(物业管理)物业新会计准则分录

物业新会计准则分录一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）[收到集团内权益性投资所收到的现金]资本公积2、收到实现的主营业务收入（收付实现制）借：银行存款[销售商品提供服务所收到的现金]贷：主营业务收入3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款[销售商品、提供劳务所收到的现金]应收票据 [销售商品、提供劳务所收到的现金]应收内部单位款4、因支付内部职工原因所借的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款 [购买商品提供劳务所支付的现金或支付与其他经营活动有关的现金]贷：库存现金或银行存款或结算中心备注：其他应收款是根据记载的用途来指定现金流，如购买固定资产在指定现金流时应记入购买固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产所支付的现金。

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用或主营业务成本（按应报销的金额）[购买商品提供劳务所支付的现金或支付与其他经营活动有关的现金]贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款结算中心贷：财务费用-利息收入[收到银行及其他公司利息收入]7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款-备用[冲减第一次借备用金时发生的用途]8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入[收到的与其他经营活动有关的现金]9、交纳税费借：应交税费-营税税[支付的除增值税、所得税以外的其他税费] 应交税费-城建税 [支付的除增值税、所得税以外的其他税费]应交税费-教育费附加[支付的除增值税、所得税以外的其他税费] 应交税费-堤围费 [支付的除增值税、所得税以外的其他税费]应交税费-所得税[支付的所得税]贷：银行存款10、支付供应单位各种款项借：应付账款 [购买商品、接受劳务所支付的现金]应付票据[购买商品、接受劳务所支付的现金]应付内部单位款贷：银行存款或现金11、收到和支付的代收代付款项（如水电费）或押金(1)收到代收代付款项时借：银行存款贷：其他应付款[-支付的其它与经营活动有关的现金]支付时借：其他应付款[支付的其它与经营活动有关的现金]贷：银行存款(2)收到押金时借：银行存款或现金贷：其他应付款[收到的其它与经营活动有关的现金]支付押金借：其他应付款[-收到的其它与经营活动有关的现金]贷：银行存款或现金12、支付职工工资、附加人工费和劳动保护费等(1）借：应付职工薪酬–工资及资金[支付给职工以及为职工支付的现金]-附加人工费[支付给职工以及为职工支付的现金]-劳动保护费[支付给职工以及为职工支付的现金]贷：银行存款或现金(2)结转工资、附加人工费和劳动保护费借：主营业务成本-工资及资金-附加人工费-劳动保护费管理费用-工资及资金-附加人工费-劳动保险费-劳动保护费贷：应付职工薪酬--工资及资金-附加人工费-劳动保险费-劳动保护费(3)支付社保款a、借：其他应付款-保险费（个人承担）其他应付款-保险费（单位承担）贷：银行存款b、结转单位社保款借：应付职工薪酬-保险费贷：其他应付款-保险费（单位承担）c、结转社保款借：主营业务成本-保险费管理费用-保险费贷：：应付职工薪酬-保险费(3)支付职工个人所得税借：应交税费[支付给职工以及为职工支付的现金]贷：银行存款13、购入需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程[购买固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产所支付的现金] 贷：银行存款同时借：固定资产贷：在建工程14、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款[支付的其它与经营活动有关的现金]贷：库存现金银行存款15、支付各项成本、费用借：在建工程[购买固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产所支付的现金]主营业务成本[购买商品接受劳务所支付的现金]管理费用[支付的其它与经营活动有关的现金]财务费用（手续费）[支付的其它与经营活动有关的现金]营业外支出[支付的其它与经营活动有关的现金]贷：银行存款或库存现金16、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（三）存货1、接受捐赠的原材料借：原材料(不考虑增值税)贷：营业外收入—接受捐赠利得（※）银行存款（实际支付的相关税费）2、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本借：原材料贷：待处理财产损溢3、购建固定资产领用材料借：在建工程贷：原材料4、出售原材料借：银行存款贷：其他业务收入同时，结转成本借：其他业务成本（※）贷：原材料二、非流动资产（四）长期股权投资1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目贷：有关资产科目资本公积—资本溢价（股本溢价）（2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目资本公积—资本溢价（股本溢价）盈余公积利润分配—未分配利润贷：有关资产科目2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款（合并成本、支付的直接相关费用）（2）以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）投资收益—处置收益贷：交易性金融资产（公允价值）投资收益—处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借（贷）：公允价值变动损益贷（记）：投资收益（3）以存货（工业企业）作为合并对价的借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：主营业务收入、其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税）同时借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品、原材料等（4）以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价的借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备长期股权投资减值准备投资收益—处置收益贷：持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资投资收益—处置收益同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（记）：投资收益以固定资产、无形资产等作为合并对价的借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）累计折旧累计折耗累计摊销固定资产减值准备无形资产减值准备营业外支出—非流动资产处置损失贷：固定资产无形资产银行存款（支付的直接相关费用）营业外收入—非流动资产处置利得3、以支付现金方式取得的长期股权投资（1）采用成本法核算的借：长期股权投资（实际支付的价款）贷：银行存款（2）采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资—成本（实际支付的价款）贷：银行存款长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：银行存款（实际支付的价款）营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）4、以存货(工业企业)换入长期股权投资（1）采用成本法核算的借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）同时，结转存货成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（2）采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。

长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）同时，结转存货成本（略）。

5、以固定资产换入长期股权投资借：固定资产清理（转出固定资产账面价值加上应支付的相关税费）累计折旧（已提折旧）累计折耗（已计提的折耗）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）银行存款（支付的相关税费）应交税费（应交的相关税金）（1）采用成本法核算的借：长期股权投资（转出固定资产的公允价值加上应支付的相关税费）贷：固定资产清理（2）采用权益法核算的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资—成本（转出固定资产的公允价值加上应支付的相关税费）贷：固定资产清理投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：固定资产清理（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：固定资产清理6、以无形资产换入长期股权投资（1）采用成本法核算的借：长期股权投资（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）累计摊销无形资产减值准备营业外支出—非货币性资产损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—非货币性资产:)利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）（2）采用权益法核算的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。