审计风险模型
风险导向审计模型
风险导向审计模型
风险导向审计模型是一种以风险管理为核心的审计方法，通过对组织内外环境进行全面分析，识别和评估可能产生的风险，从而为组织提供指导性的意见和建议，帮助组织实现风险的有效控制和管理。
首先，风险导向审计模型着眼于组织的整体风险管理。
它不仅关注组织内部的风险，还将外部环境因素纳入考虑范围。
通过对组织内部运营过程、内外部规范和法律法规的综合分析，全面了解组织面临的风险，为组织提供选择和决策的依据。
其次，风险导向审计模型注重对风险的识别和评估。
它通过对组织的关键业务过程进行深入分析，确定潜在的风险点和风险因素。
通过科学的评估方法，量化风险的可能性和影响程度，为组织制定风险控制措施提供科学依据。
风险导向审计模型强调风险管理的前瞻性和持续性。
它认识到风险是组织发展过程中的常态，帮助组织建立潜在风险的预警机制，并及时调整和优化风险控制策略。
同时，通过监测和跟踪风险的变化，及时识别和应对新出现的风险，保障组织的持续稳定发展。
最后，风险导向审计模型提供了一种有效的风险管理工具。
它为组织提供了风险管理的方法和框架，帮助组织建立完善的风险管理体系。
通过审计的角度和方法，发现组织内部的运营缺陷和漏洞，为组织改进和优化提供有效的建议和方向。
同时，风险导向审计模型的应
用可以提高组织的透明度和效率，增强组织与利益相关方的沟通和信任。
总之，风险导向审计模型是一种全面、科学和指导性强的审计方法。
它通过对组织内外环境的综合分析，识别和评估潜在风险，为组织提供有效的风险管理建议和方向。
组织可以根据其指引，建立健全的风险管理体系，实现可持续发展的目标。
内部审计的风险模型
内部审计的风险模型
内部审计是企业管理中非常重要的一个环节，它能够帮助企业发现并纠正可能存在的风险和问题，从而提高企业的管理水平和经营效益。
但是，在进行内部审计的过程中，也存在着一定的风险和挑战。
因此，建立一套完整的内部审计风险模型，是每个企业都应该重视和实践的。
内部审计的风险模型主要包括以下几个方面：
一、组织结构和人员风险。
这包括内部审计部门的组织结构和人员能力、素质等方面的风险。
例如，内部审计团队是否人员齐全，是否有足够的专业技能和经验，是否存在内部人员关系、利益冲突等问题。
二、审计范围和计划风险。
这包括内部审计的范围和计划的设定，是否能够全面覆盖企业的核心业务和关键流程，是否能够满足内部审计的时间要求，是否存在计划冲突等问题。
三、信息系统和数据风险。
这包括内部审计所依赖的信息系统和数据的完整性、准确性、可靠性等方面的风险。
例如，内部审计是否能够获得足够的信息和数据支持，是否存在信息系统和数据安全方面的漏洞和风险。
四、业务流程和风险控制风险。
这包括内部审计对企业业务流程和风险控制方案的评估和监督，是否能够发现和纠正可能存在的业务风险和控制缺陷，是否存在业务流程和风险控制方案的不完善和不合理等问题。
以上就是内部审计的风险模型的主要内容和方面。
企业在实践中需要根据自身的情况和需要，进一步完善和细化内部审计的风险模型，以便更好地发挥内部审计的作用。
审计学 第五章_审计风险评估与应对.ppt
降低审计风险可接受水平就是适当的。影响 外部使用者对财务报表信赖程度的因素有：
(1)客户的规模 (2)所有权分布 (3)负债的性质和数额
第二节 期望审计风险的确定
2.审计报告日以后客户陷入财务困境的可能 性
在审计人员认为财务失利或损失的可能性 较大时，就应降低审计风险的可接受水平。
1.在审计实务中，审计人员很难对各审计风险 要素予以量化，因而可采用非量化或定性的 形式。
2.在每次财务报表审计中，对财务报表和账户 金额两个层次使用的期望审计风险必须是相 同的。
3.不论重大错报风险的评估结果如何，审计人 员均应对各重要账户或交易进行实质性测试。
第一节 审计风险与审计风险模型
三、审计证据、审计风险、重要性水平的关系 审计风险与重要性之间的关系为：重要
人员可能评估审计风险可接受水平为低。 此外,在确定期望的审计风险时,还应考虑
法律环境和审计人员的风险观念。
第二节 期望审计风险的确定
目前，审计职业界还未能对期望审计风险 水平提供具体的指南和依据。英国的实务 界一般采用4%-6%的风险可接受水平。而大 多数会计师事务所把审计风险定为5%。
第三节 重大错报风险的评估
薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的 风险可能对财务报表产生广泛影响，难以 限于某类交易、账户余额、列报，审计人 员应当采取总体应对措施。
第三节 重大错报风险的评估
2.控制对评估认定层次重大错报风险的影响 控制有助于防止或发现并纠正认定层次的
重大错报。 控制可能与某一认定直接相关，也可能与
某一认定间接相关。关系越间接，控制对 防止或发现并纠正认定错报的效果越小。 在确定控制能否实现上述目标时，应当将 控制活动和其他要素综合考虑。
对传统与现代审计风险模型的比较
目录摘要IAbstract II1 审计风险及审计模型概述 11.1审计风险的含义及特征11.1.1审计风险的含义 11.1.2审计风险的特征 11.2传统审计模型的含义及特点31.3现代审计风险模型的含义及优越性 41.3.1现代审计风险模型的含义 41.3.2现代审计风险模型的特征及优越性 51.4现代审计风险模型的应用框架72 现代审计风险模型与传统审计风险模型的比较8 2.1两种审计风险模型的异同点82.1.1两种审计风险模型的相同点82.1.2两种审计风险模型的不同点92.2现代与传统审计风险模型的应用案例比较112.3现代审计风险模型应用的必要性143 结论15参考文献15摘要当今国内外的经济局势发展变化快速，企业的经营与外部环境的联系越来越紧密，同时审计界也正面临着越来越大的审计风险，审计人员在审计过程中遇到的问题也越来越复杂，这就要求审计人员在审计过程中运用合理的审计风险模型。
所谓的审计风险模型，主要指的是审计风险的种类以及各要素之间的关系，设计合理的审计风险模型，不仅可以使审计人员得到合理的审计结果，而且能够带动其他相关理论的研究并且使审计法的发展得到有效促进。
当今审计界将审计风险模型确立为风险导向审计的一个重要组成，审计的整个过程都贯穿着对审计风险模型的使用。
对审计风险模型的使用首先经历了传统审计风险模型阶段，随着世界经济不断发展，对审计工作的要求也不断提高，传统审计风险模型也经过完善发展形成了现代审计风险模型。
本文通过对传统与现代风险模型含义的讲解，分析了两者的不同点，进而阐明了传统审计风险模型的缺点，并根据具体的审计实例说明了应用现代审计风险模型的必要性。
关键字：现代审计风险模型内涵比较案例分析AbstractToday's domestic and international economic development of the situation changes quickly, the business and the external environment more closely, at the same time the audit profession is facing increasing audit risk, the problems encountered by auditors in the audit process in the audit process, which requires the use of a reasonable audit risk model to the more complex. So-called audit risk model, mainly refers to the type of audit risk and the relationship between the various elements, the rational design of audit risk model, not only can the auditors a reasonable audit results, and they can bring the other relevant theories and to audit the development of the law has been effectively promote. Today's audit sector audit risk model has been established for risk-oriented audit is an important component, the whole process of the audit work runs through the use of the audit risk model. The use of the audit risk model is the first to experience the traditional audit risk model stage, with the continuous development of the world economy, the audit work required to improve the traditional audit risk model to improve the development of the formation of modern audit risk model. In this paper, the explanation of the meaning of traditional and modern risk model, analysis of the difference between the two, and illustrates that the shortcomings of the traditional audit risk model and the need for the application of modern audit risk model according to the specific audit instances.Key words: Modern audit risk model Connotation Comparative Case analysis对传统与现代审计风险模型的比较随着社会经济的不断发展，审计在社会经济结构中的地位更显重要。
工程审计风险模型的设计构建及具体应用
工程审计风险模型的设计构建及具体应用工程审计是指对工程项目的质量、合规性、合理性、效益等方面进行的全面、系统的审核和评价。
工程审计风险模型是建立在工程审计基础上，对工程项目存在的风险进行量化和评估的模型。
本文将介绍工程审计风险模型的设计构建及具体应用。
工程审计风险模型的设计构建需要确定所需的风险指标和评估方法。
风险指标是指用来衡量工程项目风险程度的指标，可以包括项目预算风险、进度风险、质量风险等。
评估方法是指对各项风险指标进行量化和评估的方法，可以采用定性评估、定量评估或综合评估等方法。
根据所选定的风险指标和评估方法，进行数据采集和分析。
数据采集可以通过审计工作底稿、现场调查、问卷调查、专家访谈等方式进行，获取有关工程项目的各项数据。
数据分析可以采用统计分析、文献研究、专家咨询等方法，将原始数据转化为可用于模型评估的数据。
然后，利用获取的数据，进行工程审计风险模型的建模和评估。
建模的过程可以采用数学模型、统计模型、风险评估模型等方法，根据数据特点和风险特点进行选择。
评估的过程可以利用已建立的模型，根据评估方法对各项风险指标进行量化和评估，得到各项指标的风险值和风险等级。
根据模型评估结果，进行风险应对和管理的决策。
根据风险值和风险等级的高低，确定风险的严重程度和优先级，制定相应的风险应对措施和管理策略。
这些措施和策略可以包括预算调整、进度调整、质量控制、人员管理等，以降低项目风险，提高项目效益。
工程审计风险模型的具体应用可以包括以下几个方面。
在工程项目可行性研究阶段，可以利用模型对项目风险进行预测和评估，帮助项目方做出是否继续实施项目的决策。
在工程项目实施阶段，可以利用模型对项目进展情况进行监控和评估，及时发现和应对风险，保证项目按计划进行。
在工程项目验收阶段，可以利用模型对项目的质量和效益进行检验和评估，保证项目达到预期目标。
在工程项目结束后，可以利用模型对项目的风险控制和管理效果进行评估和总结，为后续项目提供经验和参考。
审计风险模型的具体应用
审计风险模型的具体应用1.引言1.1 概述概述审计风险模型是一种用于评估和管理审计项目风险的工具。
随着商业环境的复杂性不断增加，审计过程中的风险也日益显现。
为了确保审计质量和有效性，审计风险模型被引入到审计实践中。
审计风险模型的主要目标是确定潜在的风险因素，并在审计计划和程序中予以考虑。
通过分析潜在的风险，审计风险模型可以帮助审计师确定关键领域，制定相应的审计程序，并优化资源分配。
在审计过程中，风险的存在是不可避免的。
不同类型的组织面临着不同的审计风险，如管理风险、操作风险、财务风险等。
审计风险模型的具体应用可以帮助审计师更好地理解和评估这些风险，并采取相应的控制措施。
审计风险模型的具体应用包括但不限于以下几个方面：1. 风险评估：通过识别潜在的风险因素，审计风险模型可以帮助审计师进行风险评估。
通过评估风险的概率和影响，审计师可以确定重要的风险领域，并重点关注这些领域。
2. 审计程序规划：审计风险模型可以为审计师提供指导，帮助他们确定适当的审计程序。
通过对潜在风险的分析，审计师可以确定需要进行的测试和程序，并优化审计计划。
3. 资源分配和时间管理：审计风险模型可以帮助审计师合理分配资源和管理审计时间。
通过对风险的评估，审计师可以确定哪些领域需要更多的资源和时间，以确保审计的全面性和有效性。
4. 风险控制和监控：审计风险模型可以为审计师提供风险控制和监控的基础。
通过对风险的分析，审计师可以制定相应的控制措施，并监控其有效性。
总之，审计风险模型的具体应用可以帮助审计师更好地评估和管理审计项目中的风险。
通过优化审计计划和程序，合理分配资源和时间，以及制定有效的风险控制措施，审计师可以提高审计质量和效率，为组织提供可靠的审计意见和建议。
1.2 文章结构文章结构部分的内容应该包括具体讲解文章的章节和每个章节的主题。
根据目录的结构，可写为：2. 正文在本节中，我们将详细介绍审计风险模型的定义、原理以及具体应用。
审计风险模型
产品分析
公司的主要产品为彩色棉花的研究开发和相关产品的生产销售。该产品的特点为天然彩色，符合人们对天然 环保概念潮流的追求，但与传统的白色棉花相比，使用价值与经济价值上的比较优势不明显。不过，会计报表显 示，其主要产品的毛利率达50%左右，远远超过传统白色棉花产业。根据经营环境的分析，公司是国内较早推出 该产品的少数企业之一，且经营规模是国内最大的，从某种意义上来说存在着超额垄断利润，其产品又处在前期 科研开发费用高昂、规模经济效益尚未形成的阶段。没有竞争对手的产品意味着产品的使用价值和经济价值尚难 确定，其经营前景也存在较大的不确定性，高额的利润率显然有质疑的理由。
模型比较
模型比较
就上述案例而言，如果注册会计师初次审计时首先进行战略风险分析，得出该公司战略风险发生的概率为很 可能，一则会把握重点审计领域得出正确的审计结论；二则会在未发生大量审计成本的情况下选择退出。
上述案例还证明，应用现代审计风险模型进行审计，必须时刻把握实质重于形式的原则。我们在审计时不能 为了审计而审计，不能单纯追求审计底稿做得有板有眼工整而全面，形式上的合规实质上可能存在着对重大问题 领域的忽略。现代审计风险模型是现代风险导向审计理论指导审计实务的有效工具。运用该模型执行审计，既能 挖掘传统审计风险模型的功效，发现并消除认定层次的重大错报，又能够从整体上发现企业高层通同舞弊、虚构 交易而导致会计报表整体层次的重大错报，从而降低审计风险，避免审计失败。国内事务所客户的次优级状况决 定了现代审计风险模型对中国注册会计师具有重要的现实意义，以现代审计风险模型的有关理念和方法修订中国 相关独立审计准则更显得尤为迫切。研究现代风险导向审计模型的意义在于：“不是否定国际审计准则以及其他 国家审计准则体现的风险导向审计的方向，也不是无视我国独立审计准则已经体现的风险导向审计的精神，另搞 一套审计准则，而是认真总结经验和教训，按照风险导向审计的要求，进一步完善我国的独立审计准则，并严格 付诸实施”。
内部审计的风险模型
内部审计的风险模型1 内部审计的定义和目的内部审计是指企业组织内部为了监督和管理经营所设置的一个审计部门。
内部审计的目的是为了评估企业内部控制的有效性和精细度，帮助企业管理层制定风险控制策略和发现潜在的风险和问题。
2 内部审计的风险内部审计部门作为企业内部的风险管理部门，自身也存在风险。
主要风险包括：2.1 隐私泄露风险内部审计部门需要获得企业的各项机密信息，但如果审计员个人或组织的安全保护措施不到位，可能会导致敏感信息泄露风险。
2.2 相互依赖风险内部审计部门和其他部门共同工作，但审计员可能会与其他职能部门产生利益冲突，或因为其他部门的沟通和支持不到位，导致审计风险的增加。
2.3 缺乏独立性风险内部审计部门与企业管理层和其他部门经常接触，这可能会导致审计员的独立性受到威胁，从而影响了审计报告的真实性和客观性。
2.4 培训不足风险内部审计需要专业知识和技能支持，但如果审计员缺乏必要的培训、学习和成长机会，可能会导致审计水平不够，影响审计质量。
3 如何降低内部审计的风险为了降低内部审计的风险，企业和内部审计部门应该采取合适的措施和建立适当的制度。
具体如下：3.1 建立适当的信息系统与控制机制内部审计部门应采取适当的控制措施，如加密技术、网络安全防护系统等，保护所有有价值的电子信息和数据资产，避免数据泄露和盗窃等风险。
3.2 建立客观独立的内部审计制度必须建立严格的审计流程，确保审计员的独立性，保证审计结果的真实性和可靠性。
3.3 建立健全的风险管理制度内部审计部门应建立健全的风险管理制度，完善企业内部潜在风险的识别、量化、标记和跟踪权。
企业和内部审计部门应合作关注和管理 JIT 模式和零库存工作模式中可能产生的风险。
3.4 提供培训与专业支持内部审计员应该定期接受针对性的培训和教育，提高其专业知识和技能水平。
同时，需要引入专业的统一平台，为审计员提供查询、审计以及问题解决的支持方式。
4 结论内部审计是企业管理中非常重要的质量控制保障机制，有助于发现企业风险并降低风险。
第五章+审计风险评估与应对
• 审计风险各要素间的变动关系 • 重大错报风险 审计人员可接受的检查
风险 高 中 低 低 中 高
重大错报风险和检查风险的联系： 审计风险的两个构成要素不是孤立存在的， 而是相互联系、相互作用的. （1）审计风险的两个要素排列是有序的，它们 发生的顺序是重大错报风险→检查风险； （2）审计风险是由各个构成要素共同作用的 结果； （3）审计风险各要素与审计人员的关系不同， 审计人员只能评估而不能控制重大错报风险，通 过对重大错报风险的评估而控制检查风险； （4）在特定的审计风险水平下，重大错报风 险与检查风险成反向关系。
3）进一步审计程序的范围 • 进一步审计程序的范围指实施进一步审计程序的 数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观 察次数等。
确定范围时应考虑的因素： • 确定的重要性水平
确定的重要性水平越低，审计人员实施进一步审计程 序的范围越广。
• 评估的重大错报风险
评估的重大错报风险越高，审计人员实施进一步审计 程序的范围越广。
运用审计风险模型需注意的问题
• 对审计风险要素可采用非量化或定性的形式。可 接受的审计风险，只能是很低、低、中三类，其 他风险要素可采用高、中、低等的形式。 • 在每次财务报表审计中，对财务报表和账户金额 两个层次使用的期望审计风险必须是相同的。但 重大错报风险以及计划的检查风险可以随每个账 户而变化。 • 不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员均 应对各重要账户或交易进行实质性测试。
1）控制测试的性质 是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组 合。 • 询问（直接询问和间接询问）
不足以测试控制运行的有效性，应与其他程序结合使 用。
• 观察
观察其他人执行的过程和程序（存货盘点程序），观 察提供的证据仅限于观察发生的当时，本身不足以测试控 制运行的有效性。
学会使用审计风险模型严格控制审计风险
３． ２
保证程度
０ ５ ｏ％ ห้องสมุดไป่ตู้
风 险水平
】０ ０％ ５ ％ ｏ
ｌ ０
１ ３ ． ２． Ｏ ２ ３ ３ ０
６ ％ ３
７ ４％ ８ ６％
３ ％ ７
２ ％ ６ １ ４％ １％ ０
９ ％ ５
５ ％
３． 险 基 础 审 计 策 略 模 型 。 风
抽样 审 计 方 法 ，就 不 可 能查 清 被 序和 方 法 ，导 致 重 大 问题 未 能 被 水 平下 ，得 出可接 受 的检查 风 险 ， 审计对 象总体 中的所有 重大 错弊 ， 发 现 ；对 审计 发 现 问题 隐 瞒 不报 并 据 以 确 定 实 质 性 测 试 的 程 序 和
检查风 险 ＝ 审计风险 ÷ （ 固 险控 制 技 术 ，在 审计 实务 如 何 进 追 究 内 部审 计 部 门 负责 人和 直 接 行应 用 ， 目前 没 有统 一 的 模 式 或 责 任人 员的责 任 。作 为免责 条款 ， 有风 险 Ｘ控 制风 险 ）
２． 保 证 系数 来 描述 审 计 风 用 做 法 ，结合 多年 的审计 工作 经验 ， 规 定 银行 业 金 融机 构 经检 查 监 督 和 责 任认 定 ，有 充分 证 据表 明 内 险。 在 这里 ，谈几 点粗 浅 的看 法 。 审计风险与 内部审计人 员 部 审 计部 门和 审计 人 员按 照有 关 法律 、法规 、规章和本指 引 ，银行 的 关系 业 金 融机 构 内部 审 计 制 度 ，勤 勉 １． 审计 风 险 概念 。审计 风 险 尽职 地 履 行 了职 责 ，并 及时 报 告 是 指 被 审 计 商业 银 行 财 务 会计 报 了审 查 出的 问题 ，在 审 计对 象 相 告 存 在 重 大错 报 或 漏 报 ，业 务 经 关 问题 暴 露时 ，可 视 情 况免 除 或 营活动 存在重 大的错误 或舞弊 ， 部分 免 除 相 关部 门或 审计 人 员的 而 审计 人 员审 计 后 发 表 不恰 当意 责 任 。在 内部 审 计 工 作 实际 运 行 见 ，做 出 不恰 当的 审 计 结论 的可 过程 中 ，当审计对 象 问题 暴露时 ，
工程审计风险模型的设计构建及具体应用
工程审计风险模型的设计构建及具体应用工程审计风险模型是工程项目完成过程中必不可少的工具，它可以帮助审计师对项目风险进行评估，以便在项目实施过程中及时采取相应的风险应对措施，保障项目圆满完成。
本文将详细介绍工程审计风险模型的设计构建及具体应用。
1.确定工程审计风险分类工程审计风险可以分为政策风险、技术风险、市场风险、资金风险、管理风险。
具体来说，政策风险主要是指国家政策的变更或不确定性，包括税收政策、环境政策、安全政策等；技术风险指的是在项目实施过程中可能出现的技术问题，包括人才、设备、材料等问题；市场风险指的是市场变化给项目带来的影响，包括竞争、需求变化、价格波动等；资金风险主要是指资金筹集过程中可能出现的问题，包括财务风险、融资风险等；管理风险指的是在项目管理层面上可能出现的问题，包括沟通、协调、人员变动等问题。
2.建立工程审计风险评估指标体系根据以上风险分类，建立出具体的风险指标体系。
例如政策风险可以分为税收政策、环保政策、国际贸易政策等；技术风险可以分为人才问题、设备问题等；市场风险可以分为竞争问题、销售收入问题等。
对于每个指标都应制定相应的评估标准和评估方法。
3.确定权重及风险等级在建立工程审计风险指标体系后，需要确定每个指标的权重。
权重的确定需要考虑各个指标的实际重要性，权重应该越大代表风险越重要。
根据风险指标的得分，可以将风险等级分为高、中、低三个等级，对应采取不同的风险应对措施。
1.应用于政府工程审计政府工程审计中常常涉及大量的财务信息和风险信息，而这些信息需要在有限的时间内进行评估和分析。
工程审计风险模型可以有效地帮助审计师对政府工程风险进行评估，准确地判断政府工程是否存在潜在风险，防范和减轻政府项目的财务损失风险。
工程审计风险模型可以应用于企业工程审计，帮助企业管理层及时发现并应对各种风险。
例如，对于技术风险，企业可以建立技术创新机制，通过对技术人员的培训和团队协作，提高技术水平和公司的竞争力；对于市场风险，企业可以建立市场预警机制，通过对市场的监控和销售额的预测，及时调整产品定位和市场策略。
二、审计的理论与方法 (3)
二、审计的理论与方法（三）审计风险模型[第六章第三节][名词解释]审计风险财务报表中含有重大错报，注册会计师按照审计准则的要求(如果不符合准则，属于审计失败)实施了审计并保持了应有的职业谨慎，但未能发现重大错报的可能性。
审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险模型虽然是定量化的，但主要发挥的是定性的作用，即导向性作用。
在审计风险模型中：审计风险是根据业务类型和法规要求等预先确定的，称为可接受审计风险；重大错报风险是根据对被审计单位及其环境的了解评估出来的；检查风险是根据可接受审计风险与评估的重大错报风险确定的，称为可接受检查风险。
由于可接受审计风险是固定的，评估的某个认定的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，注册会计师就应当选择更有效的程序，安排更多的时间、收集更多的证据，以便将检查风险降低到可接受水平；反之，评估的重大错报风险越低，确定的可接受检查风险越高，意味着注册会计师无需收集更多的审计证据。
[名词解释]检查风险财务报表中含有重大错报，注册会计师通过实施审计程序没有发现重大错报的可能性。
注册会计师通过选择恰当的审计程序、安排适当的审计时间、确定适当的审计范围，可以降低检查风险。
由于注册会计师在审计过程中广泛地采用抽样，检查风险不可能降低到零。
当遇到审计范围受限而无法获得审计证据时，注册会计师甚至不能降低检查风险。
【2008年·单项选择题】B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。
在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制【答案】C【解析】按规定，重大错报风险是审计前财务报表存在重大错报的可能性，与审计无关(说明A错、C正确、D错)；认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险，包括了控制风险(说明B错)。
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审计风险模型审计风险模型求助编辑百科名片审计风险模型定义:AR=IR×CR×DR。
其中:AR是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性;IR是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报;CR是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性; DR是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
目录计算方式分析探讨发展形式案例分析审计过程模型比较计算方式分析探讨发展形式案例分析审计过程模型比较展开编辑本段计算方式也可以用公式 :审计风险=重大错报风险X检查风险，即 Y=K/X。
审计风险模型重大错报风险=固有风险×控制风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
因为在实际执业中，审计风险是一个确定的数值，CPA只有通过评估重大错报风险，进而确定可接受的检查风险，来设计将要做的程序。
编辑本段分析探讨,提要,现代审计风险模型是应用现代风险导向审计理论指导审计实务的工具。
本文在分析该模型的逻辑结构和相关概念的基础上，结合案例讨论了如何使用现代审计风险模型进行审计。
特别指出由于国内会计师事务所客户的次优级状况决定了现代审计风险模型对中国注册会计师具有重要的意义。
传统审计风险模型是由美国注册会计师协会(AICPA)1983年提出的。
该模型(审计风险=固有风险×控制风险×检查风险)可以解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的错报，发现经济交易和事项本身的性质和复杂程度发生的错报，发现企业管理当局由于本身的认知和技术水平造成的错报，以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报。
从而将审计风险(此时体现为检查风险)控制在比较满意的水平。
但如果存在企业高层通同舞弊、虚构交易，也就是战略和宏观层面的风险，运用该模型便会捉襟见肘了。
现代风险导向审计以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行审计。
因此又被称为经营风险审计，或被称为风险基础战略系统审计。
现代风险导向审计按照战略管理论和系统论，将由于企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估，是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸，是传统风险导向审计的继承和发展。
在该理论的指导下，国际审计和鉴证准则委员会(IAASB)发布了一系列新的审计风险准则，对审计风险模型重新描述为:审计风险=重大错报风险×检查风险(IAASB，2003)。
由此，我们可以将目前审计执业界普遍使用的审计风险模型称之为传统审计风险模型，而将新模型称之为现代审计风险模型。
编辑本段发展形式现代审计风险模型在传统审计风险模型的基础上进行了改进，形式上有所简化，但审计风险的内涵和外延却扩大了。
其中重大错报风险(risk of material misstatement)包括两个层次:会计报表整体层次(overall financial statement level)和认定层次(assertion level)。
(一)认定层次风险认定层次风险指交易类别、账户余额、披露和其他相关具体认定层次的风险，包括传统的固有风险和控制风险。
认定层次的错报主要指经济交易的事项本身的性质和复杂程度发生的错报，企业管理当局由于本身的认识和技术水平造成的错报，以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报。
(二)会计报表整体层次风险审计风险理论会计报表整体层次风险主要指战略经营风险(简称战略风险)。
把战略风险融入现代审计模型，可建立一个更全面的审计风险分析框架。
1. 从战略风险的定义来看:战略风险是审计风险的一个高层次构成要素，是会计报表整体不能反映企业经营实际情况的风险。
这种风险源自于企业客观的经营风险或企业高层通同舞弊、虚构交易。
传统审计风险模型解决的是企业的交易和事项在本身真实的基础上，怎样发现会计报表存在的错报，将审计重点放在各类交易和账户余额层次，而不从宏观层面考虑会计报表可能存在的重大错报风险，这很可能只发现企业小的错误，却忽略大的问题;现代审计风险模型解决的是企业经营过程中管理层通同舞弊、虚构交易或事项而导致会计报表存在错报怎样进行审计的问题。
2. 从审计战略来看:现代审计风险模型是在系统论和战略管理理论基础上的重大创新。
从战略角度入手，通过经营环境—经营产品—经营模式—剩余风险分析的基本思路，可将会计报表错报风险从战略上与企业的经营环境、经营模式紧密联系起来，从而在源头上和宏观上分析和发现会计报表错报，把握审计风险。
而将环境变量引入模型的同时，也将审计引入并创立了战略审计观。
3. 从审计的方法程序来看:现代审计风险模型注重运用分析性程序，既包括财务数据分析，也包括非财务数据的分析;且分析工具多样化，如战略分析、绩效分析等。
例如毕马威国际(KPMG)为应用现代审计风险模型的理念与方法，研究制定了经营计量程序(Business MeasurementProcess，BMP)，专门分析企业在复杂的市场环境和产业环境下的经营情况，以确定关键经营风险如何影响财务结果。
BMP提供了一个审查影响财务信息和非财务信息流的分析框架。
4. 从审计的目标来看:现代审计是为了消除会计报表的重大错报，增强会计报表的可信性。
为达到此目标，注册会计师应当假定会计报表整体是不可信的，从而引进全方位的职业怀疑态度，在审计过程中把质疑一一排除。
而该模型充分体现了这种观念。
现代审计风险模型的分析应用框架运用现代审计风险模型执行审计，一是将审计的视角从会计系统扩展到更广泛的经营管理领域;二是确定重大错报风险的水平与分布;三是优化配置审计资源，避免在某些领域审计过度或不足。
其分析框架可考虑如下:(一)确定总体审计风险概率审计风险可按其发生的可能性大小分为基本确定、很可能、可能和极小可能。
可能性一般按概率来进行表述，如极小可能的概率为大于0、但小于或等于5,。
社会公众对注册会计师的期望值很高，独立审计存在的价值就在于消除会计报表的错误和不确定性; 缩小或消除社会公众合理的期望差距(Tom Lee，1993)。
独立性原则的要旨是使注册会计师免于利益冲突，从而奠定正直与客观的执业基础，但独立性最终体现在注册会计师独立承担审计风险责任方面，因而降低审计风险是注册会计师的“灵魂”。
审计风险就是审计失败的可能性，它只能控制在极小可能程度以下，用数学概率表示应不超过5,。
“一般来说，社会公众认为这个比率应低于5,，审计保证水平为95,”。
(二)分析战略风险在确立了总体审计风险概率应该控制在5,以下之后，应全面分析战略风险。
以企业的经营模式为核心，以自上而下和自下而上相结合的方式了解企业的内外部经营环境、经营产品，并在此基础上分析确定企业经营有效性和会计报表的关键认定是否合理、合法。
新的国际审计准则列举了28种可能暗示存在舞弊风险的环境和事项(IAASB，2003)。
结合审计实践，我们提出如下要点:审计风险理论1. 分析经营环境。
主要分析客户主营产品所处的经济环境和技术环境，了解客户产品生命周期阶段，竞争对手情况如何，未来发展前景如何。
2. 分析经营产品。
对客户的主营产品进行分析，了解客户的产品是什么;其经济价值和使用价值如何;盈利情况如何;与同行业或类似行业比较其利润率是否合理;如无同行业比较，与社会一般平均利润率相比，是否有其存在的合理性。
3. 分析经营模式。
分析客户经营模式就是分析其产品的供、产、销过程是如何组织实施的;其业务流程的各个环节是什么;重要购买商与客户的实质关系;客户是否严重依赖少数或某些重要购买商;重要供应商与客户的实质关系; 客户是否严重依赖少数或某些重要供应商;是否存在既是客户购买商又是供应商的单位(有无存在自卖自买的可能)。
通过上述分析研究，建立战略风险评估决策框架，对企业经营的有效性做出判断，对会计报表层次的整体认定进行预计并与管理当局报告的结果进行比较，从而对管理当局在相关经营模式和业务流程下的整体认定是否恰当进行职业判断，对企业是否存在从生产经营发生交易和事项的开始就通同舞弊、虚构交易和事项以粉饰报表作出职业判断。
战略风险的存在意味着对会计报表的整体否定。
评估战略风险是注册会计师自始至终要考虑的问题。
尤其在项目的前期调查期间，如果判断得当、评估准确，不仅可以克服缺乏全面性的观点而导致的审计风险，而且有利于节省审计成本。
如分析得出战略风险发生的可能性为可能、很可能或基本确定，也就是其战略风险概率大于5,，则此项目不能承接;如已在审计过程中，可在没有发生大量审计成本的情况下及早退出项目，以避免由于战略风险带来的审计失败;如果该项目战略风险概率小于等于5,，则该项目初步可接受，再在此基础上进行全面深入审计，其失败的可能性必然可大为降低。
(三)分配剩余审计风险评估完战略风险概率后，可按照传统的方法分析认定层次的风险概率，两者结合起来考虑就是重大错报风险概率。
最后根据确定的总体审计风险概率和评估的重大错报风险概率，得出关于剩余审计风险也就是检查风险的概率，据此确定实质性测试的性质和范围，即可将审计风险减少到满意程度。
上述分析过程可用图一表示。
编辑本段案例分析(一)基本情况XY公司为国内一家拟首次发行股票并上市的股份公司，主要从事天然彩棉的研究和开发。
公司的主要产品为以天然彩棉为核心的初级产品及终端产品，初级产品为彩棉种子、彩色皮棉等，终端产品为彩色棉纱、彩棉服装等。
公司重要财务数据(未审数)见表一。
(二)传统审计风险模型下的审计过程及结论按照传统审计风险模型，注册会计师初审时将固有风险和控制风险都判定为高水平，相关实质性测试较为详细。
重要审计程序和结论如下:1. 存货及主营业务成本的审计。
首先审核存货的存在性。
审核时要求公司对存货全面盘点并全程由审计人员盘，盘点比例达到90,以上，其中种子盘点比例为100,。
盘点结果，存货数量账实基本相符略有盈余。
其次审核产品成本计算和结转方法。
对联产品成本的计量，按联产品销售市价比例法确定各产品入账成本，符合有关规定;存货的发出计价和成本结转，每类重要产品按其明细分类，用移动加权平均法按月进行重新计算测试，测试结果差异不大。
对于存货期末价值，根据报告日前后公司的销售发票进行验证，存货的期末市价均高于成本价，无需计提减值准备。
2. 收入及应收账款的审计。
获取所有种子销售合同，检查销售发票、出库单等，并对其应收账款情况进行重点检查。
合同显示，2002年以前公司提供种植单位种子，按照合同的约定价格收购籽棉，并保证种植单位每亩收益不低于1000元，不足部分由公司补足，此时种子向种植单位的转移未做销售处理。