税二第3章土地增值税(课后作业)
税务师《税法二》第三章经典例题
税务师《税法二》第三章经典例题第三章土地增值税1. 下列行为中，不征收土地增值税的有( )。
A.转让集体土地的行为B.土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为C.转让国有土地使用权的行为D.土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为[答案]AB.D[解析]本题考核土地增值税的征税范围。
土地增值税的征税范围，一般规定可概括为“有偿”、“转让”、“房地产”。
选项A，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税;选项B，将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税;选项C，转让国有土地使用权征收土地增值税;选项D，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。
2. 土地增值税规定，允许从事房地产开发的纳税人加计20%扣除的项目是( )。
A.房地产开发成本B.房地产开发费用C.取得土地使用权所支付的金额D.转让房地产的税金[答案]A.C[解析]本题考核土地增值税扣除项目问题。
财政部规定的其他扣除项目，对从事房地产开发的纳税人可加计扣除。
加计扣除金额=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×20%，因此本题正确选项为A.C。
3. 某生产企业2008年转让一栋20世纪90年代末建造的办公楼，取得转让收入500万元，缴纳相关税费共计30万元。
该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需1000万元，该办公楼经评估还有四成新，该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为( )万元。
A.21B.28C.45D.51.5[答案]A[解析]本题考核土地增值税的计算问题。
税法规定，出售旧房及建筑物，应按评估价格计算扣除项目的金额。
评估价格的基本计算方法是：对于出售的旧房及建筑物，首先应确定该房屋及建筑物的重置成本价，然后确定其成新度折扣率，再以重置成本价乘以成新度折扣率以确定扣除项目金额。
税法二_第三章(2)_2012年版
1、下列关于土地增值税的说法中正确的有（）。
A:政府出让国有土地使用权属于土地增值税征税范围。
B:土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施。
C:土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为。
D:土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地上地下的各种附属设施。
答案:D解析:A：政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围。
B：土地增值税征税范围包括转移地下的各种附属设施。
C：土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房2、按照土地增值税的有关规定，下列各项目中，房地产开发企业计算土地增值税时，应单独扣除的税金是（）。
A:房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和印花税B:房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加C:房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和个人所得税D:房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税答案:B3、某房地产开发公司于2011年6月受让一宗土地使用权，支付金额10 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费（契税税率为3%）。
发生拆迁补偿费用4 000万元、前期工程费3 000万元，建筑安装费24 000万元、基础设施费用8 000万元、公共配套设施费用5 000万元、开发间接费用6 000万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（能够提供金融机构证明），另有20万元加罚的利息。
（开发费用扣除比例为4%）。
不考虑其他税费，此业务计算土地增值税时可扣除的开发费用为（）A:3 264B:3 105C:2912D:2 741答案:C解析:加罚的利息不得扣除。
取得土地使用权的金额＝10 000＋10 000×3%＝10 300（万元）开发成本=4000+3000+24000+8000+5000+6000=50000（万元）可扣除的开发费用＝500＋（10 300＋50 000）×4%＝2 912（万元）4、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按（）计算。
注册税务师(税法二)土地增值税章节练习试卷14(题后含答案及解析)
注册税务师（税法二）土地增值税章节练习试卷14(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．某服装生产企业2009年12月转让一幢90年代末建造的生产车间，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。
该生产车间原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需800万元，该生产车间经评估还有4成新。
该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为( )万元。
A．16.5B．22.5C．25.5D．14.5正确答案：A解析：收入总额=400(万元)，扣除项目=800×40%+25=345(万元)，增值额=400-345=55(万元)，增值率=55÷345×100%=15.94%，适用税率30%。
应纳税额=55×30%=16.5(万元)。
知识模块：土地增值税2．2009年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。
已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产刀：发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。
另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
该单位应缴纳土地增值税( )万元。
A．0B．133.5C．142.5D．292.5正确答案：A解析：收入总额=4000(万元)，扣除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(万元)；增值额=4000-3525=475(万元)，增值率=475÷3525×100%=13.48%＜20%，所以免税。
税务师复习题--第三章土地增值税
第三章土地增值税【经典母题】【经典母题1】下列各项中，应计算征收土地增值税的是（）。
A.以房地产出租的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让给兼并方的D.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的E.将房产赠与直系亲属的【答案】D【解析】在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业的，暂免征收土地增值税。
对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。
但是，建成后转让的，属于征收土地增值税的范围。
【题目变形1】下列各项中，不征或免征土地增值税的有ABCE。
【题目变形2】不属于土地增值税征税范围的有ABE。
【考点小结】①土地增值税主要分为不征、应征和免征三个方面。
注意三个方面交叉出题，注意问题提问的角度。
②如果业务是免税的，也应该属于征税范围，因为免税是税法给予的优惠性政策，只是免予征税的部分。
但如果是“不征税”的业务，则应在征税范围之外。
【经典母题2】某县工业企业2012年11月转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼在计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额、开发成本和开发费用合计为3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税2.5万元）。
该企业12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，无法取得评估价格，但企业提供了购房发票（已经当地税务部门确认），该办公楼购于2009年1月，购置原价为600万元，缴纳契税18万元（取得契税完税凭证）。
该企业上述业务共应缴纳土地增值税（）万元。
A.306.75B.397.50C.378.72D.307.50【答案】C【解析】销售新建办公楼：增值额=5000-（3700+277.5）=1022.5（万元），增值额÷扣除项目金额×100%=1022.5÷（3700+277.5）×100%=25.71%，适用税率30%，应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75（万元）。
2020年税务师考试-第三章土地增值税考试辅导
第三节转让房地产增值额的确定二、扣除项目及其金额5.财政部确定的其他扣除项目从事房地产开发的纳税人可加计20%扣除：加计扣除费用＝（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×20%房地产开发企业代收费用的处理：对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。
对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。
（二）旧房及建筑物扣除项目（老房子有老办法）1.房屋及建筑物的评估价格。
（不是房屋原值）2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。
3.转让环节缴纳的税金。
房屋及建筑物的评估价格（不是房屋原值）：评估价格＝房地产重新购置价格×成新度折扣率房地产重新购置价格的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。
（70年代办公楼200万盖的，2009年6成新，2009年建设同样的需要3000万，所以2009年转让时的评估价格=3000×60%）注意，评估仅仅针对房产，不评估土地。
单纯的土地转让，计算土地增值税时，一般不需要评估价格。
特殊强调：纳税人转让旧房，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。
注册税务师(税法二)土地增值税章节练习试卷1(题后含答案及解析)
注册税务师（税法二）土地增值税章节练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．我国土地增值税()。
A．属于财产性质的土地税B．实行超额累进税率C．按次征收D．以转让国有土地使用权取得的收入为征税对象申报纳税正确答案：C 涉及知识点：土地增值税(一)2．根据土地增值税暂行条例规定，土地增值税的纳税义务发生时间是()。
A．向有关部门办理过户、登记手续之日前7日内B．向有关部门办理过户、登记手续之日起7日内C．签订房地产转让合同之日起7日内D．签订房地产转让合同之日起30日内正确答案：C 涉及知识点：土地增值税(一)3．下列房地产转让行为应征收土地增值税的是()。
A．继承房屋B．无偿赠与房屋给直系亲属C．被兼并企业将房屋并入兼并企业中D．合作建房有偿转让的正确答案：D 涉及知识点：土地增值税(一)4．在计算土地增值额时可以单独作为税金扣除的是()。
A．房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税B．房地产开发企业转让房地产时缴纳的教育费附加C．个人购买房地产时缴纳的契税D．个人转让房地产时缴纳的个人所得税正确答案：B 涉及知识点：土地增值税(一)5．下列项目中，不属于房地产开发成本的是()。
A．土地出让金B．耕地占用税C．前期工程费D．开发间接费用正确答案：A 涉及知识点：土地增值税(一)6．纳税人转让房地产所取得的收入不包括()。
A．货币收入B．实物收入C．无形资产收入D．依照有关规定代收的价外费用正确答案：D 涉及知识点：土地增值税(一)7．对于房地产开发公司，可以作为加计20%扣除的基数的有()。
A．销售费用B．与房地产开发相关的财务费用C．建筑工程安装费D．与房地产开发相关的管理费用正确答案：C 涉及知识点：土地增值税(一)8．旧房及建筑物的转让中，其重置成本价由()评定。
A．税务机关B．房管部门C．土地管理局D．房地产评估机构正确答案：D 涉及知识点：土地增值税(一)9．不需采用价格评估法来确定土地增值额的是()。
注册税务师(税法二)土地增值税章节练习试卷2(题后含答案及解析)
注册税务师（税法二）土地增值税章节练习试卷2(题后含答案及解析)全部题型 2. 多项选择题多项选择题共30题，每题2分。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
1．下列房地产转让行为中，须缴纳土地增值税的有()。
A．企业双方出让房产使用权B．某国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位C．税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产D．某同有企业以房产对外投资，参股分红E．某国有企业与一外国企业合作建房后出售正确答案：C,E 涉及知识点：土地增值税(一)2．土地增值税的纳税人，包括在我国境内有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附属物的产权，并取得收入的()。
A．国家机关B．社会团体C．外国公民D．外围机构E．部队正确答案：A,B,C,D,E 涉及知识点：土地增值税(一)3．下列项目中，属于土地增值税扣除项目且可据实扣除的行()。
A．项目可行性研究费用B．支付的土地出让金C．小区出售前绿化支出D．销售房产的广告费用E．销售房产的业务招待费正确答案：A,B,C 涉及知识点：土地增值税(一)4．允许作为从事房地产开发的纳税人加计20%扣除的项目有()。
A．耕地占用税B．管理费用C．土地征用费D．财务费用E．建房直接成本正确答案：A,C,E 涉及知识点：土地增值税(一)5．转让旧房地产及建筑物的扣除项目包括()。
A．旧房及建筑物的评估价格B．旧房及建筑物的重置成本价C．支付的评估费用D．转让环节缴纳的税款E．取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用正确答案：A,C,D,E 涉及知识点：土地增值税(一)6．下列转让房地产所获得的项目中，应计入转让房地产收入中的有()。
A．外汇B．银行承兑汇票C．实物D．有价证券E．无形资产正确答案：A,B,C,D,E 涉及知识点：土地增值税(一)7．纳税人申报的扣除项目金额不实时，其扣除项目金额可按()。
A．房产的评估价格B．房产坐落地取得时的基准地价或标定地价C．房产转让时缴纳的各种税金D．取得土地使用权时依国家规定缴纳的费用E．市场交易价格正确答案：A,B 涉及知识点：土地增值税(一)8．下列项目中，可以列为扣除项目金额的有()。
注册税务师(税法二)土地增值税章节练习试卷3(题后含答案及解析)
注册税务师（税法二）土地增值税章节练习试卷3(题后含答案及解析)题型有：1.17D．1.19正确答案：D解析：3.95÷(100+6.05)×100%=3.7%，3.94×30%=1.19(万元) 知识模块：土地增值税(一)某单位销售一幢70年代建造的房屋，售价400万元，房子原值为200万元，现在盖同样的房子需600万元，该房屋现为四成新，转让缴纳的各种税金为22.2万元。
根据所给资料，回答下列问题：3．转让旧房计算增值额时，准许扣除的金额为()万元。
A．200B．240C．262.2D．222.2正确答案：C解析：600×40%+22.2=262.20(万元) 知识模块：土地增值税(一)4．应缴纳的土地增值税是()万元。
A．42.01B．44C．70D．60.41正确答案：A解析：(400-262.20)÷262.20×100%=52.6%(400-262.20)×40%-262.20×5%=42.01(万元) 知识模块：土地增值税(一)某企业发生以下业务：(1)3月1日以一块土地使用权作价1000万元作为投资，与另一企业建立合资企业，其取得土地使用权所支付的金额为750万元。
(2)4月10日购进一处新房产；支付价款100万元，于4月28日进行转让，转让时价格为150万元，与转让房地产有关各种税金共计8.325万元。
根据所给资料i回答下列问题(以万元为单位，保留小数点后两位)：5．3月1日将土地使用权作价投资的税务处理是()。
A．免缴土地增值税B．应缴纳土地增值税75万元C．应缴纳土地增值税62.50万元D．应缴纳土地增值税37.50万元正确答案：A 涉及知识点：土地增值税(一)6．4月28日转让房地产应缴纳的土地增值税为()万元。
A．15B．16.67C．12.50D．11.27正确答案：C解析：150-100-8.325=41.675(万元)41.675÷(100+8.325)×100%=38.47%41.675×30%=12.50(万元) 知识模块：土地增值税(一)某个人1997年6月因工作调动转让原居住的自有住房，房产于1993年8月以20万元的价格购入，购入时缴纳契税1万元，其他各种费用1万元。
注册税务师(税法二)土地增值税章节练习试卷16(题后含答案及解析)
注册税务师（税法二）土地增值税章节练习试卷16(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．某个人独资企业2012年申报纳税收入总额60万元，与收入相关的各项支出56万元。
经主管税务机关检查，其申报的收入总额准确，但支出难以核实，于是决定对其采取核定征收方式征收税款。
假定该个人独资氽业适用的应税所得率为15％。
2012年该个人独资企业应缴纳个人所得税( )元。
A．22750B．24300C．17250D．29700正确答案：C解析：2012年该个人独资企业应缴纳个人所得税=600000×15％×30％一9750=17250(元)。
2．下列所得应缴纳个人所得税的是( )。
A．个人购买福利彩票中奖8000元B．个人领取原提存的住房公积金30000元C．在校学生参加勤工俭学活动取得的劳务报酬1500元D．宣告破产的国有企业职工从企业取得的一次性安置费收入1000元正确答案：C解析：选项ABD均免征个人所得税；选项C按照”劳务报酬所得”征收个人所得税。
3．某外国人2010年2月12日来华工作，2011年2月15日回国探亲。
2011年3月2日返回中国，2011年11月15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中国，后于2012年11月20日离华回国，则该外国人( )。
A．2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳税人B．2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国非居民纳税人C．2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人D．2010年度和2011年度均为我国居民纳税人正确答案：B解析：我国税法规定的是一个纳税年度内在中国境内居住满365日的个人，即为居民纳税人。
在居住期间临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减其在境内居住天数，连续计算。
注册税务师(税法二)土地增值税章节练习试卷11(题后含答案及解析)
注册税务师（税法二）土地增值税章节练习试卷11(题后含答案及解析)全部题型 2. 多项选择题多项选择题共30题，每题2分。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
1．下列各项中，属于土地增值税免税或不征的有()。
A．国家依法征用、收回的房地产B．房地产开发企业将开发产品转为自用，且产权未发生转移C．房地产开发企业将开发产品对外投资D．合作建房建成后自用的E．企业出租给个人用于经营的房屋正确答案：A,B,D,E解析：选项C，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。
知识模块：土地增值税(四)2．土地增值税的特点包括()。
A．采用扣除法计算增值额B．采用评估法计算增值额C．实行超额累进税率D．征收管理上实行按次征收E．以转让房地产取得的增值额为征税对象正确答案：A,B,D,E解析：土地增值税的特点：以转让房地产取得的增值额为征税对象、征税面比较广、采用扣除法和评估法计算增值额、实行超率累进税率、实行按次征收。
知识模块：土地增值税(四)3．下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有()。
A．以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的E．企业与个人之间交换的房地产正确答案：A,B解析：以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税；个人与个人之间互换房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，其他企业与企业之间、企业与个人之间互换房地产不存在免征的优惠。
税务师复习题--第三章 土地增值税
【经典习题】【例题1·多选题】下列业务应缴纳土地增值税的有（）。
A.房地产评估增值的B.某商业企业以土地作价入股投资某工业企业C.某工业企业将自有房产赠送给客户的D.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的E.一方出地、一方出资双方合作建房，建成后又转让的【答案】CE【解析】房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围；对于以房地产进行投资、联营的，如果是非房地产开发企业以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件（被投资、联营的企业是非房地产开发企业），暂免征收土地增值税；以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，不征收土地增值税；对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；但是建成后转让的，应征收土地增值税。
【例题2·单选题】某房地产开发公司出售一栋新建商品房，获得销售收入3000万元，并按当地市政府的要求，在售房时代收了200万元的各项费用。
房地产开发企业开发该商品房的支出如下：支付土地出让金及有关费用200万元，房地产开发成本为600万元，房地产开发费用以及与转让房地产有关的税金合计200万元。
如果公司将代收费用并入房价向购买方一并收取，则企业应缴纳的土地增值税是（）万元。
A.746B.716C.705D.650【答案】B【解析】允许扣除的金额=200＋600＋200＋（200＋600）×20%＋200=1360（万元）；增值额=3000＋200－1360=1840（万元）；增值率=1840÷1360=135.29%；应缴纳的土地增值税=1840×50%－1360×15%=716（万元）。
【例题3·多选题】计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（）。
A.建房贷款超期支付的利息B.开发小区的排污费、绿化费C.出售旧房过程中的评估费用D.出售商品房时办理登记的手续费E.按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用【答案】BCDE【解析】财政部、国家税务总局规定对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除；开发小区的排污费、绿化费属于基础设施费应作为房地产开发成本扣除；纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除；出售商品房时办理登记的手续费属于转让过程中发生的相关费用，允许扣除；如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则在计算土地增值税扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数。
土地增值税习题及答案
土地增值税习题及答案第一篇：土地增值税习题及答案土地增值税练习题1、某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2008年有关经营情况如下：（1）2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。
（2）2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件。
（3）第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。
写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。
（4）到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。
（说明：计算增值税开发费的扣除比例为10%）根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额；（2）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额；（3）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；（4）2008年应缴纳的土地增值税。
2.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2008年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金4100万元，缴纳相关费用100万元；（2）写字楼开发成本3200万元，其中装修费用400万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为320万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6800万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入20万元。
（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。
2011税法(二)第三章 土地增值税【习题+解析】
第三章土地增值税一、单项选择题1、下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。
A.自建房屋转为自用B.出租房屋的企业C.转让国有土地使用权的企业D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间2、下列项目中，属于土地增值税免税范围的有（）。
A.建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20％的B.因国家建设需要而自行转让的房地产C.非房地产开发企业对外投资（投资于房地产开发企业）的房产D.企事业单位转让旧房3、下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是（）。
A.土地出让金B.管理费用C.公共配套设施费D.借款利息费用4、依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠，下列各项符合普通标准住宅标准的是（）。
A.住宅小区建筑容积率在1.0以上B.单套建筑面积在150平方米以下，最高不超过180平方米C.成本利润率不得超过30％D.一次性付款不得低于实际交易价格的50％5、某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧30 0万元。
经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。
该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（）万元。
A.21B.30C.51D.606、2010年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入2800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关费用40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。
该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。
A.73.5B.150C.157.5D.571.257、以下属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是（）。
A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工、完成销售的D.直接转让土地使用权的8、房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件是（）。
注册税务师(税法二)土地增值税章节练习试卷10(题后含答案及解析)
注册税务师（税法二）土地增值税章节练习试卷10(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．关于土地增值税的特点下面说法错误的是()。
A．采用扣除法和评估法计算增值额B．实行超额累进税率C．以转让房地产取得的增值额为征税对象D．征收管理上实行按次征收，正确答案：B解析：土地增值税实行超率累进税率。
知识模块：土地增值税(四)2．下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是()。
A．与国有企业换房的外资企业B．合作建房后出售房产的合作企业C．转让办公楼的事业单位D．继承房产的子女正确答案：D解析：土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房产，则不予征税。
知识模块：土地增值税(四)3．下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是()。
A．直系亲属继承的房屋B．合作建房后将分得的房产转让C．房地产出租D．无偿赠与直系亲属的房屋正确答案：B解析：直系亲属继承的房屋、无偿赠与直系亲属的房屋、房地产出租，均不缴纳土地增值税；对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征土地增值税，但是建成后转让的，属于土地增值税的征收范围。
知识模块：土地增值税(四)4．下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是()。
A．对转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税B．无论是单独转让国有土地使用权还是房屋和土地一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围C．对转让房地产未取得收入的行为征税D．政府出让土地，因政府也是土地增值税的纳税人，因此该行为征税正确答案：B解析：转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为是违法行为；房地产的权属转让，但未取得收入的行为不属于土地增值税的征税范围；政府出让土地的行为及取得的收入不在土地增值税的征税之列。
知识模块：土地增值税(四)5．下列行为中，应缴纳土地增值税的是()。
例题--注册税务师辅导《税法二》第三章讲义3
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注册税务师考试辅导《税法二》第三章讲义3
例题
【典型例题5：应试指南】
计算土地增值税时，下列项目中准予扣除的有（）。
A.契税
B.开发小区的排污费、绿化费
C.安置动迁用房的支出
D.按照有关规定未计入房价向购买者收取的代收费用
E.按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用
[答疑编号6486030115]
『正确答案』ABCE
『答案解析』开发小区的排污费、绿化费和安置动迁用房的支出作为房地产开发成本扣除；
代收费用计入收入的可以扣除，不计入收入的不可以扣除。
【考点五·★★★】房地产开发企业土地增值税清算管理
【考纲要求】掌握
【重要内容】。
税二第3章土地增值税(课后作业)
第三章土地增值税（课后作业）一、单项选择题.我国计算土地增值税采用的税率类型是（）。
.比例税率.定额税率.超率累进税率.超额累进税率.下列各项中，在计算应缴纳的土地增值税时，准予加计扣除的是（）。
.房地产开发企业转让未经开发的土地使用权.房地产开发企业转让存量房.非房地产开发企业转让新建房.房地产开发企业转让新建房年月，位于市区的某房地产开发公司转让年购入的一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得转让收入万元，取得该土地使用权时支付地价款万元及相关税费万元。
该房地产开发公司转让土地使用权应缴纳土地增值税（）万元。
年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权支付的金额为万元，房地产开发成本为万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为。
则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。
.房地产开发企业取得销售（预售）许可证满（）仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
年年年年年月，位于市区的某非房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得收入万元，签订了产权转移书据；该公司为取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本共计万元，利息支出万元（不能提供金融机构贷款证明）；已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为。
该公司应缴纳土地增值税（）万元。
.下列关于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用说法中，正确的是（）。
.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，但是在计算扣除项目金额时，代收费用不得扣除.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，并作为加计扣除的基数.如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，但在计算扣除项目金额时，代收费用可以从收入中扣除.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计扣除的基数.根据土地增值税的有关规定，非房地产开发公司应自签订转让房地产合同之日起（）日内，向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。
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第三章土地增值税（课后作业）一、单项选择题1.我国计算土地增值税采用的税率类型是（）。
A.比例税率B.定额税率C.超率累进税率D.超额累进税率2.下列各项中，在计算应缴纳的土地增值税时，准予加计扣除20%的是（）。
A.房地产开发企业转让未经开发的土地使用权B.房地产开发企业转让存量房C.非房地产开发企业转让新建房D.房地产开发企业转让新建房3.2013年2月，位于市区的某房地产开发公司转让2011年购入的一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得转让收入700万元，取得该土地使用权时支付地价款200万元及相关税费10万元。
该房地产开发公司转让土地使用权应缴纳土地增值税（）万元。
A.172.97B.188.25C.195.4D.195.634.2013年2月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。
则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。
A.58.8B.61C.108.8D.4005.房地产开发企业取得销售（预售）许可证满（）仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
A.1年B.2年C.3年D.5年6.2013年2月，位于市区的某非房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得收入2500万元，签订了产权转移书据；该公司为取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本共计1900万元，利息支出80万元（不能提供金融机构贷款证明）；已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8%。
该公司应缴纳土地增值税（）万元。
A.0B.14.16C.46.39D.92.787.下列关于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用说法中，正确的是（）。
A.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，但是在计算扣除项目金额时，代收费用不得扣除B.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，并作为加计20%扣除的基数C.如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，但在计算扣除项目金额时，代收费用可以从收入中扣除D.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数8.根据土地增值税的有关规定，非房地产开发公司应自签订转让房地产合同之日起（）日内，向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。
A.3B.7C.10D.159.自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，应在（）的主管税务机关申报缴纳土地增值税。
A.纳税人居住地B.纳税人户籍所在地C.纳税人工作单位所在地D.房地产坐落地10.对于符合土地增值税清算条件的项目，税务机关要求纳税人进行土地增值税清算且主管税务机关确定需要清算的，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起（）日内办理清算手续。
A.30B.60C.90D.18011.位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权支付地价款和相关税费共计2000万元，发生房地产开发成本2600万元，其中装修费用600万元；利息支出80万元（能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊）；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积的1/2对外销售，签订销售合同，取得销售收入4500万元；剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入300万元。
已知当地省级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为4%。
该房地产开发企业在计算应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合计数为（）万元。
A.2323B.2635C.2723D.313512.位于市区的某房地产开发公司，2013年1月通过竞拍取得一宗土地使用权，支付地价款和相关税费合计5000万元，当年占用60%的土地面积用于开发写字楼。
开发期间发生开发成本4000万元；发生利息费用200万元（其中能提供金融机构的贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊的利息支出为150万元、其余的50万元为向某大型工业企业借款的利息支出）。
10月，房地产开发公司将写字楼全部对外销售，签订销售合同，取得收入20000万元。
已知当地政府规定房地产开发费用的计算扣除比例为最高限额比例。
则该房地产开发公司在计算应缴纳的土地增值税时，准予扣除项目金额合计数为（）万元。
A.6750B.8600C.10000D.1250013.2013年5月，位于县城的某工业企业转让一栋2年前购置的办公楼，签订销售合同，取得销售收入300万元；因无法取得评估价格，经当地税务机关确认，按照购房发票金额计算扣除项目，企业提供的购房发票上注明价款100万元，购房日期为2011年4月5日，企业在购置办公楼时按照规定缴纳契税3万元，可以提供契税完税凭证；该企业转让办公楼应缴纳土地增值税（）万元。
A.52.82B.64.22C.69.43D.157.2514.某房地产开发企业取得一宗土地使用权用于建造写字楼，支付地价款和相关税费共计200万元；开发期间支付土地征用费及拆迁补偿费80万元、公共配套设施费50万元，支付建筑企业工程款640万元（合同规定工程总价款800万元，当期实际支付总价款的80%，剩余的20%作为质量保证金留存1年，建筑企业按照工程总价款开具了发票）；项目竣工后，企业对外销售了70%的写字楼、20%的写字楼用于抵偿前期欠材料供应商的购货款；剩余的10%用于对外出租。
则该房地产开发企业进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本是（）万元。
A.651B.693C.770D.83715.2013年5月，位于市区的某房地产开发企业转让一栋2年前建造的办公楼，签订销售合同，取得收入500万元；经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为600万元，成新度折扣率为五成。
该企业转让办公楼应缴纳土地增值税（）万元。
A.51.68B.51.75C.52.51D.52.6316.根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是（）。
A.纳税人建造度假村出售的，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免税B.纳税人建造别墅出售的，增值额超过扣除项目金额之和20%的，就其超过部分征收土地增值税C.房地产开发企业的预提费用，一律可以在计算土地增值税时扣除D.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用17.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除（）。
A.1%B.3%C.5%D.7%18.计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的（）计算扣除。
A.10%以内B.12%以内C.15%以内D.30%以内19.根据土地增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。
A.对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内扣除B.纳税人转让旧房及建筑物时，对取得土地使用权时未支付地价款的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除D.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除二、多项选择题1.下列关于土地增值税特点的说法中，正确的有（）。
A.以转让房地产取得的增值额为征税对象B.征税面比较广C.采用扣除法和评估法计算增值额D.实行超额累进税率E.土地增值税发生在房地产转让环节，实行按次征收2.下列各项中，免征或暂免征收土地增值税的有（）。
A.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中C.个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实D.出租房地产E.房地产评估增值3.非房地产开发企业转让新建房，在计算应缴纳的土地增值税时，下列各项中，允许作为“与转让房地产有关的税金”扣除的有（）。
A.营业税B.耕地占用税C.契税D.城市维护建设税E.教育费附加4.下列情形中，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的有（）。
A.出售旧房及建筑物的B.直接转让未经开发的土地使用权的C.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的D.纳税人不据实提供扣除项目金额的E.转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格，但能提供正当理由的5.根据土地增值税的有关规定，下列说法中正确的有（）。
A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免税C.社会团体转让旧房作为经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20%的，就其全部增值额按规定征收土地增值税E.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20%的，就其超过部分的增值额按规定征收土地增值税6.下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。
A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的90%B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的80%，但剩余的可售建筑面积已经出租C.取得销售许可证满2年仍未销售完毕的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的E.取得预售许可证满3年仍未销售完毕的7.在土地增值税清算过程中，房地产开发企业发生的下列情形中，可实行核定征收的有（）。
A.拒不提供纳税资料B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，且已清算的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的E.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的8.在计算土地增值税时，下列项目准予据实扣除的有（）。
A.基础设施费B.开发间接费用C.销售费用D.管理费用E.支付的土地出让金9.下列各项中，房地产开发企业转让新建房和非房地产开发企业转让新建房，在计算土地增值额时，均能扣除的项目有（）。