可以解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的错报，发现经济交易和事项本身的性质和复杂程度发生的错报，发现企业管理当局由于本身的认知和技术水平造成的错报，以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报。
从而将审计风险(此时体现为检查风险)控制在比较满意的水平。
结合案例讨论如何使用现代审计风险模型进行审计
结合案例讨论如何使用现代审计风险模型进行审计1. 引言审计是指对企业、组织或个人的财务、经营和管理等方面的实际情况进行检查、考核、评价和发表意见的一种经济活动。
在现代经济社会中，随着市场竞争的增强和企业规模的扩大，企业管理和财务风险也日益增多。
如何有效地识别、评估和管理财务风险成为了审计工作的重要任务之一。
与传统审计方法相比，现代审计风险模型能够更准确地评估企业风险，并识别出潜在的财务问题。
本文将结合实例来探讨如何使用现代审计风险模型进行审计。
2. 现代审计风险模型在传统的审计中，审计师主要依靠经验、直觉和查找过往记录的方法来评估企业的风险。
然而，这种方法无法充分利用现代信息技术所提供的高效、准确和实时的数据分析工具，也无法对大数据进行有效分析和处理。
现代审计风险模型采用了先进的数据分析和风险评估技术，能够通过对企业数据的探索和分析，发现其中的规律性和不正常行为。
现代审计风险模型可以分为金融风险模型和企业行为风险模型两种。
金融风险模型主要依据企业的财务数据，包括会计报表、现金流量表、股东权益变动表等，在保证企业财务报表真实性和准确性的前提下，对企业的财务状况进行分析和评估，以辅助审计师更好地洞察企业的经营风险。
企业行为风险模型则主要基于企业的业务模型、流程和管理方式进行分析和评估。
企业行为风险模型中，通过分析企业的管理流程和事务处理过程，对企业可能存在的安全隐患、可能的欺诈行为等进行预判。
现代审计风险模型的应用范围广泛，可以应用于各个行业领域的审计工作中，例如银行、保险、证券、贸易、制造等。
3. 案例分析以某制造企业为例，采用现代审计风险模型进行审计。
该企业主要从事电子产品的生产和销售。
下面我们将以金融风险模型和企业行为风险模型两个维度进行分析，以揭示该企业可能存在的财务风险。
3.1 金融风险模型分析在进行金融风险模型分析时，需要结合企业的财务数据，包括会计报表、现金流量表等，对企业的运营情况和财务状况进行分析和评估。
工程审计风险模型的设计构建及具体应用
工程审计风险模型的设计构建及具体应用工程审计是指对工程项目的质量、合规性、合理性、效益等方面进行的全面、系统的审核和评价。
工程审计风险模型是建立在工程审计基础上，对工程项目存在的风险进行量化和评估的模型。
本文将介绍工程审计风险模型的设计构建及具体应用。
工程审计风险模型的设计构建需要确定所需的风险指标和评估方法。
风险指标是指用来衡量工程项目风险程度的指标，可以包括项目预算风险、进度风险、质量风险等。
评估方法是指对各项风险指标进行量化和评估的方法，可以采用定性评估、定量评估或综合评估等方法。
根据所选定的风险指标和评估方法，进行数据采集和分析。
数据采集可以通过审计工作底稿、现场调查、问卷调查、专家访谈等方式进行，获取有关工程项目的各项数据。
数据分析可以采用统计分析、文献研究、专家咨询等方法，将原始数据转化为可用于模型评估的数据。
然后，利用获取的数据，进行工程审计风险模型的建模和评估。
建模的过程可以采用数学模型、统计模型、风险评估模型等方法，根据数据特点和风险特点进行选择。
评估的过程可以利用已建立的模型，根据评估方法对各项风险指标进行量化和评估，得到各项指标的风险值和风险等级。
根据模型评估结果，进行风险应对和管理的决策。
根据风险值和风险等级的高低，确定风险的严重程度和优先级，制定相应的风险应对措施和管理策略。
这些措施和策略可以包括预算调整、进度调整、质量控制、人员管理等，以降低项目风险，提高项目效益。
工程审计风险模型的具体应用可以包括以下几个方面。
在工程项目可行性研究阶段，可以利用模型对项目风险进行预测和评估，帮助项目方做出是否继续实施项目的决策。
在工程项目实施阶段，可以利用模型对项目进展情况进行监控和评估，及时发现和应对风险，保证项目按计划进行。
在工程项目验收阶段，可以利用模型对项目的质量和效益进行检验和评估，保证项目达到预期目标。
在工程项目结束后，可以利用模型对项目的风险控制和管理效果进行评估和总结，为后续项目提供经验和参考。
审计风险模型的具体应用
审计风险模型的具体应用1.引言1.1 概述概述审计风险模型是一种用于评估和管理审计项目风险的工具。
随着商业环境的复杂性不断增加，审计过程中的风险也日益显现。
为了确保审计质量和有效性，审计风险模型被引入到审计实践中。
审计风险模型的主要目标是确定潜在的风险因素，并在审计计划和程序中予以考虑。
通过分析潜在的风险，审计风险模型可以帮助审计师确定关键领域，制定相应的审计程序，并优化资源分配。
在审计过程中，风险的存在是不可避免的。
不同类型的组织面临着不同的审计风险，如管理风险、操作风险、财务风险等。
审计风险模型的具体应用可以帮助审计师更好地理解和评估这些风险，并采取相应的控制措施。
审计风险模型的具体应用包括但不限于以下几个方面：1. 风险评估：通过识别潜在的风险因素，审计风险模型可以帮助审计师进行风险评估。
通过评估风险的概率和影响，审计师可以确定重要的风险领域，并重点关注这些领域。
2. 审计程序规划：审计风险模型可以为审计师提供指导，帮助他们确定适当的审计程序。
通过对潜在风险的分析，审计师可以确定需要进行的测试和程序，并优化审计计划。
3. 资源分配和时间管理：审计风险模型可以帮助审计师合理分配资源和管理审计时间。
通过对风险的评估，审计师可以确定哪些领域需要更多的资源和时间，以确保审计的全面性和有效性。
4. 风险控制和监控：审计风险模型可以为审计师提供风险控制和监控的基础。
通过对风险的分析，审计师可以制定相应的控制措施，并监控其有效性。
总之，审计风险模型的具体应用可以帮助审计师更好地评估和管理审计项目中的风险。
通过优化审计计划和程序，合理分配资源和时间，以及制定有效的风险控制措施，审计师可以提高审计质量和效率，为组织提供可靠的审计意见和建议。
1.2 文章结构文章结构部分的内容应该包括具体讲解文章的章节和每个章节的主题。
根据目录的结构，可写为：2. 正文在本节中，我们将详细介绍审计风险模型的定义、原理以及具体应用。
二、审计的理论与方法 (3)
二、审计的理论与方法（三）审计风险模型[第六章第三节][名词解释]审计风险财务报表中含有重大错报，注册会计师按照审计准则的要求(如果不符合准则，属于审计失败)实施了审计并保持了应有的职业谨慎，但未能发现重大错报的可能性。
审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险模型虽然是定量化的，但主要发挥的是定性的作用，即导向性作用。
在审计风险模型中：审计风险是根据业务类型和法规要求等预先确定的，称为可接受审计风险；重大错报风险是根据对被审计单位及其环境的了解评估出来的；检查风险是根据可接受审计风险与评估的重大错报风险确定的，称为可接受检查风险。
由于可接受审计风险是固定的，评估的某个认定的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，注册会计师就应当选择更有效的程序，安排更多的时间、收集更多的证据，以便将检查风险降低到可接受水平；反之，评估的重大错报风险越低，确定的可接受检查风险越高，意味着注册会计师无需收集更多的审计证据。
[名词解释]检查风险财务报表中含有重大错报，注册会计师通过实施审计程序没有发现重大错报的可能性。
注册会计师通过选择恰当的审计程序、安排适当的审计时间、确定适当的审计范围，可以降低检查风险。
由于注册会计师在审计过程中广泛地采用抽样，检查风险不可能降低到零。
当遇到审计范围受限而无法获得审计证据时，注册会计师甚至不能降低检查风险。
【2008年·单项选择题】B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。
在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制【答案】C【解析】按规定，重大错报风险是审计前财务报表存在重大错报的可能性，与审计无关(说明A错、C正确、D错)；认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险，包括了控制风险(说明B错)。
工程审计风险模型的设计构建及具体应用
工程审计风险模型的设计构建及具体应用随着工程建设的不断发展，工程审计在工程项目中扮演着越来越重要的角色。
在工程审计中，评估风险是一项关键工作，而风险模型的设计构建及具体应用对于有效评估工程审计风险至关重要。
本文将从工程审计风险模型的设计构建和具体应用两个方面进行阐述，以期为相关领域的研究和实践提供参考。
一、风险模型的设计构建风险模型的设计构建是工程审计风险评估的基础，其设计要符合工程审计的实际需求，充分考虑工程特性和审计对象的特点，以实现风险评估的准确性和可靠性。
在风险模型的设计构建中，应当包括以下几个方面的内容：1. 确定审计目标和范围在设计风险模型之前，需要明确审计的目标和范围。
审计目标是指审计所要达到的目的，包括审计过程的目标和结果的目标；审计范围是指审计的工作范围和审计对象的范围。
明确审计目标和范围有助于确定风险模型的关键因素和风险事件，为后续的设计构建提供基础。
2. 确定风险评估的指标和方法风险评估的指标和方法是指评估风险的依据和方式。
在设计风险模型时，需要确定评估风险的指标，如概率、影响、复杂程度等，并确定评估风险的方法，如定性评估、定量评估、风险矩阵法等。
这些指标和方法的选择应当充分考虑到审计对象的特性和风险评估的实际需求。
3. 确定风险模型的结构和要素风险模型的结构和要素包括风险识别、风险分析、风险评估和风险应对等要素。
在设计风险模型时，需要确定模型的结构和要素，并根据不同的审计对象和审计目标确定各要素的具体内容和实施方法。
这样可以使风险模型更加贴合实际需求，提高风险评估的准确性和有效性。
二、风险模型的具体应用风险模型的具体应用是指将设计构建好的风险模型应用于实际审计工作中，对审计对象进行风险评估和风险管理。
在具体应用风险模型时，应当重点关注以下几个方面的内容：1. 对审计对象进行风险评估将设计构建好的风险模型应用于审计工作中，首先要对审计对象进行风险评估。
利用风险模型所确定的风险识别、风险分析和风险评估等要素，对审计对象进行全面的风险评估，识别和分析可能存在的风险，并评估风险的概率、影响和复杂程度，以便为后续的风险应对提供依据。
审计风险模型
产品分析
公司的主要产品为彩色棉花的研究开发和相关产品的生产销售。该产品的特点为天然彩色，符合人们对天然 环保概念潮流的追求，但与传统的白色棉花相比，使用价值与经济价值上的比较优势不明显。不过，会计报表显 示，其主要产品的毛利率达50%左右，远远超过传统白色棉花产业。根据经营环境的分析，公司是国内较早推出 该产品的少数企业之一，且经营规模是国内最大的，从某种意义上来说存在着超额垄断利润，其产品又处在前期 科研开发费用高昂、规模经济效益尚未形成的阶段。没有竞争对手的产品意味着产品的使用价值和经济价值尚难 确定，其经营前景也存在较大的不确定性，高额的利润率显然有质疑的理由。
模型比较
模型比较
就上述案例而言，如果注册会计师初次审计时首先进行战略风险分析，得出该公司战略风险发生的概率为很 可能，一则会把握重点审计领域得出正确的审计结论；二则会在未发生大量审计成本的情况下选择退出。
上述案例还证明，应用现代审计风险模型进行审计，必须时刻把握实质重于形式的原则。我们在审计时不能 为了审计而审计，不能单纯追求审计底稿做得有板有眼工整而全面，形式上的合规实质上可能存在着对重大问题 领域的忽略。现代审计风险模型是现代风险导向审计理论指导审计实务的有效工具。运用该模型执行审计，既能 挖掘传统审计风险模型的功效，发现并消除认定层次的重大错报，又能够从整体上发现企业高层通同舞弊、虚构 交易而导致会计报表整体层次的重大错报，从而降低审计风险，避免审计失败。国内事务所客户的次优级状况决 定了现代审计风险模型对中国注册会计师具有重要的现实意义，以现代审计风险模型的有关理念和方法修订中国 相关独立审计准则更显得尤为迫切。研究现代风险导向审计模型的意义在于：“不是否定国际审计准则以及其他 国家审计准则体现的风险导向审计的方向，也不是无视我国独立审计准则已经体现的风险导向审计的精神，另搞 一套审计准则，而是认真总结经验和教训，按照风险导向审计的要求，进一步完善我国的独立审计准则，并严格 付诸实施”。
现代风险导向审计模型
现代风险导向审计模型
现代风险导向审计模型是在20世纪80年代末和90年代初发展起来的,是基于审计中的风险因素和风险评估方法,旨在提高审计的准确性和可靠性。
现代风险导向审计模型的核心思想是:审计应该基于对风险的预测和控制,以确保审计结果的准确性和完整性。
该模型将审计分为四个阶段:
1. 风险识别:对审计的目标、范围和方法进行详细调查,识别出可能影响审计结果的风险因素。
2. 风险评估:评估风险的性质、程度和可能性,制定相应的风险评估报告,为审计程序做好准备。
3. 风险应对:根据风险评估报告,采取措施来控制或减轻潜在的风险,例如对相关数据进行备份和保护,建立内部控制制度等。
4. 审计程序:根据风险评估结果和风险应对措施,制定相应的审计程序和方案,以确保审计的准确性和可靠性。
现代风险导向审计模型强调了风险评估和控制的重要性,通过对审计程序的不断改进和调整,实现对潜在风险的有效管理和控制。
审计重要性与审计风险模型的内涵与经济意义
审计重要性与审计风险模型的内涵与经济意义
审计的重要性在于它对于保护利益相关者的权益、提高财务报告可靠性和促进经济发展具有关键作用。
审计能够为企业提供专业的独立意见，确保财务报表的准确性、真实性和完整性，增强投资者、债权人和其他利益相关方对财务信息的信任度。
审计风险模型是评估和管理审计过程中潜在风险的工具。
其内涵包括风险识别、风险评价、风险响应和风险监控等环节。
审计风险模型帮助审计师预测可能存在的错误或欺诈行为，并采取相应的措施来减少风险发生的可能性。
审计的经济意义不仅体现在提高财务报告的可靠性，还对经济体系和市场运作起到积极影响。
首先，审计结果可以增加市场透明度，为投资者提供决策依据，促进有效配置资源。
其次，审计能够促进企业治理和规范行为，防止腐败和滥用权力的现象，增强市场竞争力。
此外，审计还能够发现制度性问题和改进机会，为企业提供管理建议，提高运营效率和质量。
总之，审计的重要性在于保护利益相关者权益、提高财务报告可靠性，并对经济体系的发展和市场的健康运作产生积极的经济意义。
审计风险模型的有效应用可以帮助管理风险，提升审计质量和效益。
审计风险模型
CREATE TOGETHER
DOCS
谢谢观看
THANK YOU FOR WATCHING
审计风险的分类
• 财务审计风险：主要关注财务报表的准确性、完整性和合规性。 • 运营审计风险：关注企业的运营管理、内部控制的有效性。 • 合规审计风险：关注企业是否符合法律法规、行业规定和公司内部政策。
审计风险模型的构建原则与方法
构建原则
• 风险导向原则：以风险为核心，对被审计单位进行全面风险评估。 • 定量与定性相结合原则：运用定量和定性方法，对审计风险进行度量和评估。 • 动态监控原则：对审计风险进行实时监控，以便及时调整审计策略。
• 审计人员运用传统审计风险模型，对企业内部控制进行 评估，发现重大错报风险。 • 通过实施详细审计程序，审计人员最终发现企业存在财 务舞弊行为。
案例二：某跨国公司内部审计
• 审计人员运用传统审计风险模型，评估企业全球运营风 险，发现内部控制缺陷。 • 针对发现的问题，审计人员提出改进建议，帮助企业完 善内部控制体系。
构建方法
• 风险矩阵法：通过矩阵表格形式，对审计风险进行定量评估。 • 层次分析法：通过构建层次结构模型，对审计风险进行定性评估。 • 模糊综合评价法：运用模糊数学理论，对审计风险进行综合评价。
审计风险模型的应用场景与局限性
应用场景
• 审计计划阶段：帮助审计人员确定审计重点和策略。 • 审计实施阶段：指导审计人员对高风险领域进行重点检查。 • 审计终结阶段：为审计人员提供审计风险的最终评估结果。
20世纪60年代至80年代
• 基于内部控制模型的审计风险模型：主要关注企业的内 部控制和财务报告的准确性。 • 基于审计策略模型的审计风险模型：强调审计人员应根 据风险制定审计策略。
审计风险模型指导下的审计工作执行流程
审计风险模型指导下的审计工作执行流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!一、审计风险模型的建立1.1 了解被审计单位的基本情况：获取被审计单位的组织结构、经营范围、财务状况、内部控制等相关信息。
审计风险模型与风险导向审计研究
通过制定个性化的审计计 划和程序，重点关注高风 向审计的目标是帮 助企业建立健全内部控制 体系，提高风险管理水平， 降低财务报表错报和舞弊 风险，增强企业竞争力和
可持续发展能力。
单击添加标题
风险导向审计要求审计人 员具备较高的专业素养和 职业判断能力，能够准确 判断企业的风险状况和财 务报表的错报风险，采取 有效的应对措施，确保审
审计风险模型可以 帮助识别和评估内 部控制的薄弱环节， 从而采取相应的措 施进行改进。
通过审计风险模型 的应用，可以更加 客观地评价内部控 制的有效性，提高 审计效率和准确性。
审计风险模型的应用 有助于推动企业加强 内部控制建设，提高 企业的风险防范能力 和经营管理水平。
审计风险模型在财务报表审计中的应用
PART 1
单击添加章节标题
PART 2
审计风险模型概述
审计风险模型的种类
传统审计风险模型
现代审计风险模型
风险导向审计模型
综合审计风险模型
审计风险模型的发展历程
传统审计风险模型：了解被审计单位的内部控制，评估重大错报风险
现代审计风险模型：引入重大错报风险，将风险评估与实质性程序相结合
风险导向审计模型：以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估，将风险评估与控制测试和实 质性程序相融合
最新发展：持续关注财务报表的准确性和完整性，加强风险管理，提高审计效率和质量
审计风险模型的意义
提高审计效率和效果：通过量化审计风险，审计风险模型能够帮助审计师更加准确地评估被 审计单位的风险水平，从而更加有针对性地设计和实施审计程序，提高审计的效率和效果。
增强风险管理意识：审计风险模型的应用有助于增强审计师和企业管理层的风险管理意 识，推动企业建立健全风险管理机制，从而降低经营风险。
商业银行内部审计模型清单
商业银行内部审计模型清单一、引言商业银行内部审计模型是为了确保银行运营的合规性和风险控制而开发的工具。
它们可以帮助内部审计团队评估银行业务的有效性、风险管理体系的健全性，并发现潜在的问题和风险。
本文将介绍商业银行内部审计模型的一些常见清单，以供参考和应用。
二、风险管理模型清单1. 风险评估模型风险评估模型是商业银行内部审计中常用的一种模型。
它可以帮助银行确定各项业务的风险水平，并通过风险评估矩阵进行分类和优先级排序。
这样银行可以更好地分配资源，加强对高风险业务的监控和管理。
2. 风险控制模型风险控制模型是商业银行内部审计中的另一种重要模型。
它可以帮助银行评估和建立风险控制措施，包括风险限额、风险报告和风险预警机制等。
银行可以根据该模型提供的指标，及时调整业务策略和风险管理措施，确保风险控制的有效性。
3. 风险溢出模型风险溢出模型是商业银行内部审计中常用的模型之一。
它可以帮助银行识别和量化业务风险溢出的情况，即某项业务的不良风险可能会对其他业务造成连锁反应。
这种模型可以帮助银行更好地理解和管理风险传播的路径和影响，从而采取相应的风险管理措施。
三、业务流程模型清单1. 业务流程评估模型业务流程评估模型可以帮助商业银行内部审计团队评估和改进各项业务的运营效率和合规性。
通过分析业务流程，确定流程中的潜在风险和改进的机会，从而提供有针对性的审计建议。
2. 内部控制流程模型内部控制流程模型是商业银行内部审计中常用的一种模型。
它可以帮助银行评估和改进内部控制体系的有效性和可靠性。
该模型可以对内部控制流程进行全面的分析和评估，发现潜在的漏洞和问题，并提供改进建议。
3. 业务变更管理模型业务变更管理模型可以帮助商业银行管理和控制业务变更的风险。
该模型可以帮助银行评估业务变更的影响和风险，并确保适当的变更管理流程得到执行。
这样银行可以更好地应对业务变更可能带来的潜在风险和问题。
四、合规审计模型清单1. 合规风险评估模型合规风险评估模型是商业银行内部审计中常用的一种模型。
审计风险模型指导下的审计工作执行流程简述
审计风险模型指导下的审计工作执行流程简述下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!审计风险模型指导下的审计工作执行流程简述审计风险模型是现代审计理论与实践中的一种重要工具，它通过系统化、结构化的流程，帮助审计人员识别、评估和控制审计风险，以提高审计效率和效果。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计风险模型
一、审计风险模型要素组成
主要的审计风险模型。
审计风险模型主要研究构成审计风险的要素、各要素之间的相互关系以及它们对审计风险的影响。
目前，审计界认可的一个基本审计风险模型为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。
此模型的特点在于从风险控制的程序上分解审计风险，并用连乘形式表明了审计风险在不同阶段的数量关系。
这种审计风险模型为制度基础审计提供了重要的理论基础，使得进一步定量评估审计风险成为可能，同时在实务中注册会计师往往也根据这个模型和对控制风险的评估结果决定审计程序或审计范围。
审计风险模型逻辑关系剖析。
固有风险、控制风险和检查风险三者的内在关系，可以从定量和定性两个方面加以考察：
1、从定量方面看，是指审计风险可能造成各方面经济损失的一定限度的规定性。
审计风险是客观存在的，探讨审计风险问题，目的是尽可能地把审计风险控制在一定水平上。
审计风险三要素的相互关系为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。
根据上述公式，在既定的期望审计总风险水平上，注册会计师可以容许的最大检查风险为：最大可容许检查风险=期望审计总风险/。
其中，检查风险=分析性复核风险×实质性测试风险。
2、从定性方面看，是指注册会计师在执行审计程序中接受的一定程度的不确定性。
检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在着反比关系，即固有风险和控制风险的综合水平越高，注册会计师可接受的检查风险越低。
反之亦然。
在任何一种情况下，注册会计师实质性测试程序的性质、时间和范围的确定，应当考虑将检查风险降低到可容许的程度。
二、审计风险模型应用
审计风险模型AR=IR×CR×DR，在风险导向审计方式下的运用，主要体现在审计的计划阶段和审计的终结阶段。
在审计计划阶段的运用，主要是根据计划检查风险水平确定将要实施的实质性测试的性质和所搜集审计证据的数量。
在
审计终结阶段的运用，主要是评价实际审计风险是否低于可接受的审计风险水平。
如果实际审计风险低于可接受审计风险，说明审计证据是充分的，可据此做出审计结论；如相反，则应重新评价可接受的审计风险、固有风险和控制风险的估计水平是否适当，审计证据是否充分。
举例分析：
第一步：了解内控后初评C1R，如果高水平，表明不信赖，此时DR很低，说明主要依靠实施详细的实质性测试，获取充分的审计证据。
如，C1R=100％，AR=5％，IR=100％，则DR=5％很低，进行详细测试。
第二步：了解内控后初评C1R，如果低于高水平，并拟信赖内控制度，则进行符合性测试，再评估出C2R，此时DR=AR/，根据DR确定实质性测试的性质、时间、范围。
如，假设C1R=80％。
打算信赖内控——进行符合性测试，再凭C2R=60％，则计划的控制风险就是60％，计划的DR=5％/=％。
按DR=％确定具体审计实质性测试的性质、时间、范围。
第三步：终结审计前，再评C3R。
若C3R=40％，小于60％，则DR=％，说明审计程序执行较充分；若C3R=80％，大于60％，则DR=％，说明对控制风险最终评估的水平高于计划评估水平，审计程序不充分，应当考虑追加审计程序或收集更多的审计证据，将检查风险降低到可接受水平。
三、传统审计风险模型的不足与修正经研究发现，目前审计风险模型还存在一些不足。
主要有以下几点：第一，认为审计风险是注册会计师对于存在重大错误的财务报表未能适当地发表审计意见的风险。
它忽略了这样一个事实：即使财务报表没有重大错误，注册会计师也会因各种原因而发表不恰当的审计意见的可能性。
第二，传统审计风险模型仅从审计的过程上把审计风险划分成固有风险、控制风险、检查风险三个因素，未能从审计过程之外分析审计风险产生的深层次社会原因。
而实际上，审计风险是审计内环境与审计外环境综合作用的结果。
第三，模型假设各风险要素相互独立，而实际上IR、AR、DR都取决于CR。
当内控不健全或无效时，这种相关性
的忽略将导致对风险因素的低估，因而使得审计师最后面临的风险大于承受水平。
在现实操作中，审计人员的主观因素有时却是最终导致审计意见不恰当的决定性因素。
由于审计人员自身的原因，对于某些公司，即使审计过程中发现了重大错报或漏报，仍存在发表不恰当的审计意见的可能性。
因为这种可能性更多的是取决于审计人员的独立性。
在许多审计失败的例子中，我们可以看到这样一种现象，许多财务报表的错报在审计检查阶段已经被发现或应该被发现，但审计意见对此没有给予恰当的披露。
常见的解释是审计人员未保持应有的职业谨慎，或者面对利益诱惑，签字的注册会计师没有保持应有的独立性。
基于上述不足和现象，应对审计风险模型进行修正，修正后的模型为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险＋独立性风险。
独立性风险的影响因素主要有：被审计单位的经营状况和声誉、被审计单位对会计师事务所的重要程度、被审计单位重要管理人员与会计师事务所人员的关系、被审计单位与会计师事务所是否有长期业务关系等。
在接受审计业务时，审计人员需要利用修正后的审计风险模型对审计风险进行衡量，大体包括以下几个阶段：
1、确定会计师事务所的期望审计风险。
在评估被审计单位的客观风险前，先对独立性风险进行衡量，若独立性风险几乎超过了期望审计风险时，事务所应该考虑拒绝接受委托。
2、在独立性风险可以接受的情况下，会计师事务所需要初步评估系统风险的大小，以确定是否接受委托和决定收费标准。
3、会计师事务所进行上两步的风险评价，如果其风险总和处于可接受的范围内，会计师事务所会接受委托。
同时，应对报表和账户余额层次的重要性水平进行初步评估，对重要认定制定初步审计策略，设计控制测试。
4、实施控制测试，评估控制风险。
5、根据审计风险模型确定检查风险。
检查风险=/，再根据检查风险来确定实质性测试的性质、时间和范围。
6、实施实质性测试。
根据实施过程中获得的相关证据，修正对重要性水平、固有风险、控制风险、检查风险和独立性风险的原有估计。
7、审计实施过程完成后，综合评估审计风险，出具审计报告。
强化风险意识、以审计风险作为规划审计的出发点和归宿，这是风险导向审计的内涵。
由于审计工作具有很大的主观性，并非所有都是界限分明、数字准确，这就要求审计人员在审计工作中有所把握。
尽管审计风险模型有诸多的局限性，但不可否认它是目前审计工作的基本判断工具，它的发展与完善有待更多的探讨与研究。
审计风险的分析与控制不仅是现代审计理论的基石，同时也是审计实务特别是注册会计师审计中的核心问题。
西方审计界甚至有人把现代的注册会计师审计称为风险审计，因为审计工作的出发点就是对审计单位会计报表实际存在的审计风险通过审计程序降低到可以接受的水平，对审计风险的控制就要借助审计风险模型来进行。
审计风险模型。